12 березня 2012 року 2а-1747/11/1070
приміщення суду за адресою: м. Київ, бул. Лесі Українки, 26
час прийняття постанови : 16 год. 55 хв.
Київський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого - судді Лиска І.Г.
при секретарі - Пономаренко Т.М., Васковець М.С.
за участю
представника позивача: Тарасенко В.М.
представника відповідача: Новохатської О.В, Воєводіна Р.І.
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу
за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Газпрофі"
до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі Київської
області
третя особа: Публічне акціонерне товариство “Банк Національні Інвестиції”,
про визнання дій протиправними,
Позивач -Товариство з обмеженою відповідальністю «Газпрофі» звернувся до суду з позовом до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі Київської області, в якому просить ( з урахуванням заяви про зміну позовних вимог) визнати протиправними дій щодо безпідставної відмови у взятті на податковий облік банківського рахунку позивача.
В обґрунтування своїх вимог позивач зазначає, що 03.03.2011 року TOB «Газпрофі» та ПАТ «Банк Національні Інвестиції»уклали договір строкового вкладу № 13.980-Д/11.
На виконання наказу Державної податкової адміністрації України від 23.12.2010 №993, 03.03.2011року, Публічним акціонерним товариством «Банк Національні Інвестиції»надіслано повідомлення про відкриття рахунку платника податків і зборів (обов'язкових платежів) позивача до органу державної податкової служби.
Проте відповідно до копії електронного файлу-відповіді від 03.03.2011 року, платнику податків було відмовлено у взятті на облік рахунку через наявність в органах державної податкової служби документів, що свідчать про недостовірність реєстраційних даних платника податків - позивача.
11.03.2011року, 15.03.2011року, 22.03.2011року, 25.03.2011року, Публічним акціонерним товариством «Банк Національні Інвестиції»надіслано повторні повідомлення про відкриття рахунку платника податків і зборів (обов'язкових платежів) позивача до органу державної податкової служби.
Проте відповідач відмовив позивачу у взятті на податковий облік банківського рахунку.
Позивач вважає відмову у взяті на податковий облік банківського рахунку - незаконною, та такою що суперечить чинному законодавству.
Представник позивача Тарасенко В.М. у судовому засіданні підтвердив обставини, викладені в позовній заяві, письмовій заяві про додаткове обґрунтування до позову, просив суд визнати протиправними дій Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі Київської області щодо безпідставної відмови у взятті на податкових облік банківського рахунку позивача.
Представник відповідача Новохатська О.В, Воєводіна Р.І. у судовому засіданні проти позову заперечували у повному обсязі, з підстав зазначених у письмових запереченнях на позов та письмових поясненнях до адміністративного позову, просилиу задоволенні позову відмовити у повному обсязі.
Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, вислухавши представників сторін, суд вважає встановленими наступні обставини та відповідні їм правовідносини.
TOB «Газпрофі»28.03.2007 року було зареєстровано як юридичну особу та на момент виникнення спірних правовідносин в Державній податковій інспекції у Києво- Святошинському районі Київської обл.
03.03.2011 року TOB «Газпрофі» та ПАТ «Банк Національні Інвестиції»уклали договір строкового вкладу № 13.980-Д/11.
Публічним акціонерним товариством «Банк Національні Інвестиції» надіслано 04.03.2011року, 16.03.2011 року 17.03.2011 року, 23.03.201 року, 24.03.2011 року 29.03.2011 року, повідомлення про відкриття рахунку платника податків і зборів (обов'язкових платежів) -ТОВ «Газпрофі» до органу державної податкової служби - ДПІ у Києво-Святошинському районі.
Проте відповідно до копії електронного файлу-відповіді від 03.03.2011 року, платнику податків було відмовлено у взятті на облік рахунку через наявність в органах державної податкової служби документів, що свідчать про недостовірність реєстраційних даних платника податків - Позивача.
Статтею 69 Податкового кодексу України встановлено вимоги до відкриття та закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах, відповідно якої банки та інші фінансові установи відкривають поточні та інші рахунки платникам податків - юридичним особам (як резидентам, так і нерезидентам) незалежно від організаційно-правової форми, відокремленим підрозділам та представництвам юридичних осіб, фізичним особам - підприємцям та фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, лише за наявності документів, виданих органами державної податкової служби, що підтверджують взяття їх на облік у таких органах. Банки та інші фінансові установи зобов'язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунка платника податків - юридичної особи, у тому числі відкритого через його відокремлені підрозділи, чи самозайнятої фізичної особи до органу державної податкової служби, в якому обліковується платник податків, протягом трьох робочих днів з дня відкриття/закриття рахунка (включаючи день відкриття/закриття). У разі відкриття або закриття рахунка платника податків - банку, у тому числі відкритого через його відокремлені підрозділи, повідомлення надсилається в порядку, визначеному цим пунктом, лише в разі відкриття або закриття кореспондентського рахунка. У разі відкриття або закриття власного кореспондентського рахунка банки зобов'язані надіслати повідомлення до органу державної податкової служби, в якому обліковуються, в строки, визначені цим пунктом. Орган державної податкової служби протягом трьох робочих днів з дня отримання повідомлення від фінансової установи про відкриття рахунка зобов'язаний направити повідомлення про взяття рахунка на облік або відмову у взятті органом державної податкової служби рахунка на облік із зазначенням підстав. Датою початку видаткових операцій за рахунком платника податків, визначеного пунктом 69.1 цієї статті (крім банку), у банках та інших фінансових установах є дата отримання банком або іншою фінансовою установою повідомлення органу державної податкової служби про взяття рахунка на облік в органах державної податкової служби.
Згідно «Порядку повідомлень про взяття /закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до органів державної податкової служби»затвердженого Наказам ДПА України від 23.12.2010р. №993 фінансовими установами - Повідомлення про взяття /закриття рахунків подаються в електронному вигляді засобами електронної пошти НБУ. Орган ДПС протягом трьох робочих днів з дня отримання електронного Повідомлення надсилає в електронному вигляді засобами електронної пошти НБУ з використанням засобів захисту Інформації НБУ до фінансової установи файл-відповідь щодо взяття рахунку на облік , або повідомлення органу ДПС про відмову в узятті на облік рахунку Платника податків.
Підставою для відмови у взятті органом ДПС рахунку на облік є:
-відсутність Платника податків на обліку в органі ДПС;
-наявність у Єдиному державному реєстрі запису про державну реєстрацію припинення юридичної особи або припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця;
-наявність у Єдиному державному реєстрі запису про відсутність юридичної особи за її місцезнаходженням або запису про відсутність підтвердження відомостей про юридичну особу;
-наявність у Єдиному банку даних про платників податків - юридичних осіб або Реєстрі самозайнятих осіб інформації про відкриття такого рахунку іншому платнику податків або зазначеному платнику податків, але з іншою датою операції;
-наявність у Єдиному банку даних про платників податків - юридичних осіб або Реєстрі самозайнятих осіб інформації про такий рахунок, яка збігається з реквізитами, що надійшли від фінансової установи в Повідомленні про відкриття рахунку:
-наявність у Єдиному банку даних про платників податків - юридичних осіб або Реєстрі самозайнятих осіб інформації про видачу Платнику податків, щодо якого надійшла інформація про відкриття рахунку, довідки про відсутність заборгованості по податках та зборах, яка видається Платнику податків за умови закриття всіх рахунків для закінчення процедури державної реєстрації припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця;
- наявність судового рішення щодо заборони взяття рахунків на облік в органах ДПС;
- наявність у Єдиному банку даних про платників податків - юридичних осіб або Реєстрі самозайнятих осіб інформації про закриття такого рахунку (крім рахунків, які відкриваються в органах Державного казначейства України);
- невідповідність інформації щодо податкового номера або серії та номера паспорта фізичної особи, яка через свої релігійні переконання відмовилась від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомила про це відповідний орган ДПС і має відмітку у паспорті, найменування (прізвища, імені, по батькові), податкової адреси платника податків, поданої у Повідомленні, цим відомостям ДРФО, Єдиного державного реєстру та Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб.
На повідомлення про відкриття рахунку платника податків і зборів (обов'язкових платежів)-ТОВ «Газпрофі»направлені до ДПІ у Києво-Святошинському районі 04.03.2011року, 16.03.2011 року 17.03.2011 року, 23.03.201 року, 24.03.2011 року 29.03.2011 року було сформовано та направлено електронні файли відповіді щодо відмови у взятті на облік рахунку від 04.3.2011 року, 17.03.2011 року, 17.03.2011 року, 25.03.2011р., 26.03.2011 року, 29.03.2011 року.
На повідомлення про відкриття рахунку ТОВ «Газпрофі»від 14.04.2011 року було сформовано та направлено електронне повідомлення від 14.04.2011 року (найменування файлу -відповіді @RIIWA4E.0HW) про взяття на облік рахунку платника №261053018086 електронні файли відповіді щодо відмови у взятті на облік рахунку від 04.3.2011 року, 17.03.2011 року, 17.03.2011 року, 25.03.2011р., 26.03.2011 року, 29.03.2011 року.
У TOB «Газпрофі»відбувся такий перебіг історії зміни станів на підставі Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 та Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом ДПА України від 12.12.2010 №979, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30.12.10 11439/18734, що і стало причиною відмови у взятті ДПІ у Києво- Святошинському районі рахунку на облік:
Станом на 28.01.2011 року ТОВ «Газпрофі»мав стан 9-«направлено повідомлення про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням»за Формою 18-ОПП, у зв'язку з тим, що по TOB «Газпрофі»відділом податкової міліції було проведено обстеження місцезнаходження: Київська область Києво-Святошинський район с. Бобриця, вул. Шевченка буд.24, складено Акт перевірки місцезнаходження та довідку (Додаток 2 до Положення від 17.05.2010 №336) про невстановлення місцезнаходження від 24.01.2011 року № 255 (згідно листа платника TOB «Газпрофі»вх. №423/10 від 13.01.11).
Станом на 28.01.2011 року відділом реєстрації та обліку платників додатків було проведено відповідну роботу щодо відсутності даного платника за місцем реєстрації та складено Висновок №415 про доцільність направлення державному реєстратору Повідомлення №48 про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням за Формою 18-ОПП.
12.03.2011 року від державного реєстратора з ЄДР надійшла відомість №13391440011005992 від 11.03.2011р. про відсутність підтвердження відомостей юридичної особи по TOB «Газпрофі», та проставлено стан 7 -«до ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей за місцезнаходженням».
16.03.2011 року стан 7 змінено на стан 10 - «запит на встановлення місцезнаходження»згідно відомостей №13391060012005992 від 15.03.2011року із ЄДР юридичної особи, яка надійшла від державного реєстратора. Відділом реєстрації та обліку платників податків було сформовано Запит №1175/29 від 17.03.2011 рок та направлено до податкової міліції ДШ у Києво-Святошинському районі службовою запискою №1174/29 від 17.03.2011року для повторного обстеження податкової адреси: Київська область, Києво-Святошинський район, с. Бобриця , вул. Шевченка, буд.24.
Після чого, 21.03.2011 року податковою міліцією ДПІ у Києво- Святошинському районі було складено та направлено до відділу реєстрації та обліку платників податків ДШ у Києво-Святошинському районі Акт про відсутність платника податків за місцем реєстрації від 21.03.2011 р. і довідка №1808/7/26-014 від 21.03.11р. (Додаток 2 до Положення від 17.05.2010року №336) про відсутність фактичного місцезнаходження даного підприємства за адресою Київська область Києво-Святошинський район с. Бобриця, вул. Шевченка, буд. 24.
22.03.2011 року на підставі довідки (довідка №1808/7/26-014 від 21.03.11р.) про не встановлення місцезнаходження працівниками відділу реєстрації та обліку платників податків оформлено Повідомлення №105 від 22.03.2011 року про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням (Форма 318-ОПП) стосовно TOB «Газпрофі»та проставлено стан 9-«направлено повідомлення про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням»і відповідно отримані відомості було направлено до державного реєстратора РДА у Києво-Святошинському районі для проведення відповідної роботи.
В подальшому державним реєстратором на підставі Повідомлення №105 від 22.03.2011р. ДШ у Києво-Святошинському районі за формою 18-ОПП було зроблено перевірку місцезнаходження підприємства, та внесено запис в ЄДР про відсутність TOB «Газпрофі»за місцезнаходженням за адресою Київська область, Києво-Святошинський район, с. Бобриця, вул. Шевченка, буд.24
01.04.2011 року від державного реєстратора з ЄДР надійшла відомість №13391430013005992 від 31.03.2011р. по TOB «Газпрофі»про внесення інформації щодо відсутності юридичної особи за вказаною адресою: Київська область, Києво-Святошинський район, с. Бобриця, вул. Шевченка буд. 24, та встановлено стан 8-«до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням».
07.04.2011 року платник TOB «Газпрофі»змінив податкову адресу на м. Київ, вул. Стрітенська 11, кв.17.
11.04.2011 року по TOB «Газпрофі»від державного реєстратора з ЄДР надійшла відомість №13391070015005992 від 07.04.2011року про внесення змін до відомостей про місцезнаходження юридичної особи та проставлено стан 36- «основний платник до кінця року».
Лише після того, як TOB «Газпрофі»отримало відповідний стан, який і дозволяє податковому органу взяти рахунок платника на облік, ДПІ у Києво- Святошинському районі було проведено ряд дій та взято на облік рахунок в ПАТ «Банк Національної Інвестиції»за № 261053018086.
Відповідно до ст. 2 КАС України, завданням адміністративного судочинства є захист прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку органів державної влади, органів місцевого самоврядування, їхніх посадових і службових осіб, інших суб'єктів при здійсненні ними владних управлінських функцій на основі законодавства, в тому числі на виконання делегованих повноважень, шляхом справедливого, неупередженого та своєчасного розгляду адміністративних справ.
Згідно 3 зазначеної статті, у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії);4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.
Враховуючи вищевикладене та проаналізувавши чинне законодавство, суд вважає, що Державна податкова інспекція у Києво-Святошинському районі Київської області діяла на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Податковим кодексом України та Порядком № 993, а тому підстави для задоволення позовних вимог відсутні.
Відповідно до частини другої статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України якщо судове рішення ухвалене на користь сторони -суб'єкта владних повноважень, суд присуджує з іншої сторони всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати, пов'язані із залученням свідків та проведенням судових експертиз. Відповідач не надав суду доказів понесення ним судових витрат, тому підстави для присудження на його користь судових витрат відсутні.
Керуючись статтями 11, 14, 70, 71, 72, 86, 94, 159-163, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
У задоволенні позову Товариства з обмеженою відповідальністю "Газпрофі" до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі Київської області, 3-тя особа: ПАТ «Банк Національні Інвестиції» про визнання дій протиправними - відмовити.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано в установлені строки. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Апеляційна скарга на постанову суду подається до Київського апеляційного адміністративного суду через Київський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Суддя Лиска І.Г.
Дата виготовлення і підписання повного тексту постанови - 16 березня 2012 р.