Ингулецкий районный суд г.Кривого Рога
Днепропетровской области
Дело № 1-405/11
пр. № 1/416/22/2012
именем Украины
29 февраля 2012 года Ингулецкий районный суд г.Кривого Рога
Днепропетровськой области
в составе председательствующего судьи- Соловьевой Л.Я.
при секретаре- Ольховской Т.С.
с участием прокурора- Силкина Д.Ю.,
защитника -ОСОБА_1
расмотрев в открытом судебном заседании в зале Ингулецкого районного суда г.Кривого Рога уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.Городище Черкасской области, гражданина Украины, украинца, образование высшее, женат, не работает, проживающего: АДРЕСА_1, в силу Закона не судимого,
в совершении преступления, предусмотреного по ст. 212 ч.3 УК Украины,-
ОСОБА_2 обвиняется в том, что работая директором Коммунального жилищного предприятия №6 г.. Кривого Рога (код ЕГРПОУ 02128170), зарегистрированного решением исполнительного комитета Криворожского городского Совета Днепропетровской области 02.11.2000 года № 04052169Ю0040314, принятого 21.04.1994 года на учет в государственных органах налоговой службы в Южной МГНИ в г. Кривом Роге, расположенной по адресу пр. Металлургов, 16 в Дзержинском районе г. Кривого Рога, зарегистрированного 17.07.1997 года плательщиком налога на добавленную стоимость, являясь служебным лицом предприятия, выполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, будучи ответственным в соответствии Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996-ХIV от 16.07.1999 года, за создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского и налогового учетов, обеспечение фиксирования в бухгалтерском учете предприятия достоверных фактов осуществления хозяйственных операций, правильного и своевременного составления налоговой отчетности, ее предоставление в Южную МГНИ в г. Кривом Роге, а так же за полную и своевременную уплату налогов в бюджет, в период с 01.06.2003 года по 31.12.2004 года, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в бюджет, при наличии денежных средств на расчетных счетах предприятия, не осуществлял перечисления в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в размере 359 610, 94 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет средств на указанную сумму, которая является особо крупным размером.
Так, в период с июня 2003 года по декабрь 2004 года, директор КЖП №6 г. Кривого Рога ОСОБА_2, выполняя свои служебные обязанности по исчислению общегосударственных налогов, составлению и предоставлению в контролирующие органы налоговой отчетности, получив на расчетные счета КЖП №6 г. Кривого Рога денежные средства от населения в качестве оплаты за коммунальные услуги, исчислил из полученных средств и отразил в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость, с учетом Приложений №3 к налоговым декларациям - «Справка о суммах НДС, которые увеличивают или уменьшают налоговые обязательства в результате исправления самостоятельно выявленных ошибок…», налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, за период с мая 2003 года по ноябрь 2004 года включительно, на общую сумму 332 333 грн., а с учетом начисленных платежей по рассрочке (отсрочке) согласно решения ГНА в Днепропетровской области №13 от 24.02.2003 года «О рассрочке налоговых обязательств (долга)»и заключенного договора «О рассрочке»№13 от 24.02.2003 года, решения Южной МГНИ в г. Кривом Роге №3 от 30.03.2004 года «О рассрочке (отсрочке) налоговых обязательств»и заключенного договора «О рассрочке (отсрочке) налоговых обязательств»№3 от 30.03.2004 года, общая сумма налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, за период с 01.06.2003 года по 31.12.2004 года, составила 423 413, 8 грн., подлежащая к уплате в бюджет в полном объеме и в установленные законом сроки.
Однако, директор КЖП №6 г. Кривого Рога ОСОБА_2, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в бюджет, в период с 01.06.2003 года по 31.12.2004 года, выполняя свои обязанности по управлению и распределению денежных средств предприятия и отвечая за полноту и своевременность перечисления в бюджет общегосударственных налогов, заведомо зная, что согласно п.п.5.3.1, п.5.3, ст.5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами»№2181-ІІІ от 21.12.2000 года, налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в предоставленной им налоговой декларации, в течении десяти календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного Законом для предоставления налоговой декларации, грубо нарушая вышеуказанную норму Закона, а так же в нарушение требований п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года №168/97, умышленно не осуществил перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в полном объеме, перечислив в бюджет всего 63 802, 86 грн., вместо фактически подлежащего к уплате в размере 423 413, 8 грн., а оставшиеся денежные средства в размере 359 610, 94 грн. незаконно распределил на удовлетворение хозяйственных нужд предприятия, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет средств в виде налога на добавленную стоимость на общую сумму 359 610, 94 грн. (423 413, 8 -63 802, 86 = 359 610, 94).
Так, в июне 2003 года, ОСОБА_2 перечислил в государственный бюджет за май 2003 года налог на добавленную стоимость в размере 10 830 грн., вместо фактически подлежащего к уплате в размере 74 378, 40 грн. - задекларированного в налоговой декларации по НДС за май 2003 года в размере 1 000 грн., задекларированного в Приложениях №3 от 27.06.2003 года к налоговой декларации по НДС в размере 62 323 грн. и начисленного согласно решения ГНА в Днепропетровской области №13 от 24.02.2003 года «О рассрочке налоговых обязательств (долга) в размере 11 055, 40 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 63 548, 40 грн. (74 378, 40 -10 830 = 63 548, 40);
- в июле 2003 года, ОСОБА_2 перечислил в государственный бюджет за июнь 2003 года налог на добавленную стоимость в размере 0 грн., вместо фактически подлежащего к уплате в размере 23 269, 40 грн. - задекларированного в налоговой декларации по НДС за июнь 2003 года в размере 12 214 грн. и начисленного согласно решения ГНА в Днепропетровской области №13 от 24.02.2003 года «О рассрочке налоговых обязательств (долга) в размере 11 055, 40 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 23 269, 40 грн. (23 269, 40 -0 = 23 269, 40);
- в августе 2003 года, ОСОБА_2 перечислил в государственный бюджет за июль 2003 года налог на добавленную стоимость в размере 0 грн., вместо фактически подлежащего к уплате в размере 28 409, 40 грн. - задекларированного в налоговой декларации по НДС за июль 2003 года в размере 17 354 грн. и начисленного согласно решения ГНА в Днепропетровской области №13 от 24.02.2003 года «О рассрочке налоговых обязательств (долга) в размере 11 055, 40 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 28 409, 40 грн. (28 409, 40 -0 = 28 409, 40);
- в сентябре 2003 года, ОСОБА_2 перечислил в государственный бюджет за август 2003 года налог на добавленную стоимость в размере 843, 92 грн., вместо фактически подлежащего к уплате в размере 28 850, 40 грн. - задекларированного в налоговой декларации по НДС за август 2003 года в размере 14 230 грн., задекларированного в Приложениях №3 от 22.09.2003 года к налоговой декларации по НДС в размере 3 565 грн. и начисленного согласно решения ГНА в Днепропетровской области №13 от 24.02.2003 года «О рассрочке налоговых обязательств (долга) в размере 11 055, 40 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 28 006, 48 грн. (28 850, 40 -843, 92 = 28 006, 48);
- в октябре 2003 года, ОСОБА_2 перечислил в государственный бюджет за сентябрь 2003 года налог на добавленную стоимость в размере 1 986, 32 грн., вместо фактически подлежащего к уплате в размере 26 076, 40 грн. - задекларированного в налоговой декларации по НДС за сентябрь 2003 года в размере 15 021 грн. и начисленного согласно решения ГНА в Днепропетровской области №13 от 24.02.2003 года «О рассрочке налоговых обязательств (долга) в размере 11 055, 40 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 24 090, 08 грн. (26 076, 40 -1 986, 32 = 24 090, 08);
- в ноябре 2003 года, ОСОБА_2 перечислил в государственный бюджет за октябрь 2003 года налог на добавленную стоимость в размере 304, 99 грн., вместо фактически подлежащего к уплате в размере 25 574, 40 грн. - задекларированного в налоговой декларации по НДС за октябрь 2003 года в размере 14 519 грн. и начисленного согласно решения ГНА в Днепропетровской области №13 от 24.02.2003 года «О рассрочке налоговых обязательств (долга) в размере 11 055, 40 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 25 269, 41 грн. (25 574, 40 -304, 99 = 25 269, 41);
- в декабре 2003 года, ОСОБА_2 перечислил в государственный бюджет за ноябрь 2003 года налог на добавленную стоимость в размере 0 грн., вместо фактически подлежащего к уплате в размере 26 368, 40 грн. - задекларированного в налоговой декларации по НДС за октябрь 2003 года в размере 15 313 грн. и начисленного согласно решения ГНА в Днепропетровской области №13 от 24.02.2003 года «О рассрочке налоговых обязательств (долга) в размере 11 055, 40 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 26 368, 40 грн. (26 368, 40 -0 = 26 368, 40);
- в январе 2004 года, ОСОБА_2 перечислил в государственный бюджет за декабрь 2003 года налог на добавленную стоимость в размере 2 732, 95 грн., вместо фактически подлежащего к уплате и задекларированного в налоговой декларации по НДС за декабрь 2003 года в размере 14 540 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 11 807, 05 грн. (14 540 -2 732, 95 = 11 807, 05);
- в феврале 2004 года, ОСОБА_2 перечислил в государственный бюджет за январь 2004 года налог на добавленную стоимость в размере 4 349, 28 грн., вместо фактически подлежащего к уплате в размере 20 047 грн. - задекларированного в налоговой декларации по НДС за январь 2004 года в размере 20 570 грн. с учетом уменьшения налогового обязательства по НДС задекларированного в Приложении №3 от 27.02.2004 года к налоговой декларации по НДС в размере 523 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 15 697, 72 грн. (20 047 -4 349, 28 = 15 697, 72);
- в марте 2004 года, ОСОБА_2 перечислил в государственный бюджет за февраль 2004 года налог на добавленную стоимость в размере 1 988, 39 грн., вместо фактически подлежащего к уплате и задекларированного в налоговой декларации по НДС за февраль 2004 года в размере 13 693 грн., однако учитывая решение Южной МГНИ в г. Кривом Роге №3 от 30.03.2004 года «О рассрочке (отсрочке) налоговых обязательств», обязательства по уплате налога на добавленную стоимость по указанной налоговой декларации были отстрочены с последующей рассрочкой их уплаты, на период с 30.04.2004 года по 30.12.2004 года. (1 988, 39 -0 = + 1 988, 39);
- в апреле 2004 года, ОСОБА_2 перечислил в государственный бюджет за март 2004 года налог на добавленную стоимость в размере 5 394, 51 грн., вместо фактически подлежащего к уплате в размере 5 276, 44 грн. - задекларированного в налоговой декларации по НДС за март 2004 года в размере 3 755 грн. и начисленного согласно решения Южной МГНИ в г. Кривом Роге №3 от 30.03.2004 года «О рассрочке (отсрочке) налоговых обязательств»в размере 1 521, 44 грн. (5 394, 51 -5 276, 44 = + 118, 07);
- в мае 2004 года, ОСОБА_2 перечислил в государственный бюджет за апрель 2004 года налог на добавленную стоимость в размере 4 844, 10 грн., вместо фактически подлежащего к уплате в размере 4 788, 44 грн. - задекларированного в налоговой декларации по НДС за апрель 2004 года в размере 3 267 грн. и начисленного согласно решения Южной МГНИ в г. Кривом Роге №3 от 30.03.2004 года «О рассрочке (отсрочке) налоговых обязательств»в размере 1 521, 44 грн. (4 844, 10 -4 788, 44 = + 55, 66);
- в июне 2004 года, ОСОБА_2 перечислил в государственный бюджет за май 2004 года налог на добавленную стоимость в размере 4 937, 04 грн., вместо фактически подлежащего к уплате в размере 3 044, 44 грн. - задекларированного в налоговой декларации по НДС за май 2004 года в размере 1 523 грн. и начисленного согласно решения Южной МГНИ в г. Кривом Роге №3 от 30.03.2004 года «О рассрочке (отсрочке) налоговых обязательств»в размере 1 521, 44 грн. (4 937, 04 -3 044, 44 = + 1 892, 60);
- в июле 2004 года, ОСОБА_2 перечислил в государственный бюджет за июнь 2004 года налог на добавленную стоимость в размере 3 013, 01 грн., вместо фактически подлежащего к уплате в размере 3 000, 44 грн. - задекларированного в налоговой декларации по НДС за июнь 2004 года в размере 1 479 грн. и начисленного согласно решения Южной МГНИ в г. Кривом Роге №3 от 30.03.2004 года «О рассрочке (отсрочке) налоговых обязательств»в размере 1 521, 44 грн. (3 013, 01 -3 000, 44 = + 12, 57);
- в августе 2004 года, ОСОБА_2 перечислил в государственный бюджет за июль 2004 года налог на добавленную стоимость в размере 3 257, 45 грн., вместо фактически подлежащего к уплате в размере 3 235, 44 грн. - задекларированного в налоговой декларации по НДС за июль 2004 года в размере 1 714 грн. и начисленного согласно решения Южной МГНИ в г. Кривом Роге №3 от 30.03.2004 года «О рассрочке (отсрочке) налоговых обязательств»в размере 1 521, 44 грн. (3 257, 45 -3 235, 44 = + 22, 01);
- в сентябре 2004 года, ОСОБА_2 перечислил в государственный бюджет за август 2004 года налог на добавленную стоимость в размере 4 960 грн., вместо фактически подлежащего к уплате в размере 79 554, 44 грн. - задекларированного в налоговой декларации по НДС за август 2004 года в размере 14 092 грн., задекларированного в Приложениях №3 от 09.09.2004 года к налоговой декларации по НДС в размере 63 941 грн. и начисленного согласно решения Южной МГНИ в г. Кривом Роге №3 от 30.03.2004 года «О рассрочке (отсрочке) налоговых обязательств»в размере 1 521, 44 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 74 594, 44 грн. (79 554, 44 -4 960 = 74 594, 44);
- в октябре 2004 года, ОСОБА_2 перечислил в государственный бюджет за сентябрь 2004 года налог на добавленную стоимость в размере 6 417, 31 грн., вместо фактически подлежащего к уплате в размере 23 190, 44 грн. - задекларированного в налоговой декларации по НДС за сентябрь 2004 года в размере 17 137 грн., задекларированного в Приложении №3 от 20.10.2004 года к налоговой декларации по НДС в размере 4 532 грн. и начисленного согласно решения Южной МГНИ в г. Кривом Роге №3 от 30.03.2004 года «О рассрочке (отсрочке) налоговых обязательств»в размере 1 521, 44 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 16 773, 13 грн. (23 190, 44 -6 417, 31 = 16 773, 13);
- в ноябре 2004 года, ОСОБА_2 перечислил в государственный бюджет за октябрь 2004 года налог на добавленную стоимость в размере 4 141, 33 грн., вместо фактически подлежащего к уплате в размере 15 241, 44 грн. - задекларированного в налоговой декларации по НДС за октябрь 2004 года в размере 13 720 грн. и начисленного согласно решения Южной МГНИ в г. Кривом Роге №3 от 30.03.2004 года «О рассрочке (отсрочке) налоговых обязательств»в размере 1 521, 44 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 11 100, 11 грн. (15 241, 44 -4 141, 33 = 11 100, 11);
- в декабре 2004 года, ОСОБА_2 перечислил в государственный бюджет за ноябрь 2004 года налог на добавленную стоимость в размере 3 802, 26 грн., вместо фактически подлежащего к уплате в размере 18 568, 48 грн. - задекларированного в налоговой декларации по НДС за ноябрь 2004 года в размере 17 047 грн. и начисленного согласно решения Южной МГНИ в г. Кривом Роге №3 от 30.03.2004 года «О рассрочке (отсрочке) налоговых обязательств»в размере 1 521, 48 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 14 766, 22 грн. (18 568, 48 -3 803, 26 = 14 766, 22).
Всего, умышленные действия директора КЖП №6 г. Кривого Рога ОСОБА_2, выразившиеся в уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость, привели к не поступлению в государственный бюджет, за период с 01.06.2003 года по 31.12.2004 года, средств в виде налога на добавленную стоимость на общую сумму 359 610, 94 грн., что в 15 167 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.
Допрошеный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 вину признал частично. Пояснил, что он работал директором Коммунального жилищного предприятия №6 г.Кривого Рога с 02.07.2002года по 10.11.2011года. В связи с тяжелым финансовым состоянием -предприятие не смогло своевременно и в полном объеме перечислить налог на добавленную стоимость. Намерений не перечислять налог на добавленную стоимость у него не было. Кроме уплаты всех налогов и обязательных платежей, необходимо было выплачивать заработную плату работникам предприятия, выполнять работы по срочному и текущему ремонту жилых домов. Для обеспечения жизнедеятельности предприятия нужны были деньги закупку материалов для ремонта жилых домов населения, на приобретение топлива, на другие хозяйственные нужды. Основным источником доходов предприятия являлась оплата жильцов за получаемые коммунальные услуги. В результате не своевременных расчетов населения за предоставленные услуги, предприятие не имело возможности в полной мере своевременно оплатить налог на добавленную стоимость. Указанная задолженность, а также штрафные санкции (пеня) были погашены в полном объеме до привлечения его к уголовной ответственности. В содеянном раскаялся. Просит освободить его от уголовной ответственности на основании ч.4 ст.212 УК Украины, уголовное дело производством прекратить.
Из показаний свидетеля ОСОБА_4 следует, что он, как старший госналоговый ревизор-инспектор отдела проверок возмещения НДС управления налогового контроля юридических лиц Южной МГНИ в г. Кривом Роге, 02.09.2011 года провел анализ полноты начисления и уплаты, без учета штрафных санкций и пени, налога на добавленную стоимость КЖП №6 г. Кривого Рога, за период с 01.01.2003 года по 31.12.2004 года, по результатам которого составил заключение специалиста № 737/234/02128170 от 02.09.2011 года. Налоговый долг КЖП №6 г. Кривого Рога по налогу на добавленную стоимость возник в июне 2003 года. По результатам проведенного финансово-экономического анализа он установил нарушения налогового законодательства по КЖП №6 г. Кривого Рога, а именно: нарушения требований п.п.7.7.1 п.7.1 ст. 7 "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.1997 года; нарушения требований п.п.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закона Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами".
Указанные нарушения налогового законодательства привели к несвоевременной уплате налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость всего за период с июня 2003 года по декабрь 2004 года, на общую сумму 359 610, 94 грн.. Он провел анализ движения денежных средств КЖП №6 г. Кривого Рога за период с 14.03.2003 года по 31.12.2004 года, из которого следует, что полученные денежные средства давали возможность КЖП №6 г. Кривого Рога производить уплату налоговых обязательств по НДС в полном объеме, с учетом расходов по выплате заработной платы и начислений на нее. Однако, КЖП №6 г. Кривого Рога значительную часть полученных денежных средств направляло на удовлетворение хозяйственных нужд предприятия, т.е. на расчеты с поставщиками и подрядчиками, что приводило к неполной и не своевременной уплате в государственный бюджет налога на добавленную стоимость.
Свидетель ОСОБА_5, пояснил, что он, как государственный налоговый инспектор Южной МГНИ в г. Кривом Роге 24 июня 2004 года проводил проверку КЖП №6 г. Кривого Рога по вопросу полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за период с 10.01.2003 года по 27.05.2004 года. По результатам проверки был составлен акт № 259/152/02128170 от 01.07.2004 года о выявленных нарушениях налогового законодательства, а именно: требований п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость». Должностные лица КЖП №6 за указанный период проверки не своевременно уплачивали налоговые обязательства по НДС согласно предоставленных налоговых деклараций по НДС.
Свидетель ОСОБА_6 пояснила, что она как старший государственный налоговый ревизор-инспектор Южной МГНИ в г. Кривом Роге, в период с 08.01.2004 года по 28.01.2004 года, с участием других работников Южной МГНИ в г. Кривом Роге проводила проверку КЖП № 6 г. Кривого Рога, по результатам которой был составлен акт №8/231-02128170 от 28.01.2004 года за период с 01.10.2002 года по 30.09.2003 года.
В ходе проведения проверки она принимала участие в составлении структуры валовых доходов и валовых расходов предприятия за проверяемый период. Было установлено, что большая часть расходов была направлена на выплату заработной платы работникам предприятия, а также связана с приобретением материалов и получению услуг. Состояние расчетов КЖП № 6 с бюджетом за 9 месяцев 2003 года показывает неполную уплату КЖП № 6 г. Кривого Рога налога на добавленную стоимость.
Свидетель ОСОБА_7 пояснила, что в период 2003-2004 годов, она работала в должности заместителя начальника отдела принудительных взысканий Южной МГНИ в г. Кривом Роге. Работая на указанной должности в ее основные должностные обязанности входила работа с должностными лицами предприятий-должников, находящихся на обслуживаемой территории Южной МГНИ в г. Кривом Роге, по погашению налогового долга, в том числе долга по налогу на добавленную стоимость -должником КЖП №6 г. Кривого Рога. Она неоднократно проводила работу с директором КЖП №6 г. Кривого Рога ОСОБА_2 и главным бухгалтером ОСОБА_8 по погашению налоговой задолженности перед государственным бюджетом. Директор КЖП №6 г. Кривого Рога ОСОБА_2, пояснял, что не уплата налога на добавленную стоимость предприятием в полном объеме возникла по причине выплаты заработной платы, закупки материалов и ремонтные работы жилого фонда, после чего оставшиеся денежные средства направлялись на уплату налогов.
Свидетель ОСОБА_8, пояснила, что в должности главного бухгалтера КЖП №6 г. Кривого Рога она работала с 05.08.2002 года по 30.11.2011года. Основным источником дохода предприятия являлась оплата жильцов за получаемые коммунальные услуги. Также на расчетные счета КЖП №6 поступали денежные средства за аренду помещений, которые находились на обслуживаемой территории КЖП №6.
Распределением денежных средств КЖП №6 занимался ОСОБА_2, она только готовила директору информацию по вопросам заработной платы, уплаты налогов и других обязательных платежей, которые декларировало предприятие, а также давала информацию о задолженности по контрагентам, с которыми КЖП №6 имело финансово-хозяйственные взаимоотношения. Денежных средств не хватало постоянно, возможности платить НДС в полном объеме не было. В первую очередь деньги направлялись на выплату заработной платы и налогов с нее, на хозяйственные нужды предприятия (на закупку материалов, топлива, на выполнение текущих и срочных ремонтов жилого фонда КЖП №6, на содержание конторы). Задолженность по НДС за 2003-2004г. и штрафные санкции погашены полностью.
Из показаний свидетеля ОСОБА_9, следует, что она является соучредителем и директором ООО «Деймос ЛТД»г. Кривого Рога. С сентября 1995 года по настоящее время она работает в должности директора ООО «Деймос ЛТД». В период 2003-2006 годов ООО «Деймос ЛТД»имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с КЖП №6 г. Кривого Рога. ООО «Деймос ЛТД»выполняло частичный ремонт межпанельных швов домов на территории, которую обслуживает КЖП №6. Оплата за выполненные работы осуществлялась по безналичному расчету после закрытия и подписания актов выполненных работ. Денежные средства от КЖП №6 г. Кривого Рога поступали на расчетный счет ООО «Деймос ЛТД». КЖП №6 в полном объеме рассчиталось за оказанные ее предприятием работы.
Свидетель ОСОБА_10, пояснил, что полностью подтверждает показания, которые давал на досудебном следствии о том, что он зарегистрирован как частный предприниматель и является плательщиком налога на добавленную стоимость. В период 2002-2008 годов между КЖП №6 г. Кривого Рога в лице директора ОСОБА_2 и ЧП ОСОБА_10 были заключены договора на куплю-продажу промышленной продукции. Он продавал Коммунально - жилищному предприятию №6 г. Кривого Рога запорную арматуру, задвижки, вентиля, фитинги. Поставка товаров производилась с отсрочкой платежа. Оплата за продаваемые материалы происходила по безналичному расчету. Денежные средства от КЖП №6 г. Кривого Рога поступали на расчетный счет ЧП ОСОБА_10, который был открыт в отделении банка «Приватбанк».
За период ІІ полугодия 2003 года и 2004 год, ЧП ОСОБА_10 поставил продукции в адрес КЖП №6 на сумму свыше 13 700 грн.. КЖП №6 в полном объеме рассчиталось за поставляемые материалы.
Из показаний свидетеля ОСОБА_11, следует, что он работает в должности директора ООО «Укриндустрия»г. Кривого Рога с мая 2003 года по настоящее время. Когда он был назначен на должность директора ООО «Укриндустрия», его предприятие, согласно договора подряда на 2003 год, уже выполняло ремонты по мягкой кровле крыш домов, сооружение, помещений на территории Ингулецкого района г. Кривого Рога, которые обслуживало КЖП №6. В 2004 году между ООО «Укриндустрия»и КЖП №6 заключили новый договор подряда на выполнения работ по ремонту мягкой кровли крыш. Со стороны ООО «Укриндустрия»договор подписал он, а со стороны КЖП № 6 договор подписывал директор ОСОБА_2. Оплата за выполненные работы осуществлялась по безналичному расчету после закрытия и подписания актов выполненных работ. Денежные средства от КЖП №6 г. Кривого Рога поступали на расчетный счет ООО «Укриндустрия»который был открыт в отделении банка «Приватбанк». За период ІІ полугодия 2003 года и 2004 год, ООО «Укриндустрия»выполнило ремонтов для КЖП №6 на сумму свыше 41 000 грн.. КЖП №6 в полном объеме рассчиталось за оказанные его предприятием работы,
Свидетель ОСОБА_12 пояснил, что он работает в должности директора предприятия ООО «Мастерсофт»г. Кривого Рога. В период второго полугодия 2003 - 2004 года, ООО «Мастерсофт»имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с КЖП №6 г. Кривого Рога. В указанный период времени он, от имени ООО «Мастерсофт»осуществлял продажи компьютерной техники и расходных материалов к ней. Инициатором заключения договоров по купле-продаже компьютерной техники и расходных материалов к ней, выполнения работ по ремонту компьютерной техники выступали должностные лица КЖП №6 г. Кривого Рога, вопросами составления и заключения вышеуказанных договоров занимался от имени ООО «Мастерсофт»- он, а со стороны КЖП №6 г. Кривого Рога - директор ОСОБА_2 и главный бухгалтер ОСОБА_8 На протяжении второго полугодия 2003 - 2004 годов ООО «Мастерсофт», продавало в адрес КЖП №6 г. Кривого Рога системные блоки, мониторы, принтеры, факсы, тонеры, картриджи а также его предприятие выполняло работы по ремонту компьютерной техники. Оплата за компьютерную технику и расходные материалы к ней, как правило происходила всегда в полном объеме, согласно выставленных счетов и выписанных налоговых накладных, по безналичному расчету.
Задолженности по оплате за поставляемые материалы и товары в настоящее время нет. Согласно данных бухгалтерского учета ООО «Мастерсофт», сумма поступивших денежных средств от КЖП №6 г. Кривого Рога в адрес ООО «Мастерсофт», за период со второго полугодия 2003 года и 2004 год, составляет 18 859, 98 грн..
Свидетель ОСОБА_13 пояснила, что работает главным государственным налоговым ревизором инспектором Управления по погашению простроченных налоговых обязательств Южной МГНИ в г.Кривом Роге. Она проводила проверку погашения задолженности НДС, штрафных санкций и пени по КЖП № 6. После этого, была выдана справка от 17.02.2012 года, где указано, когда и какими суммами погашалась задолженность, штрафные санкции и пеня. КЖП №6 является должником по уплате НДС с 2003года. Налоговый долг по НДС, который возник за период с 01.06.2003года по 31.12.2004года в сумме 359 610 грн.94 коп. и пеня в сумме 46477грн.95 коп. были погашены КЖП №6 в полном объеме в период времени с 10.09.2003года по 24.10.2008года. Задолженности по НДС, штрафных санкциях и пени не имеется.
Вина подсудимого полностью подтверждается и письменными материалами дела:
заключением специалиста Южной МГНИ в г. Кривом Роге ОСОБА_4 № 737/234/02128170 от 02.09.2011 года «Финансово-экономический анализ полноты начисления и уплаты (без учета штрафных санкций и пени) налога на добавленную стоимость КЖП №6 г. Кривого Рога, за период с 01.01.2003 года по 31.12.2004 года», указывающим, что служебными лицами предприятия нарушены требования п.п.7.7.1 п.7.1 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года №168/97-ВР, п.п.5.3.1, п.5.3, ст.5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами»№2181-ІІІ от 21.12.2000 года, в результате чего установлена несвоевременная и неполная уплата налога на добавленную стоимость, за период с июня 2003 года по декабрь 2004 года, на общую сумму 359 610, 94 грн. (т.6 л.д.177-184);
актом Южной МГНИ в г. Кривом Роге №8/231-02128170 от 28.01.2004 года «О результатах плановой документальной проверки соблюдения требований налогового и валютного законодательства КЖП №6, код ЕГРПОУ 02128170, за период с 01.10.2002 года по 30.09.2003 года», указывающим на анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в том числе за 9 месяцев 2003 года, на статьи расходов предприятия, на нарушение служебными лицами предприятия требований п.п.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 21.12.2000 года №2181-ІІІ, что приводило к неполной и несвоевременной уплате в государственный бюджет налога на добавленную стоимость (т.6 л.д.118-142);
актом Южной МГНИ в г. Кривом Роге №259/152/02128170 от 01.07.2004 года «О результатах проверки предприятия КЖП №6, код ЕГРПОУ 02128170, по вопросу полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, за период с 10.01.2003 года по 27.05.2004 года», указывающим на нарушения служебными лицами предприятия требований п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года №168/97, что приводило к неполной уплате налога на добавленную стоимость, а так же указывающим на нарушения требований п.п.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 21.12.2000 года №2181-ІІІ и п.3 ст.9 Закона Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О системе налогообложения»от 18.02.1997 года №77/97-ВР, что приводило к несвоевременной уплате налога на добавленную стоимость в установленные законом сроки (т.6 л.д.143-149);
уставными и регистрационными документами КЖП №6 г. Кривого Рога, из которых следует, что КЖП №6 г. Кривого Рога (код ЕГРПОУ 02128170) зарегистрировано решением исполнительного комитета Криворожского городского Совета Днепропетровской области 02.11.2000 года №04052169Ю0040314, принято 21.04.1994 года на учет в государственных органах налоговой службы в Южной МГНИ в г. Кривом Роге, зарегистрировано 17.07.1997 года плательщиком налога на добавленную стоимость (т.6 л.д.153-171);
распоряжением городского председателя Криворожского городского Совета от 02.07.2002 года №329-р «О назначении руководителя коммунального жилищного предприятия №6», из которого следует, что с 02.07.2002 года директором КЖП №6 г. Кривого Рога назначен ОСОБА_2 (т.6 л.д.3);
контрактом №15 от 26.02.2002 года заключенным исполнительным комитетом Криворожского городского Совета с руководителем КЖП №6 г. Кривого Рога, согласно которого ОСОБА_2 в период с 02.07.2002 года по 02.07.2005 года, исполнял обязанности директора КЖП №6 г. Кривого Рога, в его обязанности входило обеспечение исполнения обязательств перед бюджетом и Пенсионным фондом по уплате налогов, сборов и обязательных платежей, возлагалась ответственность за расчеты с бюджетом (т.6 л.д.4-10);
налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость КЖП №6 г. Кривого Рога, приложениями №3 к налоговым декларациям - «Справка о суммах НДС, которые увеличивают или уменьшают налоговые обязательства в результате исправления самостоятельно выявленных ошибок…», за период с 01.06.2003 года по 31.12.2004 года, указывающими на действительные суммы налога на добавленную стоимость КЖП №6 г. Кривого Рога, подлежащие к уплате в государственный бюджет (т.6 л.д.58-116);
решением ГНА в Днепропетровской области №13 от 24.02.2003 года «О рассрочке налоговых обязательств (долга)»и договором «О рассрочке»№13 от 24.02.2003 года, решением Южной МГНИ в г. Кривом Роге №3 от 30.03.2004 года «О рассрочке (отсрочке) налоговых обязательств»и договором «О рассрочке (отсрочке) налоговых обязательств»№3 от 30.03.2004 года, указывающими на наличие налогового долга КЖП №6 г. Кривого Рога по налогу на добавленную стоимость перед государственным бюджетом и предоставление предприятию рассрочки (отсрочки) по уплате налоговых обязательств по НДС, а так же указывающими на суммы и сроки уплаты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в период 2003-2004 годов (т.6 л.д.190-196);
финансово-хозяйственными документами ООО «Нова-Ком»г.Кривой Рог, изъятыми протоколом выемки 23.09.2011 года, указывающими на суммы коммунальных платежей перечисляемые населением в адрес КЖП №6 г. Кривого Рога, за период с 01.06.2003 года по 31.12.2004 года (т.6 л.д.221-247);
протоколом рабочего совещания Южной МГНИ в г. Кривом Роге от 21.07.2003 года, с руководителями предприятий-должников, которые имеют значительные суммы налогового долга перед бюджетом, изъятого протоколом выемки 22.09.2011 года, указывающим о проведении ответственными работниками Южной МГНИ в г. Кривом Роге мероприятий направленных на погашение налоговой задолженности КЖП №6 г. Кривого Рога перед государственным бюджетом (т.7 л.д.1-3);
банковскими документами по счетам КЖП №6 г. Кривого Рога №-26001031730001, изъятыми протоколом выемки 10.08.2011 года в Криворожском региональном управлении АО «Укрсиббанк», МФО 305493 и осмотренными 20.09.2011 года в СО НМ СГНИ по работе с предприятиями ГМК в г. Кривом Роге, подтверждающими получение КЖП №6 г. Кривого Рога денежных средств от населения за оказанные жилищно-коммунальные услуги (т.1 л.д.9-257, т.2 л.д.1-246, т.3 л.д.1-82);
банковскими документами по счетам КЖП №6 г. Кривого Рога №-260062296, №-26003609, изъятыми протоколом выемки 09.08.2011 года в Ингулецком отделении ДОД АО «Райффайзен Банк Аваль», МФО 305653 и осмотренными 20.09.2011 года в СО НМ СГНИ по работе с предприятиями ГМК в г. Кривом Роге, подтверждающими получение КЖП №6 г. Кривого Рога денежных средств от населения за оказанные жилищно-коммунальные услуги (т.3 л.д.114-247);
банковскими документами по счету КЖП №6 г. Кривого Рога №-26003301097 изъятым протоколом выемки 12.08.2011 года в Ингулецком отделении №7857 «Ощадбанк», МФО 306168 подтверждающими получение КЖП №6 г. Кривого Рога денежных средств от населения за оказанные жилищно-коммунальные услуги и их использование на хозяйственные нужды предприятия, что повлекло к не поступлению в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в полном объеме (т.4 л.д.1-251, т.5 л.д.1-259);
финансово-хозяйственными документами ООО «Мастерсофт»г. Кривой Рог (код ЕГРПОУ 30734623), изъятыми протоколом выемки 05.10.2011 года, указывающими на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с КЖП №6 г. Кривого Рога в период второго полугодия 2003 года - 2004 год включительно, перечисление денежных средств КЖП №6 г. Кривого Рога в адрес ООО «Мастерсофт»на покупку компьютерной техники и расходных материалов к ней (т.7 л.д.50-229).
Письмом Южной Межрайонной Государственной налоговой инспекции в г.Кривом Роге Днепропетровской области от 17.02.2012г. № 4758/10/24-2 из которого следует, что налоговый долг по налогу на добавленную стоимость в сумме 359610 грн. 94 коп., который возник за период с 01.06.2003г. по 31.12.2004года был погашен в полном объеме, погашена пеня в сумме 46477 грн. 95 коп, что подтверждается платежными поручениями
КЖП № 6 на перечисление средств в период времени с 10.09.2003г. по 24.10.2008г.. По налогу на добавленную стоимость, штрафных санкциях и пени задолженности нет (т.8 л.д. 113-117).
Постановлением от 05.10.2011года ОСОБА_2 привлечен в качестве обвиняемого и ему предъявлено обвинение в преступлении, предусмотренном ст.212 ч.3 УК Украины (т.7 л.д.42-43).
Вещественными доказательствами по данному делу являются:
- заключение специалиста от 02.09.2011 года №737/234/02128170 «Финансово-экономический анализ полноты начисления и уплати (без учета штрафных санкций и пени) налога на добавленную стоимость КЖП №6|
(код ЕГРПОУ 02128170) за период с 01.01.2003 года по 31.12.2004 года», акт от 28.01.2004 года №8/231-02128170, акт от 24.06.2004 года №259/152/02128170, налоговые декларации по НДС КЖП №6 Кривого Рога за период с 01.06.2003 года по 31.12.2004 года, уставные и регистрационные , документы КЖП №6 г. Кривого Рога, распоряжение о назначении директором КЖП №6 ОСОБА_2, контракты с руководителем КЖП №6 г. Кривого Рога ОСОБА_2, банковские документы по счетам КЖП №6 г. Кривого Рога открытых в Криворожском региональном управлении АО «Укрсиббанк», в Ингулецком отделении ДОД АО «Райффайзен Банк Аваль», Ингулецком отделении №7857 «Ощадбанк»;
- документы ООО «Нова-Ком»г.Кривой Рог по обработке информации и принятых платежах КЖП №6 г. Кривого Рога;
-протокол от 21.07.2003 года рабочего совещания руководства Южной МГНИ в г. Кривом Роге по вопросам погашения налогового долга КЖП №6 г. Кривого Рога;
- документы подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения КЖП №6 г. Кривого Рога с ООО «Мастерсофт»г. Кривого Рога;
- реестр платежных поручений КЖП №6 г. Кривого Рога по уплате НДС. ОСОБА_2 предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного по ст. 212 ч.3 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенного служебным лицом предприятия, независимо от формы собственности, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупных размерах.
В судебном заседании ОСОБА_2 заявил ходатайство об освобождении его от уголовной ответственности на основании ч.4 ст.212 УК Украины, уголовное дело просил производством прекратить, ссылаясь на то, что задолженность по НДС, а также штрафные санкции (пеня) были погашены в полном объеме до привлечения его к уголовной ответственности.
Зашитник подсудимого поддержал заявленное ходатайство и просил его удовлетворить в связи с тем, что задолженность по налогу на добавленную стоимость, штрафные санкции, пеня погашены полностью до привлечения ОСОБА_2 к уголовной ответственности. Задолженности по НДС, штрафных санкциях и пени не имеется. По действующему законодательству в Украине- НДС, штрафные санкции и пеня, могут взыскиваться лишь с плательшика налогов. Плательщиком налогов юридически является предприятие. Просит освободить ОСОБА_2 от уголовной ответственности на основании ч.4 ст.212 УК Украины, уголовное дело производством прекратить.
Прокурор в судебном заседании возражал против применения ст.212 ч.4 УК Украины и освобождения ОСОБА_2 от уголовной ответственности ссылаясь на то, что налог на добавленную стоимость, штрафные санкции и пеня оплачены не за счет личных средств подсудимого, а юридическим лицом- КЖП №6.
Согласно ч.4 ст.212 УК Украины, лицо, которое совершило деяния, предусмотренные частью первой, второй, или деяние предусмотренное частью третьей (если они повлекли фактическое не поступление в бюджет или государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах) этой статьи, освобождается от уголовной ответственности, если оно до привлечения к уголовной ответственности погасило налоги, сборы (обязательные платежи), а также возместило вред, причиненный государству их несвоевременной оплатой (финансовые санкции, пеня).
Суд, выслушав мнение участников процесса, исследовав письменные материалы дела, считает, что ОСОБА_2 подлежит освобождению от уголовной ответственности и дело прекращению, исходя из следующего: в соответствии со ст. 212 ч.4 УК Украины лицо освобождается от уголовной ответственности, если оно до привлечения к уголовной ответственности уплатило налоги, а также возместило вред, причиненный государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня). ОСОБА_2 привлекается к уголовной ответственности на основании ст.212 ч.3 УК Украины впервые. Согласно письма Южной Межрайонной Государственной налоговой инспекции в г.Кривом Роге Днепропетровской области от 17.02.2012г. № 4758/10/24-2 платежными поручениями за период с 10.09.2003г. по 24.10.2008года полностью уплачен налог на добавленную стоимость, в том числе с учетом пени, всего на общую сумму 406088грн. 89 коп., задолженности по НДС, штрафных санкциях и пени не имеется.
В связи с вышеизложенным, подлежит отмене арест на вклады, ценности и иное имущество ОСОБА_2, который наложен согласно постановления ст. следователя СО НМ СГНИ по работе с предприятиями ГМК в г.Кривом Роге от 05 октября 2011года.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ч.4 ст.212, ч.3 ст.212 УК Украины, ст.282 УПК Украины, суд,-
ОСОБА_2 освободить от уголовной ответствености, предусмотренной ст.212 ч.3 УК Ураины на основании ч.4 ст.212 УК Украины.
Производство по уголовному делу по обвинению ОСОБА_2 по ст.212 ч.3 УК Украины прекратить
Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 подписку о не выезде - отменить.
Отменить арест на вклады, ценности и иное имущество ОСОБА_2, который наложен согласно постановления ст. следователя СО НМ СГНИ по работе с предприятиями ГМК в г.Кривом Роге от 05 октября 2011года.
О принятом решении, об отмене ареста уведомить Пятую Криворожскую государственную нотариальную контору и КП ДОС «Криворожское БТИ», направить копию постановления в их адрес.
Вещественные доказательства:
заключение специалиста от 02.09.2011 года №737/234/02128170 «Финансово-экономический анализ полноты начисления и уплати (без учета штрафных санкций и пени) налога на добавленную стоимость КЖП №6 (код ЕГРПОУ 02128170) за период с 01.01.2003 года по 31.12.2004 года», акт от 28.01.2004 года №8/231-02128170, акт от 24.06.2004 года №259/152/02128170, налоговые декларации по НДС КЖП №6 Кривого Рога за период с 01.06.2003 года по 31.12.2004 года, уставные и регистрационные , документы КЖП №6 г. Кривого Рога, распоряжение о назначении директором КЖП №6 ОСОБА_2, контракты с руководителем КЖП №6 г. Кривого Рога ОСОБА_2, банковские документы по счетам КЖП №6 г. Кривого Рога открытых в Криворожском региональном управлении АО «Укрсиббанк», в Ингулецком отделении ДОД АО «Райффайзен Банк Аваль», Ингулецком отделении №7857 «Ощадбанк»;
- документы ООО «Нова-Ком»г.Кривой Рог по обработке информации и принятых платежах КЖП №6 г. Кривого Рога;
-протокол от 21.07.2003 года рабочего совещания руководства Южной МГНИ в г. Кривом Роге по вопросам погашения налогового долга КЖП №6 г. Кривого Рога;
- документы подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения КЖП №6 г. Кривого Рога с ООО «Мастерсофт»г. Кривого Рога, находящиеся при уголовном деле- оставить при нем.
Копию постановления направить прокурору г.Кривого Рога.
Постановление суда может быть обжаловано в апелляционный суд Днепропетровской области через Ингулецкий районный суд г.Кривого Рога на протяжении семи суток с момента его оглашения.
Судья: