73000, м.Херсон, вул. Горького, 18
15год. 58хв. "20" березня 2008 р. Справа № 11/114-АП-08
м. Херсон, вул. Горького, буд. 18, зал судових засідань № 319
Господарський суд Херсонської області у складі судді Чернявського В.В. при секретарі Борхаленко О.А. за участю представників учасників процесу:
від позивача: Гайдей Ж.А.- уповн. предст., дор. № 07/09-08 від 06.03.2008р., Цісельської Л.А.- уповн. предст., дор. № 06/03-08 від 06.03.2008р., Бабійчука О.А.- ю/к, дов. № 02-11/44-08 від 30.01.2008р.
від відповідача: Шевченка О.А.- заст.нач. юр. управління - нач. відділу., пост. дов. № 15416/9/10-105 від 28.12.2007р., Корольової Л.І.- гол. держ. подат. рев-інсп., дов. № 2764/9/10-105 від 05.03.2008р., Самлюкової Ю.О.- ст. держ. подат. рев-інсп., дов. № 3238/9/10-105 від 05.03.2008р.
розглянув у відкритому судовому засіданні справу
за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Автомобільний завод "АнтоРус", м. Херсон
до Державної податкової інспекції у м.Херсоні, м. Херсон
про визнання недійсними рішень № 0000562200/0, № 0000572200/0 від 07.08.2007р., № 0000562200/1, № 0000572200/1 від 07.09.2007р., № 0000562200/2, № 0000572200/2 від 12.11.2007р.
Обставини справи: провадження у справі відкрито за позовом про визнання недійсними рішень органу державної податкової служби, якими позивачу визначено 130880,27грн. пені за порушення порядку здійснення розрахунків у іноземній валюті та 170грн. штрафу за недекларування валютних цінностей, які знаходяться за межами України.
Позивач стверджує, що не порушував законодавства, яке регулює порядок здійснення розрахунків у іноземній валюті, набуте позивачем майно за зовнішньоекономічними контрактами своєчасно надійшло на територію України без порушення граничного строку в 90 днів, відповідно, не було підстав застосовувати пеню за порушення цього строку та штраф за недекларування вказаного майна, яке б знаходилося за межами України.
Зокрема, позивач вказує, що на виконання умов імпортного контракту № 0512-28 від 19.12.2005р., укладеного ТОВ "ХАЗ "АнтоРус" з компанією "DONG FENG AUTOMOBILE CO LTD" (Китайська Народна Республіка), здійснив передплату з валютного рахунку 26002028400919 у ХФ ВАТ "Кредитпромбанк" з 03.05.2006р. по 15.06.2006р. на суму 1376060 доларів США та з 27.06.2006р. по 31.12.2006р. на суму 2674830доларів США, а всього 4050890 доларів США. Куплені на цю суму автобусні шасі надійшли на територію України без порушення строку, надходження майна підтверджується товаросупровідними документами СМР.
На виконання умов іншого зовнішньоекономічного контракту з цим же контрагентом - № 0611-29 від 17.11.2006р. позивач здійснив передплату з того ж валютного рахунку у період з 22.12.2006р. по 14.03.2007р. суми 2044194 дол. США.
Надходження куплених автобусних шасі на територію України до настання граничного 90- денного строку підтверджується товаросупровідними накладними СМР; товар на загальну суму 1927116 дол. США фактично надійшов на Україну 21.03.2007р. та на суму 117078 дол. США фактично надійшов також без порушення 90- денного строку - до 12.06.2007р.
Позивач вказує, що належними доказами надходження товару на Україну є вказані товаросупровідні документи СМР, вантажні митні декларації ІМ 74, що підтверджують надходження товару на митний ліцензійний склад у м. Херсоні, власником товару за умовами контрактів CIF Іллічівськ та CIF Одеса покупець стає з моменту переходу товару через поручні судна в названому порту призначення.
Вантажні митні накладні ІМ 40 будуть оформлені після отримання товару з митного ліцензійного складу.
Позивач акцентує увагу на тому, що сторони не мають спору щодо обставин справи, такий є лише щодо їх оцінки - оцінки належності та достатності доказів перетину товаром митного кордону України у випадках надходження його до митного ліцензійного складу, відповідного оформлення вантажної митної декларації ІМ74 в межах 90-денного строку, а отримання товару для використання з ліцензійного митного складу та, відповідно, оформлення вантажної митної декларації ІМ40 вже поза межами вказаного строку. Сторони не мають єдиної відповіді на питання про момент переходу права власності на товар до резидента, момент надходження товару на митну територію України у випадках попереднього надходження товару на митний склад.
Відповідач позов не визнав, надав письмові заперечення проти позовних вимог, які полягають у наступному.
У відносинах за імпортним контрактом № 051228 від 19.12.2005р., станом на час перевірки, у відповідача відсутня вантажна митна декларація (ВМД) типу ІМ40 на імпортний товар загальною вартістю 101790 дол. США, відсутні також інформація про наявність ВМД типу ІМ40 в реєстрі митниці.
За імпортним контрактом № 0611-29 від 17.11.2006р. станом на час перевірки у відповідача відсутня вантажна митна декларація типу ІМ40 на імпортний товар загальною вартістю 453193 дол. США, відсутня також інформація про наявність ВМД типу ІМ40 в реєстрі митниці.
Імпортна продукція вартістю 32тис. дол. США за цим контрактом надійшла з порушенням термінів.
Загалом відсутні ВМД типу ІМ40 на імпортний товар загальною вартістю 554983 дол. США, а товар на суму 32тис. доларів США надійшов із порушенням 90-денного терміну.
Стосовно товарів, щодо яких нема ВМД типу ІМ40, позивач не надав Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України, і знаходяться за її межами.
В обґрунтування своєї позиції у спорі відповідач наводить такий зміст термінів за чинними нормативними актами.
Здійснення поставки - це оформлення ВМД. ВМД - це письмова заява встановленої форми, що подається митному органу і містить відомості про товари та транспортні засоби, які переміщуються через митний кордон України, митний режим, у який вони заявляються, а також іншу інформацію, необхідну для здійснення митного контролю, митного оформлення, митної статистики, нарахування податків, зборів та інших платежів.
Банк знімає з контролю операцію резидента в разі імпорту продукції з ввезенням її на територію України, якщо така продукція, згідно з законодавством України підлягає митному оформленню на підставі ВМД типу ІМ40, ІМ41, ІМ72, ІМ75, ІМ76 та за наявності інформації про цю операцію в реєстрі ВМД, а в інших випадках - після пред'явлення резидентом документа, який згідно з умовами договору засвідчує здійснення нерезидентом поставки продукції, виконання робіт, надання послуг.
Датою імпорту слід вважати дату завершення оформлення ВМД типу ІМ40, ІМ41, ІМ72, ІМ75, ІМ76. Закінчення відліку 90 днів у спірних відносинах припиниться лише після оформлення ВМД ІМ40, фактів надходження цього товару в межах 90 днів на ліцензійний митний склад позивача, оформлення при цьому ВМД типу ІМ74 недостатньо для того, щоб припинити відлік строку поставки та зняти операцію з контрою банку.
Рішенням ДПІ у м. Херсоні № 0000562200/0 від 07.08.2007р. товариству з обмеженою відповідальністю “Автомобільний завод “АтноРус” визначено 130880,27грн. пені за порушення порядку здійснення розрахунків у іноземній валюті. Це рішення мотивоване посиланням на обставини, встановлені за актом перевірки № 1871/23-4 від 02.08.2007р., застосовуванням п.11 ст.11 Закону України “Про державну податкову службу в Україні”, ст.2, 4 Закону України “Про порядок здійснення розрахунків у іноземній валюті”.
Іншим рішенням цього ж контролюючого органу від цієї ж дати за № 0000572200/0 цьому ж суб'єкту господарювання - учаснику зовнішньоекономічних відносин визначено штраф у сумі 170грн. за недекларування майна резидента України, яке знаходиться на межами України.
Прийняття цього рішення орган державної податкової служби мотивує посиланням на обставини, встановлені за тим же актом перевірки № 1871/23-4 від 02.08.2007р., застосуванням п.11 ст.11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні", ст.16 Декрету КМ України № 15-93 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю", п.2.7 "Положення про валютний контроль" затвердженого постановою правління Національного банку України № 49 від 08.02.2000р.
За результати розгляду органами державної податкової служби адміністративних скарг позивача на первинні рішення про визначення пені і штрафу ці суми санкцій залишені без змін, позивачу встановлювалися нові строки оплати цих же пені та штрафу у рішеннях ДПІ у м. Херсоні № 0000562200/1, № 0000572200/1 від 07.09.2007р. та № 0000562200/2, № 0000572200/2 від 12.11.2007р.
Позов про визнання недійсними названих шести рішень ДПІ у м. Херсоні підлягає задоволенню з таких підстав.
Встановлені ДПІ у м. Херсоні при перевірці обставини, які стали підставою для визначення оспорюваних пені та штрафу, їх кваліфікація в якості порушень в акті № 1871/23-4/31048021 від 02.08.2007р. "Про результати виїзної планової документальної перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ "Автомобільний завод "АнтоРус", код за ЄДР 31048021, за період з 01.04.2006р. по 31.03.2007р." викладено так: "...ТОВ "АЗ "АнтоРус" - "Покупець" в особі генерального директора Козонак В.М. з компанією "DONG FENG AUTOMOBILE CO LTD" (Китай) (NO.l, CHECHENG ROAD, MOTOR INDUSTRY DEVELOPMENT DISTRICT, XIANGFAN CITY, HUBEI PROVINCE, CHINA; банківські реквізити JSC "Aizkraukles bank"
acс.: LV64AIZK0001140061743 SWIFT Code: AIZKLV22 Correspondent bank: RAIFFEISEN ZENTRALBANK OESTERREICH AG Vienna Austria acс. № 70-55.061.626 SWIFT Code: RZBA AT WW) в особі уповноваженого представника в Україні г-на Ден Сяосю, діючого згідно довіреності № 598 від 22.12.2003р. - "Продавець" укладено контракт від 17.11.2006р. № 0611-29 на імпортне постачання на умовах СІF Одеса, Україна товару: автобусні шасі виробництва компанії "DONG FENG AUTOMOBILE CO LTD" (Китай). Кількість та ціна узгоджуються для кожної партії окремо. Загальна вартість контракту 9695860 дол. США. Валюта платежу-долари США. Оплата здійснюється на умовах 100 % передоплати. Контракт вступає в дію з моменту підписання та діє до 31.12.2007р. але в любому випадку до повного виконання зобов'язань.
На виконання умов імпортного контракту ТОВ "АЗ "АнтоРус" здійснено передплату з валютного рахунку 26002028400919 відкритого в ХФ ВАТ "Кредитпромбанк" МФО 352651 на загальну суму 2044194,00дол. США (10323179,70грн.), згідно меморіальних валютних ордерів :
Дата
Платіжний документ (меморіальний ордер)
Код валюти
Сума
Граничний термін надходження товару
22.12.06
563КRS06
840
832818,00
22.03.07
06.02.07
48КRS07
840
705376,00
07.05.07
14.03.07 115КRS07 840 32000,00 12.06.07
14.03.07
116КRS07
840
117078,00
12.06.07
14.03.07
117КRS07
840
356922,00
12.06.07
Всього:
2044194,00
Імпортна частина контракту: автобусні шасі (код товару 8706001100) отримана ТОВ "АЗ "АнтоРус" згідно товаросупровідних документів (СМR) з відтиском штампа Одеської митниці "Під митним контролем" при наявності вантажно-митних декларацій (ІМ 40):
ВМД ( СМR)
Тип ВМД
(ІМ40, ІМ74)
Номер
Дата (дата перетину митного кордону для СМR)
Код валюти
Загальна фактурна вартість
ІМ40
3499
21.03.2007
840
141625,00
ІМ40
4047
21.03.2007
840
206000,00
ІМ40
2496
29.03.2007
840
32000,00
Всього:
379625,00
На порушення ст.2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" імпортна продукція на суму 32000,00 дол. США в періоді, що перевіряється на митну територію України надійшла з порушенням термінів.
На порушення ст.2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", відповідно до п.3.3 "Інструкції про порядок здійснення контролю та отримання ліцензій за експортними, імпортними та лізинговими операціями", затвердженої постановою НБУ від 24.03.1999 р. № 136, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 18.01.2007 р. за № 37/13304 на імпортний товар загальною вартістю 453193,00дол. США відсутня вантажно-митна декларація типу ІМ 40.
Відповідно до ст.4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" порушення резидентом термінів, передбачених ст.2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми заборгованості, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України. Розрахунок пені наведено у додатку № 10 до акта...
TOB "A3 "AнтоPyc" - "Покупець" в особі директора генерального Козонак В.М. з компанією "DONG FENG AUTOMOBILE CO LTD" (NO.l, CHECHENG ROAD, MOTOR INDUSTRY DEVELOPMENT DISTRICT, XIANGFAN CITY, HUBEI PROVINCE, CHINA, банківські реквізити: JSC "Aizkraukles bank" N LV64AIZK0001140061743 код AIZKLV22, 6aнк кореспондент: RAIFFEISEN ZENTRALBANK OESTERREICH AG Vienna, Austria, paxyнок: 70-55.061.626, СВИФТ код: RZBA AT WW) в особі уповноваженого представника в Україні г-на Ден Сяосю укладено контракт від 19.12.2005р. № 0512-28 на імпортне постачання на умовах СІF Іллічівськ шасі для автобусів у кількості та по цінам, які узгоджуються для кожної партії товару. Загальна сума контракту 5 000 000 дол. США. Всі витрати та збори оплачуються окремо кожною стороною на своїй територій. Валюта платежу-долари США. Оплата здійснюється на умовах 100 % передоплати, строк дії контракту до 31.12.2006р.,але до повного виконання зобов'язань...
На виконання умов імпортного контракту ТОВ "АЗ "АнтоРус" здійснено передплату з валютного рахунку 26002028400919 відкритого в ХФ ВАТ "Кредитпромбанк", МФО 352651 на загальну суму 4434740,00дол. США, згідно меморіальних валютних ордерів:
Дата
Платіжний документ (меморіальний ордер)
Код валюти
Сума
Граничний термін надходження товару
27.06.06
252КRS06
840
442305
25.09.06
14.07.06
287КRS06
840
884610
12.10.06
07.08.06
319КRS06
840
49145
05.11.06
21.08.06
346КRS06
840
98290
19.11.06
22.08.06
351КRS06
840
530766
20.11.06
20.09.06
388КRS06
840
549666
19.12.06
29.09.06
415КRS06
840
58974
28.12.06
22.12.06 564КRS06 840 61074 22.03.07
Всього:
4434740
Імпортна частина контракту: автобусні шасі (код товару 8706001100) отримана ТОВ "АЗ "АнтоРус" згідно товаросупровідних документів (СМR) з відтиском штампа Одеської митниці "Під митним контролем" при наявності вантажно-митних декларацій (ІМ 40):
ВМД (акт виконаних робіт, СМР, інші документи)
Тип ВМД (ІМ40, ІМ74)
Номер
Дата (дата перетину митного кордону для СМР)
Код валюти
Загальна фактурна вартість
ІМ40
6110
07.07.06
840
393160,00
ІМ40
6614
31.07.06
840
471792,00
ІМ40
6902
01.08.06
840
275212,00
ІМ40
7281
01.08.06
840
78632,00
ІМ40
7369
01.08.06
840
117948,00
ІМ40
7405
01.08.06
840
39316,00
ІМ40
7404
14.08.06
840
58974,00
ІМ40
7563
14.08.06
840
157264,00
ІМ40
7705
14.08.06
840
157264,00
ІМ40
7905
14.08.06
840
117948,00
ІМ40
7991
05.09.06
840
235896,00
ІМ40
8128
05.09.06
840
117948,00
ІМ40
8420
05.09.06
840
157264,00
ІМ40
8957
05.09.06
840
9829,00
ІМ40
8599
05.09.06
840
157264,00
ІМ40
8763
05.09.06
840
157264,00
ІМ40
8957
05.09.06
840
58974,00
ІМ40
8485
14.10.06
840
98290,00
ІМ40
9162
14.10.06 15.10.06
840
147435,00
ІМ40
9371
14.10.06 15.10.06
840
98290,00
ІМ40
9534
14.10.06 15.10.06
840
98290,00
ІМ40
9686
14.10.06 15.10.06
840
137606,00
ІМ40
9800
14.10.06 15.10.06
840
98290,00
ІМ40
9888
13.12.06
840
203580,00
ІМ40
9991
13.12.06
840
152685,00
ІМ40
10168
13.12.06
840
50895,00
IM 000052 13.12.06 840 101790,00
Всього:
3949100,00
На порушення ст.2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", відповідно до п.3.3 "Інструкції про порядок здійснення контролю та отримання ліцензій за експортними, імпортними та лізинговими операціями", затвердженої постановою НБУ від 24.03.1999 р. № 136, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 18.01.2007р. за № 37/13304 на імпортний товар на загальну суму 101790,00 дол. США відсутня вантажно-митна декларація типу ІМ 40.
Відповідно до ст.4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті " порушення резидентом термінів, передбачених ст.2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми заборгованості, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України.
Розрахунок пені наведено у додатку № 10 до акта.
На порушення вимог ст.1 Указу Президента України від 18.06.1994р. № 319/94 "Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами" підприємством не надана Декларація про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами.
За порушення порядку декларування валютних цінностей ТОВ "АЗ "АнтоРус" застосовується відповідальність передбачена ст.16 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993р. № 15-93 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" (із змінами та доповненнями) та п. 2.7 "Положення про валютний контроль" затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 08.02.2000 р. № 49, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 04.04.2000 р. за № 209/4430.
У періоді, що перевіряється, підприємство не здійснювало бартерні (товарообмінні) операції у галузі зовнішньоекономічної діяльності та операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах.
ТОВ "АЗ "АнтоРус" має Ліцензію № 50800/011СВ-00900 від 14.10.2003р., видану Державною Митною службою України, на право відкриття та експлуатації митного ліцензійного складу на території України, перереєстрована Наказом Держмитслужби України від 19.01.2005р. № 27, від 31.12.2005р. № 1308, від 29.12.2006р. № 1169.
Загальний обсяг зовнішньоекономічної діяльності ТОВ ХАСЗ "АнтоРус" за період, що перевірявся, складає 4744513,00 дол. США:
Імпортні операції: 4744513,00 дол. США в тому числі: своєчасно повернуті валютні цінності 4400089,00 дол. США;
валютні цінності, які повернуті з порушенням встановлених термінів 32000,00 дол. США;
валютні цінності, час повернення на момент перевірки не настав 1211376,00дол. США; валютні цінності, на які на момент перевірки відсутні вантажно-митні декларації типу ІМ 40- 554983,00 дол. США"
З пояснень представників обох сторін у судовому засіданні, в тому числі представників ДПІ у м. Херсоні, встановлено, що під час перевірки поряд з вивченням ВМД типу ІМ40 "Імпорт товару" вивчалися ВМД типу ІМ74 "Митний склад", при цьому:
а) стосовно товарів щодо ввезення яких за актом перевірки стверджується про відсутність ВМД ІМ40 встановлено наявність ВМД ІМ74 оформлених в межах граничних 90 днів на поставку щодо надходження товарів на всю суму 554983 дол. США на ліцензійний митний склад позивача у м. Херсоні;
б) стосовно товару щодо ввезення якого за актом стверджується про порушення терміну надходження на митну територію України на суму 32 тис.дол. США як про порушення терміну оформлення ВМД ІМ40, встановлено наявність ВМД ІМ74 в межах граничного 90-денного строку на поставку.
Дані про наявність цих ВМД типу ІМ74 в акт перевірки не включено, оскільки за позицією представників органу державної податкової служби, виявленою як при перевірці, так і в ході судового провадження, ці дані не мають значення для обставин за перевіркою: оформлення ВМД типу ІМ74 та надходження ввезеного на територію України товару до митного складу покупця в межах 90 днів на поставку не припиняє відліку цих 90 днів - у випадку коли після надходження товару на митний склад та оформлення ВМД ІМ74, щодо цього товару ВМД ІМ40 складаються поза межами названих 90 днів суб'єкт господарювання несе відповідальність на загальних підставах за порушення термінів надходження з-за меж України купленого товару.
Своєчасне, в межах граничних 90 днів, надходження товару вартостями, відповідно, 32 тис. дол. США, 453193тис. дол. США та 101790 дол. США (автобусних шасі в комплекті) на митну територію України та на митний склад ТОВ “Автомобільний завод “АнтоРус” (за ліцензією Держмитслужби України № 50800/014СВ-01155 “на право відкриття та експлуатації митного ліцензійного складу на території України”, виданою ТОВ “Автомобільний завод “АнтоРус”, код ЄДРПОУ 31048021, 25.05.2006р. цей склад знаходиться у м. Херсоні по вул. Марії Фортус, 36) підтверджується наступними ВМД ІМ74 та такими, що кореспондуються з ними, міжнародними товарно-транспортними накладними типу СМР:
- ВМД ІМ74 № 9860 від 13.12.2006р. (СМР від 13.12.2007р. № 040535, 040537, 040548, 040541, 040546, 040545, 040549, 040539, 040536, 040540, 040542, 040538, 040544, 040534) - копії на а.с.58-73, т.2;
- ВМД ІМ74 № 2000 від 21.03.2007р. (СМР від 21.03.2007р. № 0000767, 0000774, 0000776, 0000773, 0000764, 0000777, 0000781, 0000760, 0000770, 0000784, 0000758, 0000768, 0000765, 0000775, 0000782, 0000761, 0000763, 0000757, 0000780, 0000762, 0000771, 0000769, 0000772, 0000789, 0000778, 0000766, 0000763) - копії на а.с.29-57, т.2;
- ВМД ІМ74 № 1076 від 17.02.2007р. (СМР від 17.02.2007р. № 0002706, 0002715, 0002714, 0002713, 0002712, 0002711, 0002710, 0002709, 0002708, 0002705, 0002704, 0002703, 0002702, 0002701, 0001200, 0002707) - копії на а.с.8-25, т.2;
- ВМД ІМ74 № 2243 від 29.03.2007р. (СМР № 0000443 від 29.03.2007р.) - копії на а.с.26-28, т.2
Відповідно до ст. 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі коли таке відстрочення перевищує 90 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують індивідуальної ліцензії Національного Банку України. Порушення резидентами зазначеного строку, відповідно до ст. 4 цього Закону, є підставою для нарахування резиденту до сплати пені у розмірі 0,3% від митної вартості недопоставленої продукції за кожний день прострочення.
Статтею 1 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" визначається момент здійснення експорту (імпорту) як момент перетину товаром митного кордону України або переходу права власності на товар.
Згідно зі ст.1, 5, 6 Митного Кодексу України
ввезенням товарів на митну територію України є сукупність дій пов'язаних із переміщенням товарів через митний кордон України у відповідному напрямку;
митну територію України становлять територія України, зайнята сушею, територіальне море, внутрішні води і повітряний простір, а також штучні острови, установки і споруди, що створюються у виключній морській економічній зоні України, на які поширюється виключна юрисдикція України;
митним кордоном України являються межі території України. Митний кордон України збігається з державним кордоном України, за винятком меж території спеціальних митних зон. Межі території спеціальних митних зон становлять митний кордон України.
За пунктами 1.1-1.4 Положення про відкриття та експлуатацію митних ліцензійних складів, затвердженого наказом Державної митної служби України від 31.12.1996р. № 592 митний склад - це митний режим, при якому ввезені з-за меж митної території товари зберігаються під митним контролем без справляння мита, інших податків, без застосування до них заходів нетарифного регулювання та інших обмежень в період зберігання. Зберігання товарів у режимі митного складу забезпечується шляхом використання спеціально призначеного та обладнаного приміщення або іншого місця - митного ліцензійного складу. Власниками митних ліцензійних складів є суб'єкти підприємницької діяльності, які отримали ліцензію на право відкриття та експлуатації митного ліцензійного складу. Основними завданнями митних ліцензійних складів є сприяння розвитку зовнішньоекономічної діяльності України та її зближенню з існуючою світовою практикою, створення умов для підготовки імпортних товарів для їх використання на території України, зниження витрат, пов'язаних з переміщенням товарів через митний кордон України. Територія митних складів є зоною митного контролю і становить невід'ємну складову частину митної території України, на якій діє законодавство України, зокрема, Митний кодекс України, інші нормативні акти.
У оцінюваних обставинах щодо товару, який надійшов на територію ліцензійного митного складу, позивач став власником на умовах СІF Іллічівськ та СІF Одеса з моменту переходу товару через поручні судна у названих портах призначення (за визначенням в Офіційних правилах тлумачення торговельних термінів Міжнародної торгової палати ІНКОТЕРМС в редакції 2000р.).
Територія митного ліцензійного складу є митною територією України. Відтак, надходження товару на митну територію України - на митний ліцензійний склад в межах 90 днів на поставку, підтверджене ВМД типу ІМ74, а також міжнародними товаротранспортними накладними, не дає складу економічного правопорушення, що полягає в ненадходженні товару на митну територію України протягом цих 90 днів. Відсутні як підстави, для застосування пені за ст.4 закону України “Про порядок здійснення розрахунків у іноземній валюті”, так і підстави вважати, що майно на території митного ліцензійного складу у м. Херсоні по вул. Марії Фортус, 36 знаходиться поза межами України, відповідно, підстави для декларування цього майна як такого, що знаходиться поза межами України та підстави для відповідальності за неподання такої декларації.
Задовольняючи позов суд відносить судовий збір у справі на Державний бюджет України.
Керуючись ст. 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
1. Позов задовольнити.
2. Визнати недійсними рішення ДПІ у м. Херсоні № 0000562200/0 від 07.08.2007р., № 00005622/1 від 07.09.2007р., № 0000562200/2 від 12.11.2007р. щодо визначення ТОВ "Автомобільний завод "АнтоРус" 130880грн. 27коп. штрафних санкцій за порушення законодавства про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті та рішення цього ж органу державної податкової служби № 0000572200/0 від 07.08.2007р., № 0000572200/1 від 07.09.2007р., № 0000572200/2 від 12.11.2007р. щодо визначення цьому ТОВ "Автомобільний завод "АнтоРус" 170грн. штрафу за недекларування валютних цінностей, майна, що знаходиться за межами України.
3. Стягнути з Державного бюджету України (Уповноважений територіальний орган - Головне управління Державного казначейства України у Херсонській області, м. Херсон, вул. Комсомольська, буд. 21, код ЄДРПОУ 24104230) на користь ТОВ "Автомобільний завод "АнтоРус" (код ЄДРПОУ 31048021, м. Херсон, вул. Марії Фортус", буд.36) 20 грн. 40коп. на відшкодування витрат зі сплати судового збору.
Виконавчий лист видати за зверненням позивача після набрання постановою законної сили.
Заява про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня складення постанови у повному обсязі. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви на апеляційне оскарження, якщо такої заяви не буде подано. Якщо заяву про апеляційне оскарження буде подано, але апеляційної скарги у визначений строк подано не буде, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Суддя В.В. Чернявський
Повний текс постанови
складено 27.03.2008р.