Справа № 2220/10/1570
10 липня 2012 року
о14год. 40хв. м.Одеса
У залі судових засідань №13
Одеський окружний адміністративний суд у складі:
Судді Харченко Ю.В.
При секретарі Щербан В.О.
За участю представників сторін:
Від позивача: представник ДПІ у Малиновському районі м.Одеси Одеської області ДПС Оганесян В.Г. -за довіреністю від 03.03.2012року №249/10-10.
Від відповідача: представник ТОВ «Армтрейд ЛТД»до суду не з'явився, незважаючи на те, що про дату, час та місце судового засідання повідомлений належним чином та своєчасно.
Розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у Малиновському районі м.Одеси Одеської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «Армтрейд ЛТД»про стягнення штрафних (фінансових) санкцій у сумі 19430,00грн., -
До суду надійшов адміністративний позов Державної податкової інспекції у Малиновському районі м.Одеси, в якому позивач просить суд стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Армтрейд ЛТД»суму штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 19 430,00грн. за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування РРО.
В обґрунтування позовних вимог позивач посилається на наявність у Товариства з обмеженою відповідальністю «Армтрейд ЛТД»заборгованості у загальній сумі 19430,00грн., яка утворилась внаслідок несплати відповідачем сум штрафних (фінансових) санкцій, визначених рішеннями Державної податкової інспекції у Малиновському районі м.Одеси від 24.11.2009р. №0004462340 про застосування штрафних (фінансових) санкцій на суму 340,00грн., та №0004452340 про застосування штрафних (фінансових) санкцій на суму 19090,00грн., за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування РРО.
Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 29.07.2010р. було зупинено провадження у справі, у зв'язку з неможливістю розгляду даної справи до вирішення та набрання законної сили судовим рішенням по справі №2-а-1981/10/1570, т.я. предметом позову по даній справі є стягнення штрафних (фінансових) санкцій у сумі 19430,00грн., які у свою чергу є предметом оскарження по справі №2-а-1981/10/1570 за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Армтрейд ЛТД»до Державної податкової інспекції у Малиновському районі м.Одеси про скасування рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 24.11.2009р. №0004452340, №0004462340, оскільки справи пов'язані між собою предметом спору.
Ухвалою суду від 10.05.2012р. поновлено провадження у справі №2-а-2220/10/1570 за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у Малиновському районі м.Одеси до Товариства з обмеженою відповідальністю «Армтрейд ЛТД»про стягнення штрафних (фінансових) санкцій у сумі 19430,00грн., відповідно до ч.5 ст.156 КАС України, у зв'язку з усуненням обставин, які зумовили зупинення провадження у справі.
Відповідач -ТОВ «Армтрейд ЛТД» у судові засідання 01.06.2012р. та 10.07.2012р. не з'явився, про дату, час та місце судових засідань повідомлений належним чином та своєчасно, заперечень на адміністративний позов не надав, у зв'язку з чим справу розглянуто на підставі наявних у ній доказів, відповідно до ч.4 ст.128 Кодексу адміністративного судочинства України.
У судовому засіданні 01.06.2012р. з урахуванням приписів ст.52 КАС України судом здійснено заміну неналежного відповідача -Державної податкової інспекції у Малиновському районі м.Одеси належним відповідачем -Державною податковою інспекцією у Малиновському районі м.Одеси Одеської області Державної податкової служби, яку створено внаслідок проведення відповідної реорганізації державних податкових органів.
Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши наявні у матеріалах справи письмові докази, суд встановив наступне.
ТОВ «Армтрейд ЛТД»зареєстроване Виконавчим комітетом Одеської міської ради 31.01.2000р., про що зроблено запис в журналі обліку реєстраційних справ за №15561200000000524 та видано свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи серії А00 №250600.
04.02.2000р. ТОВ «Армтрейд ЛТД»взято на облік як платника податків у ДПІ у Малиновському районі м.Одеси за реєстраційним №752, що підтверджується наявною в матеріалах справи Довідкою №78/29-120 від 11.02.2010р.
Як встановлено судом та вбачається з матеріалів справи, 10.11.2009р. фахівцями ДПА у Миколаївській області Дмитрик С.В. та Шелест А.О. на підставі направлень від 06.11.2009р. №2909/23-517 та №2911/23-517 відповідно, була проведена перевірка дотримання ТОВ «Армтрейд ЛТД»порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій. Вказана перевірка була проведена на підставі Законів України від 4 грудня 1990року №509-ХІІ «Про державну податкову службу в Україні», від 6 липня 1995року №2б5/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», від 23 березня 1996року №98/96-ВР «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності», від 1 червня 2000 року №1775-ІІІ «Про ліцензування певних видів господарської діяльності», від 19 грудня 1995 року № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», Указу Президента України від 12 червня 1995 року №436/95 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки», Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004року №637.
За наслідками вказаної перевірки складено акт №1157/14/00/23/30708326 від 11.11.2009р. «Перевірки за дотриманням суб'єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій», в якому встановлено, що ТОВ «Армтрейд ЛТД»порушено порядок використання книги обліку розрахункових операцій, а саме використання з 15.10.2009р. незареєстрованої КОРО №1552002786 р/з, дата реєстрації означеної КОРО 26.10.2009р., чим порушено вимоги ст.3 Закону України «Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».
На підставі означеного акта перевірки ДПА у Миколаївській області прийнято рішення від 24.11.2009р. №0004462340 про застосування штрафних (фінансових) санкцій на загальну суму 340,00грн. за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки. Вказане рішення 24.11.2009р. було отримане відповідачем -ТОВ «Армтрейд ЛТД», про що свідчить підпис головного бухгалтера Товариства -Лець В.І. на вищезазначеному рішенні ДПІ.
Судом також встановлено, що 10.11.2009р. фахівцями ДПА у Миколаївській області Долгошея Ю.Я. та Тесаковим В.В. на підставі направлень від 06.11.2009р. №2907/23-517 та №2913/23-517 відповідно, була проведена перевірка дотримання ТОВ «Армтрейд ЛТД»порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій. Вказана перевірка була проведена на підставі Законів України від 4 грудня 1990року №509-ХІІ «Про державну податкову службу в Україні», від 6 липня 1995року №2б5/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», від 23 березня 1996року №98/96-ВР «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності», від 1 червня 2000 року №1775-ІІІ «Про ліцензування певних видів господарської діяльності», від 19 грудня 1995 року № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», Указу Президента України від 12 червня 1995 року №436/95 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки», Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004року №637.
За наслідками вказаної перевірки складено акт №1227/14/00/23/30708326 від 10.11.2009р. «Перевірки за дотриманням суб'єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій», в якому встановлено, що ТОВ «Армтрейд ЛТД»в порушення вимог п.п.1,2 ст.3 Закону України «Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»не проведено розрахункову операцію через РРО на суму 230,00грн., (не роздрукований та не виданий розрахунковий документ), а також в порушення п.13 ст.3 Закону України «Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» не забезпечено відповідність суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків, сумі коштів, яка зазначена в денному звіті РРО (невідповідність склала 3588,00грн.).
На підставі означеного акта перевірки ДПА у Миколаївській області прийнято рішення від 24.11.2009р. №0004452340 про застосування штрафних (фінансових) санкцій на загальну суму 19090,00грн. за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки. Вказане рішення 24.11.2009р. було отримане відповідачем - ТОВ «Армтрейд ЛТД», про що свідчить підпис головного бухгалтера Товариства -Лець В.І. на вищезазначеному рішенні ДПІ.
Згідно зі ст.ст.15, 16 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 06.07.1995р. №265/95-ВР (в редакції чинній на момент виникнення спірних правовідносин) контроль за додержанням суб'єктами підприємницької діяльності порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог цього Закону здійснюють органи державної податкової служби України шляхом проведення планових або позапланових перевірок згідно із законодавством України. Контролюючі органи мають право відповідно до законодавства здійснювати планові або позапланові перевірки осіб, які підпадають під дію цього Закону.
Відповідно до ст.1 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" реєстратори розрахункових операцій застосовуються фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності або юридичними особами (їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами) (далі - суб'єкти підприємницької діяльності), які здійснюють операції з розрахунків у готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також уповноваженими банками та суб'єктами підприємницької діяльності, які виконують операції купівлі-продажу іноземної валюти.
Статтею 2 передбачено, що реєстратор розрахункових операцій - пристрій або програмно-технічний комплекс, в якому реалізовані фіскальні функції і який призначений для реєстрації розрахункових операцій при продажу товарів (наданні послуг), операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та/або реєстрації кількості проданих товарів (наданих послуг). До реєстраторів розрахункових операцій відносяться: електронний контрольно-касовий апарат, електронний контрольно-касовий реєстратор, комп'ютерно-касова система, електронний таксометр, автомат з продажу товарів (послуг) тощо; розрахункова операція - приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг), видача готівкових коштів за повернутий покупцем товар (ненадану послугу), а у разі застосування банківської платіжної картки - оформлення відповідного розрахункового документа щодо оплати в безготівковій формі товару (послуги) банком покупця або, у разі повернення товару (відмови від послуги), оформлення розрахункових документів щодо перерахування коштів у банк покупця; розрахунковий документ - документ встановленої форми та змісту (касовий чек, товарний чек, розрахункова квитанція, проїзний документ тощо), що підтверджує факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) коштів, купівлі-продажу іноземної валюти, надрукований у випадках, передбачених цим Законом, і зареєстрованим у встановленому порядку реєстратором розрахункових операцій або заповнений вручну; книга обліку розрахункових операцій - прошнурована і належним чином зареєстрована в органах державної податкової служби України книга, що містить щоденні звіти, які складаються на підставі відповідних розрахункових документів щодо руху готівкових коштів, товарів (послуг);
Відповідно до п.1 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані, зокрема, проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок; видавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, розрахунковий документ встановленої форми на повну суму проведеної операції; у разі незастосування реєстраторів розрахункових операцій у випадках, визначених цим Законом, проводити розрахунки з використанням книги обліку розрахункових операцій та розрахункової книжки з додержанням встановленого порядку їх ведення, крім випадків, коли ведеться облік через електронні системи прийняття ставок, що контролюються у режимі реального часу Державним казначейством України; забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня.
Відповідно до п.13 ст. 3 вищевказаного Закону України суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані, зокрема забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня.
Відповідно до п.2.1 Порядку реєстрації та ведення книг обліку розрахункових операцій і розрахункових книжок, затвердженого Наказом Державної податкової адміністрації України від 01.12.2000р. №614, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 05 лютого 2001р. за №106/5297 реєстрація книг обліку розрахункових операцій здійснюється в органі ДПС за місцезнаходженням СГ, а якщо СГ обслуговується в інспекції по роботі з великими платниками податків - за місцем податкового обліку. У разі використання книги ОРО на території іншої адміністративно-територіальної одиниці її необхідно до початку використання взяти на облік в органі ДПС за місцем провадження підприємницької діяльності, крім книг ОРО, зареєстрованих на реєстратор розрахункових операцій або на транспортний засіб чи об'єкт виїзної торгівлі. Реєстрація та взяття на облік здійснюються безоплатно, реєстрація - не пізніше двох робочих днів з моменту подання, а взяття на облік - у день подання СГ необхідних документів.
Згідно з п.п.1,3 ст.17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»за порушення вимог цього Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у таких розмірах: ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів (наданих - послуг), у разі непроведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій, у разі нероздрукування відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, або проведення її без використання розрахункової книжки; ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі невикористання при здійсненні розрахункових операцій у випадках, визначених цим Законом, розрахункової книжки чи книги обліку розрахункових операцій, або використання незареєстрованої належним чином розрахункової книжки чи порушення встановленого порядку її використання, або використання незареєстрованих чи непрошнурованих книг обліку розрахункових операцій, або незберігання книг обліку розрахункових операцій чи розрахункових книжок протягом встановленого терміну.
Відповідно до статті 22 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» у разі невідповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня, до суб'єктів підприємницької діяльності застосовується фінансова санкція у п'ятикратному розмірі суми, на яку виявлено невідповідність.
Відповідних належних доказів на підтвердження оскарження та скасування вищеозначених рішень Державної податкової інспекції у Малиновському районі м.Одеси про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 24.11.2009р. №0004462340 на суму 340,00грн., та №0004452340 на суму 19090,00грн. відповідачем суду не надано.
Таким чином, виходячи з наведеного, та як вбачається з наявної у матеріалах справи облікової картки платника станом на 10.07.2012р., яка ведеться в органах державної податкової служби згідно з Інструкцією про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку платежів до бюджету, контроль за справлянням яких здійснюється органами державної податкової служби України, затвердженої Наказом Державної податкової адміністрації України від 18.07.2005р №276 (зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 02.08.2005р. за №843/11123), за ТОВ «Армтрейд ЛТД»рахується заборгованість по сплаті штрафних (фінансових) санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування РРО у загальному розмірі 19 430,00грн.
Частиною з 1 ст.71 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.
Згідно з ч.1 ст.69 Кодексу адміністративного судочинства України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які фактичні дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин, що обґрунтовують вимоги і заперечення осіб, які беруть участь у справі, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються судом на підставі пояснень сторін, третіх осіб та їхніх представників, показань свідків, письмових і речових доказів, висновків експертів.
Відтак, приймаючи до уваги вищевикладене, оцінюючи надані докази в сукупності, суд вважає, що позовні вимоги Державної податкової інспекції у Малиновському районі м.Одеси Одеської області Державної податкової служби обґрунтовані, документально підтверджені, відповідають приписам чинного, на момент виникнення спірних правовідносин, законодавства, отже підлягають задоволенню повністю зі стягненням з Товариства з обмеженою відповідальністю «Армтрейд ЛТД»суми штрафних (фінансових) санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування РРО у загальному розмірі 19 430,00грн.
Керуючись ст.ст.2, 4, 6, 9, 11, 69-71, 94, ч.4 ст.128, ст.ст.158-163, 167, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-
1. Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Малиновському районі м.Одеси Одеської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «Армтрейд ЛТД»про стягнення штрафних (фінансових) санкцій у сумі 19430,00грн., задовольнити.
2. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Армтрейд ЛТД» (65078, м.Одеса, вул.Гайдара,13, код ЄДРПОУ 30708326) до бюджету на р/р 31114104700007 ГУ ДКУ в Одеській області, МФО 828011, код 23213460, код платежу 21080900 суму штрафних (фінансових) санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування РРО у загальному розмірі 19 430(дев'ятнадцять тисяч чотириста тридцять)грн. 00коп.
Виконавчий лист видати після набрання постановою законної сили у разі надходження заяви особи, на користь якої ухвалено судове рішення.
Постанова може бути оскаржена шляхом подання апеляційної скарги протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Постанова набирає законної сили в порядку, передбаченому приписами ст.254 КАС України.
Повний текст постанови складено та підписано суддею 16 липня 2012 року.
Суддя Харченко Ю.В.