Справа № 740/1035/13-к
Провадження № 1-кп/740/59/13
15 березня 2013 року м.Ніжин
Ніжинський міськрайонний суд Чернігівської області
в складі: головуючої - судді Пантелієнко В.Г.
при секретарі Філоненко О.В.
з участю прокурора Похілька Я.М.,
підозрюваної ОСОБА_1,
захисника ОСОБА_2,
розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду у місті Ніжині клопотання начальника відділу прокуратури Чернігівської області Похілька Я.М. про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки с. Роги Маньківського району Черкаської області, громадянки України, маючої вищу освіту, головного бухгалтера ТОВ «Ніжин Агро», не судимої, проживаючої АДРЕСА_1, підозрюваної за ч. 3 ст. 212 КК України , -
ОСОБА_1 було повідомлено про підозру в тому, що будучи призначеною згідно наказу № 3-к від 01.10.2007 року головним бухгалтером ТОВ «Ніжин Агро» та являючись службовою особою підприємства на яку згідно п. 16.1.4 ст. 16 посадової інструкції від 15.09.2009 року, ст. ст. 36,38 Податкового кодексу України та ст. ст. 8,9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року покладено відповідальність за фіксування всіх фактів здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства в документах бухгалтерського та податкового обліку, правильність нарахування та своєчасність сплати податків, з метою ухилення від сплати податків, при переході на спеціальний режим оподаткування податком на додану вартість, безпідставно відкоригувала податковий кредит з податку на додану вартість в податковій декларації з податку на додану вартість, в результаті чого у вересні 2012 року ухилилась від сплати податку на додану вартість розмірі 3824069,86 гривень, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах.
Так, ОСОБА_1 при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2012 року в порушення підпункту «а» 209.15.1 пункту 209.15 статті 209 Податкового кодексу України відкоригувала суму податкового кредиту у розмірі 549607 гривень в результаті чого ухилилась від сплати податку на додану вартість за вересень 2012 року у сумі 3304296,86 гривень.
При складанні податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2012 року ОСОБА_1 достовірно знаючи про необхідність коригування у рядку 16.2 «Коригування податкового кредиту внаслідок часткового використання товарів/послуг, необоротних активів в операціях сільськогосподарського або переробного виробництва (-) зі «знаком мінус» суми податкового кредиту з податку на додану вартість у розмірі 541073 гривні в порушення розділу ХХ «Перехідні положення» підрозділу 2 «Особливості справляння податку на додану вартість», пункту 198.4 статті 198 Податкового кодексу України відкоригувала вказану суму зі «знаком плюс» у рядку 16.3 «Коригування податкового кредиту із постачання сільськогосподарської продукції або продукції власного виробництва переробного підприємства у митному режимі експорту».
Дане порушення податкового законодавства вчинено внаслідок того, що згідно вантажно-митної декларації ЕК 10 № 500060703/2012/0037709 від 18.09.2012 року ТОВ «Ніжин Агро» експортовано до Німеччини насіння ріпаку в кількості 1951050 кг. У результаті даної операції, сума податку на додану вартість, від понесених витрат підприємством на його вирощування склала 541073 гривень та була раніше включена ОСОБА_1 до податкового кредиту декларації з податку на додану вартість, а тому й повинна була коригуватись з податкового кредиту в зв'язку з експортом.
При складанні податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2012 року ОСОБА_1 відобразила в рядку 25 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванні та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду» суму податку на додану вартість в розмірі 13175 гривень.
При цьому ОСОБА_1 діючи в порушення підпункту 4.6.3 пункту 4.6 розділу 5 «Порядку заповнення податкової звітності з податку на додану вартість» затвердженого наказом МФУ № 1492 від 25.11.2011 року не перенесла з податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2012 року від'ємне значення в сумі 562 373 гривні до податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2012 року .
Знаючи про те, що за результатами фінансово-господарської діяльності підприємства позитивне значення між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17) (позитивне значення) рядок 18 становить 4399617,86 гривень ОСОБА_1 не відобразила в декларації з податку на додану вартість за вересень 2012 року суму в розмірі 3824069,86 гривень.
Таким чином ОСОБА_1 з метою мінімізації податкових зобов'язань, що виразились в невірному коригуванні податкового кредиту з податку на додану вартість при переході ТОВ «Ніжин Агро» на спеціальний режим оподаткування податку на додану вартість у вересні 2012 року в порушення підпункту «а» 209.15.1 пункту 209.15 статті 209, пункту 15 розділу ХХ «Перехідні положення» підрозділу 2 «Особливості справляння податку на додану вартість», пункту 198.4 ст. 198 Податкового кодексу України занизила податок на додану вартість за вересень 2012 року по загальній декларації в розмірі 3824069,86 гривень.
Дії ОСОБА_1 органами досудового розслідування кваліфіковано за ч. 3 ст. 212 КК України як умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, що входить в систему оподаткування і введено у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, на загальну суму 3824069,86 гривень, яка в п'ять тисяч і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах.
В поданому клопотанні начальник відділу прокуратури Чернігівської області Похілько Я.М. просить звільнити ОСОБА_1 як підозрювану за ч.3 ст. 212 КК України від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України та закрити кримінальне провадження, так як нараховану суму податку на додану вартість в розмірі 5736104,79 гривень в тому числі 3824069,86 гривень основного платежу та 1912034,93 гривні штрафних санкцій по податковому повідомленню-рішенню № 0000102200 від 30.01.2013 року, добровільно погашено в повному обсязі.
В підготовчому судовому засіданні прокурор Похілько Я.М. підтримав клопотання та просив звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ч.3 ст. 212 КК України на підставі ч.4 ст. 212 КК України та закрити кримінальне провадження.
Підозрювана ОСОБА_1 в підготовчому судовому засіданні просила суд звільнити її від кримінальної відповідальності за ч.3 ст. 212 КК України враховуючи, що повністю погашено податки та фінансові санкції нараховані Ніжинською ОДПІ.
Захисник ОСОБА_2 в підготовчому судовому засіданні просив задовольнити клопотання про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ч.3 ст. 212 КК України на підставі ч.4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження відносно неї.
Вислухавши думку прокурора, підозрюваної, захисника, дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступних висновків.
Відповідно до ч.4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Згідно п.14 ч.1 ст. 3 КПК України притягнення до кримінальної відповідальності це стадія кримінального провадження, яка починається з моменту повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального правопорушення.
28.02.2013 року ОСОБА_1 вручено письмове повідомлення про підозру.
28.02.2013 року підозрюваній ОСОБА_1 роз'яснено право на звільнення від кримінальної відповідальності враховуючи положення ч.4 ст. 212 КК України .
Листом Ніжинської ОДПІ вих. № 2037/822-014 від 27.02.2013 року підтверджується, що нараховану суму податку на додану вартість в розмірі 5736104,79 гривень в тому числі 3824069,86 гривень основного платежу та 1912034,93 гривні штрафних санкцій по податковому повідомленню-рішенню № 0000102200 від 30.01.2013 року, добровільно погашено в повному обсязі . Тобто на час притягнення ОСОБА_1 до кримінальної відповідальності шкода була відшкодована.
На підставі викладеного, суд вважає, що ОСОБА_1 слід звільнити від кримінальної відповідальності за ч.3 ст. 212 КК України, оскільки податки сплачено, а шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою - фінансові санкції, відшкодовано, до притягнення до кримінальної відповідальності.
У зв'язку зі звільненням підозрюваної від кримінальної відповідальності та враховуючи той факт, що ОСОБА_1 просить закрити кримінальне провадження відносно неї, на підставі п.1 ч.2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження підлягає закриттю.
Керуючись ч.4 ст. 212, ст. ст. 284, 286, 288 КПК України суд,-
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, яка підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст. 212 КК України звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, закривши кримінальне провадження у справі.
На ухвалу може бути подано апеляційна скарга до апеляційного суду Чернігівської області через Ніжинський міськрайонний суд протягом семи днів з дня її оголошення.
Суддя В.Г. Пантелієнко