вул. Севастопольська, 43, м. Сімферополь, Автономна Республіка Крим, Україна, 95013
Іменем України
09 липня 2012 р. (15:15) Справа №2а-13519/11/0170/21
Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим у складі головуючого судді Євдокімової О.О., при секретарі судового засідання Івановій Ю.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу
за позовом Державної податкової інспекції в м. Керчі АР Крим Державної податкової служби
до Фізичної особа-підприємця ОСОБА_1
про стягнення 38584,92 грн.
Обставини справи: Державна податкова інспекція в м. Керчі АР Крим (далі позивач) звернулась до Окружного адміністративного суду АР Крим з адміністративним позовом до Фізичної особа-підприємця ОСОБА_1 (далі відповідач) про стягнення 38584,92 грн. податкової заборгованості.
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідачем не сплачуються у визначені податковим законодавством строки узгоджені податкові зобов'язання з податку на додану вартість, податку на прибуток підприємств.
Ухвалами суду від 17.02.2012р. призначено у справі судово-бухгалтерську експертизу та зупинено провадження у справі.
21.05.2012р. до Окружного адміністративного суду АР Крим надійшли матеріали адміністративної справи з повідомленням № 39/12 про неможливість надання висновку від 18.05.2012р.
Ухвалою суду від 22.05.2012р. поновлено провадження у справі та продовжено судовий розгляд справи.
Ухвалою від 09.07.2012р. суд допустив заміну позивача - Державної податкової інспекції в м. Керчі АР Крим його правонаступником Державною податковою інспекцією у м. Керчі АР Крим Державної податкової служби.
Позивач у судове засідання 09.07.2012р. не з'явився, однак 09.07.2012р. від нього до суду надійшло клопотання про розгляд справи за відсутністю його представника, позовні вимоги підтримує та просить їх задовольнити.
Відповідач у судове засідання не з'явився, про розгляд справи повідомлений належним чином, про причини неявки суд не повідомив, під час розгляду справи проти задоволення позовних вимог заперечував, надавши суду платіжні доручення про сплату боргу.
Розглянувши матеріали справи, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, суд - -
Відповідач зареєстрований 19.10.1995р. Виконавчим комітетом Керченської міської ради АР Крим як фізична особа-підприємець, про що свідчіть наявне в матеріалах справи відповідне Свідоцтво та перебуває на податковому обліку у ДПІ в м. Керчі АР Крим.
Судом досліджено документи податкової звітності, копії платіжних доручень про перерахування податків і зборів, надані відповідачем, копія облікової картки, картка особового рахунку відповідача та встановлено наступне.
17.01.2011р. відповідач надав до позивача податкову декларацію з податку на додану вартість за 12 місяць 2010р. № 9006072975, в якій самостійно визначив суму заборгованості в розмірі 8084,00 грн. Відповідно до наданих позивачем розрахунків, заборгованість була частково сплачена відповідачем на суму 3942,64 грн., отже несплачена сума заборгованості складає 4141,36 грн.
18.02.2011р. відповідач надав до позивача податкову декларацію з податку на додану вартість за 1 місяць 2011 року № 9000439927, в якій самостійно визначив суму заборгованості в розмірі 6434,00 грн.
17.03.2011р. відповідач надав до позивача податкову декларацію з податку на додану вартість за 2 місяць 2011 року № 9001069737, в якій самостійно визначив суму заборгованості в розмірі 649,00 грн.
18.04.2011р. відповідач надав до позивача податкову декларацію з податку на додану вартість за 3 місяць 2011 року № 9002065528, в якій самостійно визначив суму заборгованості в розмірі 2274,00 грн.
17.05.2011р. відповідач надав до позивача податкову декларацію з податку на додану вартість за 4 місяць 2011 року № 9003235533, в якій самостійно визначив суму заборгованості в розмірі 386,00 грн.
17.06.2011р. відповідач надав до позивача податкову декларацію з податку на додану вартість за 5 місяць 2011 року № 9004070559, в якій самостійно визначив суму заборгованості в розмірі 297,00 грн.
20.07.2011р. відповідач надав до позивача податкову декларацію з податку на додану вартість за 6 місяць 2011 року № 9005077829, в якій самостійно визначив суму заборгованості в розмірі 160,00 грн.
16.08.2011р. відповідач надав до позивача податкову декларацію з податку на додану вартість за 7 місяць 2011 року № 9006707999, в якій самостійно визначив суму заборгованості в розмірі 393,00 грн.
06.06.2011р. ДПІ в м. Керчі АР Крим проведена планова виїзна перевірка з питання дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства відповідачем, в ході якої були встановлені порушення норм податкового законодавства, яке виразилось у несвоєчасної сплаті податку на додану вартість до бюджету.
За результатами вказаної перевірки був складений Акт № 445-17-1-09-1932807939 від 06.06.2011р., на підставі якого прийнято податкове повідомлення-рішення від 15.06.2011р. № 0000941701 на суму 2390,00 грн., з яких 1912,00 грн. за основним платежем та 478,00 грн. штрафних (фінансових) санкцій.
Вказане податкове повідомлення-рішення було отримано відповідачем 15.06.2011р. особисто, про що свідчіть відповідна відмітка на корінці податкового повідомлення-рішення.
Також, на підставі зазначеного акта перевірки прийнято податкове повідомлення -рішення № 0000921701 від 15.06.2011р. яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання з податку з доходів від підприємницької діяльності на суму 7292,68 грн.
Вказане податкове повідомлення-рішення було отримано відповідачем 15.06.2011р. особисто, про що свідчіть відповідна відмітка на корінці податкового повідомлення-рішення.
Також, відповідно до розрахунків авансових платежів № 0005401702 від 22.02.2010р. по строку сплати 15.11.2010р.,, № 0000471702 від 20.01.2011р. по строку сплати 14.03.2011р., № 0000471702 від 20.01.2011р. по строку сплати 14.04.2011р., № 0000471702 від 20.01.2011р. по строку сплати 14.05.2011р., № 0000471702 від 20.01.2011р. по строку сплати 15.08.2011р., та з у рахуванням часткової сплати заборгованості в розмірі 6275,03 грн., за відповідачем залишилась несплачена сума заборгованості з податку на прибуток в розмірі 9851,77 грн.
Відповідно до ст. 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до ст. 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Пунктом 4.1.1 статті 4 Податкового кодексу України встановлено, що кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені цім Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.
Відповідно до п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України податкова декларація, розрахунок - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Податкова декларація, згідно зі ст. 49 цього Кодексу подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків. Платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.
Пунктом 14.1.175. статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Таким чином, грошове зобов'язання платника податку становиться податковим боргом з моменту його узгодження у порядку, визначеному Податковим кодексом.
Відповідно до п.п. 20.1.28 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Згідно п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Підпунктом 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України визначене, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Відповідно до п.п. 14.1.265 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Відповідно до п.п 129.1.1 п.129.1 ст. 129, п.п.14.1.162 п.14.1 ст. 14 ПК України після закінчення встановлених ПК України строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки.
При самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків, нарахування пені розпочинається від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного ПК України.
Відповідно до п.п 129.3.1 п. 129.3 ст. 129 ПК України нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний розрахунок Державного казначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань. У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку.
Як вбачається з картки особового рахунку відповідача, у зв'язку із несвоєчасною сплатою відповідачем податкових зобов'язань, позивачем на несвоєчасно сплачену суму податкових зобов'язань нарахована пеня в розмірі 75,55 грн. з ПДВ, 625,83 грн. з ПДФО та 3614,73 грн. з податку на прибуток.
Податковим кодексом України встановлений чіткий порядок стягнення податкового боргу, в тому числі, визначений момент, з якого податкові органи отримують право на його стягнення в судовому порядку.
Згідно з п.п. 59.1, 59.3, 59.4 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Податкова вимога може не надсилатися, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.
Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов'язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
Податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до п. 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
Судом встановлено, що про необхідність погашення податкового боргу позивачем на адресу відповідача було направлено першу податкову вимогу № 1/344 від 18.03.2010р., яка була отримана останнім 18.03.2010р. та друга податкова вимога № 2/504 від 20.04.2010р., яка була отримана останнім 20.04.2010р.
Під час розгляду справи позивач надав суду уточнюючу довідку про податковий борг відповідача, з якої вбачається, що відповідачем частково сплачено заборгованість в розмірі 9726,56 грн., у зв'язку з чим, за відповідачем залишилась несплачена сума заборгованості в розмірі 28858,36 грн. (38584,92-9726,56), з яких 8554,91 грн. - ПДВ та 20303,45 грн. - податок на доходи фізичних осіб.
Як вже було зазначено раніше, ухвалою Окружного адміністративного суду АР Крим від 17.02.2012р. призначено у справі судово-бухгалтерську експертизу, проте 21.05.2012р. до Окружного адміністративного суду АР Крим надійшли матеріали адміністративної справи з повідомленням експерта № 39/12 про неможливість надання висновку від 18.05.2012р., у зв'язку з чим, суд дійшов висновку про можливість розгляду справи за наявними в матеріалах справи доказами.
Відповідач не надав суду доказів оскарження вимог про сплату боргу або доказів погашення заборгованості з податку з податку на додану вартість в розмірі 28858,36 грн., у той час як відповідно до ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.
Згідно статті 2 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" однією із задач органів податкової служби є здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства, повною і своєчасною сплатою до бюджетів податків і зборів.
Відповідно до п. 20.1.18. ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
За таких обставин позовні вимоги Державної податкової інспекції в м. Керчі АР Крим підлягають частковому задоволенню, а саме в розмірі несплаченої суми заборгованості 28858,36 грн., тому що не суперечать чинному законодавству та підтверджуються матеріалами справи.
Відповідно до частини 4 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.
Вступна та резолютивна частини постанови проголошені в судовому засіданні 09.07.2012р.
У повному обсязі постанову складено та підписано 16.07.2012р.
Керуючись ст. ст. 9, 69-71, ст.ст. 158-159, 161-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,
1. Адміністративний позов задовольнити частково.
2. Стягнути з рахунків Фізичної особа-підприємця ОСОБА_1 у банках, обслуговуючих такого платника АДРЕСА_1; ідент.код: НОМЕР_1, р/р НОМЕР_2 в ПАТ "УКРСОЦБАНК"м.Київ, МФО 300023; р/р НОМЕР_3 в ФКРУАТ "Б"Фінанси та кредит"м.Сімферополь, МФО 384889) податкову заборгованість в розмірі 28858,36 грн., з яких:
- 8554,91 грн. заборгованості з податку на додану вартість в дохід Державного бюджету м. Керчі АР Крим (р/р 3118029700019 в УДК в АРК м. Сімферополь, МФО 824026, код платежу 14010100, ОКПО 34740946);
- 20303,45 грн. аборгованості з податку з доходів фізичних осіб в дохід Державного бюджету м. Керчі АР Крим (р/р 333216800700019 в УДК в АРК м. Сімферополь, МФО 824026, код платежу 11019900, ОКПО 34740946).
3. В задоволенні іншій частині позовних вимог - відмовити.
Постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її проголошення. Якщо проголошено вступну та резолютивну частину постанови або справу розглянуто у порядку письмового провадження, постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її отримання у разі неподання апеляційної скарги.У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.Апеляційна скарга подається до Севастопольського апеляційного адміністративного суду через Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим протягом 10 днів з дня проголошення. У разі проголошення вступної та резолютивної частини постанови або розгляду справи у порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом 10 днів з дня отримання. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Севастопольського апеляційного адміністративного суду.
Суддя Євдокімова О.О.