14 травня 2012 року м. ПолтаваСправа № 2а-1670/1432/12
Полтавський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Бойка С.С.,
при секретарі - Пехоті М.О.,
за участю:
прокурора - Мисик А.А.
представника позивача - Мурич Л.О.
представника відповідача - Лелеченко В.І.
розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Прокуратура Кобеляцького району Полтавської області в інтересах держави в особі Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції Полтавської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю "Леіс" про стягнення податкового боргу, -
15 березня 2012 року Прокурор Кобеляцького району Полтавської області в інтересах держави в особі Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції Полтавської області Державної податкової служби звернувся до Полтавського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Леіс" про стягнення податкового боргу в сумі 15 448,88 грн.
В обґрунтування позовних вимог посилався на те, що за відповідачем рахується заборгованість по сплаті податку з на прибуток в сумі 15 448,88 грн. яки виникла у зв'язку з несплатою самостійно визначених відповідачем сум податкового зобов'язання згідно податкових декларацій та не сплатою узгоджених сум податкового зобов'язання визначених податковими повідомленнями-рішеннями.
03.05.2012 року до суду надійшла заява представника позивача про зменшення розміру позовних вимог, оскільки податковий борг, що рахується за відповідачем становить 15 445,88 грн.
Прокурор та представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримали та просили позов задовольнити.
Представник відповідача в судовому засіданні позовні вимоги не визнав та просив в задоволені позову відмовити. У наданих до суду письмових запереченнях посилався на те, що подані позивачем розрахунки та нараховані штрафні санкції не відповідають вимогам чинного законодавства.
Розглянувши подані позивачем документи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.
Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю "Леіс" 24.07.1997 року зареєстроване Кобеляцькою районною державною адміністрацією та перебуває на обліку як платник податків в Кобеляцькому відділенні Кременчуцької ОДПІ.
08.08.2008 року відповідач подав до Кобеляцького відділення Кременчуцької ОДПІ податкову декларації з податку на прибуток підприємств № 78284 згідно з якої сума податку, що підлягає нарахуванню до сплати в бюджет становить 16 026,00 грн.
09.02.2009 року відповідач подав до Кобеляцького відділення Кременчуцької ОДПІ податкову декларації з податку на прибуток підприємств № 90511 згідно з якої сума податку, що підлягає нарахуванню до сплати в бюджет становить 788,00 грн.
12.05.2009 року відповідач подав до Кобеляцького відділення Кременчуцької ОДПІ податкову декларації з податку на прибуток підприємств № 130139 згідно з якої сума податку, що підлягає нарахуванню до сплати в бюджет становить 1 717,00 грн.
19.08.2009 року відповідач подав до Кобеляцького відділення Кременчуцької ОДПІ податкову декларації з податку на прибуток підприємств № 136706 згідно з якої сума податку, що підлягає нарахуванню до сплати в бюджет становить 16,00 грн.
11.05.2010 року відповідач подав до Кобеляцького відділення Кременчуцької ОДПІ податкову декларації з податку на прибуток підприємств № 7042 згідно з якої сума податку, що підлягає нарахуванню до сплати в бюджет становить 8,00 грн.
09.08.2011 року відповідач подав до Кобеляцького відділення Кременчуцької ОДПІ податкову декларації з податку на прибуток підприємств № 123111 згідно з якої сума податку, що підлягає нарахуванню до сплати в бюджет становить 6,00 грн.
10.05.2011 року відповідач подав до Кобеляцького відділення Кременчуцької ОДПІ податкову декларації з податку на прибуток підприємств № 10295 згідно з якої сума податку, що підлягає нарахуванню до сплати в бюджет становить 7,00 грн.
08.08.2011 року відповідач подав до Кобеляцького відділення Кременчуцької ОДПІ податкову декларації з податку на прибуток підприємств № 14316 згідно з якої сума податку, що підлягає нарахуванню до сплати в бюджет становить 18,00 грн.
04.11.2011 року відповідач подав до Кобеляцького відділення Кременчуцької ОДПІ податкову декларації з податку на прибуток підприємств № 18291 згідно з якої сума податку, що підлягає нарахуванню до сплати в бюджет становить 491,00 грн.
22.12.2008 року відповідач подав до Кобеляцького відділення Кременчуцької ОДПІ податкову декларації з податку на прибуток підприємств № 87343 згідно з якої сума податку, що підлягає нарахуванню до сплати в бюджет становить 2 970,00 грн.
З урахування поданої до Кобеляцького відділення Кременчуцької ОДПІ податкової декларації з податку на прибуток підприємств № 8474 від 07.11.2008 року сума заборгованості була зменшена на 11 749,00 грн.
Відповідно до п. 16.1 ст. 16 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" платники податку самостійно визначають суми податку, що підлягають сплаті.
Згідно з п. 16.4 ст. 16 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" платники податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітний період, розраховану наростаючим підсумком з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових періодів у разі його наявності відповідно до пункту 6.1 статті 6 цього Закону
Відповідно до п. 20.1 ст. 20 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства несе платник податку у порядку та розмірах, визначених законом.
Крім того, 22.08.2011 року Кобеляцьким відділенням Кременчуцької ОДПІ проведено камеральну перевірку податкової звітності з податку на прибуток ТОВ "Леіс" за ІІ квартал 2011 року.
Перевіркою встановлено порушення платником податків терміну сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання з податку на прибуток граничний термін сплати 19.08.2008 року, фактично сплачено 19.08.2011 року, про що складено акт № 0003371501 від 22.08.2011 року.
За результатами розгляду вказаного акту Кобеляцьким відділенням Кременчуцької ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення № 000371501від 26.08.2011 року яким до відповідача застосовано штрафну санкцію в сумі 3,60 грн. Вказане рішення отримано директором ТОВ "Леіс" 26.08.2011 року про що свідчить його підпис на корінці податкового повідомлення рішення.
21.08.2010 року Кобеляцьким відділенням Кременчуцької ОДПІ проведено невиїзну документальну перевірку своєчасності сплати узгоджених податкових зобов'язань до бюджету ТОВ "Леіс".
Перевіркою встановлено порушення відповідачем п. 5.3 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", про що складено акт № 0001411501/0 від 21.08.2010 року.
За результатами розгляду вказаного акту Кобеляцьким відділенням Кременчуцької ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення № 0001141501/0 від 31.08.2010 року яким до відповідача застосовано штрафну санкцію в сумі 2,88 грн. Вказане рішення отримано відповідачем 03.09.2010 року про що свідчить повідомлення про вручення поштового відправлення.
24.05.2011 року Кобеляцьким відділенням Кременчуцької ОДПІ проведено камеральну перевірку податкової звітності з податку на прибуток ТОВ "Леіс" за І квартал 2011 року.
Перевіркою встановлено порушення платником податків терміну сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання з податку на прибуток граничний термін сплати 19.08.2008 року, фактично сплачено 20.05.2011 року, про що складено акт № 0003091501 від 24.05.2011 року.
За результатами розгляду вказаного акту Кобеляцьким відділенням Кременчуцької ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення № 0003091501 від 24.05.2011 року яким до відповідача застосовано штрафну санкцію в сумі 1,40 грн. Вказане рішення отримано відповідачем 27.05.2011 року про що свідчить повідомлення про вручення поштового відправлення.
25.05.2010 року Кобеляцьким відділенням Кременчуцької ОДПІ проведено невиїзну документальну перевірку своєчасності сплати податку на прибуток до бюджету.
Перевіркою встановлено порушення платником податків п. 5.3.1 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", про що складено акт № 0000791501 від 25.05.2010 року.
За результатами розгляду вказаного акту Кобеляцьким відділенням Кременчуцької ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення № 000791501/0 від 01.06.2010 року яким до відповідача застосовано штрафну санкцію в сумі 7,68 грн. Вказане рішення отримано ТОВ "Леіс" 02.06.2010 року про що свідчить повідомлення про вручення поштового відправлення.
26.02.2009 року Кобеляцьким відділенням Кременчуцької ОДПІ проведено невиїзну документальну перевірку своєчасності сплати податку на прибуток до бюджету.
Перевіркою встановлено порушення ТОВ "Леіс" п. 16.4 ст. 16 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" та п. 5.3.1 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", про що складено акт № 0000481501/35 від 26.02.2009 року.
За результатами розгляду вказаного акту Кобеляцьким відділенням Кременчуцької ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення № 000481501/0/51 від 26.02.2009 року яким до відповідача застосовано штрафну санкцію в сумі 381,63 грн. Вказане рішення отримано ТОВ "Леіс" 02.03.2009 року про що свідчить повідомлення про вручення поштового відправлення.
01.12.2008 року Кобеляцьким відділенням Кременчуцької ОДПІ проведено невиїзну документальну перевірку своєчасності сплати податку на прибуток до бюджету.
Перевіркою встановлено порушення ТОВ "Леіс" п. 16.4 ст. 16 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" та п. 5.3.1 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", про що складено акт № 0003221501 від 01.12.2008 року.
За результатами розгляду вказаного акту Кобеляцьким відділенням Кременчуцької ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення № 0003221501/0/367 від 01.12.2008 року яким до відповідача застосовано штрафну санкцію в сумі 5874,50 грн. Вказане рішення отримано відповідачем 03.12.2008 року про що свідчить повідомлення про вручення поштового відправлення.
23.09.2009 року Кобеляцьким відділенням Кременчуцької ОДПІ проведено невиїзну документальну перевірку своєчасності сплати податку на прибуток до бюджету.
Перевіркою встановлено порушення ТОВ "Леіс" п. 16.4 ст. 16 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" та п. 5.3.1 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", про що складено акт № 0001921501 від 23.09.2009 року.
За результатами розгляду вказаного акту Кобеляцьким відділенням Кременчуцької ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення № 0001921501/0/276 від 24.09.2009 року яким до відповідача застосовано штрафну санкцію в сумі 7,68 грн. Вказане рішення отримано відповідачем 25.09.2009 року про що свідчить повідомлення про вручення поштового відправлення.
22.05.2009 року Кобеляцьким відділенням Кременчуцької ОДПІ проведено невиїзну документальну перевірку своєчасності сплати податку на прибуток до бюджету.
Перевіркою встановлено порушення відповідачем п. 16.4 ст. 16 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" та п. 5.3.1 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", про що складено акт № 0001261501 від 22.05.2009 року.
За результатами розгляду вказаного акту Кобеляцьким відділенням Кременчуцької ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення № 0001261501/0/182 від 27.05.2009 року яким до відповідача застосовано штрафну санкцію в сумі 915,98 грн.
26.10.2009 року Кобеляцьким відділенням Кременчуцької ОДПІ проведено невиїзну документальну перевірку своєчасності сплати податку на прибуток до бюджету.
Перевіркою встановлено порушення відповідачем п. 16.4 ст. 16 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" та п. 5.3.1 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", про що складено акт № 0001961501 від 26.10.2009 року.
За результатами розгляду вказаного акту Кобеляцьким відділенням Кременчуцької ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення № 0001961501/0 від 27.10.2009 року яким до відповідача застосовано штрафну санкцію в сумі 4,32 грн. Вказане рішення отримано директором ТОВ "Леіс" про що свідчить його підпис в корінці податкового повідомлення-рішення.
Представник відповідача в судовому засіданні пояснив, що вказані податкові повідомлення-рішення не визнає, разом з тим наміру їх оскаржувати не має.
У зв'язку з несплатою податкового зобов'язання у встановлені строки відповідачу було нараховано пеню в сумі 616,42 грн.
Враховуючи викладене та з урахуванням часткової сплати за відповідачем рахується заборгованість в сумі 15 445,88 грн.
Згідно з п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податку перед бюджетами та державними цільовими фондами" податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом, вважається узгодженим у день отримання податкового повідомлення.
Відповідно до п.п. 5.3.1 п.5.3 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податку перед бюджетами та державними цільовими фондами" платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення.
На підставі п.п. 5.4.1 п.5.4 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податку перед бюджетами та державними цільовими фондами" узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.
Згідно з п. 6.1 ст. 6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податку перед бюджетами та державними цільовими фондами" у разі коли сума податкового зобов'язання розраховується контролюючим органом відповідно до статті 4 цього Закону, такий контролюючий орган надсилає платнику податків податкове повідомлення, в якому зазначаються підстава для такого нарахування, посилання на норму податкового закону, відповідно до якої був зроблений розрахунок або перерахунок податкових зобов'язань, сума податку чи збору (обов'язкового платежу), належного до сплати, та штрафних санкцій за їх наявності, граничні строки їх погашення, а також попередження про наслідки їх несплати в установлений строк та граничні строки, передбачені законом для оскарження нарахованого податкового зобов'язання (штрафних санкцій за їх наявності).
Відповідно до п.п. 6.2.1 п. 6.2 ст. 6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податку перед бюджетами та державними цільовими фондами" у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.
На виконання вимог статті 6 цього Закону податковим органом було сформовано першу податкову вимога № 1/63 від 29.01.2002 року та другу податкову вимогу № 2/395 від 05.04.2002 року, які отримані директором ТОВ "Леіс" 05.03.2002 року та 10.05.2002 року відповідно.
Статтею 16 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податку перед бюджетами та державними цільовими фондами" передбачено нарахування пені на суму податкового боргу після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання.
Нарахування пені розпочинається:
а) при самостійному нарахуванні суми податкового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, визначеного цим Законом;
б) при нарахуванні суми податкового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні згідно з нормами цього Закону.
Згідно пп. 16.3.1. п. 16.3 ст. 16 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податку перед бюджетами та державними цільовими фондами" нарахування пені закінчується у день прийняття банком, обслуговуючим платника податків, платіжного доручення на сплату суми податкового боргу. У разі часткової сплати суми податкового боргу нарахування пені зупиняється на таку сплачену частку.
Відповідно до пп. 16.3.3. п. 16.3 ст. 16 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податку перед бюджетами та державними цільовими фондами" при частковому погашенні податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку. Податковий борг, що погашається частково, сплачується разом зі сплатою пені, нарахованої відповідно до такої частки, єдиним платіжним документом, в якому суми такого податкового боргу та такої пені визначаються окремо. Платіжні документи, які не містять окремо виділену суму податкового боргу та суму пені, не приймаються до виконання.
Згідно з підпунктом 20.1.28 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.
З огляду на викладене та враховуючи доведеність факту, що відповідач має непогашену податкову заборгованість по податку на прибуток підприємств в сумі 15 445,88 грн. суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог.
На підставі викладеного, керуючись статтями 7, 8, 9, 10, 11, 71, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України,-
Адміністративний позов задовольнити.
Стягнути з ТОВ "Леіс" податковий борг по податку на прибуток в сумі 15 445,88 грн. (п'ятнадцять тисяч чотириста сорок п'ять гривень вісімдесят вісім копійок) на р/р № 31110009700160, код платежу 110221000, банк одержувача ГУДКС України у Полтавській області, МФО 831019.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Полтавський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги протягом десяти днів з дня проголошення постанови з одночасним поданням її копії до суду апеляційної інстанції. У разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Повний текст постанови виготовлено 18 травня 2012 року.
Суддя С.С. Бойко