вул. Севастопольська, 43, м. Сімферополь, Автономна Республіка Крим, Україна, 95013
Іменем України
20 вересня 2012 р. Справа №2а-9776/12/0170/3
(11:40) м. Сімферополь
Окружний адміністративний суд АР Крим у складі головуючого судді Шкляр Т.О., при секретарі Желудковій О.О., розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу
за позовом Державної податкової інспекції у Бахчисарайському районі АР Крим Державної податкової служби
до Державного підприємства "Агрофірма "Магарач" Національного інституту винограду і вина "Магарач"
про стягнення
за участю представників сторін:
від позивача - не з'явився,
від відповідача - не з'явився.
Суть справи:
Державна податкова інспекція у Бахчисарайському районі АР Крим Державної податкової служби звернулась до Окружного адміністративного суду АР Крим з адміністративним позовом до Державного підприємства "Агрофірма "Магарач" Національного інституту винограду і вина "Магарач" про стягнення заборгованості у сумі 68045,00 грн.
В обґрунтування позовних вимог позивач посилається на порушення відповідачем податкового законодавства в частині сплати податку на додану вартість, акцизного податку, земельного податку.
Відповідачем письмових заперечень проти позову не надано.
Представник позивача у судове засідання не з'явився, про час, дату та місце судового розгляду справи повідомлений належним чином.
Відповідач у судове засідання не з'явився, явку свого представника не забезпечив, про час, дату та місце судового розгляду справи повідомлений належним чином.
Враховуючи зазначені вище обставини, з урахуванням ст. 122, ст. 128 КАС України, розглянувши матеріали справи, дослідивши надані докази та оцінивши їх у сукупності, суд
Згідно ч. 1 ст. 2, ч. 3 ст. 6, п. 7 ч. 1 ст. 3, п. 5 ч. 2 ст. 17 КАС України, відповідно до яких визначальним критерієм віднесення справи до справ адміністративної юрисдикції є наявність стороною у справі суб'єкта владних повноважень та виконання ним у спірних відносинах владних управлінських функцій у сфері публічно-правових відносин, дана справа є справою адміністративної юрисдикції.
Державне підприємство "Агрофірма Магарач" Національного інституту винограду і вина "Магарач" є юридичною особою, ЄДРПОУ 31332064, зареєстровано 16.03.2001 р. Виконавчим комітетом Ялтинської міської ради АР Крим за адресою місцезнаходження: 98433, АР Крим, Бахчисарайський р-н, с. Віліно, вул. Чапаєва, буд.9, про що видано свідоцтво про державну реєстрацію серії А00 №593298 та свідчить довідка з ЄДР.
Відповідач узятий на облік платника податків 06.04.01 р. за № 1773, про що видано довідку № 2 від 19.01.06 р.
23.08.11 р. ДПІ у Бахчисарайському р-ні АР Крим ДПС на адресу ДП "Магарач" направлено податкову вимогу № 321 про загальну суму податкового боргу у розмірі 52626,85 грн., яка отримана відповідачем 30.08.11 р.
ДП "Агрофірма Магарач" Національного інституту винограду і вина "Магарач" до ДПІ у Бахчисарайському р-ні АР Крим ДПС подано декларації про нарахування податку на додану вартість, зокрема:
- податкову декларацію з ПДВ за грудень 2011 р. з самостійним нарахуванням податкового зобов'язання у сумі 27414 грн.;
- податкову декларацію з ПДВ лютий 2012 року з самостійним нарахуванням податкового зобов'язання у сумі 32669 грн.
02.03.12 р. позивачем проведено камеральну перевірку податкової звітності відповідача з податку на додану вартість, за результатами якої виявлено порушення ст. 126 Податкового кодексу України, а саме несвоєчасна сплата ПДВ за липень 2011 року, про що складено акт № 22/1502/31332064.
19.03.12 р. ДПІ у Бахчисарайському р-ні АР Крим ДПС до ДП "Магарач" Національного інституту винограду і вина "Магарач" застосовано штрафні санкції у розмірі 20% грошового зобов'язання, погашеного з затримкою, у сумі 2301,29 грн., про що винесено податкове повідомлення-рішення № 0000291502, отримане представником відповідача 22.03.12 р., про що свідчить наявна в матеріалах справи копія поштового повідомлення про вручення.
Відповідачем на адресу позивача подано декларації з акцизного податку, а саме:
- уточнюючу декларації за жовтень 2011 року у сумі 16160,25 грн.,
- за грудень 2011 року у сумі 621,65 грн.,
- за січень 2012 року у сумі 319,77 грн.,
- за лютий 2012 року у сумі 516,73 грн.
ДП "Магарач" до ДПІ у Бахчисарайському р-ні подано також податкові декларації з земельного податку, а саме:
- № 1165 від 31.01.11 р. за 2011 рік, згідно з якою відповідачем самостійно нараховано земельного податку у загальному розмірі 1671,50 грн., в тому числі щомісячно у сумі 139,29 грн.,
- № 1164 від 31.01.2011 р. за 2011 рік, згідно з якою відповідачем самостійно нараховано податкового зобов'язання у сумі 297,95 грн., в тому числі щомісячно у сумі 24.83 грн.,
- № 1163 від 31.01.11 р. за 2011 рік, згідно з якою відповідачем самостійно нараховано податкового зобов'язання у сумі 11069,28 грн., в тому числі щомісячно у сумі 922,44 грн.
10.05.12 р. ДПІ у Бахчисарайському р-ні АР Крим ДПС на адресу ДП "Магарач" направлено податкову вимогу № 1/2 про загальну суму податкового боргу у розмірі 331078,70 грн., в тому числі за основним платежем - 327648,24 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 2371,29 грн., пені 1059,17 грн.
З матеріалів справи вбачається, що податковий борг відповідача на дату розгляду справи становить 68045,00 грн. та складається з заборгованості з:
1) податку на додану вартість у сумі 62384,29 грн., в тому числі:
- у сумі 27414,00 грн. - за податковою декларацією за грудень 2011 року,
- у сумі 32669,00 грн. за податковою декларацією за січень 2011 року,
- у сумі 2301,29 грн. штрафних санкцій за податковим повідомлення-рішенням № 0000291502 від 19.03.12 р.;
- у сумі 839,55 грн. пені з ПДВ, нараховану за податковою декларацією № 9006985047 від 19.08.11 р. за липень 2011 року за період з 31.08.2011 р. по 27.03.2012 р.
2) акцизного податку у сумі 3638,10 грн., в тому числі:
- у сумі 621,65 грн. за декларацією за грудень 2011 року,
- у сумі 319,77 грн. за декларацією за січень 2012 року,
- у сумі 2116,46 грн. за уточнюючою декларацією про збільшення податкових зобов'язань від 05.03.12 р.,
- у сумі 96,53 грн. пені з акцизного податку.
3) земельного податку у сумі 1086,53 грн., в тому числі:
- у сумі 139,29 грн. за декларацією № 1165 від 31.01.11 р.,
- у сумі 24,83 грн. за декларацією № 1164 від 31.01.11 р.,
- у сумі 922,41 грн. за декларацією № 1163 від 31.01.2011 р.
Податковий борг відповідача у загальному розмірі 68045,00 грн. на дату розгляду справи є несплаченим, що підтверджується наявними в матеріалах справи картками особового рахунку відповідача з податку на додану вартість, акцизного податку, земельного податку.
Відповідно до п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.
Згідно з п. 46.1 Податкового кодексу України податкова декларація - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Відповідно до п. 57.1 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Згідно п. 203.1. Податкового кодексу України податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Згідно п. 203.2. Податкового кодексу України платник податку на додану вартість зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
Відповідно до п. 216.1 ст. 216 Податкового кодекс України датою виникнення податкових зобов'язань щодо підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, є дата їх реалізації особою, яка їх виробляє, незалежно від цілей і напрямів подальшого використання таких товарів (продукції), крім випадків, зазначених у статтях 225 та 229 цього Кодексу.
Відповідно до п.217.1, п. 217.2 ст. 217 Податкового кодексу України суми податку, що підлягають сплаті, з підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, визначаються платником податку самостійно, виходячи з об'єктів оподаткування, бази оподаткування та ставок цього податку, що діють на дату виникнення податкових зобов'язань.
Суми податку з підакцизних товарів (продукції), вироблених з давальницької сировини, визначаються виробником (переробником), виходячи з об'єктів оподаткування, бази оподаткування та ставок цього податку, що діють на дату відвантаження готової продукції її замовнику або за його дорученням іншій особі.
Відповідно до п. 223.2 ст. 223 Податкового кодексу України платник податку з підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, та імпортер алкогольних напоїв та тютюнових виробів подає щомісяця не пізніше 20 числа наступного періоду органу державної податкової служби за місцем реєстрації декларацію акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому статтею 46 цього Кодексу.
Відповідно до п. 286.2, п. 286.5 ст. 286 Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.
Відповідно до п. 287.1, п. 287.6, п. 287.7 ст. 287 Податкового кодексу України власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.
Відповідно до п. 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Відповідно до п.п. 20.1.28 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право в тому числі стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання. Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України грошове зобов'язання платника податків - це сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
З матеріалів справи вбачається, що відповідачем не сплачено самостійно нараховані суми грошових зобов'язань, зокрема:
- з податку на додану вартість у розмірі 60083,00 грн.,
- з акцизного податку у розмірі 3638,10 грн.,
- з земельного податку у розмірі 1086,53 грн.
у строки встановлені чинним податковим законодавством, що підтверджується картками особового рахунку відповідача станом на 19.09.12 р.
Відповідно до п. 126.1 ст. 126 Податкового кодексу України у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу, зокрема, при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
Згідно податкового повідомлення-рішення № 0000291502 від 19.03.12 р. відповідачу нараховано штрафні санкції у розмірі 20% грошового зобов'язання, погашеного з затримкою, у сумі 2301,29 грн.
Відповідно до абз. а) п.п.129.1.1. п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом.
З матеріалів справи вбачається, що відповідачу за порушення строків сплати самостійно нарахованого податкового зобов'язання з податку на додану вартість, акцизного податку нараховано пеню, зокрема:
- у сумі 839,55 грн. з податку на додану вартість за період з 31.08.2011 р. по 27.03.12 р.,
- у сумі 96,53 грн. з акцизного податку, зокрема у розмірі 51,60 грн. за період з 20.03.12 р. по 21.03.12 р., у розмірі 44,93 грн. за період з 31.12.11 р. по 22.03.12 р.
Податкові вимоги № 321 від 25.08.11 р., №1/2 від 10.05.12 р., податкове повідомлення-рішення № 0000291502 від 19.03.12 р. відповідачем в порядку ст. 56 Податкового кодексу України не оскаржені.
З урахуванням вказаного сума грошового зобов'язання відповідача у розмірі 68045,00 грн. в розумінні ст.ст. 57, 59, п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України є податковим боргом відповідача.
Згідно ч. 1 ст. 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності.
Відповідно до п. 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
Податкова вимога надсилається платнику податків органом державної податкової служби в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення, у разі, коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, що встановлено ч. 1 п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, тобто з урахуванням змісту поняття "податковий борг", встановленому п. 14.1.175 ст. 14 Податкового кодексу України, податкова вимога надсилається органом державної податкової служби платнику податків на суму податкового боргу.
Матеріалами справи, зокрема, картками особового рахунку відповідача, підтверджується наявність податкового боргу відповідача станом на 19.09.12 р. у загальній сумі 68045,00 грн., який з момента утворення та після направлення податкових вимог не погашався відповідачем у повному обсязі.
Позивачем дотримані вимоги чинного податкового законодавства щодо стягнення податкового боргу у загальному розмірі 68045,00 грн.
Мають місце правові підстави для стягнення податкового боргу у сумі 68045,00 грн. в розумінні положень ст.ст.95, 59 Податкового кодексу України.
Відповідачем доказів погашення податкового боргу у сумі 68045,00 грн. на дату розгляду справи не надано.
Позовні вимоги підлягають задоволенню.
Постанову у повному обсязі складено 20.09.12 р.
Керуючись ст.ст. 160-163, 167 КАС України, суд
Стягнути з рахунків Державного підприємства "Агрофірма "Магарач" Національного інституту винограду і вина "Магарач" (ЄДРПОУ 31332064) податковий борг станом на 19.09.2012 р. у розмірі:
- 62384,29 грн. з податку на додану вартість в дохід Державного бюджету України (р/р 31112029700048, ГУ ДКС України в АР Крим, ЄДРПОУ 38051224, МФО 824026, код платежу 14010100);
- 839,55 грн. пені з податку на додану вартість в дохід Державного бюджету України (р/р 31112029700048, ГУ ДКС України в АР Крим, ЄДРПОУ 38051224, МФО 824026, код платежу 14010100);
- 3638,10 грн. з акцизного податку в дохід місцевого бюджету Бахчисарайського району (р/р 33212819700048, ГУ ДКС України в АР Крим, ЄДРПОУ 38051224, МФО 824026, код платежу 14020300);
- 96,53 грн. пені з акцизного податку в дохід місцевого бюджету Бахчисарайського району (р/р 33212819700048, ГУ ДКС України в АР Крим, ЄДРПОУ 38051224, МФО 824026, код платежу 14020300);
- 139,29 грн. з земельного податку в дохід Віленської сільської ради Бахчисарайського району АР Крим (р/р 33215811700054, ГУ ДКС України в АР Крим, ЄДРПОУ 38051224, МФО 824026, код платежу 13050154);
- 24,83 грн. з земельного податку в дохід Піщанивської сільської ради Бахчисарайського району АР Крим (р/р 33219811700061, ГУ ДКС України в АР Крим, ЄДРПОУ 38051224, МФО 824026, код платежу 13050161);
- 922,41 грн. з земельного податку в дохід Табачненської сільської ради Бахчисарайського району АР Крим (р/р 33216811700064, ГУ ДКС України в АР Крим, ЄДРПОУ 38051224, МФО 824026, код платежу 13050164).
Постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її проголошення. Якщо проголошено вступну та резолютивну частину постанови або справу розглянуто у порядку письмового провадження, постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її отримання у разі неподання апеляційної скарги.
У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження. Апеляційна скарга подається до Севастопольського апеляційного адміністративного суду через Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим протягом 10 днів з дня проголошення. У разі проголошення вступної та резолютивної частини постанови або розгляду справи у порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом 10 днів з дня отримання.
Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Севастопольського апеляційного адміністративного суду.
Суддя Шкляр Т.О.