Україна
Донецький окружний адміністративний суд
29 липня 2013 р. Справа №805/10265/13-а
приміщення суду за адресою: 83052, м.Донецьк, вул. 50-ої Гвардійської дивізії, 17
час прийняття постанови: 13:55
Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Михайлик А.С.
при секретарі судового засідання - Алюніній Г.Є.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні Донецького окружного адміністративного суду адміністративну справу
за позовом Державної податкової інспекції у Куйбишевському районі
м.Донецька
Головного управління Міндоходів у Донецькій області
до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1
про стягнення податкового боргу в розмірі 7 471,12грн.
за участю:
від заявника: Псарев О.В. (дов. № 26/05-66-10 від 26.07.2013 року),
від відповідача: не з'явився
Державна податкова інспекція у Куйбишевському районі м. Донецька Головного управління Міндоходів у Донецькій області звернулася до Донецького окружного адміністративного суду із позовною заявою до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу у розмірі 7 471,12грн. В обґрунтування вимог позивач зазначив, що за відповідачем обліковується податковий борг у розмірі 7 471,12 грн., що виник через несплату штрафних санкцій з податку на додану вартість у розмірі 680,00 грн., застосованих податковими повідомленнями рішеннями № 0006251701 від 22 листопада 2012 року, № 0006261701 від 22 листопада 2012 року, єдиного податку за 2012 рік у сумі 6 476,08 грн., штрафних санкцій з податку на доходи фізичних осіб у сумі 314,44 грн., застосованих податковим повідомленням-рішенням № 0006241701 від 22 листопада 2012 року. Посилаючись на статті 14, 16, 20, 41, 87, 95 Податкового кодексу України позивач просив стягнути з відповідача податковий борг в сумі 7 471,12грн.
В судовому засіданні представник податкової інспекції в повному обсязі підтримав заявлені в поданні вимоги.
Згідно документів, наявних в матеріалах справи, відповідач зареєстрований за адресою:83087, АДРЕСА_1, проте конверт із ухвалою повернувся до Донецького окружного адміністративного суду із відміткою «за спливом строку зберігання» (арк. справи 21). З огляду на зазначене та враховуючи приписи статті 33 Кодексу адміністративного судочинства України відповідач вважається повідомленим про відкриття провадження у справі та судовий розгляд справи належним чином.
Враховуючи наведене, на підставі частини 4 статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України, суд дійшов висновку про можливість розгляду справи за відсутності в відповідача.
Дослідивши наявні в матеріалах справи докази, заслухавши пояснення представника позивача, суд, -
Відповідач, ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_4) є фізичною особою - підприємцем, зареєстрована 19 січня 2007 року Виконавчим комітетом Донецької міської ради, номер запису про державну реєстрацію - 2 266 000 0000 031975, що підтверджується наявними в матеріалах справи документами. Відповідач як платник податків перебуває на обліку в Державній податковій інспекції у Куйбишевському районі м. Донецька Головного управління Міндоходів у Донецькій області з 20 січня 2007 року, яка є правонаступником Державної податкової інспекції у Куйбишевському районі м. Донецька Донецької області Державної податкової служби (арк. справи 7).
Згідно даних облікових карток станом на 29 липня 2013 року за відповідачем обліковується податковий борг з податку на додану вартість в сумі 680,00 грн., що заявлений до стягнення в повному обсязі; з податку податку на доходи фізичних осіб в сумі 314,44 грн., що заявлений до стягнення в повному обсязі та з єдиного податку в сумі 6 476,68 грн., що заявлений до стягнення в повному обсязі.
У відповідності до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до ст.ст. 19-1, 61 Податкового кодексу України органи державної податкової служби здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування і сплати податків та зборів установлених цим Кодексом.
Пунктом 20.1.28 статті 20 Податкового кодексу України, визначено, що органи державної податкової служби, окрім іншого, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.
Таким чином, позивач є органом державної влади, уповноваженим здійснювати функцію контролю за визначенням та сплатою платником податків, повноваження якого на звернення до суду із позовом про стягнення податкового боргу прямо визначені законодавством України.
Щодо визначення позивачем заборгованості відповідача з єдиного податку в сумі 6 476,68 грн. суд зазначає наступне.
Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку визначені главою 1 "Спрощена система оподаткування, обліку та звітності" розділу 14 "Спеціальні податкові режими" Податкового кодексу України.
Згідно пункту 291.3 статті 291 Податкового кодексу України юридична особа чи фізична особа-підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України.
Відповідно до підпункту 298.1.1 пункту 298.1 статті 298 Податкового кодексу України для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб'єкт господарювання подає до органу державної податкової служби заяву. Для відмови від спрощеної системи оподаткування суб'єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до органу державної податкової служби заяву (пункт 298.2 статті 298 Податкового кодексу України).
Відповідно до пункту 291.4 статті 291 Податкового кодексу України суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на групи платників єдиного податку.
Пунктом 293.1 статті 293 Податкового кодексу України визначено, що ставки єдиного податку встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року та у відсотках до доходу (відсоткові ставки).
16 грудня 2011 року відповідач надала до Державної податкової інспекції у Куйбишевському районі м. Донецька Донецької області Державної податкової служби заяву про застосування спрощеної системи оподаткування з 2012 року. Згідно заяви діяльністю відповідача є: діяльність автомобільного вантажного транспорту (60.24.0 згідно КВЕД), обрана група платника єдиного податку - 3, ставка єдиного податку - 5 % від суми доходу. На підставі наданої заяви відповідачу видано свідоцтво платника єдиного податку серії Б № 072403 (арк. справи 37).
7 листопада 2012 року відповідач надала до податкової інспекції декларацію платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця за 3 квартал 2012 року, в якій визначила до сплати податок в сумі 6 629,78 грн. (арк. справи 16-18). 15 лютого 2013 року відповідач надала до податкової інспекції декларацію платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця за 2012 рік, в якій визначила до сплати податок в сумі 310,28 грн. (арк. справи 19-21).
Згідно пункту 56.11 статті 56 Податкового кодексу України податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків не підлягає оскарженню.
Згідно пункту 295.3 статті 295 Податкового кодексу України платники єдиного податку третьої - шостої груп сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.
Пунктом 294.1 статті 294 Податкового кодексу України встановлено, що податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої - шостої груп є календарний квартал.
Відповідно до даних облікової картки з єдиного податку в рахунок погашення заборгованості з єдиного податку за 3 квартал 2012 року позивачем враховано переплату в сумі 463,38 грн., відображену в обліковій картці позивача станом на 19 листопада 2012 року. Станом на 29 липня 2013 року самостійно задекларовані позивачем зобов'язання з єдиного податку за 3 та 4 квартал 2012 року в сумі 6 476,68 грн. відповідачем не сплачені, що підтверджується відомостями облікової картки, що наявна в матеріалах справи.
Стосовно несплачених відповідачем штрафних санкцій з податку на доходи фізичних осіб та податку на додану вартість суд зазначає наступне.
22 листопада 2012 року позивачем прийняті податкові повідомлення-рішення № 0006251701 та № 0006261701 про збільшення грошового зобов'язання з податку на додану вартість на суму нарахованих штрафних санкцій за несвоєчасне надання податкової звітності з податку на додану в сумі 510,00 грн. та 170,00 грн. відповідно. Обставини щодо несвоєчасного звітування відповідачем встановлені в ході проведених позивачем камеральних перевірок та викладені в складених за наслідком їх проведення актах № 3052/14/НОМЕР_4 від 22 листопада 2012 року та № 3051/17/НОМЕР_4 від 22 листопада 2012 року (арк. справи 13, 15).
Крім цього, податковими повідомленням рішеннями № 0006241701 від 22 листопада 2012 року та № 0000261701 від 17 січня 2013 року до відповідача застосовані штрафні санкції в сумі 283,38 грн. та 58,27 грн. на підставі статті 126 Податкового кодексу України за порушення встановлених строків сплати авансових внесків з податку на доходи. Обставини щодо несвоєчасної сплати відповідачем авансового внеску з податку на доходи встановлені в ході проведених позивачем камеральних перевірок та викладені в складених за наслідком їх проведення актах № 3035/14/НОМЕР_4 від 22 листопада 2012 року та № 115/17/НОМЕР_4 від 17 січня 2013 року (арк. справи 23, 25).
Згідно наявної в матеріалах справи облікової картки з податку на доходи, в рахунок погашення зобов'язання за податковим повідомленням-рішенням № 0006241701 від 22 листопада 2012 року позивачем врахована переплата в сумі 27,21 грн., наявна в обліковій картці станом на 2 грудня 2012 року.
Відповідно до пункту 57.3. статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Згідно підпункту 14.1.39 статті 14 Податковим кодексом України грошовим зобов'язанням платника податків є сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Як вбачається з наявних в матеріалах справи корінців податкових повідомлень-рішень від 22 листопада 2012 року № 0006251701, № 0006261701, № 0006241701 та № 0000261701 від 17 січня 2013 року, всі наведені рішення були отримані в день їх прийняття. Станом на день судового розгляду строки сплати грошових зобов'язань, визначених ними сплили. В матеріалах справи відсутні документи, які свідчили про оскарження відповідачем зазначених податкових повідомлень-рішень.
Згідно даних облікової картки з податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб станом на 29 липня 2013 року відповідачем не сплачені грошові зобов'язання, визначені податковими повідомленнями-рішеннями від 22 листопада 2012 року №0006251701 та № 0006261701 в сумі 680,00 грн. та грошові зобов'язання, визначені податковими повідомленнями-рішеннями № 0006241701 від 22 листопада 2012 року та № 0000261701 від 17 січня 2013 року в сумі 314,44 грн.
Пунктом 113.1 статті 113 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) здійснюються у порядку, визначеному цим Кодексом для стягнення сум грошових зобов'язань. Суми штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) зараховуються до бюджетів, до яких згідно із законом зараховуються відповідні податки та збори.
Таким чином, наявними в матеріалах справи документами підтверджено наявність в відповідача податкового боргу в сумі розмірі 7 471,12 грн., з яких з податку на додану вартість у розмірі 680,00 грн., з єдиного податку за 2012 рік у сумі 6 476,08 грн. та з податку на доходи фізичних осіб у сумі 314,44 грн.
Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Відповідно до пункту 95.2. статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
06 грудня 2012 року Державною податковою інспекцією у Куйбишевському районі м. Донецька Донецької області Державної податкової служби сформовано податкову вимогу № 337, яку відповідачу надіслано 16 січня 2013 року (арк. справи 29). Втім, конверт із поштовим відправленням повернувся 16 лютого 2013 року до податкової інспекції із позначкою "за закінченням терміну зберігання".
Відповідно до абзацу 3 пункту 58.3 статті 58 Податкового кодексу України разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкову вимогу, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкова вимога вважається врученою платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.
Отже, вимога вважається врученою відповідачу 16 лютого 2013 року.
Пунктом 87.11 статті 87 Податкового кодексу України, встановлено що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
З огляду на зазначене, позов Державної податкової інспекції у Куйбишевському районі м. Донецька Головного управління Міндоходів у Донецькій області до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу у розмірі 7 471,12 грн. підлягає задоволенню.
Підстави для вирішення питання щодо розподілу судових витрат згідно статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України відсутні.
З огляду на зазначене, на підставі положень Податкового кодексу України та керуючись ст.ст. 2-15, 17-18, 33-35, 41-42, 47-51, 56-59, 69-71, 79, 86, 87, 94, 99, 104-107, 110, 121-143, 151-154, 158, 162, 163, 167, 181, 185-186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позов Державної податкової інспекції у Куйбишевському районі м. Донецька Головного управління Міндоходів у Донецькій області до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу зі сплати єдиного податку у розмірі 7 471,12грн., - задовольнити повністю.
Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (ідентифікаційний код НОМЕР_4, адреса: 83087, АДРЕСА_1) податковий борг в сумі 7 471,12грн. (сім тисяч чотириста сімдесят одна гривня 12 копійок), з яких борг з податку на додану вартість 680,00 грн., з податку на доходи фізичних осіб - 314,44 грн. з єдиного податку - 6 476,68 грн.
В судовому засіданні проголошено вступну та резолютивну частини постанови у присутності представника позивача.
Повний текст постанови виготовлений та підписаний 29 липня 2013 року.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У випадку подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду через Донецький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її отримання апеляційної скарги.
Суддя Михайлик А.С.