10 січня 2013 року 11 год. 50 хв. Справа № 0870/11338/12 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі
головуючого судді Каракуші С.М.
при секретарі Лазько Д.В.
за участю представника позивача Савенка В.І.
представника відповідача ОСОБА_2
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду адміністративну справу
за позовом: Пологівської міжрайонної державної податкової інспекції Запорізької області Державної податкової служби
до: ОСОБА_3
про: стягнення податкового боргу,
Пологівська міжрайонна державна податкова інспекція Запорізької області Державної податкової служби (далі - позивач або Пологівська МДПІ Запорізької області ДПС) звернулась з адміністративним позовом до фізичної особи ОСОБА_3 (далі - відповідач) про стягнення податкового боргу з податки на доходи фізичних осіб у сумі 2 292 грн. 28 коп., посилаючись на те, що зазначена заборгованість є пенею з податку на доходи фізичних осіб у сумі 21020 грн. 06 коп., яка нарахована податковим органом за несвоєчасну сплату податкових зобов'язань, а також частиною не сплаченої суми заборгованості у розмірі 172 грн. 22 коп., у зв'язку з чим просить позов задовольнити та стягнути з відповідача зазначену суму заборгованості.
Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав в повному обсязі та дав пояснення в їх обґрунтування, аналогічні викладеним у позовній заяві, просив позов задовольнити.
Представник відповідача в судовому засіданні проти задоволення позовних вимог заперечив в повному обсязі, про що подав до суду заперечення проти адміністративного позову, відповідно до яких, відповідач позов не визнає в повному обсязі, посилається на те, що визначені зобов'язання, у зв'язку з прийняттям ним спадщини, стягнуті за рішенням суду. Також зазначає, що відповідно до зазначеного рішення суду, було розстрочено його виконання, у зв'язку з чим вважає вимоги податкового органу не обґрунтованими та просить у задоволені позову відмовити. Також представник відповідача зазначив, що у зв'язку з тим, рішенням суду розстрочено його виконання, зазначено рішення виконано відповідачем у визначені у ньому строки, виконавче провадження з примусового виконання рішення суду закінчено у зв'язку з його фактичним виконанням, вважає, що податковим органом неправомірно здійснено нарахування пені.
Вислухавши пояснення осіб, які беруть участь у справі, з'ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами, суд приходить до висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.
Пунктом 16.1 п.п. 16.1.4. ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно з даними облікової картки платника податків станом на 20.09.2012 за відповідачем рахується податковий борг по податку з доходів фізичних осіб у сумі 2 292 грн. 28 коп.
Як встановлено з матеріалів справи, податковий борг по податку з доходів фізичних осіб у сумі 2 292 грн. 28 коп. виник у зв'язку з визначенням податковим органом податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб за податковим повідомленням-рішенням форми «Ф» №0000122801/0 від 11.05.2007 на підставі поданої ОСОБА_3 до ДПІ декларації про отримані доходи, одержані за період з 01.01.2006 по 31.12.2006, якою визначено суму податку з доходів фізичних осіб у розмірі 6 338 грн. 64 коп. (а.с. 10-11).
Дане податкове повідомлення-рішення надіслане на адресу відповідача поштою та отримане 14.05.2007, про що свідчить особистий підпис ОСОБА_3 в поштовому повідомленні( а.с 13).
Доказів оскарження податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано.
У зв'язку з проведенням реорганізації ДПІ у Оріхівському районі Запорізької області шляхом приєднання до Пологівської МДПІ Запорізької області ДПС відповідно до постанови КМУ від 21.09.2011 №981 «Про утворення територіальних органів Державної податкової служби», 29.03.2012 ДПІ у Орхівському районі Запорізької області ліквідовано, про що зроблено відповідний запис в ЄДР юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців. Правонаступником ДПІ у Оріхівському районі Запорізької області є Пологівська МДПІ Запорізької області ДПС, що підтверджується витягами з ЄДР юридичних осіб та фізичних осіб підприємців №930442 та №760252, які містяться в матеріалах справи.
Рішенням Оріхівського районного суду Запорізької області, яке набрало законної сили 17.10.2009, задоволено позов ДПІ в Оріхівському районі Запорізької області про стягнення з відповідача податкового боргу по податку з доходів фізичних осіб у розмірі 6 338 грн. 64 коп. та стягнуто з ОСОБА_3 вказану суму заборгованості (справа №2-1250/09) (а.с. 16-17).
На виконання зазначеного рішенням ДПІ у Оріхівському районі Запорізької області виданий виконавчий лист (а.с. 18).
В період з 07.04.2010 по 15.02.2012 на виконання рішення Оріхівського районного суду Запорізької області по виконавчому листу було частково зараховано (сплачено) відповідачем податковий борг по податку з доходів фізичних осіб у сумі 6 166 грн. 42 коп., у зв'язку з чим сума не сплаченої заборгованості складає 172 грн. 22 коп.
Сплачені відповідачем у період примусового виконання рішення суду 172 грн. 22 коп. зараховані податковим органом на погашення пені.
У з зв'язку з несвоєчасною сплатою податкових зобов'язань по податку з доходів фізичних осіб податковим органом відповідачу була нарахована пеня у розмірі 2 292 грн. 28 коп., що підтверджується зворотнім боком облікової карти (а.с. 19-27) та наданим представником позивача розрахунком суми податкової заборгованості, з яких вбачається, що нарахування пені розпочалось з 07.04.2010 - з дня першої сплати частини податкового зобов'язання.
Таким чином, загальний розмір заборгованості відповідача по податку з доходів фізичних осіб складає 2 292 грн. 28 коп.
Відповідно до п. 15.1 ст. 15 ПКУ, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
У відповідності до п. 14.1 п.п. 14.1.156 ст. 14 Податкового кодексу України, податкове зобов'язання сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Згідно з п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 ст. 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити розраховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення - рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
У відповідності до п. 58.1 ст. 58 Податкового кодексу України, у разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.
Відповідно до п. 58.2 ст. 58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Згідно з п. 58.3 ст. 58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її законному представникові або надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого її місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення.
Згідно з п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України за несвоєчасну сплату узгоджених сум податкових зобов'язань нарахування пені розпочинається від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання.
Відповідно до п. 131.1 ст. 131 Податкового кодексу України нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.
Таким чином, податковий борг з податку на доходи фізичних осіб у сумі 2 292 грн. 28 коп. нарахований податковим органом у з зв'язку з несвоєчасною сплатою відповідачем податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, про те не сплачений відповідачем у строк, передбачений Податковим кодексом України, є податковим боргом.
У даному випадку, податкові вимоги були направлені боржнику на підставі Закону «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181-ІІІ від 21.12.2000 (далі - Закону № 2181), яким регулювався порядок адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів) під час виникнення податкового боргу ОСОБА_3В, а саме: перша податкова вимога №1/83 від 09.10.2009 та друга податкова вимога №2/239 від 19.11.2009, які були отримані відповідачем 19.10.2009 та 24.11.2009 згідно поштових повідомлень про вручення, які містяться в матеріалах справи.
Вказані податкові вимоги залишені відповідачем без задоволення.
Доказів оскарження податкових вимог чи сплати суми боргу відповідачем не надано.
Згідно з п.п. 20.1.18 п. 20 ст 20 ПКУ, органи державної податкової служби мають право: звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
У відповідності до п. п. 95.1 та 95.2 ст. 95 ПКУ, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПКУ орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податків - фізичної особи.
Наявні матеріали справи свідчать про те, що відповідачем в порушення вимог Податкового кодексу України, не сплачено суму податкового боргу по податку з доходів фізичних осіб у сумі 2 292 грн. 28 коп.
На підстави викладеного, суд вважає вимоги позивача по стягненню з відповідача податкової заборгованості в сумі 2 292 грн. 28 коп., обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню в повному обсязі.
Посилання представника відповідача про те, що податковим органом неправомірно здійснено нарахування пені, оскільки рішення Оріхівського районного суду Запорізької області від 22.09.2009, яким з відповідача стягнута сума податкового боргу, розстрочено його виконання, суд вважає необґрунтованими з наступних підстав.
При ухваленні рішення у справі Оріхівським районним судом Запорізької області вирішено питання щодо розстрочення його виконання, рішення про розстрочення або відстрочення сплати податкового боргу податковим органом не приймалось.
Крім того, відповідно до п. 1.4 ст. 1 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» ( у редакції, чинній на час виникнення правовідносин) пеня - це плата у вигляді процентів, нарахованих на суму податкового боргу (без урахування пені), що справляється з платників податків у зв'язку з несвоєчасним погашенням податкового боргу.
Відповідно до п.п. б п. 16.1.2 ст. 16 цього ж Закону нарахування пені розпочинається при нарахування суми податкового зобов'язання контролюючим органом - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні.
Згідно з п. 16.4 ст. 16 вказаного Закону пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
У зв'язку з викладеним суд приходить до висновку про правомірність нарахування пені податковим органом у зв'язку з несвоєчасним погашенням відповідачем податкового боргу.
Згідно ч.4 ст.94 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.
Керуючись ст. ст. 2, 4, 7-12, 69-71, 94, 158, 161-163 КАС України, суд, -
Позов задовольнити.
Стягнути з ОСОБА_3 (АДРЕСА_1, 70504, ідентифікаційний номер НОМЕР_1) податковий борг по податку з доходів фізичних осіб у сумі 2 292 (дві тисячі двісті дев'яносто дві) грн. 28 коп. на користь Місцевого бюджету Оріхівської міської ради (на р/р №33215801700212, код платежу 11010500, отримувач Місцевий бюджет Оріхівської міської ради, ГУДКСУ в Оріхіському районі Запорізької області, МФО 813015, ОКПО 38025629, платіж «податок з доходів фізичних осіб»).
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України, або прийняття постанови у письмовому провадженні - з дня отримання копії постанови, апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.
Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Суддя С.М. Каракуша