18.05.2012
НАХИМОВСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД г.СЕВАСТОПОЛЯ
Дело №1-138/11
Категория: 31
18 мая 2012 года город Севастополь
Нахимовский районный суд г. Севастополя в составе:
председательствующего: - судьи Галькевич Е.Д.
с участием секретарей: - Дорошкевич Ю.Д., Мирошниченко Ю.А.,
Стрекоченковой И.Л.,
прокуроров: - Павленко Р.Г., Симак Ю.В.,
защитника: - адвоката ОСОБА_7,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Севастополе уголовное дело по обвинению
ОСОБА_8, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.Краснодар, гражданина Украины, со средне-специальным образованием, разведенного, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребенка -ОСОБА_9, ІНФОРМАЦІЯ_4, официально не работающего, зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_1, проживающего по адресу: АДРЕСА_2, в силу ст.89 УК Украины ранее не судимого,
в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины,
ОСОБА_8, являясь должностным лицом -директором частного предприятия «Платинум-Буд», зарегистрированного Нахимовской РГА в г. Севастополе 10.10.2007 года по юридическому адресу -Севастополь, ул. Пляжная, 3, поставленного на налоговый учет 11.10.2007 года в ГНИ Нахимовского района г. Севастополя под №01601 и зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, будучи назначенным на должность директора, в силу своих полномочий, в соответствии с положениями ст.23, 48, 89 Закона Украины «О хозяйственных обществах»№1576-Х11 от 19.09.1991 года, с последующими изменениями и дополнениями, ст.8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»(№996-ХIV от 16.07.1999г) с последующими изменениями и дополнениями, Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№283/97-ВР от 22.05.1997 года, с последующими изменениями и дополнениями, обязан был осуществлять финансово-хозяйственную деятельность предприятия в соответствии с законодательством Украины.
При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности в ЧП «Платинум-Буд»ОСОБА_8, как директор предприятия, обязан был обеспечивать отражение в бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия реально совершенные сделки, подтвержденные первичными бухгалтерскими и налоговыми документами, выписанными в соответствии с действующим законодательством Украины и имеющими законную силу.
Будучи директором предприятия, ОСОБА_8, в силу своего должностного положения, отвечал за организацию ведения бухгалтерского и налогового учетов на предприятии, обеспечение правильного фиксирования всех совершенных хозяйственных операций в первичных документах и регистрах бухгалтерского и налогового учетов, за соблюдение порядка оформления и передачи для учета первичных документов, своевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учетов, достоверность отраженных в них данных, начисление и перечисление в бюджеты и государственные целевые фонды налогов и обязательных платежей в полном объеме.
Однако, директор ЧП «Платинум-Буд»ОСОБА_8, путем умышленного внесения заведомо ложных данных в официальные документы государственной налоговой отчетности - налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, умышленно уклонился от уплаты налогов в бюджет государства на сумму 3.778.608,0 грн., при следующих обстоятельствах:
Директор ЧП «Платинум-Буд»ОСОБА_8 в период времени март - июль 2008 г., с целью уклонения от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость в полном объеме -путем незаконного формирования завышенных сумм налогового кредита предприятия для незаконного уменьшения сумм налоговых обязательств, подлежащих обязательному начислению и перечислению в бюджет, умышленно, незаконно внес в налоговые декларации по НДС, подаваемые в налоговые органы по месту регистрации предприятия, заведомо ложные сведения о суммах НДС, перечисленных таможенным органам, по, якобы, имевшим место сделкам с предприятиями-нерезидентами, которые в действительности не совершались и не имели место быть, как и не имело место быть перечисление ЧП «Платинум-Буд»каких-либо сумм НДС в адрес таможенных органов.
Так, в налоговой декларации по НДС за март 2008 года ОСОБА_8 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в бюджет государства путем незаконного формирования налогового кредита, в графу 17 декларации, в общую сумму налогового кредита предприятия по налогу на добавленную стоимость, с целью незаконного завышения указанной суммы, была необоснованно внесена сумма НДС в размере 695.841,0 грн., указанная ОСОБА_8 как сумма, уплаченная таможенным органам по внешнеэкономическим сделкам, которые в действительности не совершались и сумма таможенным органам в действительности не перечислялась.
В дальнейшем, ОСОБА_8, достоверно зная, что внесенные им в официальный документ государственной налоговой отчетности -налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за март 2008 года сведения являются заведомо ложными, во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в бюджет государства, и желая наступления вредных последствий в виде не перечисления в бюджет государства сумм налогов, подлежащих обязательному начислении и перечислению в полном объеме, предоставил 18.04.2008 г. в Государственную налоговую инспекцию в Нахимовском районе г. Севастополя, расположенную по адресу: ул. Героев Севастополя, 74, указанную налоговую декларацию с внесенными заведомо ложными данными, что позволило ему уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 695.841 грн.
Действуя аналогичным способом, ОСОБА_8 в налоговой декларации по НДС за апрель 2008 года, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в бюджет государства путем незаконного формирования налогового кредита, в графу 17 декларации, в общую сумму налогового кредита предприятия по налогу на добавленную стоимость, с целью незаконного завышения указанной суммы, была необоснованно внесена сумма НДС в размере 732.341 грн., указанная как сумма, уплаченная таможенным органам по внешнеэкономическим сделкам, которые в действительности не совершались и сумма таможенным органам в действительности не перечислялась.
В дальнейшем ОСОБА_8, достоверно зная, что внесенные им сведения в официальный документ государственной налоговой отчетности -налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за апрель 2008 года являются заведомо ложными, во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в бюджет государства, и желая наступления вредных последствий в виде не перечисления в бюджет государства сумм налогов, подлежащих обязательному начислении и перечислению в полном объеме, предоставил 19.05.2008 г. в Государственную налоговую инспекцию в Нахимовском районе г. Севастополя, расположенную по адресу: ул. Героев Севастополя, 74, указанную налоговую декларацию с внесенными заведомо ложными данными, что позволило ему уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 732.341 грн.
Действуя аналогичным способом, ОСОБА_8 в налоговой декларации по НДС за май 2008 года, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в бюджет государства путем незаконного формирования налогового кредита, в графу 17 декларации, в общую сумму налогового кредита предприятия по налогу на добавленную стоимость, с целью незаконного завышения указанной суммы, была необоснованно внесена сумма НДС в размере 1.171.128 грн., указанная как сумма, уплаченная таможенным органам по внешнеэкономическим сделкам, которые в действительности не совершались и сумма таможенным органам в действительности не перечислялась.
В дальнейшем, ОСОБА_8, достоверно зная, что внесенные им сведения в официальный документ государственной налоговой отчетности -налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за май 2008 года являются заведомо ложными, во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в бюджет государства, и желая наступления вредных последствий в виде не перечисления в бюджет государства сумм налогов, подлежащих обязательному начислении и перечислению в полном объеме, предоставил 20.06.2008 г. в Государственную налоговую инспекцию в Нахимовском районе г. Севастополя, расположенную по адресу: ул. Героев Севастополя, 74, указанную налоговую декларацию с внесенными заведомо ложными данными, что позволило ему уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 1.171.128 грн.
Действуя аналогичным способом, ОСОБА_8 в налоговой декларации по НДС за июнь 2008 года, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в бюджет государства путем незаконного формирования налогового кредита, в графу 17 декларации, в общую сумму налогового кредита предприятия по налогу на добавленную стоимость, с целью незаконного завышения указанной суммы, была необоснованно внесена сумма НДС в размере 610.703 грн., указанная как сумма, уплаченная таможенным органам по внешнеэкономическим сделкам, которые в действительности не совершались и сумма таможенным органам в действительности не перечислялась.
В дальнейшем, ОСОБА_8, достоверно зная, что внесенные им сведения в официальный документ государственной налоговой отчетности -налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за июнь 2008 года являются заведомо ложными, во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в бюджет государства, и желая наступления вредных последствий в виде не перечисления в бюджет государства сумм налогов, подлежащих обязательному начислению и перечислению в полном объеме, предоставил 21.07.2008 г. в Государственную налоговую инспекцию в Нахимовском районе г. Севастополя, расположенную по адресу: ул. Героев Севастополя, 74, указанную налоговую декларацию с внесенными заведомо ложными данными, что позволило ему уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 610.703 грн.
Действуя аналогичным способом, ОСОБА_8 в налоговой декларации по НДС за июль 2008 года, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в бюджет государства путем незаконного формирования налогового кредита, в графу 17 декларации, в общую сумму налогового кредита предприятия по налогу на добавленную стоимость, с целью незаконного завышения указанной суммы, была необоснованно внесена сумма НДС в размере 568.595 грн., указанная как сумма, уплаченная таможенным органам по внешнеэкономическим сделкам, которые в действительности не совершались и сумма таможенным органам в действительности не перечислялась.
В дальнейшем, ОСОБА_8, достоверно зная, что внесенные им сведения в официальный документ государственной налоговой отчетности -налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за июль 2008 года являются заведомо ложными, во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в бюджет государства, и желая наступления вредных последствий в виде не перечисления в бюджет государства сумм налогов, подлежащих обязательному начислении и перечислению в полном объеме, предоставил 19.08.2008 г. в Государственную налоговую инспекцию в Нахимовском районе г. Севастополя, расположенную по адресу: ул. Героев Севастополя, 74, указанную налоговую декларацию с внесенными заведомо ложными данными, что позволило ему уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 568.595 грн.
Таким образом, ОСОБА_8, в осуществление своего преступного умысла, незаконно отразил в налоговых декларациях по НДС за март 2008 года налоговый кредит в размере 695.841 грн., за апрель 2008 года в размере 732.341 грн., за май 2008 года в размере 1.171.128 грн., за июнь 2008 года в размере 610.703 грн., за июль 2008 года в размере 568.595 грн., а всего на общую сумму 3.778.608 грн., что позволило ему незаконно сформировать (завысить) налоговый кредит на сумму 3.778.608 грн.
Согласно официальных сведений информационной базы данных ГНА в г. Севастополе, ЧП «Платинум-Буд»с момента регистрации предприятия по 20.01.2009 г. финансово-хозяйственных операций по импортированию товарно-материальных ценностей, работ или услуг не осуществляло.
Кроме этого, согласно сведений Севастопольской таможни (исх. № 01/21-5940 от 15.12.2008 г.), ЧП «Платинум-Буд»в Севастопольской таможне как субъект внешне-экономических хозяйственных отношений не аккредитовано, экспортно-импортные операции по приобретению-реализации товаров (работ, услуг) через Севастопольскую таможню не осуществляло и импортный (ввозной) НДС в Севастопольской таможне не уплачивало. Также Севастопольской таможней не выдавались письма-согласования для проведения ЧП «Платинум-Буд»экспортно-импортных операций через таможенные органы иных регионов Украины.
В соответствии с Соглашением об информационном сотрудничестве между Государственным таможенным комитетом Украины и Главной государственной инспекцией Украины от 01.12.1995 г., Протоколом к указанному соглашению №1 от 05.07.1996 г., Государственный таможенный комитет Украины ежемесячно - во второй рабочий день после 20-го числа месяца, следующего за отчетным, передает ГНА Украины в электронном виде информацию по экспортно-импортным операциям субъектов ВЭД, которая формируется на основании данных грузовых таможенных деклараций. Согласно ответу оперативно-аналитического отдела ОУ УНМ ГНА в г. Севастополе №13/вн/26-34 от 20.01.2009 г. в республиканской базе данных «расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита по НДС»- ЧП «Платинум-Буд» внешнеэкономические операции по импорту ТМЦ на протяжении 2007-2008 гг. не совершало, комитентом по указанным операциям не выступало. Отсутствие внешнеэкономической деятельности у ЧП «Платинум-Буд»в период 2008 года также подтверждается ответом Государственной таможенной службы Украины от 13.02.2009 г. №31/18-20-580.
Таким образом, на протяжении 2008 года ЧП «Платинум-Буд»экспортно-импортных операций не осуществляло, комитентом по договорам комиссии на поставку импортных товаров не выступало, субъектом внешне-экономических хозяйственных отношений не являлось, в связи с чем директором ЧП «Платинум-Буд»ОСОБА_8 незаконно формировался налоговый кредит предприятия за период времени с марта по июль 2008 года путем внесения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений об уплате НДС таможенным органам.
Таким образом, ОСОБА_8 в нарушение требований п.п.7.2.7 п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.5.2 п.7.5 ст.7 и п.9.6 ст.9 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.07.1997 г., с последующими изменениями и дополнениями, п.4.2 «Порядка заполнения и предоставления декларации по НДС», утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.1997 г. № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 17.03.2008 г. № 159), умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в бюджет государства, в период времени март, апрель, май, июнь, июль 2008 г. незаконно, путем внесения заведомо ложных данных в налоговые декларации по НДС, завысил налоговый кредит предприятия на сумму 3.778.608 грн., что позволило ему умышленно не начислить и не перечислить в бюджет государства налог на добавленную стоимость в размере 3.778.608 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет Украины налогов в особо крупных размерах.
Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_8 вину в предъявленном обвинении не признал. По существу обвинения и заданных вопросов пояснил следующее.
В 2007 году по ксерокопии его паспортных данных была зарегистрирована фирма ЧП «Платинум-Буд». При этом инициатором открытия фирмы были ранее не знакомые ему люди, которые обещали ему деньги, за то, что он будет ездить в банк для подписания документов. Никакие налоговые декларации он не подавал, периодически являлся в банк для подписания документов. Пояснял, что действительно он несколько раз приезжал в банк, где получал по просьбе тех же людей денежные средства по чековой книжке, которые сразу же отдавал им же. Об осуществлении какой-либо деятельности ЧП «Платину Буд», а также о налоговой и бухгалтерской отчетности, ему ничего не известно.
Настаивал на том, что никаких преступлений не совершал, подпись ставил только на уставных документах.
Несмотря на непризнание подсудимым ОСОБА_8 вины в совершении преступления, она полностью подтверждается показаниями допрошенных в судебном заседании участников процесса.
Допрошенная в судебном заседании свидетель ОСОБА_10 показала суду, что она, являясь государственным налоговым инспектором ГНИ в Нахимовском районе г.Севастополя, в ноябре 2008 года проводила камеральные проверки налоговых деклараций по НДС ЧП «Платинум-Буд»за март, апрель, май, июнь, июль 2008 года. По результатам проверок были составлены справки №291 от 07.11.2008 года, №292 от 07.11.2008 года, №315 от 27.11.2008 года, №316 от 27.11.2008 года, №317 от 27.11.2008 года. В ходе проводимых проверок ею было установлено, что в налоговых декларациях по НДС за март, апрель, май, июнь, июль 2008 года должностными лицами ЧП «Платинум-Буд»отражены суммы НДС, как уплаченные таможенным органам, в размерах 695.841 грн., 732.341 грн., 1.171.128 грн., 610.703 грн., 568.595 грн. соответственно.
С целью проверки правомерности отражения указанных сумм в составе налогового кредита в соответствии с требованиями приказа №159 от 17.03.2008 года и ст.11 Закона Украины «О государственной налоговой службе Украины»в адрес ЧП «Платинум-Буд»были подготовлены и направлены запросы на предоставление документов, подтверждающих уплату НДС таможенным органам. Однако, ни на один из запросов должностные лица ЧП «Платинум-Буд»документы не предоставили, в связи с чем был подготовлен и направлен запрос в адрес налоговой милиции, сотрудники которой установили, что по юридическому адресу ЧП «Платинум-Буд»не находится.
Кроме этого, с целью установления, уплачивало ли ЧП «Платинум-Буд»НДС таможенным органам налоги и имело ли вообще внешнеэкономические взаимоотношения, она проводила сверку с базой «АРМТаможня», согласно данным которой ЧП «Платинум-Буд»в 2008 году субъектом внешнеэкономической деятельности не выступало и соответственно внешнеэкономических взаимоотношений не имело, следовательно, НДС таможенным органам уплачивать не могло.
На основании изложенного, ею был сделан вывод о вероятном завышении налогового кредита по НДС и соответственно занижения подлежащего уплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость ЧП «Платинум-Буд» в марте, апреле, мае, июне, июле 2008 году в размерах 695.841 грн., 732.341 грн., 1.171.128 грн., 610.703 грн., 568.595 грн. соответственно.
Допрошенный в судебном заседании свидетель ОСОБА_11 показал суду, что он работал в должности главного специалиста по работе с юридическими лицами ЗАО «Сбербанк России». Среди предприятий, открывших счет в банке, было предприятие ЧП «Платинум-Буд». Он непосредственно занимался открытием счета для данного предприятия. Примерно в октябре к нему обратился директор ЧП «Платинум-Буд»ОСОБА_8 с вопросом об открытии текущего счета предприятия. ОСОБА_8 принес все заполненные документы, среди которых были документы, заверенные нотариально: два экземпляра карточки образцов подписей, свидетельство о государственной регистрации предприятия и устав предприятия, другие документы обязательные для открытия счета.
Допрошенный в судебном заседании свидетель ОСОБА_12 показал суду, что он является работником Севастопольской таможни. ЧП «Платинум-Буд»в Севастопольской таможне как субъект внешнеэкономической деятельности не аккредитовано и в зоне деятельности Севастопольской таможни таможенное оформление импорта товаров указанным предприятием в 2008 году не осуществлялось, писем-согласований на проведение таможенного оформления товаров в зоне деятельности иных таможенных органов не выдавалось. ЧП «Платинум-Буд»могло быть получателем товаров, импортируемых на таможенную территорию Украины, без постановки на учет как субъект внешнеэкономической деятельности в таможенных органах Украины, но при условии заключения договора комиссии с резидентом Украины, где ЧП «Платинум-Буд»являлось комитентом. В таком случае, согласно инструкции о порядке заполнения граф грузовой таможенной декларации, утвержденной приказом Государственной таможенной службы Украины №307 от 09.07.1997 года с изменениями и дополнениями, в графу №8 грузовой таможенной декларации в обязательном порядке вносится информация, как о комиссионере, так и о комитенте с указанием всех сведений, а именно: название предприятия, адрес местонахождения, код ОКПО и другие сведения. То есть, в любом случае, даже при условии, что ЧП «Платинум-Буд»являлось комитентом, сведения об этом предприятии были бы внесены в грузовую таможенную декларацию. Таким образом, если бы ЧП «Платинум-Буд» являлось субъектом внешнеэкономической сделки либо комитентом по договору комиссии, то, согласно соглашению об информационном сотрудничестве между Центральными таможенным и налоговым органами Украины от 01.12.1995 года и протоколами к указанному соглашению, в частности Протокола №11 от 30.12.2005 года, предусмотрена передача в электронном виде информации, содержащейся в оформленных грузовых таможенных декларациях в адрес Государственной налоговой службы Украины. Указанным протоколом №11 установлено, что информация, указанная в графе 8 ГТД, передается в обязательном порядке. В любом случае, даже если ЧП «Платинум-Буд»само не осуществляло внешнеэкономической деятельности, а являлось комитентом, информация о данном предприятии содержалась бы в единой автоматизированной информационной системе Государственной таможенной службы Украины и в свою очередь была бы передана в адрес Государственной налоговой администрации Украины.
Допрошенная в судебном заседании свидетель ОСОБА_13 показала суду, что в октябре 2008 года она занимала должность исполняющего обязанности управляющего ОАО «Сбербанк России». В конце октября в банке открывало счет предприятие ЧП «Платинум-Буд». Она выдавала на основании оформленных документов зарплатную пластиковую карточку директору ЧП «Платинум-Буд»ОСОБА_8 ОСОБА_8 получал у нее карточку по предъявлению паспорта под роспись.
Допрошенная в судебном заседании свидетель ОСОБА_14 показала суду, что в ОАО «Сбербанк России», где она работала кассиром с 2008 года, она неоднократно видела директора ЧП «Платинум-Буд»ОСОБА_8, когда принимала у него денежный чек на выдачу наличности. Право распоряжения счетом ЧП «Платинум-Буд»было только у ОСОБА_8, соответственно только он мог получать наличность со счета ЧП «Платинум-Буд». Ей запомнилось, что со счета предприятия ЧП «Платинум-Буд»ОСОБА_8 снимались большие суммы наличности, иногда свыше 500 тыс.грн. Денежные средства ОСОБА_8 снимались в период апрель-июль 2008 года по 3-4 раза в месяц.
Допрошенная в судебном заседании свидетель ОСОБА_15 показала суду, что в СФ № 1 ОАО «Сбербанк России», где она работала в должности управляющего, примерно в октябре 2007 года ЧП «Платинум-Буд»открывался счет. Директором ЧП «Платинум-Буд»являлся ОСОБА_8 Она общалась с ОСОБА_8 много раз, в связи со служебной необходимостью, при открытии счета и в последующем при получении ОСОБА_8 наличных со счета предприятия, она осуществляла контроль и подписывала денежные чеки на выдачу наличности, как контролер. Директор ЧП «Платинум-Буд» ОСОБА_8 часто снимал наличные в СФ № 1 ОАО «Сбербанк России»достаточно крупные суммы денег. Наличные денежные средства со счета ЧП «Платинум-Буд»получал лично сам ОСОБА_8, только он имел право распоряжения счетом и право получения со счета наличности. В личности ОСОБА_8 при выдаче ему денежных средств она и ее подчиненные - заведующая кассой и операционист каждый раз удостоверялись по предъявленному паспорту. По карточке с образцами подписи и оттиску печати заведующая кассой и операционист сверяли подпись ОСОБА_8
Допрошенная в судебном заседании свидетель ОСОБА_16 показала суду, что в ОАО «Сбербанк России»она работает с июня 2007 года в должности заведующей кассой. ЧП «Платинум-Буд»стало обслуживаться в ОАО «Сбербанк России»через 4 месяца после открытия отделения, в тот период банк назывался ЗАО «Банк НРБ». Она помнит директора ЧП «Платинум-Буд»ОСОБА_8, который на протяжении весны и лета 2008 года регулярно снимал в банке наличные денежные средства, она лично ему их выдавала. ОСОБА_8 снимал крупные суммы денег. При получении ОСОБА_8 денежных средств она удостоверялась в его личности по предъявленному им паспорту.
Из оглашенных в порядке ст.306 УПК Украины показаний свидетеля ОСОБА_17 следует, что в конце июля 2008 года у ранее незнакомого ему ОСОБА_8, который предъявил нотариусу свой паспорт, он (ОСОБА_18.) приобрел корпоративные права на ЧП «Платинум-Буд». В присутствии нотариуса ОСОБА_8 передал ему (ОСОБА_18.) устав ЧП «Платинум-Буд», свидетельство о регистрации ЧП «Платинум-Буд», свидетельство плательщика НДС ЧП «Платинум-Буд», справку из ЕГРПОУ, печать ЧП «Платинум-Буд», никакой бухгалтерской документации, а также налоговой отчетности ОСОБА_8 ему не передал. Он (ОСОБА_18.) получил от ОСОБА_8 только учредительные и регистрационные документы ЧП «Платинум-Буд». За приобретение корпоративных прав на ЧП «Платинум-Буд»он заплатил ОСОБА_8 5000грн., после того, как они вышли от нотариуса (Т.3 л.д.53).
Из оглашенных в порядке ст.306 УПК Украины показаний свидетеля ОСОБА_19 следует, что, работая в ОАО «Сбербанк России»в должности операциониста, она неоднократно выдавала наличные денежные средства директору ЧП «Платинум-Буд»ОСОБА_8 Так как денежные средства выдаются только в присутствии клиента и по предъявлению им своего паспорта, деньги по чекам выдавались именно ОСОБА_8 Обычно он снимал суммы свыше 200 тыс. грн. по несколько раз в месяц. Наличные денежные средства выдавались ОСОБА_8 по предъявлению паспорта и по оформленным надлежащим образам чекам (т.4 л.д.27,28).
Помимо показаний вышеуказанных лиц, вина подсудимого ОСОБА_8 в совершении преступления подтверждается также совокупностью собранных в ходе досудебного следствия и исследованных в судебном заседании письменных доказательств по делу, в том числе:
- справкой ГНИ в Нахимовском районе г.Севастополя о результатах документальной невыездной (камеральной) проверки налоговой декларации по НДС №317 от 27.11.2008 г., согласно которой вероятная сумма завышения ЧП «Платинум-Буд»налогового кредита за март 2008 г. составляет 706.429,91 грн., в том числе и сумма НДС от осуществления импортных операций -695.841,0 грн. (т.1 л.д.25-26);
- справкой ГНИ в Нахимовском районе г. Севастополя о результатах документальной невыездной (камеральной) проверки налоговой декларации по НДС №316 от 27.11.2008 г., согласно которой вероятная сумма завышения ЧП «Платинум-Буд»налогового кредита за апрель 2008 г. составляет 741.151,99 грн., в том числе неопределенный плательщик 732.341 грн. (т.1 л.д.27-28);
- справкой ГНИ в Нахимовском районе г. Севастополя о результатах документальной невыездной (камеральной) проверки налоговой декларации по НДС №315 от 27.11.2008 г., согласно которой вероятная сумма завышения ЧП «Платинум-Буд»налогового кредита за май 2008 г. составляет 1.248.284,85 грн. в том числе и сумма НДС от осуществления импортных операций -1.171.128 грн. (т.1 л.д.29-30);
- справкой ГНИ в Нахимовском районе г. Севастополя о результатах документальной невыездной (камеральной) проверки налоговой декларации по НДС №292 от 07.11.2008 г., согласно которой вероятная сумма завышения ЧП «Платинум-Буд»налогового кредита за июнь 2008 г. составляет 651.928 грн. в том числе и сумма НДС от осуществления импортных операций -610.703 грн. (т.1 л.д.31-32);
- справкой ГНИ в Нахимовском районе г. Севастополя о результатах документальной невыездной (камеральной) проверки налоговой декларации по НДС №291 от 07.11.2008 г., согласно которой вероятная сумма завышения ЧП «Платинум-Буд»налогового кредита за июль 2008 г. на сумму НДС от осуществления импортных операций составляет 568.595 грн. (т.1 л.д.33-35);
- заключением специалиста - бухгалтера №7 от 27.01.2009 г., согласно которому на вопрос, правомерно ли формирование налогового кредита по НДС за счет отражения уплаты НДС таможенным органам в декларациях по НДС и вероятного убытка государству в виде неуплаты НДС в бюджет предприятием ЧП «Платинум-буд», сделаны выводы о том, что:
По справке о результатах документальной не выездной (камеральной) проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость №317 от 27.11.2008 г. при условии, если следствием будет доказано, что ЧП «Платинум-Буд»не являлось комитентом, заключившим договор комиссии с резидентами Украины на поставку импортных товаров, то завышение налогового кредита за март 2008 г. подтверждается в сумме 695.841 грн. (НДС от импортных операций).
По справке о результатах документальной не выездной (камеральной) проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость №316 от 27.11.2008 г. при условии, если следствием будет доказано, что ЧП «Платинум-Буд»не являлось комитентом, заключившим договор комиссии с резидентами Украины на поставку импортных товаров, то завышение налогового кредита за апрель 2008 г. подтверждается в сумме 732.341 грн. (НДС от импортных операций).
По справке о результатах документальной не выездной (камеральной) проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость №315 от 27.11.2008 г. при условии, если следствием будет доказано, что ЧП «Платинум-Буд»не являлось комитентом, заключившим договор комиссии с резидентами Украины на поставку импортных товаров, то завышение налогового кредита за май 2008 г. подтверждается в сумме 1.171.128 грн. (НДС от импортных операций).
По справке о результатах документальной не выездной (камеральной) проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость №292 от 07.11.2008 г. при условии, если следствием будет доказано, что ЧП «Платинум-Буд»не являлось комитентом, заключившим договор комиссии с резидентами Украины на поставку импортных товаров, то завышение налогового кредита за июнь 2008 г. подтверждается в сумме 610.703 грн. (НДС от импортных операций).
По справке о результатах документальной не выездной (камеральной) проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость №291 от 07.11.2008 г. при условии, если следствием будет доказано, что ЧП «Платинум-Буд»не являлось комитентом, заключившим договор комиссии с резидентами Украины на поставку импортных товаров, то завышение налогового кредита за июль 2008 г. подтверждается в сумме 568.595 грн. (НДС от импортных операций) (т.1 л.д.12-21);
- ответом заместителя начальника таможни №01/21-5940 от 15.12.2008 г., согласно которому ЧП «Платинум-Буд»в Севастопольской таможне как субъект внешнеэкономической деятельности не аккредитовано, в зоне деятельности Севастопольской таможни таможенное оформление импорта товаров данным предприятием не осуществлялось. Письма-согласования на проведение таможенного оформления импортных операций предприятием ЧП «Платинум-Буд»в зоне деятельности иных таможенных учреждений Украины Севастопольской таможней не выдавались (т.1 л.д.96);
- служебной запиской начальника ОАО УНМ ГНА в г. Севастополе №13/вн/26-34 от 20.01.2009 г., согласно которой в базе данных расшифровок налоговых обязательств и кредита ОАО УНМ ГНА в г. Севастополе, ЧП «Платинум-Буд» не осуществляло импортных операций на протяжении 2007-2008 г.г. (т.1 л.д.36);
- рапортом старшего оперуполномоченного по ОВД ОСОБА_20 от 19.01.2009 г., согласно которому в базе данных «АРМ Налоги»ГНА в г. Севастополе предприятием ЧП «Платинум-Буд»с момента регистрации по январь 2009 г. не осуществлялось импорта товарно-материальных ценностей на территорию Украины (т.1 л.д.5);
- письмом Государственной таможенной службы Украины от 13.02.2009 г. №31/18-20-580., согласно которому за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. ЧП «Платинум-Буд»внешнеэкономической деятельности не имело, в базе данных электронных копий ГТД -информация отсутствует (т. 1 л.д.128);
- заключением судебной экономической экспертизы №266 от 23.06.2009 г., согласно которому выводы проверяющих, изложенные в справках о результатах камеральных проверок №315, №316 и №317 от 27.11.2008 г., №291 и №292 от 07.11.2008 г. «О результатах документальной невыездной (камеральной) проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость»ЧП «Платинум-Буд», в части несоблюдения требований п.4.2 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.1997 г. №166, документально и нормативно обоснованы.
ЧП «Платинум-Буд» за период март-июль 2008 года не были соблюдены требования п.4.2 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.1997 г. №166.
Плательщики налога отвечают за достоверность и своевременность определения сумм налога, за полноту и своевременность его внесения в бюджет и несут ответственность согласно действующему законодательству в соответствии с п.п. 10.2 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997г. и ст.8 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.1997г. №166.
На основании ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996 от 16.07.1999г. ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), осуществляющий руководство предприятием. Главный бухгалтер или лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета предприятия, должен обеспечить соблюдение на предприятии установленных единых методологических принципов бухгалтерского учета, составление и предоставление в установленные сроки финансовой отчетности (т.3 л.д.81);
- налоговой Декларацией по НДС (с приложением 5) за март 2008 г., поданной ЧП «Платинум-Буд»в госналоговую инспекцию 18.04.2008 г., в которой отражена сумма НДС в размере 695.841 грн., как сумма, уплаченная таможенным органам по внешнеэкономическим сделкам, которые в действительности не совершались и сумма таможенным органам в действительности не перечислялась (т.1 л.д.73-75);
- налоговой Декларацией по НДС (с приложением 5) за апрель 2008 г., поданной ЧП «Платинум-Буд»в госналоговую инспекцию 19.05.2008 г., в которой отражена сумма НДС в размере 732.341 грн., как сумма, уплаченная таможенным органам по внешнеэкономическим сделкам, которые в действительности не совершались и сумма таможенным органам в действительности не перечислялась (т.1 л.д.70-72);
- налоговой Декларацией по НДС (с приложением 5) за май 2008 г., поданной ЧП «Платинум-Буд»в госналоговую инспекцию 20.06.2008 г., в которой отражена сумма НДС в размере 1.171.128 грн., как сумма, уплаченная таможенным органам по внешнеэкономическим сделкам, которые в действительности не совершались и сумма таможенным органам в действительности не перечислялась (т.1 л.д. 67-69);
- налоговой Декларацией по НДС (с приложением 5) за июнь 2008 г., поданной ЧП «Платинум-Буд»в госналоговую инспекцию 21.07.2008 г., в которой отражена сумма НДС в размере 610.703 грн., как сумма, уплаченная таможенным органам по внешнеэкономическим сделкам, которые в действительности не совершались и сумма таможенным органам в действительности не перечислялась (т.1 л.д.64-66);
- налоговой Декларацией по НДС (с приложением 5) за июль 2008 г., поданной ЧП «Платинум-Буд»в госналоговую инспекцию 19.08.2008 г., в которой отражена сумма НДС в размере 568.595 грн., как сумма, уплаченная таможенным органам по внешнеэкономическим сделкам, которые в действительности не совершались и сумма таможенным органам в действительности не перечислялась (т.1 л.д.63);
- сведениями о движении денежных средств по расчетному счету ЧП «Платинум-Буд»№260090132000 за период с 24.10.2007 г. по 15.08.2008 г., согласно которым в указанный период ЧП «Платинум-Буд»не уплачивало НДС таможенным органам (т.1 л.д.137-267);
- протоколом предъявления фотоснимков для опознания от 18.05.2009 г., согласно которому свидетель ОСОБА_11 опознал по предъявленным фотоснимкам ОСОБА_8, который приходил в ЗАО «Сбербанк России»в качестве директора ЧП «Платинум-Буд»и открывал счет предприятия (т.4 л.д.25-26);
- протоколом предъявления фотоснимков для опознания от 22.05.2009 г., согласно которому свидетель ОСОБА_19 опознала по предъявленным фотоснимкам ОСОБА_8, который приходил в ЗАО «Сбербанк России»в качестве директора ЧП «Платинум-Буд»и снимал наличные денежные средства со счета предприятия (т.4 л.д.29-30);
- протоколом предъявления фотоснимков для опознания от 22.05.2009 г., согласно которому свидетель ОСОБА_14 опознала по предъявленным фотоснимкам ОСОБА_8, который приходил в ЗАО «Сбербанк России» в качестве директора ЧП «Платинум-Буд»и снимал наличные денежные средства со счета предприятия (т.4 л.д.32-33);
- протоколом предъявления фотоснимков для опознания от 25.05.2009 г., согласно которому свидетель ОСОБА_16 опознала по предъявленным фотоснимкам ОСОБА_8, который приходил в ЗАО «Сбербанк России»в качестве директора ЧП «Платинум-Буд»и снимал наличные денежные средства со счета предприятия (т.4 л.д.35-36);
- протоколом предъявления фотоснимков для опознания от 22.05.2009 г., согласно которому свидетель ОСОБА_15 опознала по предъявленным фотоснимкам ОСОБА_8, который приходил в ЗАО «Сбербанк России»в качестве директора ЧП «Платинум-Буд»и снимал наличные денежные средства со счета предприятия (т.4 л.д.42-43);
- уставом ЧП «Платинум-Буд», утвержденным собственником предприятия ОСОБА_8 08.10.2007 г., подпунктом 4.6, пункта 4, которого определено, что директор осуществляет руководство Предприятием, организовывает его работу и несет ответственность за деятельность предприятия (т.3 л.д. 24-29).
Оценивая вышеуказанные доказательства в их совокупности, суд находит их относимыми, допустимыми, достаточными и достоверными, согласующимися между собой, объективно доказывающими вину ОСОБА_8 в совершении инкриминируемого ему преступления, в связи с чем считает возможным положить их в основу постанавливаемого обвинительного приговора суда.
Оспаривание подсудимым ОСОБА_8 и его защитником -адвокатом ОСОБА_7 наличия в действиях подсудимого состава какого-либо преступления было тщательно проверено судом в ходе слушания дела по существу и не нашло своего подтверждения с учетом следующего анализа доказательств по делу.
В суде подсудимый ОСОБА_8 настаивал на том, что он не подписывал, не подавал налоговые декларации от имени ЧП «Платинум Буд»в налоговые органы, денежные средства в банке получал всего несколько раз, но ими не распоряжался, более в банк не приходил.
Вместе с тем, показания ОСОБА_8 полностью опровергаются показаниями допрошенных в судебном заседании свидетелей.
Так, свидетель ОСОБА_13 показывала, что выдавала на основании оформленных документов зарплатную пластиковую карточку директору ЧП «Платинум-Буд»ОСОБА_8
Из показаний свидетеля ОСОБА_14, кассира ОАО «Сбербанк России», следует, что ей запомнилось, что со счета предприятия ЧП «Платинум-Буд»ОСОБА_8 снимались большие суммы наличности, иногда свыше 500 тыс.грн. Денежные средства ОСОБА_8 снимались в период апрель-июль 2008 года по 3-4 раза в месяц. При этом она неоднократно видела ОСОБА_8 в ОАО «Сбербанк России».
Свидетель ОСОБА_15 показывала в суде, что директор ЧП «Платинум-Буд»ОСОБА_8 часто снимал наличные в СФ №1 ОАО «Сбербанк России»достаточно крупные суммы денег, при этом получал лично сам ОСОБА_8
Из показаний свидетеля ОСОБА_16 следует, что она хорошо помнит директора ЧП «Платинум-Буд»ОСОБА_8, который на протяжении весны и лета 2008 года регулярно снимал в банке наличные денежные средства, она лично ему их выдавала. ОСОБА_8 снимал крупные суммы денег.
Из оглашенных в порядке ст.306 УПК Украины показаний свидетеля ОСОБА_19 следует, что неоднократно выдавала наличные денежные средства директору ЧП «Платинум-Буд»ОСОБА_8
Кроме того, появление ОСОБА_8 в ЗАО «Сбербанк России»подтверждается протоколами предъявления фотоснимков для опознания, в ходе которых свидетели ОСОБА_11, ОСОБА_19, ОСОБА_14, ОСОБА_16, ОСОБА_15 опознали по предъявленным фотоснимкам ОСОБА_8, который приходил в ЗАО «Сбербанк России»в качестве директора ЧП «Платинум-Буд»и снимал наличные денежные средства со счета предприятия.
При этом сам подсудимый не оспаривал то, что он действительно приходил в банк несколько раз, где снимал различные суммы денежных средств, ставя подписи в соответствующих документах.
Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что ОСОБА_8, являясь единственным должностным лицом ЧП «Платинум-Буд», при снятии денежных средств со счетов знал о сумме полученного дохода, то есть, о результатах хозяйственной деятельности руководимого им предприятия.
При этом суд учитывает также и то, что ни в ходе досудебного следствия, ни в суде не было добыто достоверных доказательств наличия договорных отношений между ЧП «Платинум-Буд»и предприятиями-нерезидентами, что давало бы ОСОБА_8 право на внесение в налоговые декларации сведений о суммах НДС, перечисленных таможенным органам, что впоследствии позволяло ему сформировать соответствующий налоговый кредит.
Так, согласно письма Государственной таможенной службы Украины от 13.02.2009 г. №31/18-20-580., за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. ЧП «Платинум-Буд»внешнеэкономической деятельности не имело, в базе данных электронных копий ГТД -информация отсутствует, согласно сведений о движении денежных средств по расчетному счету ЧП «Платинум-Буд»№260090132000 за период с 24.10.2007 г. по 15.08.2008 г., в указанный период ЧП «Платинум-Буд»не уплачивало НДС таможенным органам.
Кроме этого, из заключения судебной экономической экспертизы №266 от 23.06.2009 г. следует, что ЧП «Платинум-Буд»допустило несоблюдение требований п.4.2 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.1997 г. №166. ЧП «Платинум-Буд»за период март-июль 2008 года не были соблюдены требования п.4.2 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.1997 г. №166.
При этом экспертом было указано, что плательщики налога отвечают за достоверность и своевременность определения сумм налога, за полноту и своевременность его внесения в бюджет и несут ответственность согласно действующему законодательству в соответствии с п.п. 10.2 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 г. и ст.8 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.1997 г. №166. На основании ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996 от 16.07.1999 г. ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), осуществляющий руководство предприятием. Главный бухгалтер или лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета предприятия, должен обеспечить соблюдение на предприятии установленных единых методологических принципов бухгалтерского учета, составление и предоставление в установленные сроки финансовой отчетности (т.3 л.д.81).
Вышеуказанная экспертиза проведена в соответствии с требованиями УПК Украины, регламентирующими порядок ее назначения и проведения, в связи с чем принимается во внимание судом как относимое и допустимое доказательство по делу, как и все имеющиеся в деле письменные материалы.
Нарушений требований УПК Украины при собирании доказательств в ходе досудебного следствия, влекущих признание таковых недопустимыми, судом не выявлено.
Таким образом, действия подсудимого ОСОБА_8 суд квалифицирует по ч.3 ст.212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, деяния которого привели к фактическому непоступлению в бюджет средств в особо крупных размерах.
Обстоятельств, смягчающих и отягчающих наказание подсудимого ОСОБА_8, судом не установлено.
Решая вопрос о виде и мере наказания в отношении подсудимого ОСОБА_8, суд учитывает степень тяжести совершенного им преступления, относящегося к категории тяжкого, личность виновного, в силу ст.89 УК Украины ранее не судимого, не состоящего на спецучетах у врачей нарколога и психиатра, страдающего хроническим заболеванием -посттравматическим церебральным арахноидитом с синдромом ликворной гипертензии, характеризующегося по месту жительства -отрицательно, участковым инспектором Гагаринского РО УМВД Украины в г.Севастополе, а также руководством спортивно-оздоровительного клуба «Юг», - положительно, на основании чего приходит к выводу необходимости назначения ОСОБА_8 наказания в пределах, установленных в санкции статьи, предусматривающей ответственность за совершенное преступление, в виде штрафа с лишением права занимать любые руководящие должности на предприятиях, учреждениях, организациях любых форм собственности и конфискацией ? части имущества.
Судьба вещественных доказательств по делу должна быть разрешена в соответствии с требованиями ст.81 УПК Украины, согласно которой заверенные копии налоговых деклараций по НДС ЧП «Платинум-Буд»за март-июль 2008 года, находящиеся в материалах уголовного дела, - подлежат оставлению там же.
Гражданский иск заявлен не был, судебных издержек по делу нет, арест на имущество подсудимого не накладывался.
Руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины, суд, -
ОСОБА_8 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 17.000 необлагаемых минимумов доходов граждан, что равно 289.000 грн (двумстам восьмидесяти девяти тысячам) гривен с лишением права занимать любые руководящие должности на предприятиях, учреждениях, организациях любых форм собственности на 2 года и конфискацией ? части имущества.
Меру пресечения в отношении ОСОБА_8 в виде подписки о невыезде -оставить прежней до вступления приговора в законную силу.
Вещественные доказательства - копии налоговых деклараций по НДС ЧП «Платинум-Буд»за март-июль 2008 года, находящиеся в материалах уголовного дела, - оставить там же.
Приговор может быть обжалован в Апелляционный суд г. Севастополя в течение 15-ти суток с момента его провозглашения, путем подачи апелляции через Нахимовский районный суд города Севастополя.
Судья: /подпись/
Копия верна.
Председательствующий:
Судья Нахимовского районного
суда города Севастополя Е.Д. Галькевич