Справа № 2а- 1584/12/2070
29 лютого 2012 р. м. Харків
Харківський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Шевченко О.В.,
при секретарі - Нікітенко Л.Ю.,
за участі представника позивача - Даншиної Г.О.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю "НВП "Ліон Групп" до Державної податкової інспекції у Фрунзенському районі міста Харкова про визнання дій незаконними,-
Позивач, ТОВ «НВП «Ліон Групп», звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова, в якому, з урахуванням уточнень, просить суд визнати незаконними дії відповідача щодо проведення зустрічної звірки ТОВ НВП «Ліон Групп»за період серпень 2011 року, результати якої оформлені довідкою №1170/23-310/37577612 від 21.11.2011 року.
В судовому засідання представник позивача підтримав заявлені позовні вимоги, просив суд позов задовольнити, в обґрунтування вимог зазначив, що зустрічна звірка проведена відповідачем за відсутності визначених законом підстав, судження про не підтвердження реальності здійснення господарських відносин позивача з ПАТ «Завод «Південкабель»зроблені з перевищенням повноважень, якими законодавець наділив органи державної податкової служби України.
Відповідач, ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова, в судові засідання, призначені на 20.02.2012р., 29.02.2012р. свого представника не направив, заперечень на позов до суду не надав. На підставі положень ч.4 ст.128 КАС України, суд вважає за можливе здійснити розгляд справи на підставі наявних у справі доказів.
Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку про задоволення адміністративного позову, з наступних підстав.
ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова 27.10.2011 р. проведено зустрічну звірку ТОВ НВП "Ліон Групп" щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яке мало правові відносини з платником податків ПАТ «Завод «Південкабель»за серпень 2011 року.
За результатами звірки складено довідку №734/23-310/37577612 від 27.10.2011 року, в якій не встановлено розбіжностей з відомостями, отриманими від ПАТ «Завод «Південкабель», яке мало правові відносини з платником податків; встановлено відображення в податковому обліку результатів господарських відносин відповідно до відомостей, отриманих від ПАТ «Завод «Південкабель»(а.с. 16-21).
Листом від 22.11.2011р. №15150/10/23-315 за підписом в.о. начальника ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова Радченко О.В. відповідач повідомив керівника ТОВ НВП «Ліон Групп», що довідка №734/23-310/37577612 від 27.10.2011 року не є дійсною, оскільки в довідці зазначено, що ТОВ НВП "Ліон Групп" є виробником продукції зі своїх матеріалів на давальницьких умовах, що документально не підтверджено, а саме не надані відповідні первинні документи.
Проте, вказане не відповідає дійсності, оскільки як вбачається з самої довідки №734/23-310/37577612 від 27.10.2011р., будь якої інформації щодо не підтвердження ТОВ НВП «Ліон Групп»своєї господарської діяльності первинним документами довідка не містить, крім того, довідкою підтверджене відображення в податковому обліку результатів господарських відносин відповідно до відомостей, отриманих від ПАТ «Завод «Південкабель».
21.11.2011р. ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова складено довідку №1170/23-310/37577612 про проведення зустрічної звірки ТОВ «НВП «Ліон Групп»щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яке мало правові відносини з платником податків ПАТ «Завод «Південкабель»за серпень 2011 року. За наслідками проведення вказаної звірки податковим органом зроблено висновки про не підтвердження реальності здійснення господарських відносин з ПАТ «Завод «Південкабель (а.с. 22-25).
Відповідно до п.п. 1, 3 ч.3 ст.2 КАС України, у справах щодо оскарження рішень суб'єктів владних повноважень, суди перевіряють, зокрема, чи прийняті вони на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України, обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення.
Згідно з ч.2 ст.19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Суд зазначає, що спосіб дій органів державної податкової служби України при реалізації владної управлінської функції - контролю за правильністю та повнотою справляння податкових зобов'язань платників податків визначений нормами Податкового кодексу України.
Так, відповідно до п.73.5 ст.73 Податкового кодексу України, з метою отримання податкової інформації органи державної податкової служби мають право проводити зустрічні звірки даних суб'єктів господарювання щодо платника податків. Зустрічною звіркою вважається співставлення даних первинних бухгалтерських та інших документів суб'єкта господарювання, що здійснюється органами державної податкової служби з метою документального підтвердження господарських відносин з платником податків та зборів, а також підтвердження відносин, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків, що здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку платника податків. Зустрічні звірки не є перевірками і проводяться в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України. За результатами зустрічних звірок складається довідка, яка надається суб'єкту господарювання у десятиденний термін.
Механізм проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок визначений Порядком проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок (затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 р. №1232; далі за текстом - Порядок №1232 від 27.12.2010 р.), пунктом 3 якого передбачено, що з метою проведення зустрічної звірки орган державної податкової служби (ініціатор) надсилає органу державної податкової служби (виконавцю), на обліку в якому перебуває суб'єкт господарювання, запит про проведення зустрічної звірки для підтвердження отриманих від платника податків та зборів даних. Зустрічна звірка може бути проведена органом державної податкової служби (ініціатором) самостійно у разі, коли суб'єкт господарювання перебуває на обліку в тому ж органі державної податкової служби, в якому перебуває платник податків, або в межах одного населеного пункту.
За приписами п.4 Порядку №1232 від 27.12.2010 р. орган державної податкової служби (виконавець), який проводить зустрічну звірку, складає довідку за наявності інформації, для отримання якої надіслано запит органом державної податкової служби (ініціатором), та її документального підтвердження. У разі відсутності запитуваної органом державної податкової служби (ініціатором) інформації орган державної податкової служби (виконавець) надсилає завірений печаткою запит про подання інформації та її документального підтвердження суб'єкту господарювання за його адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) рекомендованим листом з повідомленням про вручення чи особисто вручає суб'єкту господарювання або його законному чи уповноваженому представникові під розписку.
Вимоги до оформлення запиту визначені п.73.3 ст.73 Податкового кодексу України, відповідно до якого органи державної податкової служби мають право звернутися до платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, завдань, та її документального підтвердження. Такий запит підписується керівником (заступником керівника) органу державної податкової служби і повинен містити перелік інформації, яка запитується, та документів, що її підтверджують, а також підстави для надіслання запиту. Письмовий запит про подання інформації надсилається платнику податків або іншим суб'єктам інформаційних відносин за наявності хоча б однієї з таких підстав: 1) за результатами аналізу податкової інформації, отриманої в установленому законом порядку, виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби; 2) для визначення рівня звичайних цін на товари (роботи, послуги) під час проведення перевірок; 3) виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків; 4) щодо платника податків подано скаргу про ненадання таким платником податків податкової накладної покупцю або про порушення правил заповнення податкової накладної; 5) у разі проведення зустрічної звірки; 6) в інших випадках, визначених цим Кодексом.
З аналізу запиту ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова від 24.10.2011р. № 13845/10/23-315 (а.с. 15) вбачається, що відповідачем у вказаному запиті не зазначено жодної з підстав, передбачених п. 73.3. ст. 73 Податкового кодексу України для направлення такого запиту, що є обов'язковою складовою письмового запиту про подання інформації, необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, завдань.
Крім того, ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова, який в даних правовідносинах є виконавцем проведення зустрічної звірки, не надано до суду відповідного запиту ініціатора звірки про проведення зустрічної звірки для підтвердження отриманих від платника податків та зборів даних, отримання якого передує проведенню зустрічної звірки, відповідно п.3 Порядку №1232 від 27.12.2010 р., тобто відповідачем на надано до суду доказів наявності підстави для проведення зустрічної звірки.
Крім того, доказів того, що при проведенні зустрічної звірки відповідачем здійснено співставлення даних первинних бухгалтерських та інших документів суб'єкта господарювання ТОВ «НВП «Ліон Групп»та ПАТ «Завод «Південкабель», відповідачем не надано.
Системно аналізуючи положення п.73.5 ст.73 Податкового кодексу, Порядку №1232 від 27.12.2010 р., суд доходить до висновку, що зустрічна звірка може бути проведена податковим органом лише в разі наявності у розпорядженні податкового органу первинних документів або надання таких документів платником податків на обов'язковий письмовий запит податкового органу, оскільки за своєю правовою суттю зустрічна звірка полягає у співставленні даних первинних бухгалтерських та інших документів суб'єкта господарювання, що здійснюється органами державної податкової служби, з метою документального підтвердження господарських відносин з платником податків та зборів, а також підтвердження відносин, виду, обсягу і якості операцій і розрахунків, що здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку платника податків.
З огляду на викладене, суд зазначає, що у спірних правовідносинах відповідачем було порушено законодавчо встановлений порядок та спосіб проведення зустрічної звірки, передбачений п.73.5 ст.73 Податкового кодексу України та Порядком №1232 від 27.12.2010 р.
Вирішуючи спір, суд бере до уваги, що відповідно до ч. 2 ст. 71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.
Розглянувши матеріали справи, суд дійшов висновку, що належних та допустимих в розумінні ст. 70 КАС України доказів на підтвердження правомірності вчинених дій податковий орган до суду не надав.
На підставі вищенаведеного, суд дійшов висновку про те, що дії ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова по проведенню зустрічної звірки ТОВ «НВП «Ліон Групп»щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яке мало правові відносини з платником податків ПАТ «Завод «Південкабель»за серпень 2011 року, результати якої оформлені довідкою №1170/23-310/37577612 від 21.11.2012р., вчинені відповідачем безпідставно та необґрунтовано, не у відповідності до чинного законодавства, через що позовні вимоги про визнання таких дій незаконними підлягають задоволенню.
Керуючись ст. ст. 2, 8-14, 71, 94, 159, 160-164, 167, 186 КАС України, суд, -
Адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю "НВП "Ліон Групп" до Державної податкової інспекції у Фрунзенському районі міста Харкова про визнання дій незаконними - задовольнити.
Визнати незаконними дії ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова щодо проведення зустрічної звірки ТОВ "НВП "Ліон Групп" щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яке мало правові відносини з платником податків ПАТ "Завод "Південкабель" за серпень 2011 року, результати якої оформлені довідкою №1170/23-310/37577612 від 21.11.2011 року.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги в десятиденний строк з дня її проголошення та з дня отримання копії постанови, у разі проголошення постанови суду, яка містить вступну та резолютивну частини, а також прийняття постанови у письмовому провадженні.
Якщо суб'єкта владних повноважень, у випадках та порядку, передбаченому частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.
Постанова набирає законної сили після закінчення строків для подачі апеляційної скарги.
Повний текст постанови виготовлено 03 березня 2012 року.
Суддя Шевченко О.В.