копія
20 лютого 2012 р. Справа № 2а/0470/316/12
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі судді Олійника В.М. , розглянувши в порядку скороченого провадження адміністративний позов Центральної міжрайонної державної податкової інспекції у м. Кривому Розі до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості у розмірі 1 202 632, 91 грн. , -
04 січня 2012 року Центральна міжрайонна державна податкова інспекція у м. Кривому Розі звернулась із адміністративним позовом до Дніпропетровського окружного адміністративного суду до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1, в якому просить стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_1, р/р НОМЕР_2 (українська гривня), р/р НОМЕР_3 (українська гривня), КРД АТ «Райффайзен банк Аваль», м. Київ, МФО 322904; р/р НОМЕР_4 (українська гривня), АТ «Райффайзен банк Аваль», м. Київ, МФО 380805) до бюджету загальну суму податкового боргу у розмірі 1 202 632грн. 91 коп., а саме: борг з податку на додану вартість у розмірі 789 700 грн. 75 коп. (код платежу 14010111, р/р 31110029700024, одержувач УДКУ у Дніпропетровській області, код 24230992, МФО 805012); борг з податку з доходів фізичних осіб - найманих працівників у розмірі 412 932 грн. 16 коп. (код платежу 11010200, р/р 33217801700024, одержувач УДКУ у Дніпропетровській області, код 24230992, МФО 805012).
В обґрунтування позову зазначено, що відповідачем порушено вимоги ст. 1, 2 Указу Президента від 03.07.1998 року № 727 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» в частині перевищення максимального обсягу виручки від реалізації товарів (робіт, послуг), ст. ст. 13, 14 розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.1992 року № 13-92, у зв'язку з чим донараховано податок з доходів фізичних осіб від підприємницької діяльності в розмірі 412 932 грн. 16 коп. та п.9.3, п.9.4 ст. 9, п.10.1 ст.10, пп. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість", в результаті чого занижено податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, на загальну суму 789 700 грн. 75 коп. Сума боргу не сплачується відповідачем добровільно, а тому підлягає примусовому стягненню.
Відповідач належним чином повідомлений про розгляд справи Дніпропетровським окружним адміністративним судом у скороченому провадженні, що підтверджується повідомленням Укрпошти. Відповідач заперечення на позов протягом десяти днів не надав, позов не визнав.
Згідно пункту 2 частини 5 статті 183-2 Кодексу адміністративного судочинства України справа повинна бути розглянута у порядку скороченого провадження не пізніше трьох днів з дня закінчення строку, передбаченого для надання заперечень або заяви про визнання позову, якщо до суду не було подано заперечення відповідача та за умови, що справа розглядається судом за місцезнаходженням відповідача.
З матеріалів справи вбачається, що фізична особа ОСОБА_1 зареєстрована як суб'єкт підприємницької діяльності рішенням виконкому Криворізької міської ради Дніпропетровської області 03.02.2005 року, є платником податків і знаходиться на податковому обліку в Центральній міжрайонній державній податковій інспекції у м. Кривому Розі.
З 10.01.2011 року по 21.01.2011 року Центральною міжрайонною державною податковою інспекцією у м. Кривому Розі проведено документальну невиїзну планову перевірку фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 дотримання вимог діючого податкового законодавства за період з 01.10.2007 року по 30.09.2010 року, в результаті якої складено акт №222/173/НОМЕР_1 від 28.01.2011 року.
В результаті проведення перевірки встановлено порушення вимог ст. 1, 2 Указу Президента від 03.07.1998 року № 727 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» в частині перевищення максимального обсягу виручки від реалізації товарів (робіт, послуг), ст. ст. 13, 14 розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.1992 року № 13-92 та п.9.3, п.9.4 ст. 9, п.10.1 ст.10, пп. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість".
На підставі акту перевірки Центральною міжрайонною державною податковою інспекцією у м. Кривому Розі винесені податкові повідомлення-рішення №0000211703/0 від 14.03.2011 року про визначення податкового зобов'язання по податку з доходів фізичних осіб в сумі 412 932 грн. 16 коп. та №0000221703/0 від 14.03.2011 року про визначення податкового зобов'язання по податку на додану вартість в сумі 789 700 грн. 75 коп.
Встановлено, що згідно свідоцтв про сплату єдиного податку фізична особа - підприємець ОСОБА_1 була платником єдиного податку в 2007-2009 роках.
Встановлено також, що фізична особа - підприємець ОСОБА_1 проводила сплату єдиного податку вчасно та в повному обсязі.
Будучи платником єдиного податку, фізична особа - підприємець ОСОБА_1 за ІV квартал 2007 року одержала дохід (виручку) в розмірі 576 845,00 грн., за 2008 рік (з 01.04.2008 р. - 31.12.2008 р.) в розмірі 1019647,00 грн., за 2009 рік в розмірі 945 342,00 грн., за 2010 рік в розмірі 866 889,00 грн., що перевищує 500 тис. грн.
До спеціального законодавства належить, зокрема, спеціальна (спрощена) система оподаткування обліку і звітності, порядок провадження якої здійснюється фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності за правилами, встановленими Указом Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" №727/98 від 03.07.1998 р. (в редакції Указу Президента України від 28.06.1999 №746).
Відповідно до положень ст.1 вказаного Указу, суб'єкти малого підприємництва - фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг,) за рік не перевищує 500 тис. грн.
Частиною першою статті 5 Указу передбачено, що у разі порушення вимог, установлених статтею 1 цього Указу, платник єдиного податку повинен перейти на загальну систему оподаткування, обліку та звітності, починаючи з наступного звітного періоду (кварталу).
Згідно із статтею 6 Указу, суб'єкт малого підприємництва, який сплачує єдиний податок, не є платником податку на доходи фізичних осіб.
Водночас, пп. 9.12.1 та пп. 9.12.2 п. 9.12 ст. 9 Закону України від 22 травня 2003 року № 889-ІУ «Про податок з доходів фізичних осіб» (зі змінами та доповненнями) встановлено, що якщо суб'єкт підприємницької діяльності отримує інші доходи, ніж визначені у пп. 9.12.1 цього Закону, то такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими Законом № 889- IV.
Відповідно до п. 22.10 ст. 22 Закону № 889-1V, оподаткування доходів фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності на загальній системі оподаткування проводиться відповідно розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року № 13-92 «Про прибутковий податок з громадян» (зі змінами та доповненнями), з урахуванням положень п. 9.12 ст. 9 Закону України від 22 травня 2003 року № 889-ІУ «Про податок з доходів фізичних осіб».
При цьому, законодавство не містить прямої норми щодо звільнення від оподаткування доходів, одержаних фізичною особою - суб'єктом підприємницької діяльності, у разі порушення умов Указу № 727 і перевищення встановленого ним максимального рівня доходів за рік. Тобто, законодавчі підстави для неоподаткування доходів платників єдиного податку, які перевищують 500 000,00 грн. на рік, відсутні.
Таким чином, враховуючи вищевказане та вимоги діючого законодавства, доходи, отримані фізичною особою - підприємцем ОСОБА_1, які перевищують граничний рівень 500 000,00 грн., оподатковуються за правилами відповідно розділу IV Декрету № 13-92.
Відповідно до пп. «б» п. 2.1 ст. 2 Закону України «Про податок на додану вартість», який діяв у перевіряємому періоді (далі - Закон № 168), платником податку є будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник цього податку.
Підпунктом пп.2.3.1 п.2.3 ст.2 Закону № 168 встановлено, що особа підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку у разі коли загальна вартість від здійснення операцій з поставки товарів (робіт, послуг), у тому числі з використанням локальної або комп'ютерної мережі, що підлягають оподаткуванню згідно з цим Законом, нарахована (сплачена, надана) такій особі або в рахунок зобов'язань третім особам, протягом останніх дванадцяти календарних місяців сукупно перевищує 300 000,00 грн. (без урахування ПДВ).
Згідно з п. 9.3 ст. 9 Закону № 168 особи, які підлягають під визначення п. 2.3 ст. 2 цього Закону, зобов'язані зареєструватися як платники ПДВ у податковому органі за їх місцезнаходженням (місцем проживання).
Пунктом 9.4 ст. 9 Закону № 168 передбачено, що якщо обсяг оподатковуваних операцій протягом звітного податкового періоду перевищує суму, визначену пп. 2.3.1 п. 2.3 ст. 2 Закону, не більше ніж у два рази, така особа зобов'язана надіслати податковому органу заяву про реєстрацію протягом двадцяти календарних днів, наступних за таким звітним податковим періодом. Особа, що не надсилає таку заяву у таких випадках та у встановлені строки, несе відповідальність за не нарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника податку без права нарахування податкового кредиту та бюджетного відшкодування.
Враховуючи зазначене та вимоги діючого законодавства фізична особа - підприємець ОСОБА_1 повинна була зареєструватись платником ПДВ.
Пунктом 10.1 ст.10 Закону № 168 визначено, що особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату податку до бюджету є платник податку.
Вищезазначені повідомлення-рішення №0000211703/0 від 14.03.2011 року та №0000221703/0 від 14.03.2011 року в адміністративно-апеляційному порядку фізичною особою - підприємцем ОСОБА_1 не були оскаржені.
Оскільки податкові повідомлення-рішення №0000211703/0 від 14.03.2011 року та №0000221703/0 від 14.03.2011 року є чинними, а заборгованість відповідно до Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", є узгодженою, то позовні вимоги Центральної міжрайонної державної податкової інспекції у м. Кривому Розі про стягнення заборгованості по сплаті податку з доходів фізичних осіб та податку на додану вартість підлягають задоволенню.
Згідно пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Згідно до ст.67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до пп. 16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платники податків зобов'язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Пунктом 95.4 ст.95 Податкового кодексу України передбачено, що орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Приймаючи до уваги викладене та враховуючи, що на час розгляду справи сума боргу відповідачем не сплачена в добровільному порядку, відповідних доказів суду не надано, суд вважає, що позовні вимоги є обґрунтованими.
Керуючись ст.ст. 122, 162 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позов задовольнити.
Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_1, р/р НОМЕР_2 (українська гривня), р/р НОМЕР_3 (українська гривня), КРД АТ «Райффайзен банк Аваль», м. Київ, МФО 322904; р/р НОМЕР_4 (українська гривня), АТ «Райффайзен банк Аваль», м. Київ, МФО 380805) на користь бюджету на:
- р/р 31110029700024, код платежу 14010111, одержувач УДКУ у Дніпропетровській області, код 24230992, МФО 805012 в рахунок погашення боргу по податку на додану вартість 789 700 грн. 75 коп. (сімсот вісімдесят дев'ять тисяч сімсот гривень сімдесят п'ять копійок);
- р/р 33217801700024, код платежу 11010200, одержувач УДКУ у Дніпропетровській області, код 24230992, МФО 805012 в рахунок погашення боргу по податку з доходів фізичних осіб - найманих працівників 412 932 грн. 16 коп. (чотириста дванадцять тисяч дев'ятсот тридцять дві гривні шістнадцять копійок).
Постанова підлягає негайному виконанню відповідно до ч.6 ст.183-2 та ч.1 ст. 256 КАС України.
Постанова можу бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного суду через суд першої інстанції шляхом подачі в десятиденний строк з дня отримання копії постанови апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі. Постанова, прийнята у скороченому провадженні, крім її оскарження в апеляційному порядку, є остаточною.
Суддя (підпис) З оригіналом згідно. Суддя Постанова не набрала законної сили 20 лютого 2012 року. СуддяВ.М. Олійник В.М. Олійник В.М. Олійник