Справа № 815/6161/13-а
30 вересня 2013 року Одеський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Танцюри К.О.,
за участю секретаря Полторак І.Ф.,
за участю сторін:
- представника позивача - Приймачук С.І. (за довіреністю від 22.08.2013р.),
- представника відповідача - Лупуленко О.П. (за довіреністю №494/9/15-52-10-010 від
05.08.2013р.),
- представника відповідача - Іньшаков В.В. (за довіреністю №1466/9/15-52-10-010 від
24.09.2013р.),
розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Одесі справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Цітадель» до Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області про визнання протиправними дій, скасування акту, зобов'язання вчинити певні дії,
Товариство з обмеженою відповідальністю «Цітадель» (далі - ТОВ «Цітадель») звернулося до Одеського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області (далі - ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області) про визнання протиправними дій та скасування акту №29/22-02/31929555 від 31.07.2013р. «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Цітадель» щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами за травень 2013 року»; зобов'язання змінити стан ТОВ «Цітадель» з « 9» (направлено повідомлення про відсутність за місцезнаходженням) на стан - « 0» (платник податків за основним місцем обліку).
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що 30.07.2013р. позивачем було отримано запит №440/10/22-1 від 30.07.2013р. про надання інформації та її документальне підтвердження пов'язану з декларуванням, нарахуванням та сплатою податку на додану вартість за травень 2013 року, яку необхідно було надати протягом 10 робочих днів. Позивач зазначив, що у встановлений строк ТОВ «Цітадель» на адресу відповідача були надані письмові пояснення з доданням підтверджуючих документів податкового та бухгалтерського обліку на підтвердження взаємовідносин підприємства з контрагентами за травень 2013року. Також, позивач зазначив, що 30.07.2013р. ТОВ «Цітадель» було отримано лист від Відділу державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Реєстраційної служби Одеського міського управління юстиції №12.8-491 від 26.07.2013р. з повідомленням щодо необхідності подання державному реєстратору реєстраційної картки про підтвердження відомостей про юридичну особу, у зв'язку з чим позивачем було надано документи про підтвердження відомостей про місцезнаходження юридичної особи. При цьому, позивач зазначив, що підприємству стало відомо від контрагентів, що ДПІ у Малиновському районі було віднесено ТОВ «Цітадель» до стану « 9» - направлено повідомлення про відсутність за місцезнаходженням та складено акт №29/22-02/31929555 від 31.07.2013р. про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Цітадель» щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами за травень 2013р. Позивач вважає, що такі дії посадових осіб ДПІ у Малиновському районі м. Одеси є протиправними, оскільки ТОВ«Цітадель» було отримано запит на проведення зустрічної звірки з контрагентами за травень 2013 року та в установлений строк відповідачу були надані всі підтверджуючі документи. При цьому, позивач зазначає, що висновок відповідача про те, що зустрічну звірку ТОВ «Цітадель» провести не виявляється можливим у зв'язку з тим, що підприємство не знаходиться за податковою адресою не відповідає дійсності, оскільки ТОВ «Цітадель» знаходиться за своїм місцезнаходженням.
Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримав з підстав наведених у адміністративному позові.
Представники відповідача проти задоволення позовних вимог заперечували зазначивши, що позивачу було вручено запит від 17.07.2013р. №130/10/22-3 про надання інформації та її документального підтвердження по взаємовідносинам з контрагентом ТОВ«Ніагара» та 29.07.2013р. позивачем були надані письмові пояснення із ксерокопіями первинних документів ТОВ «Цітадель» за травень 2013 року. Під час проведення перевірки відділом податкової міліції ДПІ у Малиновському районі м. Одеси було опитано посадову особу ТОВ «Цітадель» ОСОБА_4 щодо процесу здійснення господарської діяльності, пояснення якого були використані при проведенні перевірки. Також, представники відповідача зазначали, що згідно з висновком ВПМ ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ Міндоходів було встановлено, що ТОВ «Цітадель» не знаходиться за податковою адресою, а також, у ході відпрацювання ТОВ «Цітадель» встановлено, що на підприємстві відсутні основні засоби ведення фінансово - господарської діяльності, у зв'язку з чим був складений акт 31.07.2013р. від №29/22-02/3192/31929555 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Цітадель», щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами за травень 2012 року». При цьому, представники відповідача зазначили, що цей акт є службовим документом, який підтверджує факт проведення перевірки і містить інформацію про виявлені порушення та не є тим рішенням суб'єкта владних повноважень, який би породжував певні правові наслідки. У судовому засіданні представники відповідача зазначили також, що з 28.08.2013р. стан ТОВ «Цітадель» змінився на « 8» - «до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням» у зв'язку з отриманням на електронну адресу інформації від державного реєстратора.
Заслухавши пояснення учасників процесу, дослідивши матеріали справи та оцінивши надані докази в їх сукупності, суд встановив наступне.
ТОВ «Цітадель» зареєстровано 28.02.2002р. як юридична особа (а.с.10) та перебуває на обліку як платник податків у ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ Міндоходів. Відповідно до даних Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців місцезнаходження юридичної особи ТОВ «Цітадель»: АДРЕСА_1, засновником та керівником ТОВ «Цітадель» є ОСОБА_4, місце проживання якого зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 (а.с.15).
17.07.2013р. ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ Міндоходів було складено запит №130/10/22-3 щодо надання ТОВ «Цітадель» до ДПІ у Малиновському районі м.Одеси ГУ Міндоходів в Одеської області інформації та її документальне підтвердження пов'язану з декларуванням, нарахуванням і сплатою податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ «Ніагара» за травень 2013 року, яку необхідно було надати протягом 10 робочих днів з дня його отримання. (а.с.67) Зазначений запит було отримано 24.07.2013р. керівником ТОВ«Цітадель» - ОСОБА_4
29.07.2013р. до відділу перевірок платників податків управління податкового аудиту позивачем на запит від 17.07.2013р. було надано письмові пояснення із ксерокопіями первинних документів ТОВ «Цітадель» по взаємовідносинам із ТОВ «Ніагара» за травень 2013 року.
Судом встановлено, що 29.07.2013р. директором ТОВ «Цітадель» - ОСОБА_4 були надані пояснення ВПМ ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеської області, щодо господарської діяльності ТОВ «Цітадель» його причетності до господарської діяльності ТОВ «Цітадель», зокрема щодо місцезнаходження підприємства та здійснення господарських операцій у травні 2013 року з ТОВ «Ніагара». (а.с.68-75)
Також, 30.07.2013р. ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ Міндоходів було складено запит №440/10/22-1 про надання ТОВ «Цітадель» до ДПІ у Малиновському районі м.Одеси ГУ Міндоходів в Одеської області інформації та її документального підтвердження пов'язану з декларуванням, нарахуванням і сплатою податку на додану вартість за травень 2013 року для надання якої було встановлено 10 робочих днів з дня отримання запиту. (а.с.16)
05.08.2013р. ТОВ «Цітадель» було надано до ДПІ у Малиновському районі м.Одеси ГУ Міндоходів в Одеської області на запит від 30.07.2013р. документи щодо господарських взаємовідносин за травень 2013 року (а.с.17)
Також, судом встановлено, що у зв'язку з отриманням від ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеської області запиту №685/15-2 від 16.07.2013р. (а.с.66) ВПМ ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеської області було складено довідку №214 від 18.07.2013р. про встановлення місцезнаходження ТОВ«Цітадель», місцезнаходження якого зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1. (а.с.65) Згідно зазначеної довідки було проведено необхідні та достатні заходи щодо встановлення місцезнаходження платника податків ТОВ «Цітадель», за результатами яких місцезнаходження ТОВ «Цітадель» не встановлено.
22.07.2013р. згідно довідки відділу податкової міліції про відсутність ТОВ«Цітадель» за місцезнаходженням ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеської області було змінено стан платника податків ТОВ «Цітадель» на « 9» направлено повідомлення про відсутність за місцезнаходженням платника податків за формою №18-ОПП. (а.с.103)
У зв'язку із зазначеним, відділом податкової міліції ДПІ у Малиновському районі м.Одеси листом від 29.07.2013р. №294/11/26-103 до ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеської області було надано висновок по підприємству ТОВ «Цітадель», в якому зазначено, що підприємство за податковою адресою не знаходиться, не має основних фондів, інших виробничих засобів та працівників, що унеможливлює здійснення ним реальної господарської діяльності.(а.с.60-63)
При цьому, у відповідності до розділу 7 Порядку взаємодії між структурними підрозділами органів ДПС з питань реєстрації та обліку платників податків, затвердженого наказом Державної податкової служби України № 671 від 01.08.2012р. працівниками органу ДПС при виконанні службових обов'язків, визначених пунктом 12.2 розділу XII Порядку обліку, здійснюється або може здійснюватись перевірка місцезнаходження (місця проживання) платника податків. Щодо кожного платника податків, за яким виявлено відсутність його за місцезнаходженням (місцем проживання) та не з'ясовано фактичне місцезнаходження (місце проживання), підрозділ органу ДПС, який з'ясував зазначений факт, готує та передає підрозділам податкової міліції запит на встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків за формою та у порядку, згідно з Положенням про організацію взаємодії підрозділів податкової міліції з іншими структурними підрозділами органів державної податкової служби для встановлення місцезнаходження платника податків, затвердженим наказом ДПА України від 17.05.2010 р. №336.
Згідно розділу IV Положення №336, який регулює дії підрозділів податкової міліції при отриманні запитів на встановлення місцезнаходження платника податків, підрозділ податкової міліції при прийнятті рішення начальником підрозділу податкової міліції про організацію заходів для встановлення місцезнаходження платника податків обов'язково здійснює вихід за його адресою. У разі незнаходження за адресою платника податків необхідно: якщо платник податків зареєстрований за адресою жилого приміщення (квартири), опитати власника такого приміщення (квартири) (за згодою) щодо місцезнаходження за вказаною адресою платника податків, а також місцезнаходження посадових осіб платника податків, та оформити відповідно такі заходи (пояснення або рапорт). У разі встановлення, що засновники та посадові особи не пов'язані з утворенням та господарською діяльністю платника податків, підрозділ податкової міліції готує та передає керівнику органу ДПС службову записку та матеріали відповідно до вимог п. 2.3.1 Порядку взаємодії структурних підрозділів органів державної податкової служби під час підготовки та супроводження справ у судах і ведення претензійно-позовної роботи, затвердженого наказом ДПА України від 22.02.2008 N 106 "Про організацію роботи юридичних підрозділів в органах державної податкової служби". За даними адресного бюро Міністерства внутрішніх справ України встановлюються місця реєстрації фізичних осіб та всіх посадових осіб, засновників платника податків (заходи оформити довідкою або рапортом). За необхідності співробітник податкової міліції звертається із письмовим запитом до відповідного структурного підрозділу органів ДПС про отримання інформації щодо джерел доходів засновників і керівників платника податків. За встановленими адресами здійснюються виїзди та опитуються засновники і керівники платника податків (за згодою) щодо фактичного місцезнаходження платника податків та документів фінансово-господарської діяльності (заходи оформити поясненням або рапортом).Проводяться інші заходи, які не суперечать чинному законодавству, з метою встановлення місцезнаходження платника податків. Кожний проведений захід оформлюється документально (довідкою або рапортом). Підрозділ податкової міліції не пізніше 10 календарних днів з часу отримання запиту в обов'язковому порядку письмово повідомляє ініціатора запиту про проведену роботу за формою згідно з додатком 2. У разі необхідності вказаний термін може бути продовжений за рішенням керівника підрозділу податкової міліції до 30 днів з дати отримання запиту. У разі встановлення місцезнаходження платника податків підрозділ податкової міліції протягом наступного робочого дня письмово направляє ініціатору запиту інформацію про місцезнаходження платника податків. Запит на встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків вважається виконаним, якщо: місцезнаходження платника податків встановлено, що підтверджено виходом на відповідну адресу та оформлено документально; встановлено, що платник податків зареєстрований на осіб, які не пов'язані з утворенням та господарською діяльності платника податків, та вжито всіх заходів, передбачених п. 4.13 розділу IV Положення.
При цьому, відповідно до розділу 7 Порядку взаємодії між структурними підрозділами органів ДПС з питань реєстрації та обліку платників податків про результати роботи із встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків підрозділ податкової міліції у строки та за формою, що затверджені Положенням №336, повідомляє підрозділ, що ініціював запит, та копію надає підрозділу інформатизації та обліку платників податків для долучення до реєстраційної частини облікової справи платника податків. Якщо за результатами заходів щодо встановлення фактичного місцезнаходження юридичної особи підрозділами податкової міліції буде підтверджено відсутність такої особи за місцезнаходженням або встановлено, що фактичне місцезнаходження юридичної особи не відповідає зареєстрованому місцезнаходженню, керівник (заступник керівника) органу ДПС приймає рішення про направлення до відповідного державного реєстратора повідомлення про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням за ф. N 18-ОПП. Повідомлення за ф. №18-ОПП формується та направляється до відповідного державного реєстратора підрозділом інформатизації та обліку платників податків.
Згідно п.п.12 ст.19 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» у разі надходження державному реєстратору від органу доходів і зборів повідомлення встановленого зразка про відсутність юридичної особи за її місцезнаходженням державний реєстратор зобов'язаний надіслати поштовим відправленням протягом п'яти робочих днів з дати надходження зазначеного повідомлення юридичній особі повідомлення щодо необхідності подання державному реєстратору реєстраційної картки.
У судовому засіданні співробітник ВПМ ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеської області Хома О.М. який безпосередньо здійснював заходи із встановлення місцезнаходженням ТОВ «Цітадель», у судовому засіданні пояснив, що прибувши за податковою адресою ТОВ «Цітадель»: АДРЕСА_1 він встановив, що за адресою: АДРЕСА_1 знаходиться житловий будинок, двері у зазначеній квартирі ніхто не відчинив, вивіска була відсутня, сусіди пояснили, що не знають про діяльність ТОВ «Цітадель», у зв'язку з чим було зроблено висновок про відсутність ТОВ «Цітадель» за податковою адресою. Проведення зазначених заходів оформлено документально не було.
Судом також встановлено, що у зв'язку з отриманням від податкового органу повідомлення про відсутність юридичної особи за її місцезнаходженням державним реєстратором Реєстраційної служби Одеського міського управління юстиції Гутник І.І. було 26.07.2013р. направлено ТОВ «Цітадель» повідомлення №128-491 щодо необхідності подання державному реєстратору реєстраційної картки про підтвердження відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державного реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (а.с.18). 06.08.2013р. представником ТОВ «Цітадель» - Приймачук С.І. було надано державному реєстратору реєстраційну картку про підтвердження відомостей про юридичну особу ТОВ «Цітадель» (а.с.20), що також підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (а.с.89-90)
Згідно до пункту 73.5. статті 73 Податкового кодексу України передбачено, що з метою отримання податкової інформації органи державної податкової служби мають право проводити зустрічні звірки суб'єктів господарювання щодо платника податків. Зустрічною звіркою вважається співставлення даних первинних бухгалтерських та інших документів суб'єкта господарювання, що здійснюється органами державної податкової служби з метою документального підтвердження господарських відносин з платником податків та зборів, а також підтвердження відносин, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків, що здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку платника податків. Зустрічні звірки не є перевірками і проводяться в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
31.07.2013р. головним державним ревізором-інспектором відділу перевірок податків управління податкового аудиту ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області Верпекою Л.М. було складено акт №29/22-02/31929555 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Цітадель» щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами за травень 2013 року»(а.с.55-59). У вказаному акті зазначено, що зустрічну звірку провести не виявляється можливим у зв'язку з тим, що ТОВ«Цітадель» не знаходиться за податковою адресою: АДРЕСА_1 згідно довідки про встановлення місцезнаходження платника податків №237/15-2 від 17.06.201р. ВПМ ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області. Однак, у вказаному акті про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Цітадель» щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами за травень 2013 року фактично міститься інформація про проведення звірки. Крім того, у акті зазначено, що у зв'язку з відсутністю ТОВ «Цітадель» за податковою адресою та не наданням документального підтвердження щодо господарських відносин з контрагентами за травень 2013 року, не можливо здійснити перевірку задекларованих підприємством показників у податкових деклараціях з податку на прибуток та податку на додану вартість та встановити правомірність їх формування. Також, зазначено, що за результатами проведення відпрацювання ТОВ «Цітадель» по контрагентам за травень 2013 року та отриманого висновку ВПМ ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області встановлено ознаки «податкової ями» ТОВ «Цітадель» та відсутність фактів реального здійснення фінансово - господарської діяльності у зв'язку з відсутністю необхідних трудових ресурсів, основних фондів, складських приміщень, транспортних засобів, неможливість фактичного господарських операцій через відсутність майна та інших матеріальних ресурсів, необхідних для здійснення операцій з купівлі - продажу.
Довідку про встановлення місцезнаходження платника податків №237/15-2 від 17.06.201р. ВПМ ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області представниками відповідача до суду надано не було та у судовому засіданні представники відповідача посилались на довідку ВПМ ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області №214 від 18.07.2013р. про встановлення місцезнаходження ТОВ«Цітадель».
Порядок проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року № 1232.
Згідно пункту 4 цього Порядку орган державної податкової служби (виконавець), який проводить зустрічну звірку, складає довідку за наявності інформації, для отримання якої надіслано запит органом державної податкової служби (ініціатором), та її документального підтвердження. У разі відсутності запитуваної органом державної податкової служби (ініціатором) інформації орган державної податкової служби (виконавець) надсилає завірений печаткою запит про подання інформації та її документального підтвердження суб'єкту господарювання за його адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) рекомендованим листом з повідомленням про вручення чи особисто вручає суб'єкту господарювання або його законному чи уповноваженому представникові під розписку.
Згідно пункту 6 цього Порядку у разі отримання від суб'єкта господарювання інформації, визначеної у запиті, та її документального підтвердження (протягом одного місяця з дня, що настає за днем надходження суб'єкту господарювання запиту) орган державної податкової служби проводить зустрічну звірку.
Згідно пункту 7 зазначеного Порядку за результатами проведеної зустрічної звірки складається довідка, яка підписується суб'єктом господарювання (законним чи уповноваженим представником) і посадовими особами органу державної податкової служби та особисто вручається суб'єкту господарювання або його законному чи уповноваженому представникові під розписку або надсилається суб'єкту господарювання за його адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) рекомендованим листом із повідомленням про вручення.
З урахуванням зазначеного та у зв'язку з отриманням від ТОВ «Цітадель» пояснень та документів на запити ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області, отримання ВПМ ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області пояснень від керівника ТОВ «Цітадель» ОСОБА_4, необґрунтованого складення ВПМ ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області довідки про не встановлення місцезнаходження ТОВ «Цітадель», суд вважає, що ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області неправомірно було складено акт №29/22-02/31929555 від 31.07.20013р. «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Цітадель», у якому зокрема зазначено про відсутність фактів реального здійснення фінансово - господарської діяльності ТОВ«Цітадель» у травні 2013 року.
За таких обставин, суд прийшов до висновку щодо протиправності дій Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області щодо складання акту №29/22-02/31929555 від 31.07.2013р. «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Цітадель» щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами за травень 2013 року».
Однак, суд вважає, позовні вимоги в частині скасування акту №29/22-02/31929555 від 31.07.2013р. «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ«Цітадель» щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами за травень 2013року» не підлягають задоволенню, оскільки оскаржуваний акт є службовим документом, який підтверджує факт проведення звірки і є носієм доказової інформації про виявлені порушення вимог чинного законодавства, у зв'язку з чим не є рішенням суб'єкта владних повноважень у розумінні Кодексу адміністративного судочинства яке може бути скасованим.
У адміністративному позові ТОВ «Цітадель» також просить зобов'язати відповідача внести змінити про стан ТОВ «Цітадель» з « 9» (направлено повідомлення про відсутність за місцезнаходженням) на стан - « 0» (платник податків за основним місцем обліку). При цьому, судом встановлено, що на час розгляду справи стан ТОВ «Цітадель» згідно бази ІС «Податковий блок» визначено «до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням» - стан « 8» (а.с.103)
Відповідно до Порядку взаємодії суб'єктів інформаційного обміну щодо надання та використання відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, який затверджено наказом Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва, Державної податкової адміністрації України, Державного комітету статистики України від 7 грудня 2005р. №121/560/406, постановою правління Пенсійного фонду Українивід 7 грудня 2005р. №23-3, постановою правління Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття від 7 грудня 2005р. №368 та зареєстровано в Міністерстві юстиції України 16 грудня 2005р. за №1523/11803, суб'єктами інформаційного обміну є, зокрема податкові органи та державні реєстратори. Зазначеним Порядком визначено, що кожним суб'єктом інформаційного обміну відомості про здійснення реєстраційних дій, у тому числі про взяття на облік і зняття з обліку юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, передаються не пізніше 10 год. 00 хв. наступного робочого дня з моменту підтвердження про отримання інформації з Єдиного державного реєстру відповідно до пункту 2.5 цього Порядку тому суб'єкту інформаційного обміну, який надав відповідні відомості. Суб'єкти інформаційного обміну здійснюють контроль відомостей, що надійшли з Єдиного державного реєстру.
Відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців 23.09.2013р. до реєстру внесено запис про підтвердження відомостей про юридичну особу ТОВ «Цітадель» (а.с.89-90).
Згідно даних ДПІ у Малиновському районі м.Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області 24.09.2013р. на електронну адресу ДПІ надійшла відомість типу 106 «Підтвердження відомостей про юридичну особу», однак, стан ТОВ «Цітадель» зі стану «до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням» на 30.09.2013р. не змінено та не визначено ТОВ«Цітадель» як платника податків за основним місцем обліку.
Відповідно до ч.2 ст.11 КАС України суд розглядає адміністративні справи не інакше як за позовною заявою, поданою відповідно до цього Кодексу, і не може виходити за межі позовних вимог. Суд може вийти за межі позовних вимог тільки в разі, якщо це необхідно для повного захисту прав, свобод та інтересів сторін чи третіх осіб, про захист яких вони просять. При цьому, оскільки діюче законодавство не містить таких визначень як стан платника податку « 8», « 9», « 0», відповідно до ст.162 КАС України належним способом захисту у цій справі для повного захисту прав, свобод та інтересів позивача є зобов'язання Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області відновити стан ТОВ «Цітадель» як платника податків за основним місцем обліку.
Згідно зі ст.19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Згідно ч.3 ст.2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації.
В ході розгляду справи позивач довів суду ті обставини, на які посилався в обґрунтування заявлених вимог, а відповідач не надав суду належні докази на підтвердження правомірності своїх дій.
Відповідно до ч.1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.
Відповідно до ч.2 ст.71 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.
З урахуванням викладеного суд прийшов до висновку, що адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Цітадель» до Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області про визнання протиправними дій та скасування акту №29/22-02/31929555 від 31.07.2013р. «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Цітадель» щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами за травень 2013 року»; зобов'язання змінити стан ТОВ «Цітадель» з « 9» (направлено повідомлення про відсутність за місцезнаходженням) на стан - « 0» (платник податків за основним місцем обліку) підлягає задоволенню в частині визнання протиправними дій Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області щодо складання акту №29/22-02/31929555 від 31.07.2013р. «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Цітадель» щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами за травень 2013 року» та зобов'язання відновити стан ТОВ «Цітадель» як платника податків за основним місцем обліку. Позовні вимоги в частині скасування акту Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області №29/22-02/31929555 від 31.07.2013р. «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Цітадель» щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами за травень 2013 року» задоволенню не підлягають.
Керуючись ст.ст.11,158-163,167 КАС України, суд, -
Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Цітадель» до Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області про визнання протиправними дій та скасування акту №29/22-02/31929555 від 31.07.2013р. «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Цітадель» щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами за травень 2013 року»; зобов'язання змінити стан ТОВ «Цітадель» з « 9» (направлено повідомлення про відсутність за місцезнаходженням) на стан - « 0» (платник податків за основним місцем обліку) - задовольнити частково.
Визнати протиправними дії Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області щодо складання акту №29/22-02/31929555 від 31.07.2013р. «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Цітадель» щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами за травень 2013 року».
Зобов'язати Державну податкову інспекцію у Малиновському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області відновити стан ТОВ «Цітадель» як платника податків за основним місцем обліку.
У задоволенні позовних вимог в частині скасування акту Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області №29/22-02/31929555 від 31.07.2013р. «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Цітадель» щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами за травень 2013 року» - відмовити.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дна отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції. У разі якщо суб'єкт владних повноважень у випадку та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, апеляційна скарга подається протягом п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.
Повний текст постанови виготовлений 07 жовтня 2013 року
Суддя /підпис/ К.О. Танцюра