27 червня 2013 р. Справа № 804/1533/13-а
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі
головуючого судді Тулянцевої І.В.,
при секретарі Шевцовій М.Ю.
за участю:
представника відповідача Наумчик Л.В.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за позовом Верхньодніпровської об'єднаної Державної податкової інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби до Комунального підприємства «Жовтоводський водоканал» Дніпропетровської обласної ради про стягнення заборгованості у сумі 2259485,76 грн. -
29.01.13 року Верхньодніпровська об'єднана державна податкова інспекція Дніпропетровської області Державної податкової служби (далі - позивач) звернулася до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Комунального підприємства «Жовтоводський водоканал» Дніпропетровської обласної ради (далі - відповідач) про стягнення заборгованості в сумі 2259485,76 грн.
31.05.2013 року позивачем поданий уточнений адміністративний позов, яким позивач просить стягнути з Комунального підприємства «Жовтоводський водоканал» Дніпропетровської обласної ради заборгованість у сумі 2259485,76 грн.
В обґрунтування позовних вимог позивачем зазначено, що станом на 30.05.2013 року Комунальне підприємство «Жовтоводський водоканал» Дніпропетровської обласної ради має заборгованість у сумі 2259485,76 грн., яка виникла внаслідок несплати узгоджених сум податкових зобов'язань з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 786208,23 грн. та з податку на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності в розмірі 1473277,53 грн. Податковий борг виник в 2003 році, тому відповідачеві була вручена перша податкова вимога № 1/28 від 06.02.2003 року та 02.06.2003 р. друга податкова вимога № 2/60, однак в установлений термін заборгованість погашена не була, тому податковий орган звернувся до суду із позовом про стягнення заборгованості.
Позивач подав до суду клопотання про розгляд справи за відсутності представника позивача, просила задовольнити позов із вказаних в ньому підстав.
Представник відповідача у судовому засіданні визнав позов частково в розмірі 1473277,53 грн. з податку на прибуток підприємств. Щодо суми заборгованості з податку на додану вартість в сумі 786208,23 грн. пояснив, що вказана сума підприємством сплачена 06.06.2013 року, що підтверджується платіжним дорученням № 1642 на суму 1340383,00 грн. за рахунок субвенцій, отриманих з Державного бюджету України, у зв'язку з чим заперечував проти стягнення суми податкового боргу з податку на додану вартість. Подав до суду заперечення, які залучені до матеріалів справи (а.с. 31-32, 53-54, 147-149).
Заслухавши пояснення представників позивача та відповідача, розглянувши подані до суду документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, суд встановив.
Комунальне підприємство «Жовтоводський водоканал» Дніпропетровської обласної ради зареєстроване як юридична особа виконавчим комітетом Жовтоводської міської ради 18.11.2002 року, ідентифікаційний код 321825944, перебуває на обліку в Верхньодніпровській об'єднаній державній податковій інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби як платник податків і зборів з 10.01.2003 за №741(а.с. 6, 77, 78-80).
У судовому засіданні встановлено, що станом на 31.05.2013 року у відповідача рахується податковий борг в сумі 2259485,76 грн., який складається:
- з податку на додану вартість в розмірі 786208,23, а саме:
1. самостійно визначені податкові зобов'язання за листопад 2012 року по податковій декларації від 18.12.2012 р. № 9079735926 на суму 185993,00 грн. (а.с.10-11);
2. суми податкових зобов'язань, визначені позивачем в податковому повідомленні - рішенні № 0000231600 від 07.12.2012 р. про застосування штрафних (фінансових) санкцій на суму 462570,00 грн. (а.с.12);
3. пеня, нарахована на підставі ст. 129 Податкового кодексу України у зв'язку з несвоєчасною сплатою узгоджених сум грошових зобов'язань в розмірі 137744,73 грн. (а.с.9).
- з податку на прибуток підприємств в розмірі 1473277,53 грн., а саме:
1. суми податкових зобов'язань, визначені позивачем в податковому повідомленні - рішенні № 0000841502 від 17.12.2012 р. про застосування штрафних (фінансових) санкцій на суму 143925,90 грн. (а.с.13);
2. несплачені суми грошових зобов'язань в розмірі 938537,00 грн. на підставі Договору про розстрочення грошових зобов'язань від 19.11.2012 р. № 43 о (а.с.14);
3. пеня, нарахована на підставі ст. 129 Податкового кодексу України у зв'язку з несвоєчасною сплатою узгоджених сум грошових зобов'язань в розмірі 390814,63 грн. (а.с.9).
Судом встановлено, що відповідачем до позивача подана податкова декларація з ПДВ за листопад 2012р. № 9079735926, за даними якої сума ПДВ, що підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду дорівнює 185993,00 грн. (а.с.10-11). За приписами ст.203 ПК України платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації. Між тим, як вбачається з даних облікової картки платника - відповідача, зворотній бік якої наявний в матеріалах справи (а.с. 128-146) ним своєчасно не була здійснена сплата вказаної суми самостійно узгоджених грошових зобов'язань. Таким чином, враховуючи положення пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України, сума узгодженого грошового зобов'язання в розмірі 185993,00 грн. набула статусу податкового боргу.
Також судом встановлено, що позивачем відносно відповідача проведена камеральна перевірка своєчасності нарахування та сплати податку на додану вартість за листопад 2009 р., березень і листопад 2010 р., січень - жовтень 2011 р. За результатами перевірки складений акт від 07.12.2012 р. № 38/15/32182594, з посиланням на який, враховуючи положення п.200.1 ст.200 та п.126.1 ст.126 ПК України, ДПІ винесено податкове повідомлення - рішення № 0000231600 від 07.12.2012 р. про застосування штрафних (фінансових) санкцій на суму 462570,00 грн. (а.с.12, 84-91).
Відповідно до п. 3.7 Порядку направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.11.12 №1236, зареєстрованого в Мінюсті України 20.12.12 за №2135/22447, податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення. Як свідчать матеріали справи, податкове повідомлення - рішення № 0000231600 від 07.12.2012 р. було врученно головному бухгалтеру підприємства 07.12.2012 р. про що свідчить його особистий на корінці рішення (а.с.87). Доказів оскарження вказаного податкового повідомлення - рішення відповідачем до суду не надано, а судом в порядку ст. 11 КАС України не встановлено.
В ході розгляду справи було встановлено, що станом на момент звернення ДПІ до суду з позовом про стягнення податкового боргу (29.01.2013 р.) відповідачем податковий борг в розмірі 462570,00 грн. сплачений не був, що підтверджується обліковою карткою платника податків, зворотній бік якої приєднаний до матеріалів справи (а.с. 128-146).
Також судом встановлено, що позивачем відносно відповідача проведена камеральна перевірка податкової звітності з податку на прибуток за звітний податковий період 2012 рік. За результатами перевірки складений акт від 12.12.2012 р. № 34/15-32182594, яким встановлено порушення термінів сплати самостійно визначеного, узгодженого податкового зобов'язання з податку на прибуток протягом строків, визначениих п. 57.1 ст. 57 ПК України, та з посиланням на який, враховуючи положення п.57.1 ст.57 та п.126.1 ст.126 ПК України, ДПІ винесено податкове повідомлення - рішення № 0000841502 від 17.12.2012 р. про застосування штрафних (фінансових) санкцій на суму 143925,90 грн. (а.с.13, 81-83). Копія вказаного податкового повідомлення - рішення була вручена 17.12.2012 р. головному бухгалтеру підприємства про що свідчить його особистий підпис на корінці рішення (а.с.81).
Доказів оскарження податкового повідомлення - рішення № 0000841502 від 17.12.2012 р. про застосування штрафних (фінансових) санкцій на суму 143925,90 грн. відповідачем до суду не надано, а судом в порядку ст. 11 КАС України не встановлено.
Судом також встановлено, що 19.11.2012 р. на підставі ст. 20.1.32 та ст. 100 Податкового кодексу України між Верхньодніпровською ОДПІ Дніпропетровської області ДПС та відповідачем було укладено Договір про розстрочення податкових зобов'язань № 43 о, згідно з п. 1.1. якого, позивач надає платнику - Комунальному підприємству «Жовтоводський водоканал» Дніпропетровської обласної ради розстрочення сплати податкового зобов'язання по податку на прибуток на суму 938537,00 грн. під проценти терміном з 19.11.2012 р. по 27.12.2012 р. Відповідно до графіку погашення розстроченого зобов'язання, сума податкового боргу з відсотками повинна була бути сплачена у термін до 11.12.2012 р. у сумі - 469268,50 грн. і до 27.12.2012 р. у сумі - 469268,50 грн. (а.с. 14).
Суд відмічає, що відповідно до п.п. 100.1, 100.2 ст. 100 ПК України, розстроченням, відстроченням грошових зобов'язань або податкового боргу є перенесення строків сплати платником податків його грошових зобов'язань або податкового боргу під проценти, розмір яких дорівнює розміру пені, визначеному п. 129.4 ст. 129 ПК України. Якщо до складу розстроченої (відстроченої) суми входить пеня, то для розрахунку процентів береться сума за зарахуванням суми пені. Платник податків має право звернутися до контролюючого органу із заявою про розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу. Платник податків, який звертається до контролюючого органу із заявою про розстрочення, відстрочення грошових зобов'язань, вважається таким, що узгодив суму такого грошового зобов'язання.
В ході розгляду справи встановлено, що згідно Розрахунку наданого позивачем, на 31.05.2013 р. самостійно узгоджені податкові зобов'язання з податку на прибуток по Договору про розстрочення № 43 о від 19.11.2012 р. в сумі 938537,00 грн. відповідачем не сплачені, у зв'язку з чим на підставі п. 129.4 ст. 129 Податкового кодексу України нарахована пеня у розмірі - 390814,63 грн., а всього сума заборгованості з податку на прибуток складає - 1473277,63 грн., що підтверджується особовою карткою платника податків, зворотній бік якої приєднаний до матеріалів справи (а.с. 9, 92-117).
Відповідно до п.36.1 ст. 36 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, встановлено податковий обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
Відповідно до п. 54.1 ст. 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Згідно з п.54.1 ст. 54 Податкового кодексу України, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Відповідно до п.п. 54 п. 54.3 ст. 54 ПК України, контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкового зобов'язання, суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках.
Пунктом 57.1 ст. 57 ПК України визначено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначеному у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків встановлених цим Кодексом.
Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковим боргом ви знається сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
За змістом пп.14.1.39 п.14.1 ст.14 ПК України, положення якого надають визначення поняттю «грошове зобов'язання платника податків», штрафні (фінансові) санкції є грошовим зобов'язанням. У разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу (п.57.3 ст.57 ПКУ).
В ході розгляду справи доказів оскарження відповідачем податкових повідомлень - рішень в адміністративному або судовому порядку до суду не надано, а судом на виконання вимог ст.11 КАС України ознак існування таких доказів не виявлено.
У відповідно до п.п. 129.1.1. п. 129.1 ст. 129 ПК України, після закінчення встановлених цим кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Відповідно до п. 129.4 ст. 129 ПК України пеня, визначена п.п. 129.1.1. п. 129.1 цієї статті нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 % річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу, або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою за кожний календарний день прострочення у його платі. Згідно з п.п. 129.3.1 п. 129.3 ст. 129 ПК України нарахування пені закінчується в день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування та /або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошового зобов'язання.
Як вбачається з матеріалів справи, сума грошового зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 786208,23 була сплачена відповідачем 06.06.2013 року, що підтверджується платіжним дорученням № 1642 на суму 1340383,00 грн. (а.с.190), у зв'язку з чим в частині стягнення податкового боргу з ПДВ слід відмовити.
Що стосується суми податкового боргу з податку на прибуток в сумі 1473277,53 грн. (в тому числі пеня в розмірі 137744,73 грн.) то в цій частині позов підлягає задоволенню, оскільки вказана сума відповідачем не сплачена і враховуючи положення пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПКУ, набула статусу податкового боргу.
У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п.59.1 ст.59 ПКУ). Матеріалами справи підтверджено, що що податковий борг виник у підприємства у 2003 році, Позивачем на адресу відповідача направлена перша податкова вимога форми «Ю1» від 06.02.2003 року № 1/28 на суму 12635,10 грн. та друга податкова вимога форми «Ю1» від 21.03.2003 року № 2/60 на суму 1047,83 грн., які отримані уповноваженою особою відповідача 17.02.2003 року та 02.06.2003 року відповідно, що підтверджується поштовими повідомленнями (а.с. 17,18).
Доказів оскарження вимоги позивача відповідачем до суду не надано, а судом в порядку ст. 11 КАС України, не встановлено.
В разі невиконання податкової вимоги орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу, зокрема шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків. Стягнення здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини (пп. 95.1, 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України).
Згідно п.п.20.1.18 п.20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платників податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини. Орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніш ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги (п.п.95.1, 95.2 ст. 95 ПК України).
Відповідно до п.87.1 ст. 87 Податкового кодексу України джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.
Таким чином, судом встановлено, що позивач правомірно скористався наданим йому правом звернення до суду, у нього наявне право на підтримання позовних вимог як у відповідного суб'єкта владних повноважень.
Оскільки судом встановлено, що визначені законом строки сплати грошового зобов'язання з податку на прибуток підприємств на загальну суму 1473277,53 грн. спливли, однак відповідач доказів оплати спірної суми заборгованості або доказів відсутності в нього такого обов'язку до суду не подав, а судом існування таких доказів не виявлено, суд доходить висновку, що вимога позивача про стягнення коштів за податковим боргом з податку на прибуток підлягає задоволенню, адже доведена матеріалами справи.
Розподіл судових витрат слід здійснити відповідно до ч. 2 ст. 94 КАС України.
Керуючись ст.ст. 2, 4, 7-12, 14, 86, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Адміністративний позов Верхньодніпровської об'єднаної Державної податкової інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби до Комунального підприємства «Жовтоводський водоканал» Дніпропетровської обласної ради про стягнення заборгованості у сумі 2259485,76 грн. - задовольнити частково.
Стягнути з Комунального підприємства «Жовтоводський водоканал» Дніпропетровської обласної ради (52208, Дніпропетровська область, м. Жовті Води, вул.8-го Березня, буд.40-а, код ЄДРПОУ 32182594) на користь держави заборгованість з податку на прибуток підприємств у розмірі 1473277,53 грн.
В задоволенні решти позовних вимог - відмовити.
Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд в порядку та строки, передбачені ст.186 КАС України.
Постанова суду набирає законної сили відповідно до вимог ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя І.В. Тулянцева