Україна КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
21 травня 2012 року Справа № 1170/2а-1145/12
Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі головуючого -судді Сагуна А.В., розглянувши у порядку письмового провадження в місті Кіровограді адміністративну справу за позовом Кіровоградської об'єднаної державної податкової інспекції Кіровоградської області Державної податкової служби до товариства з обмеженою відповідальністю "Кіровоградський ремонтно-механічний завод" ім. В.К. Таратути про надання дозволу на погашення суми податкового боргу у розмірі 1392254,38 грн., -
Кіровоградська об'єднана державна податкова інспекція Державної податкової служби Кіровоградської області (далі за текстом -Кіровоградська ОДПІ Кіровоградської області ДПС або позивач), звернулась до суду із адміністративним позовом до товариства з обмеженою відповідальністю "Кіровоградський ремонтно-механічний завод" ім. В.К. Таратути (далі за текстом -ТОВ "Кіровоградський ремонтно-механічний завод" ім. В.К. Таратути), в якому просила надати дозвіл на погашення суми податкового боргу у розмірі 1392254,38 грн.
Заявлені позовні вимоги обґрунтовано тим, що за відповідачем рахується борг по ПДВ відповідно до самостійно поданих податкових декларацій на загальну суму 552831,70 грн., по орендній платі з юридичних осіб, відповідно до поданих підприємством податкових декларацій на загальну суму 366174,45 грн., по земельному податку з юридичних осіб відповідно до поданих підприємством податкових декларацій на загальну суму 214736,91 грн., а також по нарахованій пені з податку на додану вартість у розмірі 128063,04 грн., земельному податку з юридичних осіб у розмірі 9123,65 грн., та по орендній платі з юридичних осіб у розмірі 121324,63 грн.
Відповідачу направлялись вимоги про сплату боргу, однак зазначені дії не призвели до погашення заборгованості.
Відповідно до акту опису від 13.03.2012 за № 108 проведеного відповідно до вимог Податкового кодексу України описано майно відповідача на загальну суму 1765876,68 грн.
Зазначене майно внесено до Державного реєстру обтяжень рухомого майна № 35234237.
Представник позивача в судове засідання не з'явився, надавши заяву про розгляд справи без його участі (а.с.164).
Відповідач в судове засідання не з'явився, про місце, час та дату розгляду справи повідомлений належним чином (а.с. 163)
Частиною 6 ст. 128 КАС України передбачено, що суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта, якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду.
Враховуючи те, що сторони були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, відсутності потреби заслухати свідка чи експерта, суд дійшов висновку про можливість розгляду справи у порядку письмового провадження на основі наявних у справі матеріалів.
Дослідивши матеріали справи, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності, суд вважає, що позов підлягає задоволенню повністю з наступних підстав.
Відповідно до п.п.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 №2181 (далі за текстом - Закон №2181) (чинного на час виникнення правовідносин) платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.
У разі коли відповідно до закону контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання платника податків за причинами, не пов'язаними із порушенням податкового законодавства, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового зобов'язання у строки, визначені у законі з відповідного податку, а за їх відсутності -протягом тридцяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення про таке нарахування.
Згідно п. п. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону №2181 (чинного на час виникнення правовідносин) узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.
Судом встановлено, що відповідачем у податкових деклараціях з ПДВ самостійно визначено податкові зобов'язання за листопад 2009 року в сумі 29129 грн., за грудень 2009 року в сумі 5159 грн., за січень 2010 року в сумі 1671 грн., за лютий 2010 року в сумі 3226 грн., за березень 2010 року в сумі 24509 грн., за квітень 2010 року в сумі 5874 грн., за травень 2010 року в сумі 29551грн., за червень 2010 року в сумі 23479 грн., за серпень 2010 року в сумі 1344 грн., за вересень 2010 року в сумі 26220 грн., за листопад 2010 року самостійно нарахована у зв'язку з виправленням помилок -6022 грн. та нараховані штрафні санкції за листопад 2010 року в сумі 301 грн., за жовтень 2010 року в сумі 394 грн., за жовтень 2010 року в сумі 394 грн., за грудень 2010 року в сумі 15877 грн., всього на загальну суму 172756 грн. (а.с. 6-57).
Таким чином, заборгованість відповідача по податку на додану вартість, за зазначений період, у розмірі 172756 грн. є узгодженою.
Відповідачу сформовано та вручено першу та другу податкові вимоги (а.с. 111), проте відповідач у встановленому порядку заборгованість не сплатив.
У відповідності до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, (законодавства чинного на час винесення постанови), податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно до п. 57.1 ст.57 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Згідно п. 59.1. ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до п. 95.2. ст. 95. Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
Судом встановлено, що відповідачем у податкових деклараціях з ПДВ самостійно визначені податкові зобов'язання за січень 2011 року в сумі 5690 грн., за лютий 2011 року в сумі 22906 грн., за березень 2011 року в сумі 5151 грн., за квітень 2011 року в сумі 2674 грн., за травень 2011 року в сумі 3789 грн., за червень 2011 року в сумі 2895 грн., за липень 2011 року в сумі 206322 грн., за серпень 2011 року в сумі 101640 грн., за вересень 2011 року в сумі 30387 грн., за жовтень 2011 року в сумі 5229 грн., за листопад 2011 року в сумі 732 грн., а всього на загальну суму 387415 грн. (а.с. 58-92).
Відповідно до п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Таким чином, заборгованість відповідача по податку на додану вартість, за зазначений період, у розмірі 387415 грн. є узгодженою.
Відповідно до п. 59.5. ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.
Враховуючи, те що вищевикладені податкові вимоги не відкликані, сума податкового боргу збільшилась, а тому вони є чинними.
Відповідно до положень абз. Б п.п. 16.1.1 п. 16.1 ст. 16 Закону №2181 (чинного на час виникнення правовідносин) нарахування пені починається при нарахуванні суми податкового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні згідно з нормами цього Закону.
Згідно п.п. 16.4.1 п. 16.4 ст. 16 Закону №2181 (чинного на час виникнення правовідносин) пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Відповідно до абз. Б п.п 129.1.1. п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом;
Згідно п. 129.4. ст. 129 Податкового кодексу України пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Також, відповідачу у зв'язку з несвоєчасною сплатою узгодженої суми податкового зобов'язання з ПДВ, була нарахована пеня у розмірі 128063,04 грн. за зазначений період, що підтверджується матеріалами справи (а.с. 116-158).
Пунктом 286.2 статті 286 Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.
Згідно п. 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Згідно ст.2 Закону України „Про плату за землю" від 03.07.1992 №2535-ХІІ (далі за текстом -Закон №2535-ХІІ) (чинного на час виникнення правовідносин) використання землі в Україні є платним. Плата за землю справляється у вигляді земельного податку або орендної плати, що визначається залежно від грошової оцінки земель. Розміри податку за земельні ділянки, грошову оцінку яких не встановлено, визначаються до її встановлення в порядку, визначеному цим Законом.
Власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі, крім орендарів та інвесторів - учасників угоди про розподіл продукції, сплачують земельний податок.
Згідно ст.4 Закону №1251-XII (чинного на час виникнення правовідносин) передбачено, що платники податків і зборів (обов'язкових платежів) є юридичні і фізичні особи, на яких згідно з законами України покладено обов'язок сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі).
Відповідно ст. 14 Закону №2535-ХІІ (чинного на час виникнення правовідносин) платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.
Судом встановлено, що відповідачем у податковій декларації із земельного податку самостійно визначені податкові зобов'язання за 2011 рік у розмірі 76293 грн., за 2010 рік у розмірі 138443,91 грн., а також подано уточнюючу податкову декларацію із земельного податку, де відповідачем самостійно визначені податкові зобов'язання за 2011 рік у розмірі 166617,89 грн., всього на загальну суму 305061,8 грн. (а.с. 93-100, 105-108).
Відповідно до положень п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України заборгованість відповідача по земельному податку, за зазначений період, у розмірі 305061,8 грн. є узгодженою.
Також, відповідачу у зв'язку з несвоєчасною сплатою узгодженої суми податкового зобов'язання по земельному податку, була нарахована пеня у розмірі 9123,65 грн. за зазначений період, що підтверджується матеріалами справи (а.с. 116-158).
Згідно п. 288.1., 288.2. ст. 288 Податкового кодексу України підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.
Органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, та інформувати відповідний орган державної податкової служби про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни. Платником орендної плати є орендар земельної ділянки.
Судом встановлено, що відповідачем у податкових розрахунках з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності самостійно визначені податкові зобов'язання за 2010 рік у розмірі 273387,24 грн., за 2011 рік у розмірі 273387,24 грн., всього на загальну суму 546774,48 грн. (а.с. 101-104).
Відповідно до положень п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України заборгованість відповідача з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, у розмірі 546774,48 грн. грн. є узгодженою.
Також, відповідачу у зв'язку з несвоєчасною сплатою узгодженої суми податкового зобов'язання з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, була нарахована пеня у розмірі 121324,63 грн. за зазначений період, що підтверджується матеріалами справи (а.с. 116-158).
З огляду на викладене, суд дійшов висновку, про наявність у відповідача по податку на додану вартість, земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, на загальну 1392254,38 грн., який ним у добровільному порядку не погашений.
Також, у судовому засіданні встановлено, що позивачем - вжито заходів для погашення податкового боргу.
Ст. 95 Податкового кодексу України передбачено, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Судом встановлено, що податкові вимоги вручено відповідачу у 2008 році (а.с.111).
Абз. 2 п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України передбачено право органу державної податкової служби звертатися до суду щодо надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
13.03.2012 податковим керуючим Аракелян Є.Г. на підставі рішення Начальника Кіровоградської ОДПІ №97 від 13.03.2012, складено акт опису активів відповідача (а.с.109).
Згідно витягу про реєстрацію в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна № 35234237 (а.с.110), зазначені активи відповідача перебувають в податковій заставі.
Відповідно до п.89.2. ст. 89 Податкового кодексу, з урахуванням положень цієї статті право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому.
Таким чином, суд враховуючи обставини справи, дійшов до висновку, що в позовній заяві наведені обставини, які підтверджуються достатніми доказами, що свідчать про обґрунтованість позовних вимог.
Згідно ч.4 ст.94 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійсненні позивачем, з відповідача не стягуються.
Керуючись ст.ст.94, 158 - 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-
Адміністративний позов задовольнити.
Надати Кіровоградській об'єднаній державній податковій інспекції Кіровоградської області Державної податкової служби дозвіл на погашення усієї суми податкового боргу товариства з обмеженою відповідальністю "Кіровоградський ремонтно-механічний завод" ім. В.К. Таратути, (вул. Дзержинського, 24, м. Кіровоград, код ЄДРПОУ 34724095), у розмірі 1 392 254 гривень 38 коп. (один мільйон триста дев'яносто дві тисячі двісті п'ятдесят чотири гривні 38 коп.), за рахунок майна відповідача, що перебуває у податковій заставі згідно акту опису від 13.03.2012 № 108.
Судові витрати віднести на рахунок держави.
Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку апеляційного оскарження, а у разі її апеляційного оскарження - з моменту проголошення судового рішення суду апеляційної інстанції.
Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Кіровоградський окружний адміністративний суд шляхом подання в 10-денний строк з дня її проголошення, а у разі відкладення складання постанови в повному обсязі, а також прийняття постанови у письмовому провадженні, -протягом десяти днів з дня отримання копії постанови, апеляційної скарги. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Суддя Кіровоградського окружного
адміністративного суду А.В. Сагун