Справа № 825/2806/13-а
18 вересня 2013 року Чернігівський окружний адміністративний суд у складі:
головуючої судді Житняк Л.О.
за участі секретаря Сугакової Т.В.
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у м. Чернігові Головного управління Міндоходів у Чернігівській області до Дочірнього підприємства Національної акціонерної компанії "Надра України" "Чернігівнафтогазгеологія" про стягнення податкового боргу, -
23.07.2013 Державна податкова інспекція у м. Чернігові Головного управління Міндоходів у Чернігівській області (далі - ДПІ у м. Чернігові) звернулась до суду з уточненим (а.с. 161) адміністративним позовом до Дочірнього підприємства Національної акціонерної компанії "Надра України" "Чернігівнафтогазгеологія" (далі -ДП "Чернігівнафтогазгеологія") про стягнення податкового боргу в сумі 5 056 951,09 грн., а саме: по податку на додану вартість (далі - ПДВ) в розмірі 4 368 921,04 грн., по податку на прибуток в розмірі 688 030,05 грн., мотивуючи тим, що відповідач є платником податків і зобов'язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законодавством терміни.
Представник позивача в судовому засіданні підтримав уточнені позовні вимоги, посилаючись на обставини, зазначені у позові з наданням додаткових пояснень.
Представник відповідача в судовому засіданні позов визнав.
Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, заслухавши пояснення представників сторін, з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.
Як вбачається з матеріалів справи, ДП "Чернігівнафтогазгеологія" (ід. код 01431535) як юридичну особу зареєстровано 16.12.1991 у встановленому законом порядку, включено до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (витяг з ЄДР серії АВ № 094761, а.с. 11-13) і взято на облік до ДПІ у м. Чернігові як платника податків з 16.12.1991 за № 6285 (довідка від 01.07.2010 № 525/10/29-017, а.с. 10).
В силу пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, який набрав чинності з 01.01.2011, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. А згідно пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Кодексу - податковий борг, це сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно враховуючи терміни "податкове зобов'язання" та "податкове повідомлення-рішення", визначені пп. 14.1.156 та пп. 14.1.157 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, суд зазначає, що вчинення платниками податків, їх посадовими особами та посадовими особами контролюючих органів порушень законів з питань оподаткування та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену цим Кодексом та іншими законами України (п. 109.2 ст. 109 Кодексу).
Виходячи із аналізу правових норм, що регулюють обов'язки платника податків, під час дослідження позовних вимог судом встановлено, що відповідно до розрахунку позивача відповідач має податковий борг в сумі 5 056 951,09 грн., а саме: по ПДВ в розмірі 4 368 921,04 грн., по податку на прибуток в розмірі 688 030,05 грн., що відповідає даним картки обліку платника податків (а.с. 68-125,129-133).
Так, попередньо заявлений податковий борг ДП "Чернігівнафтогазгеологія" по ПДВ в розмірі 4 848 921,04 грн. (в т.ч. основний платіж - 4 844 997,75 грн., пеня - 3 923,29 грн.) підтверджується:
податковою декларацією з ПДВ від 20.06.2012 № 9035159663 (дата нарахування - 20.06.2013, 27.06.2013, нараховано - 1 115 046,20 грн.), щодо сплати узгодженого податкового зобов'язання по якій укладено договір про розстрочення податкового боргу від 31.01.2013 № 10, рішення ДПС у Чернігівській області про розстрочення податкового боргу від 31.01.2013 № 5, рішення ДПС у Чернігівській області про скасування розстрочення податкового боргу від 27.06.2013 № 5);
податковою декларацією з ПДВ від 20.11.2012 № 9073277012 (дата нарахування - 20.06.2013, нараховано - 622 040,55 грн.), щодо сплати узгодженого податкового зобов'язання по якій укладено договір про розстрочення податкового боргу від 31.03.2013 № 10, рішення ДПС у Чернігівській області про розстрочення податкового боргу від 31.01.2013 № 5, рішення ДПС у Чернігівській області про скасування розстрочення податкового боргу від 27.06.2013 № 5);
податковою декларацією з ПДВ від 20.12.2012 № 9080495062 (дата нарахування - 27.06.2013, нараховано - 237 524,00 грн.), щодо сплати узгодженого податкового зобов'язання по якій укладено договір про розстрочення податкового боргу від 31.01.2013 № 10, рішення ДПС у Чернігівській області про розстрочення податкового боргу від 31.01.2013 № 5, рішення ДПС у Чернігівській області про скасування розстрочення податкового боргу від 27.06.2013 № 5;
уточнюючим розрахунком з ПДВ від 02.01.2013 № 9000001430 (дата нарахування - 27.06.2013, нараховано - 88,00 грн.), щодо сплати узгодженого податкового зобов'язання по якій укладено договір про розстрочення податкового боргу від 31.01.2013 № 10, рішення ДПС у Чернігівській області про розстрочення податкового боргу від 31.01.2013 № 5, рішення ДПС у Чернігівській області про скасування розстрочення податкового боргу від 27.06.2013 № 5;
уточнюючим розрахунком з ПДВ від 04.01.2013 № 9000020457 (дата нарахування - 27.06.2013, нараховано - 12 927,00 грн.), щодо сплати узгодженого податкового зобов'язання по якій укладено договір про розстрочення податкового боргу від 31.01.2013 № 10, рішення ДПС у Чернігівській області про розстрочення податкового боргу від 31.01.2013 № 5, рішення ДПС у Чернігівській області про скасування розстрочення податкового боргу від 27.06.2013 № 5;
податковою декларацією з ПДВ від 20.02.2013 № 9008548365 (дата нарахування - 20.06.2013, 27.06.2013, нараховано - 299 000,00 грн.), щодо сплати узгодженого податкового зобов'язання по якій укладено договір про розстрочення податкового боргу від 13.03.2013 № 31;
податковою декларацією з ПДВ від 11.04.2013 № 9019434606 (дата нарахування - 26.06.2013, 27.06.2013, нараховано - 734 470,00 грн.), щодо сплати узгодженого податкового зобов'язання по якій укладено договір про розстрочення податкового боргу від 05.06.2013 № 95, рішення ДПС у Чернігівській області про розстрочення податкового боргу від 30.05.2013 № 22, рішення ДПС у Чернігівській області про скасування розстрочення податкового боргу від 27.06.2013 № 7);
податковою декларацією з ПДВ від 20.04.2013 № 9022527685 (дата нарахування - 20.06.2013, нараховано - 52 938,26 грн., сплата - 13 005,93 грн., всього до сплати - 39 932,33 грн.), щодо сплати узгодженого податкового зобов'язання по якій укладено договір про розстрочення податкового боргу від 30.04.2013 № 66, рішення ДПС у Чернігівській області про розстрочення податкового боргу від 30.04.2013 № 52, рішення ДПС у Чернігівській області про скасування розстрочення податкового боргу від 27.06.2013 № 13;
податковою декларацією з ПДВ від 22.04.2013 № 9022527685 (дата нарахування - 27.06.2013, нараховано - 158 814,74 грн.), щодо сплати узгодженого податкового зобов'язання по якій укладено договір про розстрочення податкового боргу від 30.04.2013 № 66, рішення ДПС у Чернігівській області про розстрочення податкового боргу від 30.04.2013 № 52, рішення ДПС у Чернігівській області про скасування розстрочення податкового боргу від 27.06.2013 № 13);
податковою декларацією з ПДВ від 20.06.2013 № 9036584146 (дата нарахування - 30.06.2013, нараховано - 1 495 395,00 грн.);
податковим повідомленням-рішенням від 29.12.2011 № 0013001520 (дата нарахування - 20.06.2013, 27.06.2013, сума грошового зобов'язання - 119 017,08 грн., а.с. 66), щодо сплати узгодженого податкового зобов'язання по якому укладено договір про розстрочення податкового боргу від 31.01.2013 № 10, рішення ДПС у Чернігівській області про розстрочення податкового боргу від 31.01.2013 № 5, рішення ДПС у Чернігівській області про скасування розстрочення податкового боргу від 27.06.2013 № 5;
податковим повідомленням-рішенням від 26.04.2012 № 0001792320 (дата нарахування - 27.06.2013, сума грошового зобов'язання - 10 742,85 грн., а.с. 63), щодо сплати узгодженого податкового зобов'язання по якому укладено договір про розстрочення податкового боргу від 31.01.2013 № 10, рішення ДПС у Чернігівській області про розстрочення податкового боргу від 31.01.2013 № 5, рішення ДПС у Чернігівській області про скасування розстрочення податкового боргу від 27.06.2013 № 5.
При цьому, в судовому засіданні встановлено, що відповідачем сплачено частину податкового боргу по ПДВ в сумі 480 000,00 грн. (в т.ч. в розмірі 70 000,00 грн. за платіжним дорученням від 23.08.2013 № 1105, в розмірі 410 000,00 грн. за платіжним дорученням від 29.08.2013 № 1135, а.с. 158), на яку позивачем в ході судового розгляду було зменшено розмір позовних вимог (а.с. 161) і який відповідно склав у сумі 5 056 951,09 грн. (по ПДВ в розмірі 4 368 921,04 грн., по податку на прибуток в розмірі 688 030,05 грн.).
Вищезазначені податкові повідомлення-рішення прийняті позивачем на підставі встановлених порушень податкового законодавства, відповідно до Актів перевірки від 13.04.2012 № 386/22/01431535, від 22.12.2011 № 1315/15-243, на які відповідачем заперечень надано не було.
Податковий борг ДП "Чернігівнафтогазгеологія" по податку на прибуток в розмірі 688 030,05 грн. (в т.ч. основний платіж - 681 545,47 грн., пеня - 6 484,58 грн.) підтверджується:
податковою декларацією з податку на прибуток підприємства від 08.02.2013 № 9087075120 (дата нарахування - 20.06.2013, нараховано - 204 372,00 грн.), щодо сплати узгодженого податкового зобов'язання по якій прийнято рішення ДПС у Чернігівській області про розстрочення податкового боргу від 11.03.2013 № 28, рішення ДПС у Чернігівській області про скасування розстрочення податкового боргу від 27.06.2013 № 12);
податковою декларацією з податку на прибуток підприємства від 09.02.2012 № 9016068506 (дата нарахування - 20.06.2013, 27.06.2013, нараховано - 517 508,58 грн.), щодо сплати узгодженого податкового зобов'язання по якій укладено договір про розстрочення податкового боргу від 31.01.2013 № 11, рішення ДПС у Чернігівській області про розстрочення податкового боргу від 31.01.2013 № 6, рішення ДПС у Чернігівській області про скасування розстрочення податкового боргу від 27.06.2013 № 6);
податковим повідомленням-рішенням від 26.04.2012 № 0001782320 (дата нарахування - 20.06.2013, 27.06.2013, сума грошового зобов'язання - 8 797,15 грн., а.с. 62), щодо сплати узгодженого податкового зобов'язання по якому укладено договір про розстрочення податкового боргу від 31.01.2013 № 11, рішення ДПС у Чернігівській області про розстрочення податкового боргу від 31.01.2013 № 6, рішення ДПС у Чернігівській області про скасування розстрочення податкового боргу від 27.06.2013 № 6.
Вищезазначене податкове повідомлення-рішення прийнято позивачем на підставі встановлених порушень податкового законодавства, відповідно до Акту перевірки від 13.04.2012 № 386/22/01431535, на який відповідачем заперечень надано не було.
Так, оскільки вищевказані податкові повідомлення-рішення, які були вручені відповідачу, в адміністративному або судовому порядку оскаржені не були, а податкові декларації (розрахунки) являють собою самостійно визначені відповідачем грошові зобов'язання, що в силу п. 56.11 ст. 56 Податкового кодексу України не підлягають оскарженню, тому сума податкових зобов'язань по ПДВ та по податку на прибуток є узгодженою і підлягає сплаті.
Досліджуючи правильність нарахування ДП "Чернігівнафтогазгеологія" податкового боргу, на підставі зазначених за результатами проведених перевірок порушень, необхідно врахувати норми п. 49.1 та пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49, п. 57.3 ст. 57, п. 203.1 та п. 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України, якими визначено строки подання податкових декларацій та порядок сплати. Слід також врахувати порядок та строки нарахування пені, визначені п. 129.1, п. 129.4 та п. 129.5 ст. 129 Податкового кодексу України.
З огляду на вимоги пп. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 Кодексу, яким встановлено, що згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган, суд прийшов до висновку, що позивач, як контролюючий орган діяв в межах наданих повноважень.
Як встановлено вище, узгоджена сума податкового зобов'язання ДП "Чернігівнафтогазгеологія" сплачена не була. Відповідно в межах позовних вимог встановлено, що відповідно до ст. 6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", що кореспондується із порядком надіслання податкової вимоги, визначеним п. 59.3 ст. 59 Податкового кодексу України, на адресу відповідача була направлена перша податкова вимога від 03.03.2010 № 1/302 в сумі 73 797,86 грн. (а.с. 33) та друга податкова вимога від 14.04.2010 № 2/454 в сумі 235 492,82 грн. (а.с. 32). Вказані податкові вимоги були отримані відповідачем 10.03.2010 та 19.04.2010 відповідно, що підтверджується підписом уповноваженої особи ДП "Чернігівнафтогазгеологія" на повідомленні про вручення рекомендованого поштового відправлення та на самій податковій вимозі, отже податкове зобов'язання є узгодженим. І оскільки існуючий податковий борг ДП "Чернігівнафтогазгеологія" з моменту надіслання йому другої податкової вимоги не погашався в повному обсязі, що підтверджується карткою обліку платника податків (в матеріалах справи), тому відповідно до ст. 60 Податкового кодексу України податкові вимоги не є відкликаними, що не потребує винесення нової податкової вимоги на підставі кореспондування вищезазначених законодавчих норм порядку надіслання податкової вимоги. Крім того суд враховує, що з метою погашення існуючої у відповідача заборгованості, 25.05.2010 ДПІ у м. Чернігові було прийнято рішення № 161 про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків ДП "Чернігівнафтогазгеологія" в рахунок погашення його податкового боргу (а.с. 31).
Отже, судом встановлено, що передбачені чинним законодавством заходи не привели до погашення податкового боргу. Сума податкового боргу в добровільному порядку відповідачем не сплачена. Тобто, оскільки встановлено порушення відповідачем вищезазначених норм Податкового кодексу України, суд визнає, що податковий борг виник саме внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов'язання.
З огляду на встановлене, враховуючи норму пп. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, якою встановлено право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини та може бути примусово стягнуто в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду, згідно п. 87.1 ст. 87 Податкового кодексу України, суд визнав позовні вимоги про стягнення податкового боргу в сумі 5 056 951,09 грн., а саме: по ПДВ в розмірі 4 368 921,04 грн., по податку на прибуток в розмірі 688 030,05 грн. - такими, що підтверджені належними та допустимими доказами, і такими, що підлягають задоволенню повністю.
Судові витрати по справі згідно ч. 4 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України з відповідача не стягуються.
Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
Позов задовольнити повністю.
Стягнути з Дочірнього підприємства Національної акціонерної компанії "Надра України" "Чернігівнафтогазгеологія" (вул. Шевченка, 15, м. Чернігів, 14000, ід.код 01431535) з рахунків у банках податковий борг в сумі 5 056 951,09 грн. (п'ять мільйонів п'ятдесят шість тисяч дев'ятсот п'ятдесят одна гривня 09 коп.), а саме:
- в розмірі 4 368 921,04 грн. (чотири мільйони триста шістдесят вісім тисяч дев'ятсот двадцять одна гривня 04 коп.) по податку на додану вартість перерахувати на р/р 31110029700002, код 14010100, отримувач: Державний бюджет, код 38054398, банк ГУДК України у Чернігівській області, МФО 853592;
- в розмірі 688 030,05 грн. (шістсот вісімдесят вісім тисяч тридцять гривень 05 коп.) по податку на прибуток перерахувати на р/р 31115002700002, код 11020100, отримувач: Державний бюджет, код 38054398, банк ГУДК України у Чернігівській області, МФО 853592.
Постанова суду набирає законної сили та може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду в порядку статей 167, 186 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя Л.О. Житняк