ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД 79018, м. Львів, вул. Чоловського, 2
19 червня 2012 р. № 2а-2039/12/1370
Львівський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого -судді Кравчука В.М.,
за участі секретаря судового засідання Прокопчука О.С.,
представника позивача Пікулика О.І.,
прокурора Турчина І.Я.,
розглянувши справу за адміністративним позовом прокурора м. Стрия в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у Стрийському районі Львівської області до Приватного підприємства "СЦ-Сервіс-Центр-Стрий" про стягнення податкового боргу, -
Прокурор м.Стрия звернувся до суду з позовом в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у Стрийському районі Львівської області (правонаступником якої є Державна податкова інспекція у Стрийському районі Львівської області Державної податкової служби) про стягнення з Приватного підприємства "СЦ-Сервіс-Центр-Стрий" податкового боргу в сумі 737192,55 грн.
В подальшому позивач подав заяву від 15.05.2012 р. про зменшення позовних вимог, оскільки платник податків частково сплатив суму боргу, просив стягнути 646 634,91 грн.
Позовні вимоги мотивує тим, що ПП "СЦ-Сервіс-Центр-Стрий" має податковий борг в сумі 646634,91 грн., а саме з податку на додану вартість в розмірі 643 112,50 грн., по податку на прибуток в розмірі 2458,07 грн., по податку з доходів найманих працівників в розмірі 1064,34 грн. Сума боргу виникла в результаті несплати узгодженої суми податкового зобов'язання, а тому вимога про стягнення є безспірною. Керуючись ст. 95 ПК України податковий орган просить суд стягнути податковий борг за рахунок коштів платника податків.
Відповідач суму податкового боргу не визнав. Пояснив, що за період з 31.10.2011 р. по 23.04.2012 р. ПП "СЦ-Сервіс-Центр-Стрий" сплатило на користь бюджету 229 075,00 грн. (заява від 08.05.2012 р.) Крім того, вважає неправомірним нарахування пені по КОР на суму 126 277,72 грн., оскільки ДПІ не надала ні акту, ні рішення на підставі якого виник та нараховано борг. Щодо боргу по податку на прибуток за квітень 20111 р., то відзначає, що ця сума була сплачена, платник направив до ДПІ акт звірки в частині основного боргу в розмірі 21 034,78 грн. визнаний та сплачений платником, в частині пені не визнаний платником. Також платник зазначив, що заборгованість по ПДВ за період з 01.01.2011 р. по 14.05.2012 р. сплачено в сумі 362 546,00 грн. (заперечення від 15.05.2012 р.).
Таким чином, між сторонами виник спір щодо розміру суми податкового боргу та підстав її виникнення. Перевіривши матеріали справи, з'ясувавши дійсні обставини справи, дослідивши зібрані по справі докази, Суд встановив наступні факти та відповідні їм правовідносини.
Відповідач - ПП "СЦ-Сервіс-Центр-Стрий" зареєстроване як юридична особа, що підтверджується Витягом з ЄДР та взяте на облік платника податків в ДПІ у Стрийському районі Львівської області.
ПП "СЦ-Сервіс-Центр-Стрий" є платником податку на прибуток, ПДВ, податку з доходів. За даними ДПІ, ПП "СЦ-Сервіс-Центр-Стрий" має заборгованість перед бюджетом по сплаті таких податків:
(1) по податку на додану вартість в розмірі 643 112,50 грн. з яких:
-114163,00 грн. самостійно задекларовано в декларації з ПДВ № 9000549388 за 12 міс. 2010 р., дата виникнення боргу 30.01.2011 р.;
- 170 грн. штрафні санкції нараховані на підставі податкового повідомлення-рішення № 61502 від 15.02.2011 р., дата виникнення боргу 28.02.2011 р.;
- 79 644,00 грн. самостійно задекларовано в декларації з ПДВ № 9000549388 за 01 міс. 2011 р., дата виникнення боргу 01.03.2011 р.;
- 72845,00 грн. самостійно задекларовано в декларації з ПДВ № 90002449393 за 03 міс. 2011 р., дата виникнення боргу 30.04.2011 р.;
- 1,00 грн. штрафні санкції нараховані податковим повідомленням-рішенням від 10.06.2011 р. № 0000571502, дата виникнення боргу 30.05.2011 р.;
- 58 627,00 грн. самостійно задекларовано в декларації з ПДВ № 90004208998 за 05 міс. 2011 р., дата виникнення боргу 30.06.2011 р.;
- 42250,00 грн. самостійно задекларовано в декларації з ПДВ № 90005039765 за 06 міс. 2011 р., дата виникнення боргу 30.07.2011 р.;
- 51 764,00 грн. самостійно задекларовано в декларації з ПДВ № 907146822 за 07 міс. 2011 р., дата виникнення боргу 30.08.2011 р.;
- 75 951,00 грн. самостійно задекларовано в декларації з ПДВ № 9007999922 за 09 міс. 2011 р., дата виникнення боргу 30.10.2011 р.;
- пеня по Картці обліку рахунку (КОР) 124 048,50 грн.
(2) по податку на прибуток в розмірі 2 458,07 грн. з яких:
- 1293, 19 грн. самостійно задекларовано в декларації з податку на прибуток за І кВ. 2011 р. № 9003067171, дата виникнення 20.05.2011 р.;
- 1 164,88 грн. пеня по КОР.
(3) по податку з доходів найманих працівників в розмірі 1064,34 грн. з яких:
1064,34 грн. -пеня по КОР, нарахована на підставі акту перевірки від 21.01.2011 р., на підставі якого було винесено податкове повідомлення -рішення № 0001611702/0 від 19.08.2010 р., яким донараховано основний платіж на суму 10138,95 грн. та штрафну санкцію 30416,85 грн. Основний платіж погашено своєчасно, а штрафна санкція сплачена 23.09.2011 р. з простроченням 206 днів. Відповідно, за кількість днів прострочення нараховано пеню 1064,34 грн. за період з 01.03.2011 р. по 22.09.2011 р.
ПП "СЦ-Сервіс-Центр-Стрий" вважає, що податковий борг ним сплачено, що підтверджується платіжними дорученнями, виписками з банку: № 6474 від 13.09.11 р. на суму 21 034,78 грн. (податок на прибуток згідно акту від 09.09.11р.); № 842 від 02.03.12 р. на суму 40 000 грн. (ПДВ); № 746 від 23.02.12 р. на суму 20 000 грн. (ПДВ); № 13 від 16.02.12 р. на суму 23 649,00 грн. (ПДВ); № 6167 від 12.09.11 р. на суму 22 250,00 грн. (ПДВ); № 6350 від 23.08.11 р. на суму 51 764, 00 грн. (ПДВ); № 6060 від 11.07.11 р. на суму 19 627,00 грн. (ПДВ); № 6048 від 30.06.11 р. на суму 39 000 грн. (ПДВ); згідно з банківською випискою 17.06.11 р. сплачено 170 грн. (ПДВ). Решта наданих платіжних доручень підтверджують сплату платником податку по орендній платі за землю.
Крім того, надано платіжні доручення по сплату ПДВ в 2012 р., а саме: № 814 від 29.02.12 р. на суму 378 грн.; № 810 від 29.02.12 р. на суму 3900 грн.; № 769 від 24.02.12 р. на суму 30 527,00 грн.; № 745 від 23.02.12 р. на суму 38 566 грн.; № 379 від 15.02.12 р. на суму 2000 грн.; № 378 від 15.02.12 р. на суму 5490 грн.; № 2 від 30.03.12 р. на суму 783 грн.; № 195 від 20.01.12 р. на суму 1 723,00 грн.; № 12 від 16.02.12 р. на суму 42059 грн.; № 10-66 від 06.04.2012 р. на суму 2000 грн. Представник відповідача вважає, що ним за період з 01.01.11 р. по 14.05.2012 р. сплачено ПДВ в сумі 362 546, 00 грн.
Податковий орган провів перерахування суми боргу та зменшив суму податкового боргу з 737 192,55 грн. з врахуванням представлених платіжних доручень та просив стягнути 646 634,91 грн. Решта оплат не взято до уваги, оскільки такі сплачено за інший період, що не охоплюється сумою боргу 646 634,91 грн. з 01.01.2011 р. Окрім того, представник ДПІ пояснив, що кошти, що надходили від платника податків, спрямовувалися в рахунок погашення заборгованості, що виникла раніше.
Таким чином, загальна сума податкового боргу, що є узгодженою та підлягає стягненню становить 646 634,91 грн., структура та підстави виникнення якого підтверджуються довідкою ДПІ про структуру податкового боргу ПП "СЦ-Сервіс-Центр-Стрий" та податковими повідомленнями-рішеннями, деклараціями. Заборгованість не сплачено та відображено в обліковій картці рахунку платника податків.
ДПІ у Стрийському районі було проведено опис майна боржника - ПП "СЦ-Сервіс-Центр-Стрий", про що складено акт. Майно ПП "СЦ-Сервіс-Центр-Стрий" перебуває в податковій заставі, що підтверджується Витягом про реєстрацію в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна № 16529534 від 17.01.2008 р.
Зі сторони ПП "СЦ-Сервіс-Центр-Стрий" не було подано будь-яких доказів оскарження податкових повідомлень-рішень про нарахування суми податкових зобов'язань, доказів неузгодженості сум податкових зобов'язань.
Вирішуючи спір, Суд виходить з наступного.
Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. У ст. 68 передбачено, що кожен зобов'язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей.
З 01 січня 2011 року набрав чинності Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (надалі -ПК України), як вбачається з матеріалів справи, заборгованість відповідача перед бюджетом виникла до 2011 р.
Закон України Законом України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами" № 2181-III від 21.12.2000 року з наступними змінами та доповненнями (далі - Закон №2181), яким податковий орган керувався при визначенні та нарахуванні суми боргу, втратив чинність з 01 січня 2011 року, згідно з Податковим кодексом України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Відповідно до ст. 16 ПК України платник податків зобов'язаний, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до п. 20.1.28 ст. 20 ПК України органи державної податкової служби наділені, зокрема, правом застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом.
У п. 31.1 ст.31 ПК України визначено, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.
Згідно з ст. 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.
Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
У разі коли відповідно до цього Кодексу або інших законів України контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання платника податків з причин, не пов'язаних з порушенням податкового законодавства, такий платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового зобов'язання у строки, визначені в цьому Кодексі, а якщо такі строки не визначено, - протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення про таке нарахування.
У разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Відповідач не подав доказів, які б свідчили про те, що вказана ним сума податкових зобов'язань є не узгодженою, оспорювалася в адміністративному чи судовому порядку, а тому, з врахуванням згаданих норм та обставин справи, Суд дійшов висновку, що згадане податкове зобов'язання є податковим боргом. Відповідач не надав Суду доказів на підтвердження факту погашення боргу перед бюджетом та не спростував вимог позивача, а тому податковий борг підлягає стягненню.
Заперечення про те, що застосування пені по КОР в сумі 126277,72 грн. немає правового обгрунтування та нарахована без податкового повідомлення-рішення, Суд відхиляє. Відповідно до п. 58.2 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності. Таким чином, Податковий кодекс України не передбачає винесення окремого податкового повідомлення-рішення при нарахуванні пені за несвоєчасну сплату грошових зобов'язань.
Відповідно до п. 95.1 ПК України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
У п. 95.3 ПК України зазначено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Окрім того, у п. 95.4 ПК України передбачено, що орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.
Таким чином, ПК України передбачає, що погашення податкового боргу платника податку здійснюється шляхом: стягнення грошових коштів, які знаходять на його рахунках, за рішенням суду; продажу його майна, що перебуває в податковій заставі, за рішенням суду про надання дозволу; стягнення коштів за рахунок готівки за рішенням суду.
Звертаючись до суду, податковий орган зазначив, що джерелом погашення податкового боргу ПП "СЦ-Сервіс-Центр-Стрий" є стягнення податкового боргу за рахунок його коштів. Враховуючи наведене, Суд дійшов висновку про обгрунтованість позовних вимог про стягнення податкового боргу в сумі 646 634,91 грн. за рахунок коштів платника, тому позов підлягає до задоволення.
Щодо судових витрат, то такі у справі відсутні, а тому з відповідача не стягуються.
Керуючись ст.ст. 17-19, 94, 160-163 КАС України, Суд -
Позов задовольнити повністю.
Стягнути з Приватного підприємства "СЦ-Сервіс-Центр-Стрий" (місцезнаходження: м. Стрий, вул. Шашкевича, буд. 21, ідентифікаційний код 32053949) на користь бюджету податковий борг у розмірі 646634 (шістсот сорок шість тисяч шістсот тридцять чотири) гривні 91 (дев'яносто одну) копійку за рахунок коштів.
Постанова може бути оскаржена до Львівського апеляційного адміністративного суду.
Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через Львівський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції. Апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.
Повний текст постанови складено 25 червня 2012 р.
Суддя Кравчук В.М.