17 листопада 2011 р. Справа № 2а-455/10/1670
Колегія суддів Харківського апеляційного адміністративного суду у складі
Головуючого судді: Дюкарєвої С.В.
Суддів: Катунова В.В. , Перцової Т.С.
за участю секретаря судового засідання Волкової А.М.
представників: позивача - ОСОБА_1, відповідача - Попенка Б. В.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Харківського апеляційного адміністративного суду адміністративну справу за апеляційними скаргами Фізичної особи - підприємця ОСОБА_3, Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції у Полтавській області на постанову Полтавського окружного адміністративного суду від 13.01.2011р. по справі № 2а-455/10/1670
за позовом Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції у Полтавській області
до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_3
про стягнення заборгованості,
Кременчуцька об'єднана державна податкова інспекція в Полтавській області звернулась до суду з адміністративним позовом до суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_3, в якому просить стягнути з суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_3 заборгованість в сумі 6 548 257 грн. 55 коп.
Постановою Полтавського окружного адміністративного суду від 13.01.2011 року зазначений позов задоволено частково.
Стягнуто з суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_3 заборгованість в сумі 6 298 257 грн. 55 коп. (шість мільйонів двісті дев'яносто вісім тисяч двісті п'ятдесят сім гривень 55 копійок) на р/р 31111104700008, код платежу 21080900, одержувач: УДК у м. Кременчук, код 34698778, банк одержувача: ГУДК України у Полтавській області, МФО 831019,
В іншій частині позовних вимог відмовлено.
Не погодившись з постановою суду першої інстанції, позивачем та відповідачем подано апеляційні скарги.
Кременчуцька об'єднана державна податкова інспекція в Полтавській області в апеляційній скарзі, посилаючись на порушення судом першої інстанції при прийнятті оскаржуваної постанови норм матеріального та процесуального права, просить постанову Полтавського окружного адміністративного суду від 13.01.2011р. в частині відмови в задоволенні позову скасувати та прийняти нове рішення, яким позов задовольнити у повному обсязі.
В обґрунтування вимог апеляційної скарги позивач, зокрема, посилається на порушення судом першої інстанції приписів Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", ст.ст. 9, 86, 159 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа ОСОБА_3 в апеляційній скарзі просить постанову Полтавського окружного адміністративного суду від 13.01.2011р. скасувати та прийняти нове рішення, яким в задоволенні позову відмовити.
Доводи апеляційної скарги відповідач обґрунтовує посиланням на оскарження у судовому порядку рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 09.12.2009 року, на підставі якого в межах розгляду даної справи здійснено стягнення заборгованості.
Колегія суддів, заслухавши суддю-доповідача, пояснення представників позивача та відповідача, перевіривши в межах апеляційної скарги рішення суду першої інстанції та доводи апеляційної скарги, дослідивши матеріали справи, вважає, що апеляційна скарга Кременчуцької ОДПІ задоволенню не підлягає, а апеляційна скарга суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_3 підлягає задоволенню частково з наступних підстав.
Судом першої інстанції встановлено, що суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа ОСОБА_3 зареєстрована виконавчим комітетом Кременчуцької міської ради Полтавської області 12.03.1996 року, номер запису про державну реєстрацію 2 585 002 0001 007141.
26.11.2009 року інспекторами Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції Мізюн В.С. та Прокопенко С.О., на підставі направлень № 3248 та № 3938 від 24.11.2009 року, проведена перевірка щодо дотримання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій в господарській одиниці - оптовому складі, що належить відповідачу, та розташований за адресою: АДРЕСА_1.
За результатами перевірки виявлено і зафіксовано в акті від 26.11.2009 року № 007852/1622/16/03/2711000028 порушення відповідачем вимог п. 13 ст. 3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" - невідповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій, а також порушення п. 2.6 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні - не оприбуткування готівкових коштів в Книзі обліку розрахункових операцій, у зв'язку із нездійсненням записів про рух коштів на підставі фіскальних звітних чеків.
На підставі акту перевірки від 26.11.2009 року Кременчуцькою об'єднаною державною податковою інспекцією винесено рішення № 0011122303/1984 від 09.12.2009 року про застосування до суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_3 штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 44 560 грн. 75 коп. згідно статті 22 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” за невідповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків, а також рішення № 0011132303/1985 від 09.12.2009 року про застосування штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 6 503 696 грн. 80 коп. відповідно до статті 1 Указу Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” від 12.06.1995 року № 436/95 за не оприбуткування готівкових коштів.
Не погодившись з вищевказаними рішеннями суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою ОСОБА_3 подано до Полтавського окружного адміністративного суду позовну заяву про визнання протиправними та скасування рішень № 0011132303/1985 та № 0011122303/1984 від 09.12.2009 року про застосування штрафних (фінансових) санкцій.
Постановою Полтавського окружного адміністративного суду від 24.03.2010 року у справі № 2а-723/10/1670 позовні вимоги суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_3 до Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції в Полтавській області про визнання протиправними та скасування рішень № 0011132303/1985 та № 0011122303/1984 від 09.12.2009 року про застосування штрафних (фінансових) санкцій задоволено частково: визнано протиправним та скасовано рішення Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції № 0011132303/1985 від 09.12.2009 року про застосування штрафних (фінансових) санкцій в частині застосування до суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_3 штрафних (фінансових) санкцій в сумі 250 000 грн. В іншій частині позовних вимог відмовлено.
Ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 27.10.2010 року постанову Полтавського окружного адміністративного суду від 24.03.2010 року залишено без змін.
Постанова набрала законної сили 27.10.2010 року згідно частини 3 статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України.
Приймаючи рішення у справі, суд першої інстанції виходив з приписів ч. 1 ст. 72 Кодексу адміністративного судочинства України та наявності постанови Полтавського окружного адміністративного суду від 24.03.2010 року у справі № 2а-723/10/1670, залишеної без змін ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 27.10.2010 року, якою визнано протиправним та скасовано рішення Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції № 0011132303/1985 від 09.12.2009 року про застосування штрафних (фінансових) санкцій в частині застосування до суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_3 штрафних (фінансових) санкцій в сумі 250 000 грн.
Таким чином, суд першої інстанції дійшов висновку про наявність підстав для стягнення з ФОП ОСОБА_3 штрафних (фінансових) санкції, застосованих на підставі рішень № 0011122303/1984 від 09.12.2009 року та № 0011132303/1985 від 09.12.2009 року у розмірі 6298257,55грн.
Колегія суддів частково погоджується з висновками суду першої інстанції з огляду на наступне.
Відповідно до ч.2 ст.19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Предметом спору є стягнення з відповідача штрафних санкцій на підставі рішень Кременчуцької ОДПІ № 0011122303/1984 від 09.12.2009 року та № 0011132303/1985 від 09.12.2009 року на загальну суму 6 548 257 грн. 55 коп.
У відповідності до ч. 1 ст. 72 Кодексу адміністративного судочинства України обставини, встановлені судовим рішення в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, в яких беруть участі ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.
Фізичною особою - підприємцем ОСОБА_3 у судовому порядку було оскаржені рішення Кременчуцької ОДПІ № 0011122303/1984 від 09.12.2009 року та № 0011122303/1985 від 09.12.2009 року.
Постановою Полтавського окружного адміністративного суду від 24.03.2010 року у справі № 2а-723/10/1670, залишеною без змін ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 27.10.2010 року, якою визнано протиправним та скасовано рішення Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції № 0011132303/1985 від 09.12.2009 року про застосування штрафних (фінансових) санкцій в частині застосування до суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_3 штрафних (фінансових) санкцій в сумі 250 000 грн. В решті позову відмовлено.
Ухвалою Вищого адміністративного суду України від 15.03.2011 року постанову Полтавського окружного адміністративного суду від 24.03.2010 року у справі № 2а-723/10/1670 та ухвалу Харківського апеляційного адміністративного суду від 27.10.2010 року скасовано, справу направлено на новий розгляд до суду першої інстанції.
Постановою Полтавського окружного адміністративного суду від 27.04.2011 року по справі № 2-а-1670/2920/11 адміністративний позов ФОП ОСОБА_3 задоволено частково. Визнано протиправним та скасовано рішення Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції № 0011132303/1985 від 09.12.2009 року про застосування штрафних (фінансових) санкцій в частині застосування до суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_3 штрафних (фінансових) санкцій в сумі 250 000 грн. В решті позову відмовлено.
Постановою Харківського апеляційного адміністративного суду від 06.09.2011 року по справі № 2-а-1670/2920/11 постанову Полтавського окружного адміністративного суду від 27.04.2011 року скасовано в частині відмови в задоволенні позовних вимог. Прийнято в зазначеній частині нову постанову, якою скасовано рішення Кременчуцької ОДПІ № 0011132303/1985 від 09.12.2009 року в частині застосування до ФОП ОСОБА_3 штрафних (фінансових) санкцій у сумі 6 253 696,80грн.
Додатковою постановою Харківського апеляційного адміністративного суду від 17.10.2011 року по справі № 2-а-1670/2920/11 постанову Полтавського окружного адміністративного суду від 27.04.2011 року в частині відмови в задоволенні позовних вимог про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0011122303/1984 від 09.12.2009 року в сумі 44560,75грн. залишено без змін.
З урахуванням викладеного, колегія суддів зазначає, що судами в межах розгляду справи № 2-а-1670/2920/11 встановлено законність прийняття Кременчуцькою ОДПІ рішення № 0011122303/1984 від 09.12.2009 року про застосування до суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_3 штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 44 560 грн. 75 коп., за наслідками розгляду справи рішення № 0011132303/1985 від 09.12.2009 року про застосування штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 6 503 696 грн. 80 коп. скасовано.
Враховуючи викладене, колегія суддів погоджується з висновками суду першої інстанції щодо наявності підстав для стягнення з відповідача штрафних (фінансових) санкцій на підставі рішення Кременчуцької ОДПІ № 0011122303/1984 від 09.12.2009 року про застосування до суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_3 штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 44 560 грн. 75 коп.
В частині задоволення позовних вимог про стягнення з відповідача штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 6 253 696, 80грн. постанова Полтавського окружного адміністративного суду від 13.01.2011 року підлягає скасуванню.
Згідно ч. 2 ст. 205 Кодексу адміністративного судочинства України суд апеляційної інстанції за наслідками розгляду апеляційної скарги може своєю постановою змінити постанову суду першої інстанції або прийняти нову постанову, якими суд апеляційної інстанції задовольняє або не задовольняє позовні вимоги.
Отже, колегія суддів дійшла висновку, що рішення суду першої інстанції в частині задоволення позовних вимог про стягнення з відповідача штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 6 253 696, 80грн. через порушення ним норм матеріального права, які призвели до ухвалення неправильного рішення, підлягає скасуванню з прийняттям нової постанови про відмову в задоволенні зазначеної частини позову.
Враховуючи викладене, апеляційна скарга Кременчуцької ОДПІ задоволенню не підлягає, а апеляційна скарга суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_3 підлягає задоволенню частково.
Керуючись ст.ст. 160, 167, 195, 196, < 197 > п. 3 ст. 198, ст.200 ст. 202, 205, 207, 209, 254 Кодексу адміністративного судочинства, колегія суддів, -
Апеляційну скаргу Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції у Полтавській області залишити без задоволення.
Апеляційну скаргу Фізичної особи - підприємця ОСОБА_3 задовольнити частково.
Постанову Полтавського окружного адміністративного суду від 13.01.2011 року по справі № 2а-455/10/1670 скасувати в частині задоволення позовних вимог щодо стягнення з Фізичної особи - підприємця ОСОБА_3 6 253 696 грн. 80 коп., прийнявши нову постанову, якою в задоволенні цієї частини позовних вимог відмовити.
В іншій частині постанову Полтавського окружного адміністративного суду від 13.01.2011 року по справі № 2а-455/10/1670 щодо задоволених позовних вимог залишити без змін.
Постанова набирає законної сили з моменту її проголошення та може бути оскаржена у касаційному порядку протягом двадцяти днів з дня складання постанови у повному обсязі шляхом подачі касаційної скарги безпосередньо до Вищого адміністративного суду України.
< Звіт про виконання >
Головуючий суддя< підпис >Дюкарєва С.В.
Судді< підпис >
< підпис >Катунов В.В. Перцова Т. С.
< Список > < Текст >
Повний текст постанови виготовлений 22.11.2011 < р. >