04 травня 2012 р. Справа № 2а/0470/1111/12
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого суддіКуделько Н.Є.
при секретаріВербному Д.С.
за участю:
прокурора представників позивача представників відповідача Слюсар Я.В. Дереш К.П., Туркіної А.С. Наумчик Л.В., Шкадро І.І.
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом Прокурора м. Жовті Води Дніпропетровської області, що діє в інтересах держави в особі Верхньодніпровської об'єднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби до Комунального підприємства "Жовтоводський водоканал" Дніпропетровської обласної ради про стягнення заборгованості,-
12.01.2012р. Прокурор м. Жовті Води Дніпропетровської області, що діє в інтересах держави в особі Жовтоводської об'єднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області (далі - позивач) звернувся до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовом до Комунального підприємства "Жовтоводський водоканал" Дніпропетровської обласної ради (далі - відповідач) про стягнення коштів у сумі податкового боргу по податку на додану вартість в сумі 2460518,82 грн., податку на прибуток в сумі 49406,73 грн. та по земельному податку з юридичних осіб в сумі 4732,21 грн., з рахунків відповідача у банках, обслуговуючих відповідача. В обґрунтування позовних вимог посилається на те, що відповідач перебуває на обліку в Жовтоводській об'єднаній державній податковій інспекції Дніпропетровської області. Станом на 16.12.2011р. по особовому рахунку платника обліковується податковий борг: - з податку на додану вартість в сумі 2460518,82 грн. за період з 14.05.2011р. по 16.12.2011р., який є наслідком несплати в встановлені Податковим кодексом України термін узгоджених сум грошових зобов'язань на підставі договорів про розстрочення податкових зобов'язань, податкових декларацій з податку на додану вартість, а також відсотків за користування розстроченням податкового зобов'язання та нарахованої пені; - по податку на землю в сумі 4732,21 грн., який є наслідком несплати в встановлені Податковим кодексом України термін узгоджених сум грошових зобов'язань та відсотків за користування розстрочками на підставі податкового розрахунку від 27.01.2011р.; - з податку на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності у сумі 49406,73 грн., який є наслідком несплати в встановлені Податковим кодексом України термін узгоджених сум грошових зобов'язань та пені. 07.02.2003р. відповідачу було вручено першу податкову вимогу №1/36 від 31.01.2003р. про обов'язок відповідача сплатити податковий борг. 12.03.2003р. відповідачу було вручено другу податкову вимогу №2/66 від 11.03.2003р. Сума податкового боргу відповідачем не сплачується. Просить суд стягнути з відповідача заборгованість.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 27.04.2012р. здійснено заміну позивача Жовтоводську об'єднану державну податкову інспекцію Дніпропетровської області на Верхньодніпровську об'єднану державну податкову інспекцію Дніпропетровської області Державної податкової служби (а.с.187).
Прокурор та представники позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримали, просили суд задовольнити позов у повному обсязі.
Представники відповідача в судовому засіданні проти задоволення позову заперечували, просили суд в задоволенні позову відмовити, посилаючись на те, що відповідач сплачує до бюджету зазначені позивачем у позові суми узгоджених податкових зобов'язань згідно договорів про розстрочення, та станом на 16.12.2011р. загальна сума сплачених відповідачем, згідно договорів про розстрочення, податкових зобов'язань становить 296244,98 грн. Зазначили, що стосовно суми відсотків за користування розстроченням податкового зобов'язання, відсутній розрахунок, відсутній період нарахування відсотків за користування податковим кредитом. Позивачем нарахована пеня не обґрунтовано, відсутні посилання на нормативні акти, не надано детального розрахунку пені. На підставі вищенаведеного просять суд в задоволенні позову відмовити повністю.
Заслухавши пояснення прокурора, представників позивача та відповідача, дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступного висновку.
Судом встановлено, що Комунальне підприємство "Жовтоводський водоканал" Дніпропетровської обласної ради 18.11.2002р. зареєстровано виконавчим комітетом Жовтоводської міської ради Дніпропетровської області, що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи (а.с.5), та перебуває на обліку в органах державної податкової служби з 10.01.2003р. за №741 (а.с.6).
Як вбачається з матеріалів справи, на підставі заяв Комунального підприємства "Жовтоводський водоканал" Дніпропетровської обласної ради, Жовтоводською об'єднаною державною податковою інспекцією Дніпропетровської області прийняті рішення про розстрочення сплати грошових зобов'язань під проценти за грошовими зобов'язаннями, на підставі яких, між Жовтоводською об'єднаною державною податковою інспекцією Дніпропетровської області та Комунальним підприємством "Жовтоводський водоканал" Дніпропетровської обласної ради укладено договори про розстрочення грошових зобов'язань:
- № 6/04 від 28.01.2011р., строком з 30.01.2011р. по 18.07.2011р., по декларації з податку на додану вартість № 9006125085 від 18.01.2011р., усього на суму 237564,00 грн. (а.с.15);
- № 30/04 від 30.03.2011р., строком з 30.03.2011р. по 19.12.2011р., по декларації з податку на додану вартість № 9001226264 від 18.03.2011р., усього на суму 201868,00 грн. (а.с.20);
- № 46/04 від 30.05.2011р., строком з 30.05.2011р. по 26.12.2011р., по декларації з податку на додану вартість № 9003467270 від 19.05.2011р., усього на суму 185533,00 грн. (а.с.26);
- № 18/04 від 02.03.2011р., строком з 02.03.2011р. по 19.12.2011р., по декларації з податку на додану вартість № 9000388974 від 17.02.2011р., усього на суму 233014,00 грн. (а.с.32);
- № 81 від 30.09.2011р., строком з 30.09.2011р. по 20.12.2011р., по декларації з податку на додану вартість № 9007797150 від 19.09.2011р., усього на суму 382669,00 грн. (а.с.39);
- № 37/04 від 29.04.2011р., строком з 30.04.2011р. по 26.12.2011р., по декларації з податку на додану вартість № 9002048299 від 18.04.2011р., усього на суму 231299,00 грн. (а.с.43);
- № 54/04 від 30.06.2011р., строком з 30.06.2011р. по 26.12.2011р., по декларації з податку на додану вартість № 900403198 від 17.06.2011р., усього на суму 184912,00 грн. (а.с.50);
- № 60/04 від 29.07.2011р., строком з 30.07.2011р. по 26.12.2011р., по декларації з податку на додану вартість № 9004851433 від 18.07.2011р., усього на суму 207719,00 грн. (а.с.56);
- № 68/04 від 30.08.2011р., строком з 30.08.2011р. по 26.12.2011р., по декларації з податку на додану вартість № 9006843381 від 18.08.2011р., усього на суму 204649,00 грн. (а.с.61).
Відповідно до поданої 19.10.2011р. відповідачем декларації з податку на додану вартість за вересень 2011 року, сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду становить 223907,00 грн. (а.с.65-66).
Згідно поданої 17.11.2011р. відповідачем декларації з податку на додану вартість за жовтень 2011 року, сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду становить 223740,00 грн. (а.с.67-68).
Відповідно до поданого 26.01.2011р. відповідачем уточнюючого розрахунку по земельному податку з юридичних осіб на 2011 рік, разом нараховано податку у сумі 8112,33 грн. (а.с.69).
Згідно розрахунку Жовтоводської об'єднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області процентів за користування розстроченням по податку на додану вартість Комунальним підприємством "Жовтоводський водоканал" Дніпропетровської обласної ради, загальна сума нарахованої пені становить 62433,67 грн. (а.с.159-161).
Відповідно до довідки Жовтоводської об'єднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області про нарахування пені та процентів за користування відстрочками Комунальним підприємством "Жовтоводський водоканал" Дніпропетровської обласної ради за період з 14.05.2011р. по 16.12.2011р., сума нарахованої пені по податку на прибуток підприємств становить 49406,73 грн., сума нарахованих процентів за користування розстроченням по податку на додану вартість становить 62433,67 грн., сума нарахованої пені по податку на додану вартість становить 48313,38 грн. (а.с.149).
Як вбачається з матеріалів справи, 31.01.2003р. Жовтоводською об'єднаною державною податковою інспекцією Дніпропетровської області сформовано першу податкову вимогу № 1/36 про сплату відповідачем суми податкового боргу (а.с.11). Зазначену вимогу отримано відповідачем 07.02.2003р. (а.с.11).
11.03.2003р. Жовтоводською об'єднаною державною податковою інспекцією Дніпропетровської області сформовано другу податкову вимогу № 2/66 про сплату відповідачем суми податкового боргу (а.с.12). Зазначену вимогу отримано відповідачем 12.03.2003р. (а.с.12).
Як вбачається з матеріалів справи, вищезазначені вимоги про сплату боргу ні в адміністративному, ні в судовому порядку відповідачем не оскаржувались, а тому є узгодженими.
Судом встановлено, що Комунальним підприємством "Жовтоводський водоканал" Дніпропетровської обласної ради на виконання договорів про розстрочення грошових зобов'язань були сплачені кошти в рахунок погашення розстрочки згідно наступних платіжних доручень:
- № 290 від 16.02.2011р., на суму 39594,00 грн., по договору розстрочки № 6/04 від 28.01.2011р. (а.с.97);
- № 458 від 16.03.2011р., на суму 39594,00 грн., по договору розстрочки № 6/04 від 28.01.2011р. (а.с.98);
- № 746 від 18.04.2011р., на суму 39594,00 грн., по договору розстрочки № 6/04 від 28.01.2011р. (а.с.99);
- № 985 від 18.05.2011р., на суму 39594,00 грн., по договору розстрочки № 6/04 від 28.01.2011р. (а.с.100);
- № 1576 від 29.07.2011р., на суму 10000,00 грн., по договору розстрочки № 6/04 від 28.01.2011р. (а.с.101);
- № 1841 від 29.08.2011р., на суму 5000,00 грн., по договору розстрочки № 6/04 від 28.01.2011р. (а.с.102);
- № 1844 від 30.08.2011р., на суму 15000,00 грн., по договору розстрочки № 6/04 від 28.01.2011р. (а.с.103);
- № 2096 від 29.09.2011р., на суму 10000,00 грн., по договору розстрочки № 6/04 від 28.01.2011р. (а.с.104);
- № 2359 від 28.10.2011р., на суму 26504,71 грн., по договору розстрочки № 46/04 від 31.05.2011р. (а.с.105);
- № 1324 від 29.06.2011р., на суму 26504,71 грн., по договору розстрочки № 46/04 від 31.05.2011р. (а.с.106);
- № 1192 від 14.06.2011р., на суму 22429,78 грн., по договору розстрочки № 30/04 від 30.03.2011р. (а.с.107);
- № 2244 від 14.10.2011р., на суму 22429,78 грн., по договору розстрочки № 30/04 від 30.03.2011р. (а.с.108).
Відповідно до актів звірки суми заборгованості Комунального підприємства "Жовтоводський водоканал" Дніпропетровської обласної ради, що виникла за період з 14.05.2011р. по 16.12.2011р., станом на 28.02.2012р. загальна сума податкового боргу:
- за даними Жовтоводської об'єднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області становить: по податку на додану вартість у розмірі 2460518,82 грн., по земельному податку з юридичних осіб у розмірі 4732,21 грн., по податку на прибуток підприємств у розмірі 49406,73 грн.;
- за даними Комунального підприємства "Жовтоводський водоканал" Дніпропетровської обласної ради становить: по податку на додану вартість у розмірі 2262172,24 грн., по земельному податку з юридичних осіб у розмірі 4732,21 грн., по податку на прибуток підприємств у розмірі 49406,73 грн. (а.с.126).
Правовідносини, що виникли між сторонами регулюються нормами Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-6, Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 року N 2181-III.
Відповідно до п.п.20.1.8 п.20.1 ст.20 Податкового Кодексу України, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно до п.36.1, п.36.2 ст.36 Податкового Кодексу України, податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.
Відповідно до п.46.1 ст.46 Податкового Кодексу України, податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Згідно до п.54.1 ст.54 Податкового Кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.
Відповідно до п.203.1 ст.203 Податкового Кодексу України, податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації(п. 203.2 ст.203 Податкового Кодексу України).
Відповідно до п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового Кодексу України, податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Згідно п.59.5 ст.59 Податкового Кодексу України у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.
Відповідно до п.95.2 ст.95 Податкового Кодексу України, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
Таким чином, податкова вимога Комунальному підприємству "Жовтоводський водоканал" Дніпропетровської обласної ради за новоутвореним податковим боргом за 2011 рік не виставляється, оскільки податковий борг платника з 2003 року не переривався, перша та другі податкові вимоги були виставлені платнику податків у 2003 році в порядку ст.6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань перед бюджетами та державними цільовими фондами".
Відповідно до п.100.1, 100.2 ст.100 Податкового Кодексу України, розстроченням, відстроченням грошових зобов'язань або податкового боргу є перенесення строків сплати платником податків його грошових зобов'язань або податкового боргу під проценти, розмір яких дорівнює розміру пені, визначеному пунктом 129.4 статті 129 цього Кодексу. Якщо до складу розстроченої (відстроченої) суми входить пеня, то для розрахунку процентів береться сума за вирахуванням суми пені. Платник податків має право звернутися до контролюючого органу із заявою про розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу. Платник податків, який звертається до контролюючого органу із заявою про розстрочення, відстрочення грошових зобов'язань, вважається таким, що узгодив суму такого грошового зобов'язання.
Як вбачається з матеріалів справи, Комунальним підприємством "Жовтоводський водоканал" Дніпропетровської обласної ради на виконання договорів про розстрочення грошових зобов'язань були сплачені кошти в рахунок погашення розстрочки за податковими деклараціями з податку на додану вартість, що підтверджується письмовими доказами, наявними в матеріалах справи.
Посилання позивача на те, що кошти сплачені відповідачем на виконання договорів про розстрочення грошових зобов'язань за податковими деклараціями з податку на додану вартість були зараховані в рахунок погашення податкового боргу минулих періодів згідно з черговості його виникнення, оскільки відповідно до п.п.87.9 ст.87 Податкового Кодексу України, у разі наявності у платника податків податкового боргу органи державної податкової служби зобов'язані зараховувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговості його виникнення незалежно від напрямку сплати, визначеного платником податків, суд вважає необґрунтованими, оскільки між Жовтоводською об'єднаною державною податковою інспекцією Дніпропетровської області та Комунальним підприємством "Жовтоводський водоканал" Дніпропетровської обласної ради були укладені договори про розстрочення грошових зобов'язань, відповідно до яких Комунальним підприємством "Жовтоводський водоканал" Дніпропетровської обласної ради були сплачені кошти саме в рахунок погашення розстрочки, а тому до цих правовідносин застосовуються норми, які регулюють договірні правовідносини.
Таким чином, суд вважає необхідним відмовити в частині позовних вимог про стягнення з відповідача узгоджених сум грошових зобов'язань згідно договорів про розстрочення за податковими деклараціями з податку на додану вартість, оскільки відповідачем добросовісно виконуються договірні зобов'язання та сплачуються розстрочені суми грошового зобов'язання.
Вимога позивача про стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, задоволенню не підлягає, оскільки відповідно до положень ст. 95 Податкового Кодексу України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків або шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника, або за рахунок готівки, що належить такому платнику, або шляхом надання судом дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків. Отже, погашення податкового боргу можливо лише одним із зазначених способів.
Відповідно до п.95.3 ст.95 Податкового Кодексу України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
На підставі п.4 ч.2 ст.162 КАС України, суд в порядку адміністративного судочинства може прийняти постанову про стягнення з відповідача коштів.
Оцінуючи усі докази, які були дослідженні судом у їх сукупності, приймаючи до уваги, що податкове зобов'язання з податку на додану вартість за вересень 2011 року, жовтень 2011 року в сумі 447647,00 грн., по земельному податку з юридичних осіб в сумі 4732,21 грн., з податку на прибуток підприємств в сумі 49406,73 грн. відповідачем було узгоджене, що підтверджується актом звірки від 28.02.2012р., але не сплачено суд приходить до висновку про необхідність задоволення позовних вимог в цій частині та стягнути з відповідача зазначені суми.
Керуючись Податковим кодексом України від 02.12.2010 року №2755-6, Законом України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000року N 2181-III, ст.ст. 8,10,11,12,18,69,940128,158-163,167,186 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Адміністративний позов задовольнити частково.
Стягнути з комунального підприємства "Жовтоводський водоканал" Дніпропетровської обласної ради за рахунок коштів платника податків з рахунків у банках, обслуговуючого такого платника на користь держави заборгованість з податку на додану вартість за вересень 2011 року, жовтень 2011 року в сумі 447647,00 грн. (чотириста сорок сім тисяч шістсот сорок сім гривень), по земельному податку з юридичних осіб в сумі 4732,21 грн. (чотири тисячі сімсот тридцять дві гривні двадцять одна копійка), з податку на прибуток підприємств в сумі 49406,73 грн. (сорок дев'ять тисяч чотириста шість гривень сімдесят три копійки).
В задоволенні решти позовних вимог відмовити.
Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі складення постанови у повному обсязі, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Повний текст постанови складено 10 травня 2012 року
Суддя Н.Є. Куделько