05 червня 2012 року м. ПолтаваСправа № 2а-1670/3249/12
Полтавський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Сич С.С.,
при секретарі - Ковальові Д.О.,
за участю:
представника позивача - Житник Ю.В.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у м. Полтаві Полтавської області Державної податкової служби до Приватного підприємства "Альянспромбуд" про стягнення податкового боргу, -
18 травня 2012 року позивач Державна податкова інспекція у м. Полтаві Полтавської області Державної податкової служби звернувся до Полтавського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Приватного підприємства "Альянспромбуд" про стягнення податкового боргу в сумі 55902 грн. 29 коп.
В обґрунтування своїх позовних вимог позивач посилається на те, що за відповідачем рахується заборгованість перед бюджетом по податку на прибуток в сумі 15921 грн. 65 коп. та по податку на додану вартість в сумі 39980 грн. 64 коп., що підтверджується податковими деклараціями, податковими повідомленнями-рішеннями, актами перевірок та обліковими картками Приватного підприємства "Альянспромбуд".
05.06.2012 року до суду надійшла заява про зменшення розміру позовних вимог (вх. № 17383/12), у якій позивач у зв'язку з частковою сплатою відповідачем суми заборгованості з податку на прибуток просив стягнути з Приватного підприємства "Альянспромбуд" податковий борг з податку на прибуток в сумі 10921 грн. 65 коп. та з податку на додану вартість - в сумі 39980 грн. 64 коп. Дана заява була прийнята судом.
Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримала, просить їх задовольнити з урахуванням заяви про зменшення розміру позовних вимог.
Відповідач у судове засідання не з'явився, хоча в матеріалах справи наявні докази, що він належним чином повідомлений про дату, час та місце розгляду справи.
Відповідно до частини 4 статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.
Суд, заслухавши пояснення представника позивача, вивчивши та дослідивши матеріали справи, прийшов до висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.
Судом встановлено, що Приватне підприємство "Альянспромбуд" зареєстроване як юридична особа виконавчим комітетом Полтавської міської ради 04.06.2007 року (ідентифікаційний код 35107902), що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, є платником податку на додану вартість та знаходиться на податковому обліку у Державній податковій інспекції у м. Полтаві з 11.06.2007 року за № 11752, що підтверджується довідкою Державної податкової інспекції у м. Полтаві № 55002 від 14.04.2010 року.
Матеріалами справи підтверджено, що 08.08.2011 року відповідач подав до Державної податкової інспекції у м. Полтаві податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за ІІ квартал 2011 року, згідно якої сума самостійно визначеного платником податкового зобов'язання склала 22166 грн.
03.11.2011 року Приватним підприємством "Альянспромбуд" до податкового органу подано податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за ІІ - ІІІ квартали 2011 року, згідно якої сума самостійно визначеного платником податкового зобов'язання склала 2523 грн.
19.12.2011 року відповідач подав до Державної податкової інспекції у м. Полтаві податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2011 року, згідно якої сума самостійно визначеного платником податкового зобов'язання склала 6897 грн.
07.02.2012 року відповідач подав до Державної податкової інспекції у м. Полтаві податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за ІІ - ІV квартали 2011 року, згідно якої сума самостійно визначеного платником податкового зобов'язання склала 5204 грн.
21.02.2012 року Приватним підприємством "Альянспромбуд" до податкового органу подано податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2012 року, згідно якої сума самостійно визначеного платником податкового зобов'язання склала 2222 грн.
19.03.2012 року відповідач подав до Державної податкової інспекції у м. Полтаві податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2012 року, згідно якої сума самостійно визначеного платником податкового зобов'язання склала 4990 грн.
Крім того, 28.03.2012 року Приватним підприємством "Альянспромбуд" до податкового органу подано уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок в податковій декларації з податку на додану вартість за лютий 2011 року, згідно якого сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду, з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду, склала 2650 грн.
Відповідно до п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Згідно п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Як вбачається із матеріалів справи, обов'язку сплати узгоджених сум податкових зобов'язань, визначених у податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість, Приватним підприємством "Альянспромбуд" в повному обсязі не виконано.
Згідно п.п. 4.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковим боргом є сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Таким чином, суми податкових зобов'язань, визначені Приватним підприємством "Альянспромбуд" у податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість, є сумою податкового боргу.
Судом встановлено, що 10.08.2011 року Державною податковою інспекцією у м. Полтаві проведено камеральну перевірку податкової звітності Приватного підприємства "Альянспромбуд" з податку на прибуток, що відображена у акті № 6314/15-01/35107902 від 10.08.2011 року, у якому зафіксовано порушення відповідачем п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України. Зокрема, Приватне підприємство "Альянспромбуд" обов'язку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на прибуток до 20.05.2011 року не виконало, частково сплативши суму заборгованості в розмірі 28121 грн. 25 коп. із затримкою, що склала 66 календарних днів.
Згідно п. 126.1 ст. 126 Податкового кодексу України у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
Відповідно до пункту 7 підрозділу 10 розділу ХХ "Перехідні положення" Податкового кодексу України штрафні санкції за порушення податкового законодавства за період з 1 січня по 30 червня 2011 року застосовуються у розмірі не більше 1 гривні за кожне порушення.
На підставі акту перевірки № 6314/15-01/35107902 від 10.08.2011 року Державною податковою інспекцією у м. Полтаві винесено податкове повідомлення-рішення форми "Ш" № 0011941501 від 15.08.2011 року, яким до відповідача застосовано штрафну санкцію за платежем "податок на прибуток приватних підприємств" в сумі 1 грн. Дане податкове повідомлення - рішення отримано відповідачем 15.08.2011 року, що підтверджується особистим підписом його представника на корінці податкового повідомлення - рішення, копія якого наявна у матеріалах справи.
08.09.2011 року Державною податковою інспекцією у м. Полтаві проведено невиїзну документальну перевірку Приватного підприємства "Альянспромбуд" з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з Товариством з обмеженою відповідальністю "Алівіс" за період з 01.06.2008 року по 31.06.2011 року, що відображена у акті № 6741/23-5/35107902 від 08.09.2011 року, у якому зафіксовано порушення відповідачем, зокрема, п.п. 5.2.1 п. 5.1 ст. 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", в результаті чого занижено податок на прибуток за 2010 рік на суму 1458 грн.
22.09.2011 року на підставі акту перевірки № 6741/23-5/35107902 від 08.09.2011 року Державною податковою інспекцією у м. Полтаві винесено податкове повідомлення - рішення форми "Р" № 0001712310, яким Приватному підприємству "Альянспромбуд" збільшено суму грошового зобов'язання за платежем "податок на прибуток приватних підприємств" в сумі 1823 грн., з них: за основним платежем - в сумі 1458 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями - в сумі 365 грн. Дане податкове повідомлення - рішення отримано відповідачем 26.09.2011 року, що підтверджується особистим підписом його представника на повідомленні про вручення рекомендованого поштового відправлення, копія якого наявна у матеріалах справи.
11.01.2012 року Державною податковою інспекцією у м. Полтаві проведено перевірку Приватного підприємства "Альянспромбуд" з питання порушення правил сплати суми податкового зобов'язання по податковій декларації з податку на додану вартість за серпень, вересень, жовтень, листопад 2011 року та уточнюючого розрахунку за червень 2010 року, що відображена у акті № 14/15-2/35107902 від 11.01.2012 року, у якому зафіксовано порушення відповідачем п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України. Зокрема, Приватне підприємство "Альянспромбуд" обов'язку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість за червень 2010 року, серпень 2011 року, вересень 2011 року відповідно до 18.11.2011 року, 30.09.2011 року та 30.10.2011 року не виконало, частково сплативши суму заборгованості в розмірі 251 грн. 60 коп., 3769 грн. 30 коп. та 4012 грн. із затримкою, що склала відповідно 11, 42 та 30 календарних днів.
Згідно п. 126.1 ст. 126 Податкового кодексу України у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
На підставі акту перевірки № 14/15-2/35107902 від 11.01.2012 року Державною податковою інспекцією у м. Полтаві винесено податкові повідомлення-рішення форми "Ш" № 0000231502 від 12.01.2012 року, № 0000221502 від 12.01.2012 року, № 0000211502 від 12.01.2012 року, якими до відповідача застосовано штрафні санкції за платежем "податок на додану вартість" в сумі 25 грн. 16 коп., 401 грн. 20 коп. та 753 грн. 86 коп. відповідно. Дані податкові повідомлення - рішення отримано відповідачем 17.01.2012 року, що підтверджується особистими підписами його представника на корінцях податкових повідомлень - рішень, копія яких наявні у матеріалах справи.
16.02.2012 року Державною податковою інспекцією у м. Полтаві проведено перевірку Приватного підприємства "Альянспромбуд" з питання порушення правил сплати суми податкового зобов'язання по податковій декларації з податку на додану вартість за вересень, жовтень, листопад 2011 року та згідно поданих уточнюючих розрахунків за березень та червень 2011 року, що відображена у акті № 115/15-2/35107902 від 16.02.2012 року, у якому зафіксовано порушення відповідачем п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України. Зокрема, Приватне підприємство "Альянспромбуд" обов'язку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість за березень 2010 року, червень 2010 року, вересень 2011 року, жовтень 2011 року, листопад 2011 року відповідно до 13.12.2011 року, 18.11.2011 року, 30.10.2011 року, 30.11.2011 року, 30.12.2011 року не виконало, частково сплативши суму заборгованості в розмірі 114900 грн., 6748 грн. 44 коп., 2082 грн. 40 коп., 5236 грн. та 494 грн. 70 коп. із затримкою, що склала відповідно 45, 48, 30, 58 та 28 календарних днів.
На підставі акту перевірки № 115/15-2/35107902 від 16.02.2012 року Державною податковою інспекцією у м. Полтаві винесено податкові повідомлення-рішення форми "Ш" № 0001201502 від 16.02.2012 року, № 0001221502 від 16.02.2012 року, № 0001231502 від 16.02.2012 року, № 0001211502 від 16.02.2012 року, якими до відповідача застосовано штрафні санкції за платежем "податок на додану вартість" в сумі 257 грн. 71 коп., 24329 грн. 69 коп., 1047 грн. 20 коп. та 25 грн. 16 коп. відповідно. Дані податкові повідомлення - рішення отримано відповідачем 16.02.2012 року, що підтверджується особистими підписами його представника на корінцях податкових повідомлень - рішень, копія яких наявні у матеріалах справи.
Відповідно до п. 58.1. ст. 58 Податкового кодексу України, у разі, коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.
Положеннями п. 58. 3 ст. 58 Податкового кодексу України передбачено, що податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) юридичній особі, якщо його передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.
Пунктом 57.3. ст. 57 Податкового кодексу України передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Доказів оскарження відповідачем зазначених податкових повідомлень-рішень суду не надано.
Таким чином, грошові зобов'язання, визначені відповідачу податковими повідомленнями - рішеннями № 0011941501 від 15.08.2011 року, № 0001712310 від 22.09.2011 року, № 0000231502 від 12.01.2012 року, № 0000221502 від 12.01.2012 року, № 0000211502 від 12.01.2012 року, № 0001201502 від 16.02.2012 року, № 0001221502 від 16.02.2012 року, № 0001231502 від 16.02.2012 року, № 0001211502 від 16.02.2012 року є сумою податкового боргу.
П.п. 129.1.1. п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України визначено, що після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом; б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.
Згідно п.п. 2.1.1 п. 2.1 Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, затвердженої наказом Державної податкової адміністрації України від 17.12.2010 р. № 953, пеня нараховується після закінчення встановлених Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу.
Відповідно до п.п. 2.1.2 п. 2.1 Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, затвердженої наказом Державної податкової адміністрації України від 17.12.2010 р. № 953, нарахування пені розпочинається у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).
Пунктом 2.7 цієї Інструкції встановлено, що пеня, визначена підпунктом 2.1.2 пункту 2.1 цього розділу, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження.
Згідно п.п. 2.3.1 п. 2.3 Інструкції нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань.
Із матеріалів справи вбачається, що Державною податковою інспекцією у м. Полтаві нараховано відповідачу пеню в розмірі 2539 грн. 04 коп. за несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобов'язань з податку на прибуток та податку на додану вартість, що підтверджується обліковими картками Приватного підприємства "Альянспромбуд", копії яких наявні в матеріалах справи.
Згідно п.п. 4.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковим боргом є сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно до положень ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
У разі, коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.
25.08.2011 року Державною податковою інспекцією у м. Полтаві винесено податкову вимогу форми "Ю" № 1781 на суму 22166 грн. Дану вимогу отримано відповідачем 25.08.2011 року, що підтверджується особистим підписом його представника на корінці вимоги, копія якої наявна у матеріалах справи.
Доказів оскарження відповідачем зазначеної податкової вимоги суду не надано.
Таким чином, за відповідачем рахується податковий борг по податку на прибуток у сумі 10921 грн. 65 коп. (враховуючи часткову сплату, у т.ч. пеня 717 грн. 65 коп.), та по податку на додану вартість у сумі 39980 грн. 64 коп. (враховуючи часткову сплату, у т.ч. пеня 1821 грн. 39 коп.) що підтверджується обліковими картками Приватного підприємства "Альянспромбуд".
Відповідно до п.п. 20.1.28. п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.
Пунктом 11 статі 10 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" встановлено, що державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.
З огляду на викладене, суд приходить до висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню.
Згідно до частини 4 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.
На підставі викладеного, керуючись статтями 7, 8, 9, 10, 11, 71, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України,-
Адміністративний позов Державної податкової інспекції у м. Полтаві Полтавської області Державної податкової служби до Приватного підприємства "Альянспромбуд" про стягнення податкового боргу задовольнити.
Стягнути з Приватного підприємства "Альянспромбуд" (ідентифікаційний код 35107902) :
- податковий борг з податку на прибуток в сумі 10921 грн. 65 коп. (десять тисяч дев'ятсот двадцять одна гривня шістдесят п'ять копійок) на р/р 31115009700002, код бюджетної класифікації платежу 11021000, одержувач УДКС України у місті Полтаві Полтавської області, ЗКПО 38019510, банк одержувача: ГУДКС України в Полтавській області, МФО 831019;
- податковий борг з податку на додану вартість в сумі 39980 грн. 64 коп. (тридцять дев'ять тисяч дев'ятсот вісімдесят гривень шістдесят чотири копійки) на р/р 31117029700002, код бюджетної класифікації платежу 14010100, одержувач УДКС України у місті Полтаві Полтавської області, ЗКПО 38019510, банк одержувача: ГУДКС України в Полтавській області, МФО 831019.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Полтавський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги протягом десяти днів з дня проголошення постанови з одночасним поданням її копії до суду апеляційної інстанції. У разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Повний текст постанови виготовлено 11 червня 2012 року.
Суддя С.С. Сич