17 лютого 2012 р. № 2а-365/12/1370
Львівський окружний адміністративний суд в складі:
Головуючого - судді Мричко Н.І.
за участю секретаря судового засідання Якимець О.І.
представника позивача Пельо О.М.
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Жидачівському районі Львівської області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення коштів за податковим боргом з рахунків платника у сумі 473 314,58 грн., -
Державна податкова інспекція у Жидачівському районі Львівської області (далі -ДПІ у Жидачівському районі Львівської області) звернулася до Львівського окружного адміністративного суду з позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_2, в якому просить стягнути в бюджет податкову заборгованість з рахунків в банках, які обслуговують відповідача у сумі -473 314,58 грн. р/р НОМЕР_3, № НОМЕР_4 Західному ГРУ ПАТ КБ «Приватбанк», м.Львів, МФО -325321, № НОМЕР_1 у ВАТ СКБ «Дністер», МФО -325365, № НОМЕР_5, у ПАТ «БАНК ФОРУМ», МФО -322948, №НОМЕР_6, № НОМЕР_7 у філії АТ «Банк Золоті Ворота»м. Івано-Франківськ, МФО -336774, № НОМЕР_8, № НОМЕР_9 у Івано-Франківській області ПАТ КБ «Приватбанк», м.Івано-Франківськ, МФО -336677, №НОМЕР_10 у ПАТ «Мегабанк», м.Харків, МФО -351629.
В обґрунтування позовних вимог покликається на те, що у відповідача існує заборгованість перед бюджетом, внаслідок несплати податку, а саме: на прибуток на додану вартість в сумі 340 120,80 грн., на доходи найманих працівників -4 058,07 грн., з доходів фізичних осіб-підприємницької діяльності 128 599,10 грн., єдиного податку з фізичних осіб в розмірі 300,00 грн. та збір за забруднення навколишнього природного середовища -236,61 грн., всього -473 314,58 грн. Враховуючи те, сума податкового зобов'язання є узгодженою, однак, відповідачем тривалий час не вживаються заходи щодо ліквідації заборгованості самостійно, а тому вимога про стягнення є безспірною.
В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримала повністю, пояснення надала аналогічні до викладеного у позовній заяві. Просить позов задовольнити повністю.
Відповідач явки уповноваженого представника в судове засідання не забезпечив, хоча належним чином був повідомлений про дату, час та місце його проведення, проте поштовий конверт з судовими документами, відправлений судом за його зареєстрованим місцезнаходженням, органами поштового зв'язку повернений з відміткою «за закінченням терміну зберігання». З огляду на норму ч.11 ст. 35 Кодексу адміністративного судочинства України, згідно якої, у разі повернення поштового відправлення з незалежних від суду причин вважається, що така повістка вручена належним чином. У встановлений строк заперечень чи пояснень відповідача щодо даного адміністративного позову до суду не надходило. З урахуванням наведеної норми права відповідач вважається належним чином повідомленим про дату, час та місце проведення судового засідання. У зв'язку з чим, суд ухвалив розглянути справу у відсутність відповідача на підставі наявних у ній доказів.
Заслухавши пояснення представника позивача, перевіривши матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає до задоволення з огляду на наступне.
Як вбачається з припису норми ст. 14.1.137 ст.14 Податкового кодексу України, орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.
Згідно п.14.1.175. вищезазначеного Кодексу вбачається, що податковий борг -це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно до ст. 15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
ОСОБА_2 16.12.2005 року зареєстрований Жидачівською районною державною адміністрацією Львівської області як фізична особа-підприємець, реєстраційний номер НОМЕР_11, що підтверджується Довідкою з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців.
Відповідач -ОСОБА_2, 03.03.2010 року узятий на облік у ДПІ в Жидачівському районі Львівської області, як платник податків за №87, що підтверджується довідкою від 18.11.2011 року № 32/2160 про взяття на облік платника податків (форма № 4-ОПП).
Згідно п.1.2 ст.1 Закону України “Про порядок погашення зобов?язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами”(чинного на час виникнення спірних правовідносин) податкове зобов'язання - зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державний цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та строки, визначені цим Законом або іншими законами України
Відповідно до п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює: а) календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; б) календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя); в) календарному року, крім випадків, передбачених підпунктом "г" підпункту 4.1.4 цього пункту, - протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року; г) календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб (прибуткового податку з громадян), - до 1 квітня року, наступного за звітним.
Якщо податкова декларація за квартал, півріччя, три квартали або рік розраховується наростаючим підсумком на підставі показників базових податкових періодів, з яких складаються такі квартал, півріччя, три квартали або рік (без урахування авансових внесків) згідно з відповідним законом з питань оподаткування, така декларація подається у строки, визначені цим пунктом для такого базового податкового періоду. Для цілей підпункту 4.1.4 цього пункту під терміном "базовий податковий період" слід розуміти перший податковий період звітного року, визначений відповідним законом з питань оподаткування, зокрема календарний квартал для цілей оподаткування прибутку підприємств.
У відповідності до п.5.1 ст.5 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.
У п.п.5.3.1 ст.5.3 цього Закону зазначено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.
Відповідно до п.п.5.4.1 ст.5 Закону - узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.
Згідно з поданих податкових декларацій з податку на додану вартість: № 20664 від 20.10.2010 р. сума самостійно задекларованого податку за вересень місяць 2010 р. становить 983 грн., № 23471 від 22.11.2010 р. -сума самостійно задекларованого податку за жовтень місяць 2010 р. складає 937 грн., №24583 від 20.12.2010 р. - 2 100 грн. за листопад 2010 р., № 27310 за грудень 2010 р. сума самостійно задекларованого податку становить 1 827 грн., № 3107 від 21.02.2011 р. -за січень 2011 р. -373 грн., № 11407 від 20.04.2011 р. сума самостійно задекларованого податку на додану вартість за березень 2011 р. становить 1 223 грн., № 15020 від 20.05.2011 р. -за квітень 2011 р. задекларований податок складає 1 531 грн.
Як підтверджується матеріалами справи, відповідачем тривалий час порушуються вимоги податкового законодавства, що підтверджуються такими обставинами:
Згідно з Актом № 882/17-1/НОМЕР_2 від 19.09.2011 року про результати документальної планової виїзної перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства суб'єкта підприємницької діяльності -фізичної особи ОСОБА_2 за період з 01.10.2009р. по 31.12.2010 р., ДПІу Жидачівському районі Львівської області встановлено порушення з боку ФО-П ОСОБА_2, а саме:
- п.п.7.3.1, п.7.3, ст.7, п.п.7.4.1, п.7.4 ст.7 ЗУ «Про податок на додану вартість»в результаті чого заниженого податок на додану вартість в період, що перевірявся на загальну суму 253 486 грн.;
- п.п.9.12.1, п.9.12 ст.9 ЗУ «Про податок з доходів фізичних осіб»за несвоєчасне подання декларації про одержані доходи від зайняття підприємницької діяльності;
- ст.13, ст.14 Декрету КМУ «Про прибутковий податок х громадян», заниження доходу від оподаткування за період з 01.01.2010 р. по 31.12.2010 р. в результатів чого донараховано податок з доходів фізичних осіб на загальну суму 102 198,78 грн.;
- п.п.8.1.1, п.п.8.1.2, п.8.1 ст.8 ЗУ «Про податок з доходів фізичних осіб»у результаті чого донараховано податок з доходів фізичних осіб при виплаті доходів з а період з жовтня 2009р. по червень 2010 р. в сумі 547,96 грн.;
- п.1 підрозділу 1 розділу ХХ Податкового кодексу України за неперерахування податку з доходів фізичних осіб в сумі 2 290,50 грн.;
- ст.4, ст.9 «Порядку встановлення нормативів збору за забруднення навколишнього природного середовища і стягнення цього збору»та п.п.4.1.4, п.4.1 ст.4 ЗУ «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»у результаті чого донараховано збір за забруднення навколишнього природного середовища і стягнення цього збору на загальну суму 23,80 грн., в тому числі за IV-й квартал 2009р. -23,80 грн.
- ст.2 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємства», а саме: завищення суми податкового зобов'язання по єдиному податку в сумі 300 грн.;
- п.п. «б»п.19.2 ст.19 ЗУ «Про податок з доходів фізичних осіб»а саме: не подано податковий розрахунок суд доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за IV-й квартал 2009 р., І квартал 2010 р., ІІ квартал 2010 р.
На підставі вказаного вище Акта, ДПІ у Жидачівському районі Львівської області винесено податкові повідомлення-рішення: № 0001661701/0/11273 від 23.09.2011 р., згідно якого сума збільшеного грошового зобов'язання за платежем «податок на додану вартість»становить 316 858,00 грн. (за основним платежем -253 486,00 грн. та штрафні санкції -63 372,00грн.); № 0001681701/0/11275 від 23.09.2011 р. на суму 4 058,07 грн. за платежем «прибутковий податок з робітників і службовців, включаючи членів кооперативів», з яких: 2 838,46 грн. -за основним платежем та штрафні (фінансові) санкції -1 219,61 грн.; №001671701/0/11274 від 23.09.2011 р. -сума збільшеного грошового зобов'язання з за прибутковий податок на доходи від підприємницької діяльності та інші доходи громадян становить 127 748,48 грн. (основний платіж -102 198,78 грн., штрафні санкції -25 549,70 грн.); №0001691701/0/11276 від 23.09.2011 р. на суму 300,00 грн. за сплату єдиного податку з фізичних осіб; № 0001701701/0/11277 від 23.09.2011р., згідно якого сума збільшеного грошового зобов'язання з платежем «надходження від сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища фізичними особами»в розмірі 199,75 грн., які отримані відповідачем
Згідно з Актом № 339/17-0/НОМЕР_2 від 29.03.2011 року про результати камеральної перевірки податкової декларації поданої за липень 2010 р., ДПІ у Жидачівському районі Львівської області встановлено заниження податкового зобов'язання в розмірі 1 083,33 грн., чим порушено п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 ЗУ «Про податок на додану вартість».
На підставі вказаного вище Акта, 06 квітня 2011 року ДПІ у Жидачівському районі винесено податкове повідомлення-рішення № 00000941701/0 згідно якого сума грошового зобов'язання за платежем «податок на додану вартість»становить 1 354,16 грн. (за основним платежем -1 083,33 грн. та за штрафними санкціями -270,83 грн.).
Як вбачається з Акта № 886/17-0/НОМЕР_2 від 15.09.2011 року про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість, ДПІ у Жидачівському районі Львівської області встановлено порушення п.п.49.18.1 (п.п.49.18.2) п.49.18 ст.49 та п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме -неподання податкової звітності з податку на додану вартість за липень 2011 р.
На підставі вказаного вище Акта, 16 вересня 2011 року ДПІ у Жидачівському районі винесено податкове повідомлення-рішення № 0001601701 сума штрафних санкцій згідно якого становить 1 020,00 грн.
Згідно пп. 6.2.1, п. 6.2, ст. 6 цього ж Закону України, податкові вимоги надсилаються:
а) перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов'язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків. обов'язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк;
б) друга податкова вимога - не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
На виконання вимог ст. 6 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами” ДПІ у Перемишлянському районі Львівської області надіслано відповідачу першу податкову вимогу форми «Ю1»від 01.06.2010 року № 1/110 на суму 65 474,55 грн. та форми «Ю2»від 07.07.2010 року №2/182 на суму 65 275,63 грн., які отримані відповідачем, що підтверджується повідомленням про вручення поштового відправлення
Згідно Довідки ДПІ у Жидачівському районі Львівської області від 16.11.2011 р. № 13432/10/19-0 вбачається, що ПП ОСОБА_2 за період з 20.10.2010 р. по 14.11.2011 р. рахується податкова заборгованість в сумі 473 314,58 грн. (не застосована фінансова санкція за несвоєчасну сплату податкового зобов'язання рахується в сумі 6 432,75 грн.), а саме:
- податок на додану вартість в сумі 340 120,80 грн. (за основним платежем -319 232,16 грн., недоїмка -19 260,00 грн., пеня -1 628,64 грн.);
- податок на доходи найманих працівників -4 058,07 грн.;
- податок з доходів фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності в розмірі 122 599,10 грн. (за основним платежем -127 698,98 грн., недоїмка -900,00 грн. та пеня - -0,12 грн.);
- єдиний податок з фізичних осіб -300,00 грн.;
- збір за забруднення навколишнього природного середовища в розмірі 236,61 грн. (за основним платежем -199,75 грн., пеня -36,86 грн.).
Оскільки відповідач свого обов'язку не виконав, начальником ДПІ у Жидачівському районі Львівської області винесено Рішення від 31.08.2010 року про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу.
У відповідності до п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Положеннями п. 95.3. ст. 95 Податкового Кодексу України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Як стверджував представник позивача у судовому засіданні, відповідачем у встановлений строк винесені податкові вимоги не оскаржені, сума боргу є узгодженою та, станом на день розгляду справи заборгованість в 473 314,58 грн. не сплачена.
З огляду на те, що станом на день розгляду справи у суді, сума податкового боргу в розмірі 473 314,58 грн. відповідачем у встановлені строки до бюджету не сплачена, є узгодженою, вимоги та рішення ДПІ у Жидачівському районі Львівської області не скасовані, суд приходить до висновку про обґрунтованість та підставність позовних вимог і вважає, що позов підлягає до задоволення в повному обсязі.
Розподіл судових витрат згідно ст. 94 КАС України не застосовується, оскільки позивач звільнений від сплати судового збору.
Керуючись ст.ст. 4, 7-11, 14, 69-71, 72, 86, 87, 94, 159, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
адміністративний позов задовольнити повністю.
Стягнути кошти з банківських рахунків фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 в рахунок погашення податкового боргу на суму 473 314 (чотириста сімдесят три тисячі триста чотирнадцять) грн. 58 коп.
Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі у відповідності до ч. 3 ст. 160 цього Кодексу, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішення за наслідками апеляційного провадження.
Повний текст постанови виготовлений 15 лютого 2012 року.
Суддя Мричко Н.І.