ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01601, м. Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1
м. Київ
13 серпня 2013 року 09 год. 56 хв. № 826/5895/13-а
Окружний адміністративний суд міста Києва у складі: Головуючого - судді Дегтярьової О.В., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу
за позовом Дубенської об'єднаної державної податкової інспекції Рівненської області Державної податкової служби
до третя особа, Товариства з обмеженою відповідальністю «Хліб Інвестбуд», - що не заявляє самостійних вимог на предмет спору: Комунальне підприємство «Дубнорембуд» Дубенської міської ради, -
простягнення суми дебіторської заборгованості в розмірі 56 836, 74 грн., -
До Окружного адміністративного суду м. Києва звернулася Дубенська об'єднана державна податкова інспекція Рівненської області Державної податкової служби (далі - позивач, Дубенська ОДПІ) з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Хліб Інвестбуд» (далі - відповідач, ТОВ «Хліб Інвестбуд») про стягнення суми дебіторської заборгованості в розмірі 56 836, 74 грн.
В обґрунтування своїх позовних вимог позивач посилався на те, що за Комунальним підприємством «Дубнорембуд» Дубенської міської ради (далі - боржник, КП «Дубнорембуд», третя особа), яке перебуває на обліку в Дубенській ОДПІ, обліковується податкова заборгованість на загальну суму 239 926, 00 грн. В ході вжиття заходів погашення податкового боргу КП «Дубнорембуд» в досудовому порядку, позивачу стало відомо про існування дебіторської заборгованості ТОВ «Хліб Інвестбуд» перед боржником в сумі 56 836, 74 грн., яка виникла на підставі договору субпідряду від 23.01.2012р. за № 9. Відповідно до умов договору від 22.01.2013р. № 1 щодо переведення права на отримання суми заборгованості інших осіб перед платником податків, укладеного між КП «Дубнорембуд» та Дубенською ОДПІ, остання отримала право грошової вимоги до дебітора ТОВ «Хліб Інвестбуд» в рахунок погашення податкового боргу КП «Дубнорембуд» в сумі 56 836, 74 грн. З огляду на вищенаведене, та з урахуванням норм пп. 20.1.19 п. 20.1 ст. 20, п. 95.22 ст. 95 Податкового кодексу України, податковий орган був змушений звернутися до суду із позовом про стягнення дебіторської заборгованості ТОВ «Хліб Інвестбуд» перед КП «Дубнорембуд» в сумі 56 836, 74 грн. на користь державного бюджету в рахунок погашення наявного податкового боргу кредитора.
Відповідач проти позову заперечував, надавши суду письмові заперечення б/н і б/д та додаткові документи. Зокрема, в обґрунтування своїх заперечень проти позову ТОВ «Хліб Інвестбуд» посилається на фактичну відсутність дебіторської заборгованості перед КП «Дубнорембуд», що, на його думку, підтверджується належним доказом - платіжним дорученням від 20.03.2012р. № 771751450 на суму 98 722, 08 грн. щодо оплати за відповідні роботи згідно рахунку № 1 від 22.02.2012р.
В судових засіданнях представник позивача підтримав позовні вимоги та просив їх задовольнити.
Представник відповідача в судових засіданнях заперечував проти позовних вимог та просив відмовити в їх задоволенні в повному обсязі.
Представник третьої особи в судові засідання не з'явився, належним чином повідомлений про дати, час і місце судових засідань, надавши до канцелярії суду письмову заяву від 29.05.2013р. № 34, в якій підтримав позовні вимоги Дубенської ОДПІ та просив здійснювати розгляд справи за відсутності його представника, і додаткові документи.
11 червня 2013 року в судовому засіданні судом було ухвалено перейти до письмового провадження на підставі ч. 6 ст. 128 Кодексу адміністративного судочинства України.
Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини справи, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню з огляду на таке.
В ході судового розгляду було встановлено, КП «Дубнорембуд» (ідентифікаційний код 03332228) зареєстроване як юридична особа 26 липня 2000 року розпорядженням Дубенської райдержадміністрації та перебуває на податковому обліку в Дубенській ОДПІ як платник податків.
Згідно Статуту Підприємства «Дубнорембуд» (міська комунальна власність), затвердженого в 2000 році, вказане підприємство створене згідно рішення Дубенської міської ради № 296 від 30.07.1997р. і є правонаступником державного підприємства «Дубнорембуд». Власником цього підприємства є Дубенська міська рада.
Станом на 17 квітня 2013 року згідно наявних матеріалів справи (а саме: постанова Рівненського окружного адміністративного суду від 12.04.2011р. по справі № 2а/1770/240/2011 та від 10.08.2012р. по справі № 2а/1770/3051/2012 за позовами Дубенської ОДПІ до КП «Дубнорембуд» про стягнення податкового боргу; податкових декларації КП «Дубнорембуд» з податку на додану вартість за звітні періоди березень-грудень 2012 року; податкових повідомлень-рішень від 17.07.2012р. № 0000681540, від 31.10.2012р. № 0001221540, від 19.09.2012р. № 0001081540 та від 15.02.2013р. № 0000011500; податкових декларацій КП «Дубнорембуд» з податку на прибуток підприємства за звітні періоди 2011 рік (звітна), І-ий квартал, І-е півріччя, ІІІ-и квартали та 2012 рік (звітний); податкових повідомлень-рішень від 19.09.2012р. № 0001071540 та від 10.01.2013р. № 000061540; витягів з облікової картки боржника по відповідних податкових платежах станом на 31 грудня 2012 року, 28 лютого та 31 березня 2013 року) за КП «Дубнорембуд» обліковується податкова заборгованість перед бюджетом на загальну суму 239 926, 30 грн., в т.ч. з податку на додану вартість на суму 195 238, 51 грн. та з податку на прибуток підприємств і організацій, що належать до комунальної власності - 44 687, 79 грн., наявність якої не заперечувалась особами, які беруть участь у справі.
Відповідно до свого листа від 01.02.2013р. № 10, поданого до Дубенської ОДПІ, КП «Дубнорембуд» зазначило, що все майно, яке рахується за підприємством належить до комунальної власності Дубенської міської ради.
З метою погашення вказаного податкового боргу КП «Дубнорембуд» податковим органом в досудовому порядку вживалися наступні заходи: уповноваженій посадовій особі боржника були вручені податкові вимоги від 12.01.2010р. № 1/2 та від 19.02.2010р. № 2/13, що підтверджуються розписками бухгалтера підприємства на корінцях таких податкових вимог; Дубенська ОДПІ зверталася до адміністративного суду із позовами про стягнення податкового боргу, та за результатами розгляду яких Рівненським окружним адміністративним судом винесені постанови від 12.04.2011р. по справі № 2а/1770/240/2011 та від 10.08.2012р. по справі № 2а/1770/3051/2012 про задоволення позовів. Дані постанови суду не були реально виконанні через брак коштів на рахунках боржника; на адресу Реєстраційної служби Дубенської міськрайонного управління юстиції податковою інспекцією направлявся письмовий запит з питання наявності відомостей у Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно відносно КП «Дубнорембуд», та на який отримано відповідь від 25.04.2013р. № 381/9.3-15/22/09.3 про відсутність в Реєстрі запитуваних відомостей; з огляду на те, що засновником боржника являється Дубенська міська рада, податковим органом направлялися листи від 15.10.2012р. № 9389/19-28 та від 31.01.2013р. № 602/19-28 до вказаного органу місцевого самоврядування щодо прийняття рішення про погашення боргу. У відповідь на вказані запити Дубенська міська рада в своїх листах від 20.11.2012р. № 4715/05-02-24/12 та від 18.03.2013р. № 1032/05-02-36/13 повідомила позивача про вжиття заходів щодо погашення зазначеної податкової заборгованості, з метою недопущення зупинення роботи підприємства, та про наявність непогашеної дебіторської заборгованості ТОВ «Хліб Інвестбуд» в сумі 56 836, 74 грн. за виконані підрядні роботи.
Таким чином, в ході здійснення позивачем дій, спрямованих на пошук джерел погашення податкового боргу боржника, була виявлена дебіторська заборгованість ТОВ «Хліб Інвестбуд» перед КП «Дубнорембуд» в сумі 56 836, 74 грн., яка виникла у зв'язку з неповним розрахунком за виконані підрядні роботи згідно договору субпідряду від 23.01.2012р. № 9, укладеному між ТОВ «Хліб Інвестбуд» (Генпідрядник) та КП «Дубнорембуд» (Субпідрядник).
Наявність дебіторської заборгованості у сумі 56 836, 74 грн., в т.ч. основна сума боргу - 53 786, 40 грн. і 3 050, 34 грн. - сума пені, підтверджується наявними у матеріалах даної справи копіями наступних документів:
- договору субпідряду від 23.01.2012р. за № 9 (з додатками до нього), згідно якого Субпідрядник (КП «Дубнорембуд») зобов'язується виконати ремонтно-будівельні роботи на об'єктах ПАТ «Державна продовольчо-зернова корпорація України» та здати результати робіт Генпідряднику (ТОВ «Хліб Інвестбуд») у встановлений строк, а Генпідрядник зобов'язується прийняти від Субпідрядника виконані роботи відповідно до умов цього Договору та оплатити їх. Згідно додатку № 1 до вказаного Договору визначений об'єкт, на якому мають виконуватися роботи - Філія «Дубенській комбінат хлібопродуктів»;
- довідки про вартість виконаних будівельних робіт за січень 2012 року на суму 98 722, 80 грн. (форми № КБ-3);
- довідки про вартість виконаних будівельних робіт за червень 2012 року на суму 53 786, 40 грн. (форми № КБ-3), підписаної 27 червня 2012 року уповноваженими особами Субпідрядника та Замовника (в особі Філії «Дубенській комбінат хлібопродуктів»);
- рахунків КП «Дубнорембуд» від 06.03.2013р. № 1 на суму 97 822, 08 грн. (з ПДВ) та від 15.05.2013р. № 3 на суму 53 786, 40 грн. виставлених в оплату виконаних робіт;
- витягами з наказів КП «Дубнорембуд» від 25.06.2012р. № 33 та від 03.09.2012р. № 41 щодо прийняття рішень про направлення на адресу контрагента рекомендованих листів з (пакетів первинних документів за переліками по факту виконання робіт на суми 98 722, 80 грн. (з ПДВ) та 53 786, 40 грн. (з ПДВ), та доказами направлення таких листів ТОВ «Хліб Інвестбуд»;
- акта приймання виконаних будівельних робіт (без обладнання) за січень 2012 року (форми № КБ-2в), найменування будівництва: ремонт огорожі та відгородження приватного сектора комбінату ПАТ ДП «ДПЗКУ» філія Дубенський КХП;
- акта приймання виконаних будівельних робіт (без обладнання) за червень 2012 року (форми № КБ-2в), підписаного 27 червня 2012 року, найменування будівництва: поточний ремонт бухгалтерії комбінату ПАТ ДП «ДПЗКУ» філія Дубенський КХП;
- оборотно-сальдовою відомістю КП «Дубнорембуд» по субрахунку бухгалтерського обліку 361 за травень 2013 року з відомостями про наявний залишок дебіторської заборгованості в сумі 53 786, 40 грн.;
- копіями аркушів головної книги КП «Дубнорембуд» за 2013 рік з відомостями про наявний залишок дебіторської заборгованості в сумі 53 994, 40 грн.,
- витягом з наказу КП «Дубнорембуд» від 11.12.2012р. № 45 щодо прийняття рішення про направлення на адресу ТОВ «Хліб Інвестбуд» претензії про погашення заборгованості в загальній сумі 56 836, 74 грн. згідно договору субпідряду від 23.01.2012р. № 9;
- письмовою претензією № 1 КП «Дубнорембуд» (вих. № 58 від 12.12.2012р.) на суму 56 836, 74 грн. з доданим до неї розрахунком заборгованості, доказами направлення 12 грудня 2012 року та вручення 14 грудня 2012 року уповноваженій посадовій особі ТОВ «Хліб Інвестбуд». На момент розгляду судом даної справи зазначена претензія третьої особи задоволена не була. Жодних документальних доказів реагування по факту отримання претензії субпідрядника, в т.ч. у вигляді письмових листів або заперечень з доказами їх надсилання на адресу КП «Дубнорембуд», відповідач суду не надав;
- письмовою заявою КП «Дубнорембуд» від 29.05.2013р.
Починаючи з 01 січня 2011 року спеціальним законом з питань оподаткування, який встановлює, зокрема, порядок сплати грошових зобов'язань (податкових зобов'язань і штрафних (фінансових) санкцій) юридичних або фізичних осіб до бюджетів з податків і зборів, нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами за порушення податкового законодавства, та, одночасно, визначає процедуру оскарження рішень, дій органів стягнення на момент виникнення спірних правовідносин є Податковий кодекс України.
Податковим боргом в розумінні пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі - ПК України) визначається сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання набуває статусу податкового боргу.
Підпунктом 20.1.28 п. 20.1 ст. 20 ПК України передбачено, що органи державної податкової служби мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом.
Зокрема, підпунктом 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 ПК України передбачено право органів державної податкової служби звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами (п. 87.2 п. 87.1 ст. 87 ПК України).
Орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі (п. 95.1 ст. 95 ПК України).
Згідно з підпунктом 95.2 ст. 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
При цьому нормою п. 87.5 ст. 87 ПК передбачено, що якщо здійснення заходів щодо продажу майна платника податків не привело до повного погашення суми податкового боргу, орган стягнення може визначити додатковим джерелом погашення податкового боргу дебіторську заборгованість платника податків, строк погашення якої настав та право вимоги якої (переведено) на органи державної податкової служби.
Порядок застосування пунктів 87.5 і 87.6 цієї статті визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує, державну податкову і митну політику (абз. 2 п. 87.6 ст. 87 ПК України), а саме в Порядку використання додаткових джерел погашення податкового боргу, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 05.12.2012р. № 1277 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26 грудня 2012 року за № 2186/22498 (далі - Порядок), який безпосередньо визначає механізм стягнення з дебіторів платника податків, що має податковий борг, сум дебіторської заборгованості, строк погашення якої настав та право вимоги якої переведено на органи державної податкової служби, у рахунок погашення податкового боргу такого платника податків.
Відповідно до п. 1.3 і 1.4 розд. 1 цього Порядку у разі коли здійснення заходів щодо продажу майна платника податків не привело до повного погашення суми податкового боргу, орган стягнення може визначити додатковим джерелом погашення податкового боргу дебіторську заборгованість платника податків, строк погашення якої настав та право вимоги якої переведено на органи державної податкової служби.
Визначення сум дебіторської заборгованості, яка є додатковим джерелом погашення податкового боргу, здійснюється на підставі даних бухгалтерського та аналітичного обліку платника податків, договорів, оформлених належним чином.
В розд. 2 наведений наступний порядок організації укладення договору про переведення права вимоги дебіторської заборгованості платника податків на органи державної податкової служби.
Орган державної податкової служби повідомляє платника податків про визначення додатковим джерелом погашення податкового боргу дебіторської заборгованості платника податків за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку (п. 2.1 розд. 2 Порядку).
Повідомлення розглядається як пропозиція для укладання договору про переведення права вимоги дебіторської заборгованості платника податків на органи державної податкової служби (далі - договір)(п. 2.2 розд. 2 зазначеного Порядку).
Переведення платником податків прав вимоги дебіторської заборгованості, що випливає з відносин платника податків з дебітором, на орган стягнення здійснюється на основі договору, укладеного в письмовій формі між платником податків та органом державної податкової служби (п. 2.3 розд. Порядку).
Згідно положень п. 2.5 розд. 2 цього Порядку на орган державної податкової служби як орган стягнення можуть переводитися всі види дебіторської заборгованості, в т.ч. дебіторська заборгованість за товари (роботи, послуги).
Визначення такої дебіторської заборгованості здійснюється шляхом перевірки органом державної податкової служби дебіторської заборгованості, яка відображена на рахунках бухгалтерського обліку платника податків та в аналітичному обліку (п. 2.6 розд. 2 Порядку).
При цьому Платник податків передає органу державної податкової служби всі документи, що свідчать про право вимоги (п. 2.7 розд. 2 Порядку).
Відповідно до п. 2.9 розд. 2 Порядку платник податків та орган стягнення повідомляють дебітора про переведення на орган державної податкової служби права вимоги. Повідомлення дебітора органом державної податкової служби складається за формою згідно з додатком 2.
22 січня 2013 року між КП «Дубнорембуд» (Платник податків) та Дубенською ОДПІ (Орган стягнення) був укладений договір за № 1 про переведення (уступку) права на отримання суми заборгованості інших осіб перед платником податків, відповідно до якого Платник податків переводить (уступає) податковій інспекції право вимоги дебіторської заборгованості, а Орган стягнення набуває право вимоги дебіторської заборгованості, належне такому Платнику податків відповідно до Договору субпідряду від 23.01.2012р. № 9, укладеного між КП «Дубнорембуд» та ТОВ «Хліб Інвестбуд», та підтверджується актом приймання виконаних будівельних робіт, підписаним 27 червня 2012 року Платником податків та керівником Філії «Дубенський комбінат хлібопродуктів» (Замовник).
За цим Договором Орган стягнення набуває права вимагати (замість Платника податків) від Дебітора сплатити суму податкового боргу 56 836, 74 грн.
Згідно п. 3.1 і 3.2 цього Договору якщо Дебітор перераховує Платнику податків заборгованість згідно договору субпідряду від 23.01.2012р. № 9 та акту приймання виконаних будівельних робіт від 27.06.2012р., право на вимогу якого переводиться (уступається) за цим Договором на Орган стягнення, то Платник податків зобов'язується у той же день перерахувати отриману суму на відповідні рахунки органу Державного казначейства за кодом класифікації доходів бюджету в рахунок погашення свого податкового боргу та повідомити про це Орган стягнення.
Кошти, отримані від продажу права вимоги боргу за цим Договором або його стягнення за рішенням суду в установленому порядку, за винятком витрат, пов'язаних з продажем або судовим стягненням, зараховується на відповідні рахунки органу Державного казначейства за кодом класифікації доходів бюджету в рахунок погашення податкового боргу Платника податків.
Таким чином, КП «Дубнорембуд» уступило Дубенській ОДПІ своє право грошової вимоги до дебітора ТОВ «Хліб Інвестбуд» в рахунок погашення податкового боргу в сумі 56 836, 74 грн., про що позивач повідомив відповідача за встановленою п. 2.9 Порядку формою, а саме: письмовими повідомленнями про переведення вимоги дебіторської заборгованості платника податків на органи державної податкової служби від 23.01.2013р. № 350/19-28 і від 05.04.2013р. № 2645/19-28, що були отримані ТОВ «Хліб Інвестбуд» 28 січня та 09 квітня 2013 року.
Крім того, на виконання вимог п. 2.9 вказаного Порядку КП «Дубнорембуд» самостійно повідомило свого контрагента про переведення на Дубенську ОДПІ свого права вимоги дебіторської заборгованості до Товариства в сумі 56 836, 74 грн., що підтверджується наявними матеріалами справи (лист боржника від 25.01.2013р. № 8 з доказами направлення та вручення уповноваженій особі дебітора).
Станом на момент розгляду справи сума податкового боргу КП «Дубнорембуд» в заявленій до стягнення сумі залишається непогашеною, що не заперечується позивачем і третьою особою.
Доказів сплати відповідачем наявної суми дебіторської заборгованості, що виникла на підставі Договору субпідряду від 23.01.2012р. № 9 та акта приймання виконаних будівельних робіт, підписаним 27 червня 2012 року, суду не надано.
В силу норм пп. 20.1.9 п. 20.1 ст. 20, п. 95.22 ст. 95 ПК України та згідно п. 2.14 Порядку, орган державної податкової служби звертається до суду щодо стягнення з дебіторів платника податку, що має податковий борг, сум дебіторської заборгованості, строк погашення якої настав та право вимоги якої переведено на органи державної податкової служби, у рахунок погашення податкового боргу такого платника податків. Сума коштів, що надходить у результаті стягнень дебіторської заборгованості, в повному обсязі (але в межах суми податкового боргу) зараховується до відповідного бюджету чи державного цільового фонду в рахунок погашення податкового боргу платника податків.
Беручи до уваги вищевикладені положення законодавства та встановлені по справі фактичні обставини, суд приходить до висновку, що наведені позивачем в позовній заяві обставини підтверджуються достатніми доказами, які свідчать про наявність у відповідача дебіторської заборгованості в сумі 56 836, 74 перед третьою особою, яка, в свою чергу, має заборгованість перед бюджетом зі сплати податків і зборів, і строк погашення даної заборгованості настав, а право вимоги якої в установленому порядку переведено на Дубенську ОДПІ.
Одночасно судом враховується, те, що відповідачем не надано доказів, які б свідчили про погашення дебіторської заборгованості перед третьою особою чи-то спростували її наявність, і судом не встановлено інших обставин, що унеможливлювали погашення податкового боргу третьої особа за рахунок дебіторської заборгованості відповідача, а тому вказана сума дебіторської заборгованості підлягає стягненню з відповідача в судовому порядку.
Відповідно до положень ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати з відповідача стягненню не підлягають.
Керуючись ст. 2, ст. 9, ст. ст. 69 - 71, ст. 94, ст. ст. 158-163, ст. 167, ст. 186, ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
1. Адміністративний позов Дубенської об'єднаної державної податкової інспекції Рівненської області Державної податкової служби задовольнити повністю.
2. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Хліб Інвестбуд» (місцезнаходження: 04050, м. Київ, вул. Мельникова, буд. 12, ідентифікаційний код 33307354) до Державного бюджету України суму дебіторської заборгованості перед Комунальним підприємством «Дубнорембуд» Дубенської міської ради (місцезнаходження: 35600, Рівненська обл., м. Дубно, вул. Садова, буд. 51а, ідентифікаційний код 03332228) в розмірі 56 836 (п'ятдесят шість тисяч вісімсот тридцять шість) грн. 74 коп.
Постанова набирає законної сили відповідно до ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України.
Постанова може бути оскаржена за правилами, встановленими в ст.ст. 185 - 187 Кодексу адміністративного судочинства України відповідно.
Суддя О.В. Дегтярьова