Єдиний унікальний номер 205/6300/13-к
Провадження №1-кп205\347\13
Ед.унік.№205\6300\13-к
11 жовтня 2013 року Ленінський районний суд
м.Дніпропетровська
у складі: головуючого: судді Нощенка І.С.
при секретарі: Безгіновій І.А.
за участю прокурора: Решетка Д.О.
розглянувши у підготовчому судовому засіданні, в м.Дніпропетровську, матеріали кримінального провадження, яке зареєстроване в ЄРДР за №32013040040000349 від 18 червня 2013 року та надійшло з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_3, раніше не судимого, працюючого фінансовим директором ТОВ «Гранд Полімер ЛТД», проживаючого в ІНФОРМАЦІЯ_4: вул.Бабушкіна 56, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.1 ст.212 КК України,-
30 липня 2013 року із прокуратури м.Дніпропетровська до суду надійшли матеріали кримінального провадження, яке зареєстроване в ЄРДР за №32013040040000349 від 18 червня 2013 року, з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 який підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.1 ст.212 КК України, а саме в тому, що він, будучи, згідно наказу від 23 лютого 2009 року, фінансовим директором товариства з обмеженою відповідальністю «Гранд Полімер ЛТД» (код 31987126), зареєстрованого виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради 14 червня 2002 року під №12241070017042394 за адресою: м. Дніпропетровськ, пр.Калініна 52, тобто будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, яка виконує організаційно-розпорядчі й адміністративно-господарські функції, що є відповідальним за організацію й ведення бухгалтерського обліку й звітності, а також за нарахування й сплату податків, зборів і інших обов'язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства й подачі звітності, діючи умисно, в період з 01 липня 2009 року по 31 грудня 2012 року, в порушення п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4 п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 р. №334/94-ВР в редакції від 22.05.1997 р. за №283/97-ВР (із змінами та доповненнями), п.п.7.3.1 п.7.3 п.п.7.4.5 п.7.4 п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. №168/97-ВР (із змінами та доповненнями), п. 198.1, п. 198.6 ст.198, п.201.1, п.201.4, п.201.10 ст. 210 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755 - ?VІ (із змінами та доповненнями), шляхом заниження об'єкту оподатковування по податку на прибуток за ІІІ квартал 2009 року в сумі 31 300 грн., по податку на додану вартість за вересень 2009 року, квітень та червень 2010 року, жовтень, листопад та грудень 2012 року в сумі 611 612 грн., умисно ухилився від сплати податкових зобов'язань у сумі 642 912 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на зазначену суму, яка в 1 198 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.
При організації й здійсненні фінансово-господарської діяльності ТОВ «Гранд Полімер ЛТД», ОСОБА_1, як фінансовий директор, зобов'язаний був керуватися:
1) Податковим кодексом України № 2755-IV від 02.12.2010 року зі змінами й доповненнями:
Стаття 16 «Обов'язки платника податків»:
пункт 16.1. Платник податків зобов'язаний:
підпункт 16.1.1. стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;
підпункт 16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;
підпункт 16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;
підпункт 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;
підпункт 16.1.5. подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов'язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов'язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання;
підпункт 16.1.6. подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв'язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг - пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб'єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку);
підпункт 16.1.7. подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством;
підпункт 16.1.8. виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи і підписувати акти (довідки) про проведення перевірки;
підпункт 16.1.9. не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов'язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи;
підпункт 16.1.10. повідомляти контролюючим органам за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім випадків, коли обов'язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації);
підпункт 16.1.11. повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця;
підпункт 16.1.12. забезпечувати збереження документів, пов'язаних з виконанням податкового обов'язку, протягом строків, установлених цим Кодексом;
підпункт 16.1.13. допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом.
(положення підпункту 16.1.13 пункту 16.1 статті 16, згідно з яким платник податків зобов'язаний допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом, визнано такими, що відповідають Конституції України (є конституційними), згідно з Рішенням Конституційного Суду України від 12.06.2012 р. N 13-рп/2012).
Стаття 36. «Податковий обов'язок»
Пункт 36.1. Податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
Пункт 36.2. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.
Пункт 36.3. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.
Пункт 36.4. Виконання податкового обов'язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представника чи податкового агента.
Пункт 36.5. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.
Стаття 47. Особи, які несуть відповідальність за складення податкової звітності
Пункт 47.1. Відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть:
Підпункт 47.1.1. юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи.
Відповідальність за порушення податкового законодавства відокремленим підрозділом юридичної особи несе юридична особа, до складу якої він входить;
Підпункт 47.1.2. фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом;
Підпункт 47.1.3. податкові агенти.
2) Законом України «Про систему оподатковування» №1251-ХІІ від 25.06.1991 (із змінами та доповненнями):
ст.9: «Обов'язки платників податків і зборів (обов'язкових платежів):
- ч.1: «Платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані:
1) вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання в строки, встановлені законами;
2) подавати в державні податкові органи й інші державні органи відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи й відомості, пов'язані з нарахуванням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів);
3) платити належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановленими законами термін».
ст.11: «Відповідальність платників податків і зборів (обов'язкових платежів) за порушення податкових законів»: «Відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і дотримання законів про оподатковування несуть платники податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до Законів України»;
ст.14: «Загальнодержавні податки й збори (обов'язкові платежі)»:
- п.1: «До загальнодержавного ставляться такі податки й збори (обов'язкові платежі):
ч. 1) «податок на додану вартість»;
ч. 3) «податок на прибуток підприємств».
3) Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» №996-ХІV від 16.07.1999 року:
частина 2 статті 8 розділу 3 - Організація й ведення бухгалтерського обліку. Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві стосуються компетенції його власника (власників) або вповноваженого органа (службової особи) відповідно до законодавства й установчих документів;
частина 3 статті 8 розділу 3 - Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого строку, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (службова особа), що здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства й установчих документів;
частина 5 статті 9 розділу 3 - Первинні бухгалтерські документи й регістри бухгалтерського обліку. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;
частина 8 статті 9 розділу 3 - Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку й недостовірність відображених у ній даних несуть особи, які склали й підписали ці документи;
частина 1 статті 11 розділу 4 - Загальні вимоги до фінансової звітності. Фінансова звітність. На основі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов'язані становити фінансову звітність. Фінансова звітність підписується керівником і бухгалтером підприємства.
4) «Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» № 88 від 24.05.1995 року, зареєстроване в Мін'юсті України 05.06.1995 року за №168/704:
підпункт 2.13 пункту 2 - Первинні документи. Керівник підприємства, організації забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, які були зроблені, у первинних документах і виконання всіма підрозділами, службами й працівниками правомірних вимог головного бухгалтера по порядку оформлення й подачі для обліку відомостей і документів;
підпункт 2.14 пункту 2 - Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці первинні документи;
підпункт 2.16 пункту 2 - Забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать нормативно-правовим актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, порушують договірну і фінансову дисципліну, завдають шкоди державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам. Такі документи повинні бути передані керівнику підприємства, установи для прийняття рішення;
підпункт 2.17 пункту 2 - Первинні документи, які пройшли обробку, повинні мати відмітку, що виключає можливість їхнього повторного використання: при ручній обробці - дату запису в обліковому регістрі, а при обробці на обчислювальній техніці - відбиток штампа оператора, відповідального за їхню обробку, або відмітку, придатну для її оброблення електронними засобами.
5) Ст. 67 Конституції України, відповідно до якої: «Кожний зобов'язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом».
Тобто, ОСОБА_1 достовірно було відомо, що він відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України, статуту підприємства, посадової інструкції повинен і зобов'язаний знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і відповідно достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі й у встановлений законом термін сплачувати їх у бюджет держави.
Однак, ОСОБА_1, будучи достовірно обізнаний про істинні результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «Гранд Полімер ЛТД» за період з 01 липня 2009 року по 31 грудня 2012 року, за адресою: м. Дніпропетровськ, пр.Калініна 52, діючи умисно, в порушення п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4 п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994р. №334/94-ВР в редакції від 22.05.1997р. за №283/97-ВР (із змінами та доповненнями), п.п.7.3.1 п.7.3 п.п.7.4.5 п.7.4 п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р. №168/97-ВР (із змінами та доповненнями), п. 198.1, п. 198.6 ст.198, п.201.1, п.201.4, п.201.10 ст. 210 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755 - ?VІ (із змінами та доповненнями), шляхом заниження об'єкту оподатковування по податку на прибуток за ІІІ квартал 2009 року в сумі 31300 грн., по податку на додану вартість за вересень 2009р., квітень та червень 2010 року, жовтень, листопад та грудень 2012 року в сумі 611 612 грн., умисно ухилився від сплати податкових зобов'язань у сумі 642 912 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на зазначену суму, яка в 1 198 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.
Таким чином, в період з 01 липня 2009 року по 31 грудня 2012 року, тобто протягом декількох звітних періодів, нерозривно зв'язаних між собою, фінансовий директор ТОВ «Гранд Полімер ЛТД» - ОСОБА_1, діючи умисно, в порушення п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4 п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994р. №334/94-ВР в редакції від 22.05.1997р. за №283/97-ВР (із змінами та доповненнями), п.п.7.3.1 п.7.3 п.п.7.4.5 п.7.4 п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р. №168/97-ВР (із змінами та доповненнями), п. 198.1, п. 198.6 ст.198, п.201.1, п.201.4, п.201.10 ст. 210 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755 - ?VІ (із змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податкових зобов'язань у сумі 642 912 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на зазначену суму, яка в 1 198 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.
Вислухавши думку прокурора, який не заперечував проти задоволення клопотання, вивчивши матеріали кримінального провадження, суд вважає, що клопотання заявлено обгрунтовано та підлагає задоволенню з наступних підстав.
Відповідно до п.2 ч.3 ст.314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених п.4-8 частини першої або частиною другою статті 284 КПК України.
Відповідно до ч.4 ст.212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану
державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Як вбачається з матеріалів кримінального провадження, ОСОБА_1 раніше не судимий; згідно довідки, наданої ДПІ у Ленінському районі м.Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області, оригіналів платіжних доручень: №474 від 25 грудня 2009 року; №378 від 30 листопада 2009 року; №1378 від 29 квітня 2013 року; №1309 від 16 квітня 2013 року; №1278 від 05 квітня 2013 року; №1242 від 01 квітня 2013 року; №1241 від 01 квітня 2013 року; наданих податкових декларацій з податку на додану вартість за листопад 2009 року та травень 2013 року, сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні, фінансові санкції) сплачені у повному обсязі. Таким чином, враховуючи вищевикладені обставини, а також думку підозрюваного, суд вважає можливим закрити кримінальне провадження, звільнивши ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності.
На підставі викладеного та керуючись ст.212 ч.4 КК України; ст.ст.284 ч.2, 314 КПК України, суд
Клопотання про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності - задовольнити.
Кримінальне провадження, зареєстроване в ЄРДР за №32013040040000349 від 18 червня 2013 року, за підозрою ОСОБА_1 у вчиненні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.1 ст.212 КК України - закрити на підставі ч.4 ст.212 КК України.
Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Дніпропетровської області протягом 7 днів з дня її оголошення.
Суддя Нощенко І.С.