дело № 1-877/11
производство № 1/208/24/13
24.12.2013 г. г. Днепродзержинск
Заводской районный суд г. Днепродзержинска Днепропетровской области в составе:
председательствующего - судьи Стребиж Н.М.
при секретаре - Трусовой А.И.
с участием прокурора - Коломоец В.Л.
защитника-адвоката ОСОБА_1
подсудимой - ОСОБА_2
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепродзержинске, уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, по ч. 1 ст. 212, ч.1 ст.366 УК Украины, суд -
ОСОБА_2 предъявлено обвинение в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 212, ч.1 ст.366 УК Украины, а именно в том, что:
С 01.04.2008 года по 01.06.2009 года ОСОБА_2 работала главным бухгалтером ООО «Днепровский автобусный завод» (приказ о назначении на должность №35-ок от 01.04.2008 года, приказ об увольнении № 34-ок от 01.06.2009 г.).
ООО «Днепровский автобусный завод» зарегистрировано решением исполнительного комитета Львовского городского совета от 10.01.2006 года по юридическому адресу: г. Львов, ул. Стрийская,45, регистрационный номер 14151020000010412. ООО «Днепровский автобусный завод» перерегистрировано 13.03.2007 года, по юридическому адресу: город Днепродзержинск, ул. Стасова, 79, регистрационный номер 14151050005010412.
Как плательщик налога на добавленную стоимость ООО «Днепровский автобусный завод» зарегистрировано 26.01.2006 года. На учет в ГНИ в городе Днепродзержинске, как плательщик налога на добавленную стоимость ООО «Днепровский автобусный завод» взято 01.02.2008 года. Свидетельство о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость № 100094726 от 01.02.2008 года.
В соответствии со ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения» № 21 от 02.02.1994 года (с изменениями и дополнениями) в обязанности главного бухгалтера входит ведение бухгалтерского учета, составление отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и представление в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законодательством деклараций, бухгалтерской отчетности и других документов и ведомостей, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей.
В соответствии с разделом 3 должностной инструкции главного бухгалтера от 01.09.2008 года, утвержденной и.о. директора ООО «Днепровский автобусный завод» ОСОБА_3, главный бухгалтер обеспечивает своевременное и точное исполнение всех финансово-хозяйственных операций предприятия, руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности, организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета, обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, исполнения обязательств, обеспечивает контроль за соблюдением порядка оформления первичных документов, возглавляет работу по подготовке и утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета, по подготовке и утверждению форм первичных и документов, руководит работниками бухгалтерии, организует работу по повышению их квалификации.
В соответствии с п.п.2.2 п.2 должностной инструкции главного бухгалтера от 01.09.2008 года, утвержденной и.о. директора ООО «Днепровский автобусный завод» ОСОБА_3, главный бухгалтер обязан знать законодательство о бухгалтерском учете, основы гражданского и коммерческого права, финансовое и налоговое законодательство, условия налогообложения юридических и физических лиц.
Согласно п.п.5.1 п.5 должностной инструкции главного бухгалтера от 01.09.2008 года, утвержденной и.о. директора ООО «Днепровский автобусный завод» ОСОБА_3, главный бухгалтер отвечает за правильную организацию учета и отчетности, достоверность записей в документах по счетам бухгалтерского учета, правильное составление и своевременную сдачу балансов, отчетов и иных сведений.
Согласно п.п.5.3 п.5 должностной инструкции главного бухгалтера от 01.09.2008 года, утвержденной и.о. директора ООО «Днепровский автобусный завод» ОСОБА_3 главный бухгалтер за правонарушения совершенные в процессе своей деятельности несет ответственность в границах действующего административного, уголовного и гражданского законодательства Украины.
Таким образом, в силу возложенных на нее обязанностей, ОСОБА_2 выполняла функции по руководству трудовым коллективом, участком работы, руководством деятельностью отдельных работников на предприятии, а также функции по управлению и распоряжению имуществом предприятия т.е. выполняла организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, и, следовательно, являлась служебным лицом предприятия.
Однако, ОСОБА_2 в период с 01.04.2007 года по 01.06.2009 года, являясь служебным лицом выполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, путем необоснованного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость умышленно уклонилась от уплаты в государственный бюджет Украины налога на добавленную стоимость в сумме 563465 грн. при следующих обстоятельствах:
Согласно протокола общего собрания участников ООО «Львовские автобусные заводы» от 19.09.2007 года, участниками Общества было принято решение о вступлении в состав участников ООО «Днепровский автобусный завод» с долевым участием не менее 75% Уставного капитала ООО «Днепровский автобусный завод» и передаче в качестве взноса в Уставной капитал ООО «Днепровский автобусный завод» недвижимого имущества общей стоимостью 29 648 892,00 грн.
Согласно протокола общего собрания участников ООО «Днепровский автобусный завод» от 20.09.2007 года, участниками Общества было принято решение о принятии в состав участников ООО «Днепровский автобусный завод» - общество с ограниченной ответственностью «Львовские автобусные заводы».
Согласно протокола общего собрания участников ООО «Днепровский автобусный завод» (в новом составе), участниками Общества было принято решение об увеличении Уставного капитала ООО «Днепровский автобусный завод» до 29 683 892,00 грн. за счет взноса нового участника Общества - ООО «Львовские автобусные заводы», внесенного в полном объеме недвижимым имуществом на общую сумму 29 648 892,00 грн., а именно:
№ п/пНаименование активов (с детальной характеристикой каждого предмета: вес, метраж, размер, вид, цвет, товарный знак, проба, производственная марка, дата выпуска, степень сноса и т.п.)Количе ствоЕдин ица изме рени яБалансовая стоимость или отпускная цена, гривен
цена за единицуобщая стоимость
1Автодорога асфальтобетонная (51927, Днепропетровска обл., г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79)1шт.36 050,0036 050,00
2Автопавильон (чистка молдингов) (51927, Днепропетровска обл., г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79)1шт.81 550,0081 550,00
3Административно-бытовой корпус (51927, Днепропетровска обл., г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79)1шт.10 032725,0010 032725,00
4Ацетиленовая станция (51927, Днепропетровска обл., г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79)1шт.68 632,0068 632,00
5Будка для хранения материалов (51927, Днепропетровска, обл., г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79)1шт.1 921,001 921,00
6Градирня №1 (51927, Днепропетровска область, г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79)1шт.5 222,005 222,00
7Здание цехов №№3,4 .. (51927, Днепропетровска обл., г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79)1шт.11 354034,011 354034,0
8Мулозборник №2 (51927, Днепропетровска обл., г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79)1шт.95,0095,00
9Компрессорная станция (51927,1шт.706 517,00706 517,00
Днепропетровска обл., г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79)
10Лестничные марши №№15, 16 (51927, Днепропетровска обл., г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79)1шт.1 936,001 936,00
11Фекальная насосная станция (51927, Днепропетровска обл., г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79)1шт.13 148,0013 148,00
12Нефтоуловитель №3 (51927, Днепропетровска обл., г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79)1шт.3 541,003 541,00
13Нефтеуловитель №4 (51927, Днепропетровска обл., г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79) шт.3 541,003 541,00
14Нефтеуловитель №5 (51927, Днепропетровска обл., г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79)1шт.3 541,003 541,00
15Изгородь завода из железобетонных плит (51927, Днепропетровска обл., г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79)1шт.17 762,0017 762,00
16Очистное сооружение гальванического участка (51927, Днепропетровска обл., г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79)1шт.2 419,002 419,00
17Подпорные стены №№6,7 (51927, Днепропетровска обл., г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79)1шт.77 813,0077 813,00
18Склад кислородных баллонов и карбида кальция (51927, Днепропетровска обл., г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79)1шт.77 739,0077 739,00
19Склад подземного помещения (51927, Днепропетровска обл., г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79)1шт.1 172878,001 172878,00
20Склад-навес (АРК) (51927, Днепропетровска обл., г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79)1шт.892 146,00892 146,00
21Теплица (51927, Днепропетровска обл., г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79)1шт.95,0095,00
22Тротуар (II) (51927, Днепропетровска обл., г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79)1шт.134 489,00134 489,00
23Проходная (51927, Днепропетровска обл., г. Днепродзержинск, ул. Стасова, 79)1шт.19 616,0019 616,00
Всего 24 707 410
НДС 20% 4 941 482
Общая стоимость 29 648 892
На основании вышеуказанного протокола общего собрания участников Общества от 20.09.2007 года, ООО Днепровский автобусный завод» внесло изменения в Устав предприятия, путем изложения его в новой редакции, в части изменения состава участников Общества и увеличения Уставного капитала ООО «Днепровский автобусный завод», который зарегистрирован в органах государственной власти 18.10.2007 года за номером 12231050007003002, а ООО «Львовские автобусные заводы» выписало в адрес ООО «Днепровский автобусный завод» налоговую накладную № 1143 от 30.10.2007 года на общую сумму 29 648 892,00 грн., в т.ч. НДС - 4 941 482,00 грн.
В ноябре 2008 г., получив от ООО «Львовские автобусные заводы» налоговую накладную № 1143 от 30.10.2007 года, главный бухгалтер ООО «Днепровский автобусный завод» ОСОБА_2, при составлении налоговой декларации по НДС за ноябрь 2008 года в состав налогового кредита по НДС отнесла сумму НДС по полученному от ООО «Львовские автобусные заводы», в качестве взноса в Уставной капитал ООО «Днепровский автобусный завод» недвижимому имуществу, в размере 4 941 482,00 грн.
Согласно п.3.1 ст. 3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 16897- ВР от 03.04.1997 года:
« 3.1 Объектом налогообложения являются операции плательщика налогов по:
3.1.1 поставке товаров и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины...»
Согласно п. 1.4 ст. 1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 16897- ВР от 03.04.1997 года:
« 1.4. Поставка товаров - любые операции, которые осуществляются согласно договоров купли-продажи, мены, поставки и других гражданско-правовых договоров, которые предусматривают передачу прав собственности на такие товары за компенсацию, независимо от сроков ее предоставления...».
Таким образом, Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 16897- ВР от 03.04.1997 года определено, что поставкой товаров признаются операции осуществляемые субъектами хозяйственной деятельности, на основании заключенных между сторонами договоров, по которым отношения между сторонами регулируются Гражданским кодексом Украины.
Из ст.ст. 626, 655, 712, 715 Гражданского кодекса Украины, следует:
«Статья 626. Понятие и виды договоров
1. Договором является договоренность двух или более сторон, направленная на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.
2. Договор является односторонним, если одна сторона берет на себя обязанность перед второй стороной совершить определенные действия или удержаться от них, а вторая сторона наделяется лишь правом требования, без возникновения встречной обязанности относительно первой стороны.
3. Договор есть двусторонним, если правами и обязанностями наделены обе стороны договора...
Статья 655. Договор купли-продажи
1. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) передает или обязуется передать имущество (товар) в собственность второй стороне (покупателю), а покупатель принимает или обязуется принять имущество (товар) и уплатить за него определенную денежную сумму.
Статья 712. Договор поставки
1. По договору поставки продавец (поставщик), который осуществляет предпринимательскую деятельность, обязуется передать в установленный срок (сроки) товар в собственность покупателя для использования его в предпринимательской деятельности или в других целях, не связанных с личным, семейным, домашним или другим подобным использованием, а покупатель обязуется принять товар и уплатить за него определенную денежную сумму.
Статья 715. Договор мены
1. По договору мены (бартера) каждая из сторон обязуется передать второй стороне в собственность один товар в обмен на другой товар.
2. Каждая из сторон договора мены является продавцом того товара, который он передает в обмен, и покупателем товара, который он получает взамен.
3. Договором может быть установленная доплата за товар большей стоимости, которая обменивается на товар меньшей стоимости.
4. Право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам одновременно после выполнения обязательств относительно передачи имущества обеими сторонами, если другое не установлено договором или законом».
Таким образом, Гражданским кодексом Украины определено, что хозяйственные операции между субъектами предпринимательской деятельности, предусматривающие переход права собственности, совершаются на основании договоров определяющих права и обязанности каждой стороны договора. При этом обязательным условием договоров является наличие оплаты за полученные товары, работы (услуги), которая может быль произведена как денежными средствами так и встречной поставкой товаров, работ (услуг).
Как следует из материалов уголовного дела, переход права собственности на недвижимое имущество от ООО «Львовские автобусные заводы» к ООО «Днепровский автобусный завод», общая стоимость которого составляет 29 648 892,00 грн., предусматривается протоколом общего собрания участников ООО «Львовские автобусное заводы» от 19.09.2007 г., протоколом общего собрания участников ООО «Днепровский автобусный завод» от 20.09.2007 г. и Уставом ООО «Днепровский автобусный завод».
Статьями 87, 98, 143, 144 Гражданского кодекса Украины предусмотрено:
«Статья 87. Создание юридического лица
1. Для создания юридического лица его участники (учредители) разрабатывают учредительные документы, которые излагаются письменно и подписываются всеми участниками (учредителями)...
2. Учредительным документом общества является утвержденный участниками устав или учредительный договор между участниками...
Статья 98. Общие сборы участников общества
1. Общие сборы участников общества имеют право принимать решение по всем вопросам деятельности общества, в том числе и по тем, которые переданы общим собранием к компетенции исполнительного органа.
Статья 143. Устав общества с ограниченной ответственностью
1. Учредительным документом общества с ограниченной ответственностью является устав.
Устав общества с ограниченной ответственностью... должен содержать сведения о: размере уставного капитала, с определением части каждого участника; состав и компетенцию органов управления и порядок принятия ими решений; размер и порядок формирования резервного фонда; порядок передачи (перехода) частей в уставном капитале.
Статья 144. Уставной капитал общества с ограниченной ответственностью
1. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью состоит из вкладов его участников. Размер уставного капитала равен сумме стоимости таких вкладов».
Таким образом, Гражданским кодексом Украины определено, что собрание участников принимает решения касающиеся деятельности конкретного предприятия и не определяет права и обязанности разных субъектов хозяйствования при их взаимоотношениях. Кроме того Гражданским кодексом Украины предусмотрено, что Устав является учредительным документом общества и определяет права и обязанности участников общества и исполнительного органа этого общества, а также регламентирует деятельность самого общества. Из вышеуказанных положений Гражданского кодекса Украины следует, что протоколы общих собраний участников общества и Устав предприятия не являете договором определяющим права и обязанности разных субъектов хозяйствования при их взаимоотношениях.
Согласно п.п.1.28.2 п.1.28 ст.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 33494-ВР от 28.12.1994 года «Под финансовой инвестицией следует понимать хозяйственную операцию, которая предусматривает приобретение корпоративных прав, ценных бумаг, директив и других финансовых инструментов. Финансовые инвестиции делятся на прямые и портфельные. Прямая инвестиция - хозяйственная операция, которая предусматривает внесение средств или имущества в уставной капитал юридического лица в обмен на корпоративные права, эмитированные таким юридическим лицом...».
Согласно п.п. 4.2.5 п.4.2 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибит предприятий» № 33494-ВР от 28.12.1994 года
« 4.2. Не включаются в состав валового дохода:
4.2.5. Суммы средств или стоимость имущества, которые поступают налогоплательщику в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права, эмитированные таким налогоплательщиком, в том числе денежные или имущественные взносы, согласно договоров о совместной деятельности на территории Украины, без создания юридического лица...».
Из вышеизложенного Закона следует, что внесение имущества в Уставной капитал юридического лица является прямой инвестицией и не может рассматриваться как поставка или продажа товаров, в связи с чем не является объектом налогообложения по налогу на прибыль и соответственно не является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
Согласно п.7.1 Устава ООО «Днепровский автобусный завод»: «Общество является владельцем имущества, предоставленного Участниками ...»
Согласно п. 7.2 Устава ООО «Днепровский автобусный завод»: «Имущество Общества составляют основные фонды, оборотные средства, а также другие ценности, стоимость которых отображена в самостоятельном балансе...»
Согласно п. 7.8 Устава ООО «Днепровский автобусный завод»: «Участник Общества не имеет отделенных прав на отдельные объекты и имущество Общества, в том числе на объекты и имущество, внесенные Участником как вклад в Уставной капитал...»
Таким образом, после передачи недвижимого имущества как взноса в Уставный капитал, ООО «Днепровский автобусный завод» приобретает права и обязанности относительно переданного имущества (является правопреемником ООО «Львовские автобусные заводы»).
Согласно п.п. 3.2.8., п.3.2 ст. 3, п.п. 7.4.2., п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/ 97-ВР:
«п.п. 3.2.8., п.3.2 ст. 3 - не является объектом налогообложения операции по продаже за компенсацию совокупных валовых активов налогоплательщика другому налогоплательщику... Под продажей совокупных валовых активов следует понимать продажу предприятия как отдельного объекта предпринимательства или включение валовых активов предприятия или его части в состав другого предприятия. При этом предприятие - покупатель приобретает права и обязанностей (является правопреемником) предприятия, которые продает такие активы.
п.п. 7.4.2., п.7.4 ст.7 - ... если налогоплательщик приобретает (изготовляет) товары (услуги) и основные фонды, которые предназначаются для их использования в операциях, которые не являются объектом налогообложения согласно статьи 3 этого Закона ..., то суммы налога, уплаченные в связи с таким приобретением (изготовлением), не включаются в состав налогового кредита такого плательщика».
Кроме того, в результате автоматизированного сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов на уровне ГНА Украины, установлены расхождения показателей налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость ООО «Днепровский автобусный завод» и ООО «Львовские автобусные заводы» на общую сумму НДС - 4 941 482, 00 грн., т.е. ООО «Львовские автобусные заводы» указанную выше операцию по взносу в Уставной капитал ООО «Днепровский автобусный завод» недвижимого имущества, в налоговой отчетности по НДС, как поставку товара, в соответствующем налоговом периоде не отразил.
В декларации по НДС за ноябрь 2008 года ООО «Днепровский автобусный завод» задекларировано налогового кредита на сумму НДС 5021674 грн., налоговых обязательств на сумму 238883 грн., то есть разница между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом составляет 4782791 грн.
За период с декабря 2008 года по октябрь 2009 года использовано ранее задекларированного налогового кредита на общую сумму НДС 563465 грн., в том числе: декабрь 2008 года - 34553 грн., январь 2009 года - 138496 грн., февраль 2009 года - 237779 грн., апрель 2009 года - 1253 грн., май 2009 года - 1035 грн., июнь 2009 года - 138193 грн., август 2009 года - 184 грн., сентябрь 2009 года - 6950 грн., октябрь 2009 года - 5022 грн.
Таким образом, в ходе досудебного следствия установлено, что операция по внесению в Уставной капитал ООО «Днепровский автобусный завод» имущества общей стоимостью 29 648 892,00 грн., согласно действующего законодательства Украины не является поставкой или продажей товаров и рассматривается как прямая инвестиция, которая не подлежит налогообложению по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость, в связи с чем ООО «Днепровский автобусный завод», по данной операции не имеет права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость.
В результате умышленных действий главного бухгалтера ООО «Днепровский автобусный завод» ОСОБА_2, которая преследуя цель уклонения от уплаты налогов, действуя в нарушение п.п. 3.2.8., п.3.2 ст. 3, п.п. 7.4.2., п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/ 97-ВР, в ноябре 2008 года в состав налогового кредита по НДС необоснованно включила сумму НДС в размере 4 941 482,00 грн. по полученному от ООО «Львовские автобусные заводы», в качестве взноса в Уставной капитал ООО «Днепровский автобусный завод» недвижимому имуществу, в результате чего в ноябре 2008 года в бюджет государства не поступил налог на добавленную стоимость в сумме 4 941 482,00 грн., что повлекло за собой фактическое не поступление в бюджет средств на общую сумму 563465 грн., что является значительным размером.
Кроме того, ОСОБА_2 работая с 01.04.2008 года по 01.06.2009 года в должности главного бухгалтера ООО «Днепровский автобусный завод» являясь должностным лицом, выполняющим организационно - распорядительные и административно - хозяйственные функции, действуя умышленно, преследуя цель умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, совершила служебный подлог, путем внесения заведомо ложных сведений в следующие официальные документы:
- в налоговую декларацию по НДС за ноябрь 2008 г., поданную в ГНИ в г.Днепродзержинске 16.12.2008 года за вх.№ 103390, в графу 10.1 «Приобретение (изготовление, строительство, возведение) с налогом на добавленную стоимость на таможенной территории Украины товаров (услуг) и основных фондов с целью их использования в хозяйственной деятельности плательщика налогов для осуществления операций, которые подлежат налогообложению по ставке 20 процентов и нулевой ставке», в колонку Б «Разрешенный налоговый кредит» в части необоснованного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «Львовские автобусные заводы» на сумму 4 941 482,00 грн.;
- в приложение к налоговой декларации по НДС за ноябрь 2008 года № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» поданную в ГНИ в г. Днепродзержинске 16.12.2008 г. в раздел II «Налоговый кредит» в части необоснованного отражения ООО «Львовские автобусные заводы» как продавца товаров (работ, услуг), по взаимоотношениям с которым необоснованно задекларирован налоговый кредит по НДС в сумме 4 941 482,00 грн.
Вышеуказанные налоговую декларацию по НДС и приложение к налоговой декларации № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», содержащих заведомо ложные сведения, ОСОБА_2 в декабре 2008 г. предоставила в ГНИ в городе Днепродзержинске в качестве официальных документов, в результате чего в бюджет не поступил налог на добавленную стоимость в сумме 563465 грн. грн., что более чем в 250 раз превышает установленный законом необлагаемый налогом минимум доходов граждан и повлекло тяжкие последствия, для государственных интересов.
Допрошенная в судебном заседании подсудимая ОСОБА_2 свою вину в совершении преступлений, предъявленных ей в вину не признала и пояснила суду следующее:
С 01.04.2008 года по 01.06.2009 года она работала главным бухгалтером ООО «Днепровский автобусный завод».
.
Согласно протокола общего собрания участников ООО «Львовские автобусные заводы» от 19.09.2007 года, участниками Общества было принято решение о вступлении в состав участников ООО «Днепровский автобусный завод» с долевым участием не менее 75% Уставного капитала ООО «Днепровский автобусный завод» и передаче в качестве взноса в Уставной капитал ООО «Днепровский автобусный завод» недвижимого имущества общей стоимостью 29 648 892,00 грн.
Согласно протокола общего собрания участников ООО «Днепровский автобусный завод» от 20.09.2007 года, участниками Общества было принято решение о принятии в состав участников ООО «Днепровский автобусный завод» - общество с ограниченной ответственностью «Львовские автобусные заводы».
Согласно протокола общего собрания участников ООО «Днепровский автобусный завод» (в новом составе), участниками Общества было принято решение об увеличении Уставного капитала ООО «Днепровский автобусный завод» до 29 683 892,00 грн. за счет взноса нового участника Общества - ООО «Львовские автобусные заводы», внесенного в полном объеме недвижимым имуществом на общую сумму 29 648 892,00 грн.
На основании вышеуказанного протокола общего собрания участников Общества от 20.09.2007 года, ООО Днепровский автобусный завод» внесло изменения в Устав предприятия, путем изложения его в новой редакции, в части изменения состава участников Общества и увеличения Уставного капитала ООО «Днепровский автобусный завод», который зарегистрирован в органах государственной власти 18.10.2007 года за номером 12231050007003002, а ООО «Львовские автобусные заводы» выписало в адрес ООО «Днепровский автобусный завод» налоговую накладную № 1143 от 30.10.2007 года на общую сумму 29 648 892,00 грн., в т.ч. НДС - 4 941 482,00 грн.
В ноябре 2008 года, получив от ООО «Львовские автобусные заводы» в налоговую накладную № 1143 от 30.10.2007 года при составлении налоговой декларации по НДС за ноябрь 2008 года в состав налогового кредита по НДС была отнесена сумма НДС по полученному от ООО «Львовские автобусные заводы», в качестве взноса в Уставной капитал ООО «Днепровский автобусный завод» недвижимому имуществу, в размере 4 941 482,00 грн.
После составления указанной налоговой декларации, она, будучи главным бухгалтером ООО Днепровский автобусный завод», подписала ее.
Не признавая свою вину в совершении преступлений, а именно в внесении в официальные документы заведомо ложных сведений, в составлении и выдачи заведомо ложных документов, а также в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, предъявленных ей в вину, ОСОБА_2 пояснила суду, что согласно Закона Украины « О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года № 168/97 ВР с изменениями и дополнениями согласно Закона № 2505-1У от 25.03.2005 года, плательщик налога на добавленную стоимость, при получении основных фондов в качестве взноса в уставной фонд, в обмен на эмитированные им корпоративные права, имеет право включить сумму налога на добавленную стоимость, начисленную при получении таких основных фондов, в состав налогового кредита, а следовательно ООО «Днепровский автобусный завод» правомерно включил в состав налогового кредита сумму налога на добавленную стоимость на основании, выданной ООО «Львовские автобусные заводы» налоговой накладной, в связи получением в состав уставного капитала общества, як как взнос учредителя недвижимое имущество и дальнейшим его использованием в хозяйственной деятельности.
В судебном заседании прокурором, принимающим участие при рассмотрении данного уголовного дела, заявлено ходатайство о направлении уголовного дела по обвинению ОСОБА_2 в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст. 366 УК Украины, ч.1 ст. 212 УК Украины прокурору города Днепродзержинска для проведения дополнительного расследования, в связи с неполнотой досудебного следствия по делу, которые не могут быть устранены в ходе судебного следствия.
Суд, выслушав ходатайство прокурора, мнение подсудимой ОСОБА_2 ее защитника - адвоката ОСОБА_1, которые полагали, что ходатайство прокурора подлежит удовлетворению, считает, что ходатайство прокурора о направлении уголовного дела по обвинению ОСОБА_2 в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст. 366 УК Украины, ч.1 ст. 212 УК Украины прокурору города Днепродзержинска для проведения дополнительного расследования подлежит удовлетворению по следующим основаниям:
Согласно статьи 22 УПК Украины ( 1960 г.), органы досудебного следствия обязаны принять все предусмотренные законом меры для всестороннего, полного и объективного исследования обстоятельств дела.
В соответствии со ст. 64 УПК Украины ( 1960 г.), при проведении досудебного следствия, дознания и разбирательства по уголовному делу в суде наряду с другими обстоятельствами, которые необходимо установить для правильного разрешения уголовного дела, является установление времени, места способа совершения преступления, виновности обвиняемого и мотивов преступления.
Согласно, предъявленного ОСОБА_2 обвинения, последняя в нарушение п.п. 3.2.8., п.3.2 ст. 3, п.п. 7.4.2., п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/ 97-ВР, в ноябре 2008 года в состав налогового кредита по НДС необоснованно включила сумму НДС в размере 4 941 482,00 грн. по полученному от ООО «Львовские автобусные заводы», в качестве взноса в Уставной капитал ООО «Днепровский автобусный завод» недвижимому имуществу, в результате чего в ноябре 2008 года в бюджет государства не поступил налог на добавленную стоимость в сумме 4 941 482,00 грн., что повлекло за собой фактическое не поступление в бюджет средств на общую сумму 563465 грн., что является значительным размером.
В судебном заседании прдсудимая ОСОБА_2, не признавая свою вину в совершении предьявленных ей в вину преступлений пояснила, что согласно действующего налогового законодательства, плательщик налога на добавленню стоимость, коим является ООО «Днепровский автобусный завод» при получении основних фондов в качестве взноса в Уставной фонд в обмен на эмитированные им корпоративные права имеет право включать сумму налога на добавленню стоимость в состав налогового кредита.
Допрошенный в судебном заседании в качестве свидетеля ОСОБА_4 - главный государственный налоговый ревизор - инспектор ГНИ в г. Днепродзержинске пояснил суду, что на основании приказа ГНИ в г. Днепродзержинске от 02.06.2011 года № 1254, руководствуясь требованиями Налогового Кодекса Украины, им была проведена документальная не выездная проверка ООО «Днепровский автобусный завод» по вопросу соблюдения требований налогового законодательства по налогу на добавленную стоимость при взаимоотношениях с ООО «Львовские автобусные заводы» за ноябрь 2008 года.
По результатам проведенной проверки было установлено, что в нарушение п.п.3.2.8, п. 3.3 ст. 3, п.п. 7.4.2, п.7.4 ст. 7 Закона Украины от 03.04.1997 года № 168/97-ВР « О налоге на добавленную стоимость», ООО «Днепровский автобусный завод» в ноябре 2008 года не имело право включать в состав налогового кредита сумму НДС по полученному от ООО «Львовские автобусные заводы» недвижимому имуществу внесенного в качестве взноса в Уставный капитал ООО « Днепровский автобусный завод», в связи с чем в состав налогового кредита необоснованно включена сумма НДС в размере
4 941482,00 грн.
Однако, согласно заключения судебно-экономической экспертизы № 1772/1773-13 от 10.12.2013 года, назначенной и проведенной Днепропетровским научно-исследовательским институтом судебных экспертиз, согласно постановления суда, отображение налогового кредита в отчетности по налогу на добавленную стоимость ООО «Днепровский автобусный завод» ( плательщик НДС) по хозяйственной операции по получению взноса в уставный фонд основными фондами соответствует требованиям Закона Украины « О налоге на добавленную стоимость», который действовал в период с ноября 2008 года по июнь 2009 года, при условии соблюдения всех требований, относительно документального оформления операции.
В то же время, в ходе проведения выше указанной экспертизы, учитывая объем представленных документов, эксперту не представилось возможным установить имело ли право ООО «Днепропетровский автобусный завод» при увеличении Уставного капитала ООО «Днепропетровский автобусный завод» за счет взноса нового участника ООО « Львовские автобусные заводы», внесенного в полном объеме недвижимым имуществом на общую суму 29648892 грн. в ноябре 2008 года получив от ООО «Львовские автобусные заводы» налоговую накладную № 1143 от 30.10.2007 года при составлении налоговой декларации по НДС внести суму НДС по полученному от ООО «Львовские автобусные заводы» в качестве взноса в Уставной капитал ООО «Днепропетровский автобусный завод» недвижимое имущество в размере 4941482, как и не представилось возможным установить эксперту подтверждается ли документально, указанные в акте ГНИ в городе Днепродзержинске № 3240/183Э23-206/33981727 от 10.06.2011 года необоснованное внесение в налоговую декларацию по НДС ООО «Днепропетровский автобусный завод» за ноябрь 2008 года в состав налогового кредита по НДС суммы НДС по полученному от ООО «Львовские автобусные заводы» в качестве взноса в Уставной капитал ООО « Днепропетровский автобусный завод» недвижимое имущество в размере 4941482 грн.по налоговой накладной № 1143.
Согласно ст. 281 УПК Украины ( 1960г.), возвращение дела на дополнительное расследование по мотивам неполноты или неправильности досудебного следствия может иметь место лишь тогда, когда эта неполнота или неправильность не может быть устранена в судебном заседании.
Согласно п. 8 постановления Пленума Верховного Суда Украины № 2 от 11.02.2005 г. «О практике применения судами законодательства, регулирующее возвращение уголовных дел на дополнительное расследование», возвращение дела на дополнительное расследование со стадии судебного рассмотрения дела допускается только при наличии мотивов неполноты или неправильности досудебного следствия.
Досудебное следствие признается неполным, если во время его производства вопреки требованиям статей 22 и 64 УПК Украины ( 1960 г.) не были исследованы или были поверхностно, односторонне исследованы обстоятельства, имеющее существенное значение для правильного разрешения дела, не были допрошены определенные лица; не истребованы и не исследованы документы, вещественные и другие доказательства для подтверждения или опровержения таких обстоятельств.
В соответствии со ст. 129 Конституции Украины, конституционным принципом судопроизводства является состязательность при рассмотрении дела в суде.
Статья 16-1 УПК Украины ( 1960 г.) устанавливает содержание и механизм осуществления состязательности, однозначно размежевания функции обвинения, защиты и разрешения дела.
Так, согласно выше указанных требований Уголовно-процессуального законодательства, осуществление обвинения в суде возложено на прокурора. Защиту подсудимого осуществляет сам подсудимый, его защитник или его представитель.
Реализуя этот принцип, суд, оставаясь объективным и не предвзятым, а потому при рассмотрении уголовного дела не вправе брать на себя функции обвинения или защиты, а тем более органа досудебного следствия.
Учитывая все выше изложенное, суд считает, что в нарушение требований ст.ст. 22, 64 УПК Украины ( 1960 г.) в ходе досудебного следствия по делу были поверхностно исследованы обстоятельства дела, которые имеют существенное значение для правильного разрешения дела.
Суд полагает, что указанные выше неполнота и неправильность досудебного следствия не может быть устранена в ходе судебного следствия по делу, а потому суд полагает необходимым направить уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 прокурору г. Днепродзержинска для проведения дополнительного расследования по делу.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 26, 281 УПК Украины (1960 г.) , суд -
Уголовное дело № 1-877 по обвинению ОСОБА_2 по ч.1 ст. 212 УК Украины, ч.1 ст. 366 УК Украины направить прокурору города Днепродзержинска Днепропетровской области для проведения дополнительного расследования по делу.
Меру пресечения ОСОБА_2 оставить прежнюю - в виде подписки о невыезде с постоянного места жительства.
На данное постановление может быть подана апелляция в Апелляционный суд Днепропетровской области в течение семи суток со дня его вынесения.
Судья Н.М. Стребиж