29000, м. Хмельницький, Майдан Незалежності, 1 тел. 79-57-10, факс 79-58-82
"27" листопада 2006 р. Справа №20/337-НА
за позовом Державного підприємства "Центр державного земельного кадастру при Державному комітеті України по земельних ресурсах", м. Хмельницький
до Державної податкової інспекції у Дунаєвецькому районі, м. Дунаївці
про визнання недійсним повідомлення-рішення від 11.09.2006р. № 0002022340/0
Суддя Гладій С.В. Секретар судового засідання Микитюк О.А.
Представники:
Від позивача: Костяшкін І. О. - за довіреністю № 1 від 14.09.2006р.
Від відповідача: Ясінський І. П. - за дорученням № 7689/10/10-025 від 24.10.2006р.
Тупов С. В. - за дорученням № 7688/10/10-025 від 24.10.2006р.
Згідно ч. 3 ст. 160 КАС України, в судовому засіданні проголошено вступну та резолютивну частини постанови.
Суть спору :
Позивач звернувся з позовом до суду в якому просить визнати недійсним податкове повідомлення-рішення № 0002022340/0 від 11.09.2006р. про визначення суми податкового зобов'язання за платежем «ПДВ» в розмірі 12332 грн., з яких за основним платежем 8221 грн., за штрафними санкціями -4111 грн. В обґрунтування своїх вимог посилається на те, що відповідно до п. п. 7.4.3 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», уразі коли товари (роботи, послуги), виготовлені та/або придбані , частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково ні, до суми податкового кредиту включається та частка сплаченого (нарахованого) податку при їх виготовленні або придбанні, яка відповідає частці використання таких товарів (робіт, послуг) в оподатковуваних операціях звітного періоду.
Відповідно до Листа ДПА № 18043/7/16-1220-16 від 01.12.1999 року «Про податок на додану вартість (щодо розподілу сум податку на додану вартість, сплаченого (нарахованого) при придбанні товарів (робіт, послуг))», розподіл сум ПДВ сплачених (нарахованих) при придбанні товарів (робіт, послуг), що використовуються в оподатковуваних і звільнених від оподаткування операціях, попередньо здійснюється відповідно до коефіцієнта, що визначається як відношення вартості товарів (робіт, послуг), фактично використаних у звітному періоді в оподатковуваних операціях, до загальної вартості товарів (робіт, послуг), включених у валові витрати виробництва цього звітного періоду.
Так як податковим органом при здійсненні перевірки визначення розміру податку на додану вартість проводилось без врахування суми сплачених при придбанні товарів у звільнених від оподаткування операціях, просить визнати нечинним податкове повідомлення-рішення податкового органу.
Відповідач проти позову заперечує, зазначає, що при проведенні перевірки встановлено порушення позивачем п. п. 5.1.19 п. 5.1 ст. 5, п. 4.1 ст. 4, п. п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7, п. п. 7.4.3 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» в результаті чого встановлено завищення суми ПДВ за квітень 2005 року на 97 грн., травень 2005 року на 34 грн., липень 2005 року на 1510 грн., грудень 2005 року на 17464 грн., заниження суми ПДВ за червень 2005 року на 228 грн., серпень 21005 року на 491 грн., вересень 2005 року на 440 грн., жовтень 2005 року на 567 грн., листопад 2005 року на 19640 грн., січень 2006 року на 1140 грн., лютий 2006 року на 507 грн., березень 2006 року на 1325 грн., квітень 2006 року на 1217 грн., травень 2006 року на 524 грн., червень 2006 року на 1247 грн. Просить в позові відмовити.
Розглядом матеріалів справи встановлено :
ДПІ у Дунаєвецькому районі проведено виїзну планову перевірку Хмельницької регіональної філії Державного підприємства «Центр державного земельного кадастру при Держкомземі України» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2005 року по 30.06.2006 року, про що складено акт перевірки № 309/23/32875045 від 04.09.2006 року яким встановлено порушення позивачем п. п. 5.1.19 п. 5.1 ст. 5, п. 4.1 ст. 4, п. п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7, п. п. 7.4.3 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість».
На підставі акту перевірки податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення № 0002022340/0 від 11.09.2006 року, яким позивачу визначено суму податкового зобов'язання за платежем «ПДВ» в розмірі 12332 грн., з яких за основним платежем 8221 грн., за штрафними санкціями -4111 грн.
Позивач, вважаючи спірне податкове повідомлення-рішення таким, що не відповідає чинному законодавству, просить визнати його недійсним.
Досліджуючи надані сторонами докази, аналізуючи наведені представниками сторін пояснення та заперечення, оцінюючи їх в сукупності, судом враховується наступне.
Відповідно до п. п. 7.4.3 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у разі коли товари (роботи, послуги), виготовлені та/або придбані, частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, до суми податкового кредиту включається та частка сплаченого (нарахованого) податку при їх виготовленні або придбанні, яка відповідає частці використання таких товарів (робіт, послуг) в оподатковуваних операціях звітного періоду.
Порядком ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затв. Наказом ДПА України від 30.06.2005 за № 244, визначено детальний порядок заповнення відповідних граф з розподілу сум нарахованого (сплаченого) податку на операції, які підлягають оподаткуванню, звільнені від оподаткування або не є об'єктом оподаткування.
Як вбачається з поданих у матеріали справи реєстру отриманих та виданих податкових накладних, податкових декларацій за відповідні періоди, в декларації за квітень 2005р., поданої до ДПІ у Дунаєвецькому районі 20.05.2005р. № 6294 платником заявлено обсяги поставок, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 1 податкової декларації по ПДВ) на суму 250808грн., податкове зобов'язання - ПДВ 50162грн., операції, які звільнені від оподаткування (рядок 4 податкової декларації по ПДВ) на суму 30890 грн.
За даними перевірки обсяги поставок, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 1 податкової декларації по ПДВ) -246947 грн., податкове зобов'язання - ПДВ 49390грн., операції, які звільнені від оподаткування (рядок 4 податкової декларації по ПДВ) - 34544 грн.
Частка оподаткованих операцій складає за даними перевірки 87,7%.
Завищення податкових зобов'язань за квітень 2005 року на 772 грн.
Податковий кредит - за даними платника заявлено обсяги придбання, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ) на суму 72716грн., податковий кредит - 14543 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 3707 грн.
За даними перевірки згідно наявних отриманих податкових накладних обсяг придбання, який підлягає оподаткуванню за ставкою 20% внесений в книгу придбання за квітень 2005р. складає 79040 грн., сума ПДВ відповідно 15808 грн. Обсяги придбання визначені за даними перевірки відповідно частки використання в оподаткованих операціях складають 87,7% або 69318 грн. Сума ПДВ, яка включається до податкового кредиту за даними перевірки в рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ складає 13868 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 0 грн.
Встановлено завищення суми податкового кредиту за квітень 2005р. на 675 грн.
Завищено суму ПДВ за квітень 2005р. на 97 грн.
В декларації за травень 2005р., поданої до ДПІ у Дунаєвецькому районі 21.06.2005р. № 7974 платником заявлено обсяги поставок, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 1 податкової декларації по ПДВ) на суму 174039грн., податкове зобов'язання - ПДВ 34808грн., операції, які звільнені від оподаткування (рядок 4 податкової декларації по ПДВ) на суму 29434 грн.
За даними перевірки обсяги поставок, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 1 податкової декларації по ПДВ) - 173001грн,, податкове зобов'язання - ПДВ 34600грн., операції, які звільнені від оподаткування (рядок 4 податкової декларації по ПДВ)- 29434 грн.
Частка оподаткованих операцій складає за даними перевірки 85,5%.
Завищення податкових зобов'язань за травень 2005 року на 208 грн.
Податковий кредит - платником заявлено обсяги придбання, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ) на суму 49066 грн., податковий кредит - 9813 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 3532 грн.
За даними перевірки згідно наявних отриманих податкових накладних обсяг придбання, який підлягає оподаткуванню за ставкою 20% внесений в книгу придбання за травень 2005р. складає 56395 грн., сума ПДВ відповідно 11279 грн. Обсяги придбання визначені за даними перевірки відповідно частки використання в оподаткованих операціях в п. п. 3.1.6 Акту за відповідний період складають 85,5% або 48195 грн. Сума ПДВ, яка включається до податкового кредиту за даними перевірки в рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ складає 9639 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 3532 грн.
Встановлено завищення суми податкового кредиту за травень 2005р. на 174 грн.
Завищено суму ПДВ за травень 2005р. на 34 грн.
В декларації за червень 2005р., поданої до ДПІ у Дунаєвецькому районі 20.07.2005р. № 8631 платником заявлено обсяги поставок, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 1 податкової декларації по ПДВ) на суму 165573грн., податкове зобов'язання - ПДВ 33115 грн., операції, які звільнені від оподаткування (рядок 4 податкової декларації по ПДВ) на суму 25862 грн.
За даними перевірки обсяги поставок, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 1 податкової декларації по ПДВ) - 164851 грн., податкове зобов'язання - ПДВ 32970 грн., операції, які звільнені від оподаткування (рядок 4 податкової декларації по ПДВ) - 26729 грн.
Частка оподаткованих операцій складає за даними перевірки 86,1%.
Завищення податкових зобов'язань за червень 2005 року на 145 грн.
Податковий кредит - платником заявлено обсяги придбання, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ) на суму 42084 грн., податковий кредит - 8417 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 4676 грн.
За даними перевірки згідно наявних отриманих податкових накладних обсяг придбання, який підлягає оподаткуванню за ставкою 20% внесений в реєстр отриманих податкових накладних за червень 2005р. складає 46715 грн., сума ПДВ відповідно 9343 грн. Обсяги придбання визначені за даними перевірки відповідно частки використання в оподаткованих операціях в п. п. 3.1.6 Акту за відповідний період складають 86,1% або 40220 грн. Сума ПДВ, яка включається до податкового кредиту за даними перевірки в рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ складає 8044 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 0 грн.
Встановлено завищення суми податкового кредиту за червень 2005р. на 373 грн.
Занижено суму ПДВ за червень 2005р. на 228 грн.
В декларації за липень 2005р., поданої до ДПІ у Дунаєвецькому районі 22.08.2005р. № 11966 платником заявлено обсяги поставок, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 1 податкової декларації по ПДВ) на суму 195783 грн., податкове зобов'язання - ПДВ 39157 грн., операції, які звільнені від оподаткування (рядок 4 податкової декларації по ПДВ) на суму 42533 грн.
За даними перевірки обсяги поставок, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 1 податкової декларації по ПДВ) - 190425 грн., податкове зобов'язання - ПДВ 38085 грн., операції, які звільнені від оподаткування (рядок 4 податкової декларації по ПДВ) - 47891 грн.
Частка оподаткованих операцій складає за даними перевірки 79,9%.
Завищення податкових зобов'язань за липень 2005 року на 1072 грн.
Податковий кредит - платником заявлено обсяги придбання, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ) на суму 25635 грн., податковий кредит - 5127 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 4462 грн.
За даними перевірки згідно наявних отриманих податкових накладних обсяг придбання, який підлягає оподаткуванню за ставкою 20% внесений в реєстр отриманих податкових накладних за липень 2005р. складає 34825 грн., сума ПДВ відповідно 6965 грн. Обсяги придбання визначені за даними перевірки відповідно частки використання в оподаткованих операціях в п.п.3.1.6 Акту за відповідний період складають 79,9% або 27825 грн. Сума ПДВ, яка включається до податкового кредиту за даними перевірки в рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ складає 5565 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 0 грн.
Встановлено заниження суми податкового кредиту за липень 2005р. на 438 грн.
Завищено суму ПДВ за липень 2005р. на 1510 грн.
В декларації за серпень 2005р., поданої до ДПІ у Дунаєвецькому районі 20.09.2005р. № 13473 платником заявлено обсяги поставок, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 1 податкової декларації по ПДВ) на суму 216400 грн., податкове зобов'язання - ПДВ 43280 грн., операції, які звільнені від оподаткування (рядок 4 податкової декларації по ПДВ) на суму 33803 грн., що підтверджується даними перевірки.
Частка оподаткованих операцій складає за даними перевірки 86,4%.
Податковий кредит - платником заявлено обсяги придбання, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ) на суму 49478 грн., податковий кредит - 9896 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 10187 грн.
За даними перевірки згідно наявних отриманих податкових накладних обсяг придбання, який підлягає оподаткуванню за ставкою 20% внесений в реєстр отриманих податкових накладних за серпень 2005р. складає 54370 грн., сума ПДВ відповідно 10874 грн. Обсяги придбання визначені за даними перевірки відповідно частки використання в оподаткованих операціях в п.п.3.1.6 Акту за відповідний період складають 86,4% або 47025 грн. Сума ПДВ, яка включається до податкового кредиту за даними перевірки в рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ складає 9405 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування /рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ/ на суму 0 грн.
Встановлено завищення суми податкового кредиту за серпень 2005р. на 491 грн.
Занижено суму ПДВ за серпень 2005р. на 491 грн.
В декларації за вересень 2005р., поданої до ДПІ у Дунаєвецькому районі 20.10.2005р. № 15740 платником заявлено обсяги поставок, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 1 податкової декларації по ПДВ) на суму 180035 грн., податкове зобов'язання - ПДВ 36007 грн., операції, які звільнені від оподаткування (рядок 4 податкової декларації по ПДВ) на суму 37387 грн., що підтверджується даними перевірки.
Частка оподаткованих операцій складає за даними перевірки 82,8%.
Податковий кредит - платником заявлено обсяги придбання, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ) на суму 37317 грн., податковий кредит - 7463 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 11865 грн.
За даними перевірки згідно наявних отриманих податкових накладних обсяг придбання, який підлягає оподаткуванню за ставкою 20% внесений в реєстр отриманих податкових накладних за вересень 2005р. складає 42405 грн., сума ПДВ відповідно 8481 грн. Обсяги придбання визначені за даними перевірки відповідно частки використання в оподаткованих операціях в п. п. 3.1.6 Акту за відповідний період складають 82,8% або 35115 грн. Сума ПДВ, яка включається до податкового кредиту за даними перевірки в рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ складає 7023 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 0 грн.
Встановлено завищення суми податкового кредиту за вересень 2005р. на 440 грн.
Занижено суму ПДВ за вересень 2005р, на 440 грн.
В декларації за жовтень 2005р., поданої до ДПІ у Дунаєвецькому районі 21.11.2005р. № 17832 платником заявлено обсяги поставок, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 1 податкової декларації по ПДВ) на суму 177276 грн., податкове зобов'язання - ПДВ 35455 грн., операції, які звільнені від оподаткування (рядок 4 податкової декларації по ПДВ) на суму 61691 грн., що підтверджується даними перевірки.
Частка оподаткованих операцій складає за даними перевірки 74,3%.
Податковий кредит - платником заявлено обсяги придбання, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ) на суму 35347 грн., податковий кредит - 7069 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 33639 грн.
За даними перевірки згідно наявних отриманих податкових накладних обсяг придбання, який підлягає оподаткуванню за ставкою 20% внесений в реєстр отриманих податкових накладних за жовтень 2005р. складає 43825 грн., сума ПДВ відповідно 8765 грн. Обсяги придбання визначені за даними перевірки відповідно частки використання в оподаткованих операціях в п. п. 3.1.6 Акту за відповідний період складають 74,3% або 32510 грн. Сума ПДВ, яка включається до податкового кредиту за даними перевірки в рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ складає 6502 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 0 грн.
Встановлено завищення суми податкового кредиту за жовтень 2005р. на 567 грн.
Занижено суму ПДВ за червень 2005р. на 228 грн.
В декларації за листопад 2005р., поданої до ДПІ у Дунаєвецькому районі 20.12.2005р. № 19741 платником заявлено обсяги поставок, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 1 податкової декларації по ПДВ) на суму 102138 грн., податкове зобов'язання - ПДВ 20428 грн., операції, які звільнені від оподаткування (рядок 4 податкової декларації по ПДВ) на суму 6169 грн.
За даними перевірки обсяги поставок, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 1 податкової декларації по ПДВ) - 198059 грн., податкове зобов'язання - ПДВ 39612 грн., операції, які звільнені від оподаткування (рядок 4 податкової декларації по ПДВ) - 60149 грн.
Частка оподаткованих операцій складає за даними перевірки 76,7%.
Заниження податкових зобов'язань за листопад 2005 року на 19184 грн.
Податковий кредит - платником заявлено обсяги придбання, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ) на суму 35347 грн., податковий кредит - 7069 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 33639 грн.
За даними перевірки згідно наявних отриманих податкових накладних обсяг придбання, який підлягає оподаткуванню за ставкою 20% внесений в реєстр отриманих податкових накладних за листопад 2005р. складає 43110 грн., сума ПДВ відповідно 8622 грн. Обсяги придбання визначені за даними перевірки відповідно частки використання в оподаткованих операціях в п.п.3.1.6 Акту за відповідний період складають 76,7% або 33065 грн. Сума ПДВ, яка включається до податкового кредиту за даними перевірки в рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ складає 6613 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 0 грн.
Встановлено завищення суми податкового кредиту за листопад 2005р. на 456 грн.
Занижено суму ПДВ за листопад 2005р. на 19640 грн.
В декларації за грудень 2005р., поданої до ДПІ у Дунаєвецькому районі 20.01.2006р. № 21587 платником заявлено обсяги поставок, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 1 податкової декларації по ПДВ) на суму 352373 грн., податкове зобов'язання - ПДВ 70476 грн., операції, які звільнені від оподаткування (рядок 4 податкової декларації по ПДВ) на суму 136198 грн.
За даними перевірки обсяги поставок, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 1 податкової декларації по ПДВ) - 256491 грн., податкове зобов'язання - ПДВ 51295 грн., операції, які звільнені від оподаткування (рядок 4 податкової декларації по ПДВ) - 136198 грн.
Частка оподаткованих операцій складає за даними перевірки 65,3%.
Завищення податкових зобов'язань за грудень 2005 року на 19181 грн.
Податковий кредит - платником заявлено обсяги придбання, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ) на суму 30113 грн., податковий кредит - 6023 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 2783 грн.
За даними перевірки згідно наявних отриманих податкових накладних обсяг придбання, який підлягає оподаткуванню за ставкою 20% внесений в реєстр отриманих податкових накладних за грудень 2005р. складає 32980 грн., сума ПДВ відповідно 6596 грн. Обсяги придбання визначені за даними перевірки відповідно частки використання в оподаткованих операціях в п. п. 3.1.6 Акту за відповідний період складають 65,3% або 21530 грн. Сума ПДВ, яка включається до податкового кредиту за даними перевірки в рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ складає 4306 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 0 грн.
Встановлено завищення суми податкового кредиту за грудень 2005р. на 1717 грн.
Завищено суму ПДВ за грудень 2005р. на 17464 грн.
В декларації за січень 2006р., поданої до ДШ у Дунаєвецькому районі 20.02.2006р. № 908 платником заявлено обсяги поставок, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 1 податкової декларації по ПДВ) на суму 165883 грн., податкове зобов'язання - ПДВ 33177 грн., операції, які звільнені від оподаткування (рядок 4 податкової декларації по ПДВ) на суму 93235 грн., що підтверджується даними перевірки.
Частка оподаткованих операцій складає за даними перевірки 64,0%.
Податковий кредит - платником заявлено обсяги придбання, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ) на суму 41861 грн., податковий кредит - 8372 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 27822 грн.
За даними перевірки згідно наявних отриманих податкових накладних обсяг придбання, який підлягає оподаткуванню за ставкою 20% внесений в реєстр отриманих податкових накладних за січень 2006р. складає 56485 грн., сума ПДВ відповідно 11297 грн. Обсяги придбання визначені за даними перевірки відповідно частки використання в оподаткованих операціях складають 64% або 36130 грн. Сума ПДВ, яка включається до податкового кредиту за даними перевірки в рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ складає 7232 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 0 грн.
Занижено суму ПДВ за січень 2006р. на 1140 грн.
В декларації за лютий 2006р., поданої до ДПІ у Дунаєвецькому районі 20.03.2006р. № 2271 платником заявлено обсяги поставок, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 1 податкової декларації по ПДВ) на суму 133136 грн., податкове зобов'язання - ПДВ 26627 грн., операції, які звільнені від оподаткування (рядок 4 податкової декларації по ПДВ) на суму 92815 грн., що підтверджується даними перевірки.
Частка оподаткованих операцій складає за даними перевірки 58,9%.
Податковий кредит - платником заявлено обсяги придбання, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ) на суму 11827 грн., податковий кредит - 2365 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 36804 грн.
За даними перевірки згідно наявних отриманих податкових накладних обсяг придбання, який підлягає оподаткуванню за ставкою 20% внесений в реєстр отриманих податкових накладних за лютий 2006р. складає 15770 грн., сума ПДВ відповідно 3154 грн. Обсяги придбання визначені за даними перевірки відповідно частки використання в оподаткованих операціях складають 58,9% або 9290 грн. Сума ПДВ, яка включається до податкового кредиту за даними перевірки в рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ складає 1858 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 0 грн.
Занижено суму ПДВ за лютий 2006р. на 507 грн.
В декларації за березень 2006р., поданої до ДПІ у Дунаєвецькому районі 20.04.2006р. № 3869 платником заявлено обсяги поставок, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 1 податкової декларації по ПДВ) на суму 137799 грн., податкове зобов'язання - ПДВ 27560 грн., операції, які звільнені від оподаткування (рядок 4 податкової декларації по ПДВ) на суму 151376 грн., що підтверджується даними перевірки.
Частка оподаткованих операцій складає за даними перевірки 47,6%.
Податковий кредит - платником заявлено обсяги придбання, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ) на суму 32767 грн., податковий кредит - 6553 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 33618 грн.
За даними перевірки згідно наявних отриманих податкових накладних обсяг придбання, який підлягає оподаткуванню за ставкою 20% внесений в реєстр отриманих податкових накладних за березень 2006р. складає 54855 грн., сума ПДВ відповідно 10971 грн. Обсяги придбання визначені за даними перевірки відповідно частки використання в оподаткованих операціях складають 47,6% або 26140 грн. Сума ПДВ, яка включається до податкового кредиту за даними перевірки в рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ складає 5228 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 0 грн.
Занижено суму ПДВ за березень 2006р., на 1325 грн.
В декларації за квітень 2006р., поданої до ДПІ у Дунаєвецькому районі 22.05.2006р. № 5400 платником заявлено обсяги поставок, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 1 податкової декларації по ПДВ) на суму 152675 грн., податкове зобов'язання - ПДВ 30535 грн., операції, які звільнені від оподаткування (рядок 4 податкової декларації по ПДВ) на суму 77850 грн., що підтверджується даними перевірки.
Частка оподаткованих операцій складає за даними перевірки 66,2%.
Податковий кредит - платником заявлено обсяги придбання, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ) на суму 30121 грн., податковий кредит - 6024 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 52503 грн.
За даними перевірки згідно наявних отриманих податкових накладних обсяг придбання, який підлягає оподаткуванню за ставкою 20% внесений в реєстр отриманих податкових накладних за квітень 2006р. складає 36290 грн., сума ПДВ відповідно 7258 грн. Обсяги придбання визначені за даними перевірки відповідно частки використання в оподаткованих операціях складають 66,2% або 24035 грн. Сума ПДВ, яка включається до податкового кредиту за даними перевірки в рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ складає 4807 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 52503 грн.
Занижено суму ПДВ за квітень 2006р. на 1217 грн.
В декларації за травень 2006р., поданої до ДПІ у Дунаєвецькому районі 20.06.2006р. № 7264 платником заявлено обсяги поставок, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 1 податкової декларації по ПДВ/ на суму 181690 грн., податкове зобов'язання - ПДВ 36338 грн., операції, які звільнені від оподаткування (рядок 4 податкової декларації по ПДВ) на суму 93896 грн., що підтверджується даними перевірки.
Частка оподаткованих операцій складає за даними перевірки 65,9%.
Податковий кредит - платником заявлено обсяги придбання, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ) на суму 19772 грн., податковий кредит - 3954 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 26305 грн.
За даними перевірки згідно наявних отриманих податкових накладних обсяг придбання, який підлягає оподаткуванню за ставкою 20% внесений в реєстр отриманих податкових накладних за травень 2006 р. складає 26015 грн., сума ПДВ відповідно 5203 грн. Обсяги придбання визначені за даними перевірки відповідно частки використання в оподаткованих операціях складають 65,9% або 17150 грн. Сума ПДВ, яка включається до податкового кредиту за даними перевірки в рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ складає 3430 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 26305 грн. Занижено суму ПДВ за травень 2006р. на 524 грн.
В декларації за червень 2006р., поданої до ДШ у Дунаєвецькому районі 20.07.2006р. № 7914 платником заявлено обсяги поставок, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 1 податкової декларації по ПДВ) на суму 222451 грн., податкове зобов'язання - ПДВ 44490 грн., операції, які звільнені від оподаткування (рядок 4 податкової декларації по ПДВ) на суму 84282 грн., що підтверджується даними перевірки.
Частка оподаткованих операцій складає за даними перевірки 72,5%.
Податковий кредит - платником заявлено обсяги придбання, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% (рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ) на суму 39801 грн., податковий кредит - 7960 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 42176 грн.
За даними перевірки згідно наявних отриманих податкових накладних обсяг придбання, який підлягає оподаткуванню за ставкою 20% внесений в реєстр отриманих податкових накладних за червень 2006 р. складає 46280 грн., сума ПДВ відповідно 9256 грн. Обсяги придбання визначені за даними перевірки відповідно частки використання в оподаткованих операціях складають 72,5% або 33565 грн. Сума ПДВ, яка включається до податкового кредиту за даними перевірки в рядок 10.1 податкової декларації по ПДВ складає 6713 грн., операції, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування (рядок 10.2 податкової декларації по ПДВ) на суму 42176 грн.
Занижено суму ПДВ за червень 2006р. на 1247 грн.
Таким чином податковим органом правомірно донараховано 8221 грн. основного платежу.
Щодо застосування штрафних санкцій, судом приймається до уваги наступне :
Відповідно до п. п. 17.1.3 п. 17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», у разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за підставами, викладеними у підпункті "б" п. п. 4.2.2 п. 4.2 ст. 4 цього Закону, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків від суми недоплати (заниження суми податкового зобов'язання) за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов'язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше п'ятдесяти відсотків такої суми та не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.
Враховуючи вимоги зазначеної статті, штрафні санкції в розмірі 4111 грн. застосовані позивачем правомірно.
Крім того судом звертається увага на те, що відповідно до ч. 1 п. 3 ст. 105 КАС України, адміністративний позов може містити вимоги про скасування або визнання нечинним рішення відповідача -суб'єкта владних повноважень повністю чи окремих його положень, а не про визнання його недійсним.
Таким чином, вимоги позивача щодо визнання недійсним податкового повідомлення-рішення прийнятого ДПІ у Дунаєвецькому районі на підставі акту перевірки № 309/23/32875045 необґрунтовані матеріалами справи, відповідно задоволенню не підлягають.
Керуючись ст. ст. 6, 14, 55, 71, 72, 86, 94, 104, 105, 158-163, 167, 254-259 Кодексу адміністративного судочинства України, п. п. 3, 6-7 Розділу 7 «Прикінцеві та перехідні положення» Кодексу адміністративного судочинства України, суд
В позові Державного підприємства «Центр державного земельного кадастру при Державному комітеті України по земельних ресурсах», м. Хмельницький до Державної податкової інспекції у Дунаєвецькому районі, м. Дунаївці про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення № 0002022340/0 від 11.09.2006 року про визначення суми податкового зобов'язання за платежем «ПДВ» в розмірі 12332 грн., з яких за основним платежем 8221 грн., за штрафними санкціями - 4111 грн. відмовити.
Згідно ст.ст. 185-186 КАСУ сторони та інші особи, які беруть участь у справі мають право оскаржити в апеляційному порядку Постанову повністю або частково. Заява про апеляційне оскарження подається протягом 10 днів дня проголошення, апеляційна скарга подається протягом 20 днів після подання заяви по апеляційне оскарження. Подаються до Житомирського апеляційного господарського суду через суд першої інстанції.
Згідно ст. 254 КАСУ Постанова , якщо інше не встановлено КАСУ набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження , якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, постанова або ухвала суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Суддя С.В. Гладій
Віддрук. прим. :
- до справи,
- позивачу,
- відповідачу.