Справа № 1570/1288/2012
19 квітня 2012 року м.Одеса
14 год. 35 хв.
Одеський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Балан Я.В.,
розглянувши в письмовому провадженні справу за адміністративним позовом Ізмаїльської об'єднаної державної податкової інспекції Одеської області державної податкової служби до суб'єкта підприємницької діяльності ОСОБА_1 про стягнення заборгованості в розмірі 18 575 грн. 28 коп., -
До суду з адміністративним позовом звернулась Ізмаїльська об'єднана державна податкова інспекція Одеської області державної податкової служби (надалі -Ізмаїльська ОДПІ) до суб'єкта підприємницької діяльності ОСОБА_1 про стягнення заборгованості в розмірі 18 575 грн. 28 коп., в обґрунтування позовних вимог зазначивши, що за відповідачем рахується заборгованість по сплаті податку на доходи фізичних осіб суб'єктів підприємницької діяльності і незалежної професійної діяльності у сумі 16 047 грн. 55 коп., та земельного податку у розмірі 2 527 грн. 73 коп., яка виникла внаслідок порушення відповідачем ст. 13 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок громадян»від 26.12.1992 р., ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»та земельного податку. На підставі зазначеного позивач просить суд стягнути з відповідача зазначену заборгованість у розмірі 18 575 грн. 28 коп.
Представник позивача до судового засідання не з'явився про дату, час та місце судового розгляду справи повідомлявся належним чином. 19.04.2012 р. через канцелярію Одеського окружного адміністративного суду вхід. № 13107/2012 надійшло клопотання від представника позивача про розгляд справи без участі представника позивача в порядку письмового провадження (аркуш справи 74).
Відповідач до судового засідання не з'явився, про дату, час та місце судового розгляду справи повідомлений належним чином, жодних заяв чи клопотань станом на 19.04.2012 р. від відповідача до суду не надходило (аркуш справи 72).
Згідно ч. 6 ст. 128 Кодексу адміністративного судочинства України справа розглянута в порядку письмового провадження.
Вивчивши матеріали справи, дослідивши обставини якими обґрунтовуються вимоги позивача, докази, якими вони підтверджуються, суд вважає, що адміністративний позов підлягає задоволенню в повному обсязі з наступних підстав.
Судом встановлено, що 21.07.1994 р. виконавчим комітетом Ізмаїльської міської ради Одеської області зареєстровано фізичну особу-підприємця ОСОБА_1, номер запису про включення відомостей про фізичну особу-підприємця до ЄДР № НОМЕР_3, місце проживання фізичної особи-підприємця: АДРЕСА_1, що підтверджується Свідоцтвом про державну реєстрацію фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 НОМЕР_4 (аркуш справи 11).
Відповідач знаходиться на обліку як платник податків в Ізмаїльській ОДПІ з 21.07.1994 р. за № 184, що підтверджується довідкою про взяття на облік платника податків за формою № 4-ОПП (аркуш справи 13).
Актом про результати планової документальної перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_1 за період з 01 квітня 2007 р. по 31 березня 2008 р. № 138017012374800250 від 10.06.2008 р. встановлено порушення відповідачем ст. 13 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок громадян»від 26.12.1992 р., ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», що призвело до недоплати податку з доходів фізичних осіб за 2007 р. у розмірі 19 359 грн. 75 коп. (аркуші справи 15-23).
За результатами вищевказаної перевірки винесено податкове повідомлення-рішення за формою «Р»№ 0001991701/0 від 20.06.2008 р. на суму 19 359 грн. 75 коп., яке отримане відповідачем 25.06.2008 р. особисто (аркуш справи 24).
Відповідач із вищевказаним податковим повідомленням-рішенням не погодився та оскаржив його у судовому порядку.
Постановою Одеського окружного адміністративного суду по справі № 2а-8062/08 від 16.10.2008 р. (суддя Корой С.М.) позовні вимоги ОСОБА_1 про визнання нечинним податкового повідомлення-рішення № 0001991701/0 від 20.06.2008 р. задоволено у повному обсязі. Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду від 24.05.2011 р. апеляційну скаргу Ізмаїльської ОДПІ задоволено, постанову Одеського окружного адміністративного суду по справі № 2а-8062/08 від 16.10.2008 р. скасовано, адміністративний позов ОСОБА_1 про визнання нечинним податкового повідомлення-рішення № 0001991701/0 від 20.06.2008 р. залишено без задоволення (аркуші справи 26-27).
Відповідно до ч. 5 ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України, постанова або ухвала суду апеляційної чи касаційної інстанції за наслідками перегляду, постанова Верховного Суду України набирають законної сили з моменту проголошення, а якщо їх було прийнято за наслідками розгляду у письмовому провадженні, - через п'ять днів після направлення їх копій особам, які беруть участь у справі
Згідно підпункту 5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№ 2181-ІІІ від 21.12.2000 р. (чинного на момент виникнення податкового боргу) податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом, вважається узгодженим у день отримання податкового повідомлення-рішення та підлягає сплаті платником податків.
Відповідно до п.п. 5.3.1 п. .3 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№ 2181-ІІІ від 21.12.2000 р. платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму податкового зобов'язання, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом десяти календарних днів, наступних за днем такого узгодження. У випадках апеляційного узгодження суми податкового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити її узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом десяти календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Згідно п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковим боргом є сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплачена у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Частиною 1 статті 72 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.
Враховуючи, що відповідачем узгоджені податкові зобов'язання не сплачені, тому вони вважаються податковим боргом.
Відповідно до зворотного боку облікової картки станом на 29.12.2011 р., з врахуванням наявної переплати на особовому рахунку платника податків, розмір несплаченого податкового боргу по на доходи фізичних осіб складає 16 047 грн. 55 коп. (аркуші справи 28-29).
Таким чином, з урахуванням встановлених судом обставин та оцінюючи надані у справі докази у сукупності, суд дійшов висновку, що позивач довів суду ті обставини, на які посилався в обґрунтування позовних вимог щодо стягнення заборгованість по сплаті податку на доходи фізичних осіб суб'єктів підприємницької діяльності і незалежної професійної діяльності у сумі 16 047 грн. 55 коп., відповідно вказана вимога позивача підлягає задоволенню.
Щодо вимоги позивача про стягнення заборгованості із земельного податку у розмірі 2 527 грн. 73 коп. суд вважає що дана вимога також обґрунтована та підлягає задоволенню з огляду на наступне.
Відповідач являється постійним користувачем земельної ділянки 0, 5927 га. за адресою: м. Ізмаїл, вул. Комсомольська, 130, а тому являється платником податку на землю.
22.06.2011 р. Ізмаїльською ОДПІ складено податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_1, яким відповідачу визначено суму грошового зобов'язання по земельному податку з фізичних осіб у розмірі 43 185 грн. 31 коп. Вказане податкове повідомлення-рішення було отримане відповідачем 08.07.2011 р., що підтверджується поштовим повідомленням (аркуш справи 30).
Як зазначає позивач у письмових поясненнях наданих до суду, при визначенні суми податкового зобов'язання з земельного податку використовувалась нормативна грошова оцінка 1 кв. м. землі комерційної діяльності для зони № 10, визначена згідно листа відділу Держкомзему у м. Ізмаїл Одеської області № 28-01-09/50 від 18.01.2011 р., яка склала -728 грн. 62 коп. (аркуші справи 34, 35).
14.09.2011 р. відповідач звернувся до відділу Держкомзему, Ізмаїльської ОДПІ із проханням провести перерахунок суми земельного податку, у зв'язку із помилковим призначенням коефіцієнту нормативно грошової оцінки земель (аркуш справи 36).
На підставі листа відповідача № 20 від 14.09.2011 р., листа відділу Держкомзему у м. Ізмаїл Одеської області № 28-01-09/668 від 07.09.2011 р. Ізмаїльською ОДПІ зроблено перерахунок заборгованості в зв'язку із зміною коефіцієнту нормативної грошової оцінки з земель комерційного використання (2,5) на землі промисловості (1,2), оскільки основні види діяльності відповідача вирощування фруктів, ягід, горіхів, культур для виробництва та прянощів (01.13.0) та виробництво виноградних вин (15.93.0). З урахуванням зробленого перерахунку заборгованість по земельному податку склала 20 729 грн. 09 коп.
Відповідно до ст. 206 Земельного кодексу використання землі в Україні є платним.
Підпунктом 9.1.10 п. 9.1 ст. 9 Податкового кодексу України передбачено, що плата за землю належить до загальнодержавних податків і зборів.
У ст. 270 Податкового кодексу зазначено, що об'єктами оподаткування є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні та земельні частки (паї), які перебувають у власності.
Згідно до п. 287.5. ст. 287 Податкового кодексу України податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Відповідно п. п. 59.1, 59.3, 59.4, 59.5. ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання. Податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.
На виконання даної норми податкового законодавства відповідачу надіслана податкова вимога № 847/14222/Г/24 від 11.10.2011 р. яка була отримана відповідачем особисто 13.10.2011 р. (аркуш справи 42).
Згідно з п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається: при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.
Із наданої Ізмаїльської ОДПІ довідки про суми податкового боргу відповідача вбачається, що за період з 16.11.2010 р. по 21.10.2011 р. відповідачу нараховано пеню у розмірі 939 грн. 27 коп. (аркуш справи 66).
В зв'язую із частковим погашенням податкової заборгованості зі сплати земельного податку з фізичних осіб та як вбачається із облікової картки відповідача, станом на 16.03.2012 р. сума заборгованості зі сплати земельного податку становить 2 527 грн. 73 коп., з яких: основний платіж -1 588 грн. 46 коп., пеня -939 грн. 27 коп. (аркуш справи 58).
Згідно до ст. 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до п. 14.1.175 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Згідно до п. 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Станом на дату розгляду справи відповідачем не надано відомостей щодо оплати заборгованості по сплаті податку на доходи фізичних осіб суб'єктів підприємницької діяльності і незалежної професійної діяльності у розмірі 16 047 грн. 55 коп., та земельного податку у розмірі 2 527 грн. 73 коп.
Відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Згідно до вимог п. 2 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень, обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.
Відповідно до статей 11, 71 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, а суд згідно ст. 86 цього Кодексу, оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні. Суд оцінюючи надані у справу докази, виходить із принципів адміністративного судочинства - змагальність, диспозитивність та офіційне з'ясування всіх обставин справи, згідно із яким розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Згідно з ч. 1 ст. 69 Кодексу адміністративного судочинства України, доказами в адміністративному судочинстві є будь-які фактичні дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин, що обґрунтовують вимоги і заперечення осіб, які беруть участь у справі, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються судом на підставі пояснень сторін, третіх осіб та їхніх представників, показань свідків, письмових і речових доказів, висновків експертів.
За таких обставин, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог, на підставі наданих позивачем доказів, суддя вважає, що адміністративний позов Ізмаїльської об'єднаної державної податкової інспекції Одеської області державної податкової служби до суб'єкта підприємницької діяльності ОСОБА_1 про стягнення заборгованості в розмірі 18 575 грн. 28 коп. є обґрунтованим та підлягає задоволенню.
На підставі викладеного, керуючись Податковим кодексом України, ст.ст. 2, 7, 8, 9, 11, 86, 159-164, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Адміністративний позов Ізмаїльської об'єднаної державної податкової інспекції Одеської області державної податкової служби до суб'єкта підприємницької діяльності ОСОБА_1 про стягнення заборгованості в розмірі 18 575 грн. 28 коп. -задовольнити у повному обсязі.
Стягнути з суб'єкта підприємницької діяльності ОСОБА_1 (і.н. НОМЕР_2, АДРЕСА_1) заборгованість по сплаті податку на доходи фізичних осіб суб'єктів підприємницької діяльності і незалежної професійної діяльності за основним платежем у сумі 16 047 (шістнадцять тисяч сорок сім гривень) грн. 55 (п'ятдесят п'ять) коп. до місцевого бюджету на рахунок № 33215801700014, код платежу 11010100, одержувач - 37977316 УДКСУ в Ізмаїльському районі Одеської області, банк одержувача -ГУ ДКСУ в Одеській області м. Одеса, МФО 828011.
Стягнути з суб'єкта підприємницької діяльності ОСОБА_1 (і.н. НОМЕР_2, АДРЕСА_1) заборгованість по сплаті земельного податку у розмірі 2 527 (дві тисячі п'ятсот двадцять сім) грн. 73 (сімдесят три) коп. до місцевого бюджету на рахунок № 33214813700014, код платежу 13050300, одержувач -37977316 УДКСУ в Ізмаїльському районі Одеської області, банк одержувача -ГУ ДКСУ в Одеській області м. Одеса, МФО 828011.
Судові витрати розподілити відповідно до приписів ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України.
Постанова суду може бути оскаржена в порядку та строки, встановлені ст. 186 Кодексу адміністративного судочинства України.
Постанова набирає законної сили в порядку та строки, встановлені ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України.
Повний текст постанови виготовлено та підписано суддею «24»квітня 2012 року.
Суддя Я.В. Балан