пр. № 0827/1-221/12
№ 827/49/2012
Именем Украины
23 марта 2012 года г. Запорожье
Шевченковский районный суд г. Запорожья в составе:
председательствующего судьи Дацюк О.И.
при секретаре Таран Т.В.
с участием прокурора Коломойца О.Л.
защитника адвоката ОСОБА_1
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 в г. Запорожье, гражданина Украины, украинца, ІНФОРМАЦІЯ_2, женатого, не работающего, проживающего в ІНФОРМАЦІЯ_3, зарегистрированного в ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого,
в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины,
ОСОБА_2, будучи должностным лицом предприятия, а именно заместителем директора ООО «Ирванс», в период времени с 01.01.2011 года по 20.05.2011 года умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств в особо крупных размерах в сумме 3339218 гривен при нижеуказанных обстоятельствах.
Так, ОСОБА_2 назначен на должность заместителя директор ООО «Ирванс»приказом № 2 от 01.12.2010 года и на него возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, в том числе составление, оформление и предоставление в соответствующие государственные органы налоговой, статистической, финансовой и иной отчетности от имени ООО «Ирванс», в том числе в электронной форме с применением электронно-цифровой подписи в органы государственной налоговой службы средствами телекоммуникационной связи или на электронных носителях.
В период времени с 01.01.2011 года по 20.05.2011 года ОСОБА_2, действуя от имени и в интересах ООО «Ирванс»осуществлял финансово-хозяйственную деятельность, связанную с куплей-продажей проката черного металла, строительных материалов и электротоваров. Товары приобретал у лица, личность которого не установлена, без оформления соответствующих документов, а далее реализовывал ООО «Компания ИС-2007», ООО «Проект-центр», ООО «Изумруд-77», ООО «Барион-Компани», ООО «Итерса», ООО «Трианг», ООО «Алтиум», ООО «Аджестик», ООО «А-Лайн».
Осознавая, что в результате реализации товаров ООО «Ирванс»юридическим лицам-покупателям возникают налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, а документы, подтверждающие основания для формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость ООО «Ирванс»отсутствуют, ОСОБА_2безосновательно отражал в налоговых декларациях по НДС и в приложениях № 5 «Расшифровка налоговых обязательств по налоговому кредиту и налоговым обязательствам в разрезе контрагентов»за январь, февраль, марта и апрель 2011 года суммы НДС за товар, приобретенный якобы у предприятия с индивидуальным налоговым номер 373008500300, которое на территории Украины не зарегистрировано.
Так, в налоговой декларации по НДС за январь 2011 года в разделе «Налоговый кредит»ОСОБА_2 отразил сумму 504335 гривен, в том числе НДС 100867 гривен, а в расшифровке налогового кредита к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС указано, что сумма налогового кредита 100867 гривен возникла вследствие финансово-хозяйственных отношений ООО «Ирванс»с предприятием, имеющим индивидуальный налоговый номер 373008500300, которое на территории Украины не зарегистрировано.
В налоговой декларации по НДС за февраль 2011 года в разделе «Налоговый кредит»ОСОБА_2 отразил сумму 622820 гривен, в том числе НДС 124564 гривен, а в расшифровке налогового кредита к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС указано, что сумма налогового кредита 124564 гривен возникла вследствие финансово-хозяйственных отношений ООО «Ирванс»с предприятием, имеющим индивидуальный налоговый номер 373008500300, которое на территории Украины не зарегистрировано.
В налоговой декларации по НДС за март 2011 года в разделе «Налоговый кредит»ОСОБА_2 отразил сумму 249455 гривен, в том числе НДС 49891 гривен, а в расшифровке налогового кредита к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС указано, что сумма налогового кредита 49891 гривен возникла вследствие финансово-хозяйственных отношений ООО «Ирванс»с предприятием, имеющим индивидуальный налоговый номер 373008500300, которое на территории Украины не зарегистрировано.
В налоговой декларации по НДС за апрель 2011 года в разделе «Налоговый кредит»ОСОБА_2 отразил сумму 15319479 гривен, в том числе НДС 3063896 гривен, а в расшифровке налогового кредита к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС указано, что сумма налогового кредита 3063896 гривен возникла вследствие финансово-хозяйственных отношений ООО «Ирванс»с предприятием, имеющим индивидуальный налоговый номер 373008500300, которое на территории Украины не зарегистрировано.
Таким образом, путем внесения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за январь, февраль, март, апрель 2011 года не соответствующих действительности данных, ОСОБА_2 завысил налоговый кредит ООО «Ирванс»на общую сумму 3339218 гривен, в том числе за январь 2011 года 100867 гривен, за февраль 2011 года 124564 гривны, за март 2011 года 49891 гривна, за апрель 2011 года 3063218 гривен, в результате чего в бюджет не поступили денежные средства в сумме 3339218 гривен.
В судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 виновным себя признал полностью, пояснив, что действительно с 01.12.2010 года назначен на должность заместителя директор ООО «Ирванс»и фактически выполнял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, в том числе и заполнял, оформлял и предоставлял налоговые декларации в налоговую инспекцию. ООО «Ирванс» осуществляло деятельность, связанную с куплей-продажей проката черного металла, строительных материалов и электротоваров. Так, ОСОБА_2 познакомился с мужчиной, представившимся директором ООО «Платан»ОСОБА_3, который предложил реализовывать ООО «Ирванс»прокат черного металла, строительные материалы и электротовары. Согласившись, ОСОБА_2 стал подыскивать покупателей и заключать с ними договоры на поставку указанных товаров. При этом ОСОБА_3 постоянно обещал дать документы предприятия, однако, когда наступило время подачи налоговых деклараций, документы так и не были предоставлены, ввиду чего ОСОБА_2 указал в налоговых декларациях по НДС и расшифровках налогового кредита к уточняющему расчету налоговых обязательств индивидуальный налоговый номер предприятия, продиктованный ему ОСОБА_3, не имея фактически соответствующих документов на приобретенный товар.
Поскольку ни подсудимый, ни другие участники процесса в судебном заседании не оспаривали обстоятельства совершения преступлений, подсудимый дал ясные и четкие признательные показания, учитывая соответствующие ходатайства участников судебного разбирательства, суд, руководствуясь ст. 299 ч. 3 УПК Украины, ограничил исследование доказательств допросом подсудимого, документами о назначении на должность и подтверждающих должностные обязанности, актом налоговой проверки, материалами экспертиз, характеризующими личность подсудимого документами, а иные доказательства относительно фактических обстоятельств дела, которые никем не оспаривались, признал нецелесообразным исследовать.
Согласно свидетельству о государственной регистрации юридического лица (т. 1 л.д. 48), а также справке из ЕГРПОУ (т. 1 л.д. 49), 24.09.2010 года зарегистрировано ООО «Ирванс», руководителем которого указан ОСОБА_4 27.09.2010 года ООО «Ирванс»взято на учет как налогоплательщик согласно справке (т. 1 л.д. 50). 11.10.2010 года ООО «Ирванс»зарегистрировано плательщиком НДС согласно свидетельству (т. 1 л.д. 51).
Приказом № 2 от 01.12.2010 года (т. 1 л.д. 47) ОСОБА_2 назначен заместителем директора ООО «Ирванс»по финансово-хозяйственной деятельности, а также за ним закреплены обязанности по: заключению, изменению и расторжению всех разрешенных законом сделок; заключению кредитных договоров и договоров залога (ипотеки) имущества, принадлежащего предприятию, внесению в них изменений и расторжению этих договоров; распоряжению текущими и иными счетами ООО «Ирванс», подписанию платежных документов, снятия со счетов и внесения на счета денежных средств; составлению, оформлению и предоставлению в соответствующие государственные органы налоговой, статистической, финансовой и иной отчетности от имени ООО «Ирванс», в том числе в электронном виде с применением электронно-цифровой подписи в органы ГНС средствами телекоммуникационной связи или на электронных носителях; осуществлению любых действий, имеющих юридическое значение, по исполнению договоров, заключенных ООО «Ирванс», оформлению и подписанию документов, подтверждающих такое исполнение; получению принадлежащего ООО «Ирванс»имущества; подписания товарно-транспортных документов, в том числе документов, связанных с транспортированием, сопровождением, отправкой и получением грузов; представлению ООО «Ирванс»на всех предприятиях, организациях и учреждениях, независимо от их подчинения, форм собственности и отраслевой принадлежности, а также перед гражданами по вопросам, связанным с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.
Согласно приказам № 3, 4 от 01.12.2010 года (т. 1 л.д. 54, 55) ОСОБА_2 назначен ответственным за своевременное предоставление от имени ООО «Ирванс»всей налоговой, финансовой, статистической и иной обязательной отчетности в государственные органы и учреждении, в том числе в органы государственной налоговой службы, пенсионного фонда, органы статистики и иные государственные органы и учреждения, а также за проведение финансовых операций по всем текущим и иным счетам предприятия с предоставлением права первой подписи на финансовых и платежных документах.
Как указал в судебном заседании ОСОБА_2 в соответствии с возложенными на него обязанностями в пределах своих полномочий он заполнял, оформлял, подписывал и предоставлял в налоговую инспекцию документы налоговой отчетности.
Подписание налоговых документов, а именно уточняющих расчетов налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, а также расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов ООО «Ирванс»за январь, февраль, март и апрель 2011 года непосредственно ОСОБА_2 подтверждается заключением почерковедческой экспертизы № 165 от 20.10.2011 года (т. 3 л.д. 89-96).
27.09.2011 года ГНИ в Шевченковском районе г. Запорожья проведена невыездная документальная проверка ООО «Ирванс»за период с января по апрель 2011 года, по результатам которой составлен акт № 421/16/37300635 от 27.09.2011 года (т. 1 л.д. 175-176) о необходимости доначисления и уплаты в бюджет суммы 3339218 гривен.
Согласно заключению судебной экономической экспертизы (т. 3 л.д. 122-129) документально подтверждаются заключение акта в части необоснованного завышения налогового кредита ООО «Ирванс»при взаимоотношениях с контрагентом, имеющим индивидуальный налоговый номер 373008500300 за январь-апрель 2011 года в размере 3339218 гривен, в том числе за период январь 2011 года 100867 гривен, февраль 2011 года 124564 гривны, март 2011 года 49891 гривна, апрель 2011 года 3063896 гривен.
Статьей 9 Налогового кодекса Украины налог на добавленную стоимость отнесен к общегосударственным налогам.
Оценив в совокупности исследованные доказательства, суд приходит к выводу, что вина подсудимого в ходе судебного следствия доказана и квалифицирует его действия по ст. 212 ч. 3 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенно должностным лицом предприятия, что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств в особо крупных размерах.
В ходе досудебного следствия государственной налоговой инспекцией в Шевченковском районе г. Запорожья заявлен иск на сумму 3339218 гривен, которую составляет сумма недоначисленного налога на добавленную стоимость (т. 3 л.д. 133-134). В судебные заседания ГНИ Шевченковского района г. Запорожья представителя не направила. Гражданский ответчик ОСОБА_2 иск не признал, указав, что сумма НДС, не поступившая в бюджет, подлежит взысканию с ООО «Ирванс».
При разрешении гражданского иска суд исходит из следующего.
В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Украины плательщиками налогов признаются физические и юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины) и их отдельные подразделения, которые имеют, получают (передают) объекты налогообложения или проводят деятельность (операции), являющиеся объектом налогообложения в соответствии с этим Кодексом или налоговыми законами, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов в соответствии с этим Кодексом.
Статья 36.5 Налогового кодекса Украины ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение налогового обязательства несет плательщик налогов, кроме случаев, определенных этим кодексом или законами по вопросам таможенного дела.
Согласно ст. 1172 ГК Украины юридическое лицо возмещает вред, причиненный их работником во время выполнения им своих трудовых (должностных) обязанностей.
Таким образом, учитывая соответствующую практику Высшего специализированного суда Украины по рассмотрению гражданских и уголовных дел по аналогичным делам, суд приходит к выводу об отсутствии предусмотренных законом оснований для взыскания суммы НДС непосредственно с ОСОБА_2, в связи с чем в иске следует отказать.
Обстоятельств, отягчающих наказание, судом не установлено.
Обстоятельствами, смягчающими наказание, судом признается чистосердечное признание и искреннее раскаяние в содеянном, частичное возмещение причиненного ущерба (т. 3 л.д. 165).
При назначении и наказания суд учитывает данные о личности подсудимого, который ранее не судим (т. 3 л.д. 177), на психиатрическом и наркологическом учете не состоит (т. 3 л.д. 178, 179), не работает, по месту жительства и работы характеризуется положительно (т. 3 л.д. 180, 181), женат (т. 3 л.д. 174), имеет на иждивении малолетнего ребенка (т. 3 л.д. 182-183), а также следующее.
Статья 5 УК Украины указывает, что закон об уголовной ответственности, который отменяет преступность деяния, смягчает уголовную ответственность или иным образом улучшает положение лица, имеет обратную силу во времени, то есть распространяется на лиц, которые совершили соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, в том числе на лиц, отбывающих наказание или отбывших наказание, но имеющих судимость. Закон об уголовной ответственности, который устанавливает преступность деяния, усиливает уголовную ответственность или иным образом ухудшает положение лица, не имеет обратной силы во времени. Закон об уголовной ответственности, который частично смягчает уголовную ответственность или иным образом улучшает положение лица, а частично усиливает уголовную ответственность или иным образом ухудшает положение лица, имеет обратную силу во времени лишь в той части, которая смягчает уголовную ответственность или иным образом улучшает положение лица.
На момент совершения преступления статья 212 УК Украины действовала в редакции закона Украины от 02.12.2010 года, часть третья статьи предусматривала наказание в виде лишения свободы на срок от 5 до 10 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет с конфискацией имущества.
Законом Украины № 4025 от 15.11.2011 года «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно гуманизации ответственности за правонарушения в сфере хозяйственной деятельности», который вступил в законную силу с 17.01.2012 года (далее по тексту Закон № 4025) внесены изменения в санкцию ч. 3 ст. 212 УК Украины, которая в редакции данного Закона предусматривает назначение наказания в виде штрафа в размере от 15 тысяч до 25 тысяч необлагаемых минимумом доходов граждан с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до трех лет с конфискацией имущества.
Системный анализ статей 12, 53, 69, 212 УК Украины в редакции, действовавшей на момент совершения преступления, и в редакции Закона Украины № 4025 от 15.11.2011 года дает основания полагать, что Закон Украины № 4025 от 15.11.2011 года одновременно смягчает уголовную ответственность, улучшая тем самым положение лица, и ухудшает положение лица, ограничивая минимальный размер штрафа по ст. 212 ч. 3 УК Украины, а также относя данное преступление к категории тяжких.
В соответствии со ст. 5 УК Украины суд применяет Закон Украины № 4025 лишь в той части, которая смягчает ответственность ОСОБА_2 или иным образом улучшает его положение.
Так, статья 51 УК Украины предусматривает виды наказаний за совершенные преступления, а также располагает их в определенной последовательности от менее строгих к более строгим наказаниям. В соответствии с установленной последовательностью наказание в виде лишения свободы на определенный срок в любом случае является более строгим, нежели штраф в любой сумме.
Таким образом, учитывая, что Закон Украины № 4025 изменил основное наказание по ст. 212 ч. 3 УК Украины с лишения свободы на штраф, смягчая его тем самым, в этой части подлежит применению Закон № 4025.
Вместе с тем, Законом № 4025 внесены изменения в ст. 53 УК Украины, а именно установлено, что за совершение преступления, за которое предусмотрено основное наказание в виде штрафа свыше трех тысяч необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, размер штрафа, который назначается судом, не может быть меньше размера материального вреда, причиненного преступлением, или полученного вследствие совершения преступления дохода, независимо от граничного размера штрафа, предусмотренного санкцией статьи (санкцией части статьи) Особенной части данного Кодекса. Учитывая, что данная норма ухудшает положение ОСОБА_2, ограничивая минимальный размер штрафа, применяемого как основное наказание, по сравнению с предыдущей редакцией статьи 53 УК Украины, которая соответствующего ограничения не содержала, суд приходит к выводу, что в этой части Закон № 4025 применен быть не может.
Таким образом, суд пришел к выводу, что основное наказание ОСОБА_2 должно быть назначено в пределах санкции статьи 212 ч. 3 УК Украины в редакции Закона Украины № 4025.
Принимая во внимание наличие нескольких смягчающих вину обстоятельств, указанных выше, суд считает возможным назначить наказание с применением положений ст. 53, 69 УК Украины, снизив сумму штрафа на четверть от минимально установленной границы.
Кроме того, в соответствии со ст. 53 ч. 4 УК Украины в редакции Закона № 4025, учитывая материальное положение ОСОБА_2, который на момент вынесения приговора не работает, постоянных источников дохода не имеет, недвижимого имущества или транспортных средств в собственности не имеет, на его иждивении находится малолетняя дочь, суд приходит к выводу о возможности назначения штрафа с рассрочкой оплаты равными частями сроком на один год.
При назначении дополнительных наказаний, предусмотренных ст. 212 ч. 3 УК Украины, суд исходит из следующего.
Статья 59 УК Украины указывает, что конфискация имущества устанавливается за тяжкие и особо тяжкие преступления и может быть назначена только в случаях, специально предусмотренных в особенной частью УК Украины.
В соответствии со ст. 12 УК Украины в редакции, действовавшей на момент совершения преступления, преступление, за которое может быть назначено наказание в виде лишения свободы на срок не более двух лет, или иное, более мягкое наказания (в том числе и штраф вне зависимости от его размера согласно градации наказаний, предусмотренной ст. 51 УК Украины), относится к категории преступлений небольшой степени тяжести.
Учитывая, что отнесение Законом № 4025 преступлений, за которые может быть назначено наказание в виде штрафа в размере не более 25 тысяч необлагаемых минимумом доходов граждан, к категории тяжких, ухудшает положение ОСОБА_2, суд считает, что в этой части Закон № 4025 в соответствии ст. 5 УК Украины не может быть применен.
Таким образом, учитывая, что в редакции Закона № 4025 санкция ч. 3 ст. 212 УК Украины предусматривает основное наказание исключительно в виде штрафа, суд относит преступление ОСОБА_2 в категории преступлений небольшой степени тяжести в соответствии с градацией ст. 12 УК Украины в редакции времени совершения преступления, по которым, согласно ст. 59 УК Украины, применение конфискации имущества не предусмотрено.
Также при решении вопроса о целесообразности применения конфискации имущества судом учитывается, что согласно материалам уголовного дела (т. 3 л.д. 167, 185, 188, 190, 192) имущества, которое могло бы быть конфисковано, органом досудебного следствия не выявлено, ввиду чего арест на него не накладывался.
Вместе с тем, учитывая характер совершенного преступления, непосредственную связь совершенного преступления с занимаемой должностью, размер не поступивших в бюджет денежных средств, суд считает необходимым назначить ОСОБА_2 дополнительное наказание в виде лишения права занимать руководящие должности на предприятиях, в учреждениях или организациях, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций.
Руководствуясь требованиями ст.ст. 81, 91, 93 УПК Украины суд считает необходимым распорядиться в установленном порядке вещественными доказательствами.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 323, 324, 327, 328 УПК Украины, ст. 53, 69, 212 ч. 3 УК Украины, -
Признать ОСОБА_2 виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины, и назначить ему наказание в применением ст. 69 УК Украины в виде штрафа в сумме 191250 (сто девяносто одна тысяча двести пятьдесят) гривен без конфискации имущества с лишением права занимать руководящие должности на предприятиях, учреждениях и в организациях, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций, сроком на один год.
В соответствии со ст. 53 ч. 4 УК Украины рассрочить выплату штрафа ежемесячно равными частями сроком на один год.
До вступления приговора в законную силу меру пресечения в отношении ОСОБА_2 оставить прежней в виде подписки о невыезде.
В иске Государственной налоговой инспекции в Шевченковском районе г. Запорожья к ОСОБА_2 отказать.
Вещественные доказательства по делу оставить в материалах уголовного дела.
Приговор может быть обжалован в течение пятнадцати суток с момента его провозглашения путем подачи апелляций в Апелляционный суд Запорожской области через Шевченковский районный суд г. Запорожья.
Судья О.И. Дацюк