копія
10 лютого 2012 р. Справа № 2а/0470/16070/11
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Барановського Р. А.
розглянувши у письмовому провадженні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом ТОВ "Дніпротрансінвест" до Державної податкової інспекції у м. Дніпродзержинську про визнання дій протиправними, -
Позивач звернувся до суду із адміністративним позовом до Державної податкової інспекція у м. Дніпродзержинську. Звернувшись до суду, позивач просить:
визнати протиправними дії Державної податкової інспекції у місті Дніпродзержинську Державної податкової адміністрації з визнання нікчемними правочинів, які були вчинені Товариством з обмеженою відповідальністю «Дніпротрансінвест» у лютому 2011 року з постачання товарів (послуг) за ланцюгом постачання від Постачальників: ТОВ «Батіман» і ТОВ «Креата», та до Покупців: ТОВ «Креата» і Державне підприємство «Український державний центр по експлуатації спеціалізованих вагонів», та дії з визнання відсутності об'єктів оподаткування при придбанні та продажу товарів (послуг) ТОВ «Дніпротрансінвест» (ідентифікаційний код 33382274) за період з 01.02.2011 року по 28.02.2011 року, чкі підпадають під визначення норм та вимог Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755: п.185.1 ст. 185, п.186.1 ст. 186, п. 187.1 ст. 187, п.198.6 ст.198, п. 201.1 ст.201, зокрема при придбанні товарів (послуг) від Постачальників: ТОВ «Батіман» і ТОВ «Креата», та подальшому їх продажу до Покупців: ТОВ «Креата» і Державне підприємство «Український державний центр по експлуатації спеціалізованих вагонів»;
визнати протиправними дії Державної податкової інспекції у місті Дніпродзержинську Державної податкової адміністрації України щодо складання Акту від 23 вересня 2011 року №5089/298/23-408/33382274 «Про результати позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Дніпротрансінвест» (код 33382274) з питання дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість за результатами декларації з ПДВ за січень та лютий 2011 року, по взаємовідносинам з ТОВ «Батіман» (код 36207360) та ТОВ «Креата» (код 36980930) та далі по подальшому ланцюгу постачання іншим платникам податку»;
визнати протиправним Акт Державної податкової інспекції у місті Дніпродзержинську Держаної податкової адміністрації від 23 вересня 2011 року №5089/298/23-408/33382274 «Про результати позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Дніпротрансінвест» (код 33382274) з питання дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість за результатами декларації з ПДВ за січень та лютий 2011 року, по взаємовідносинам з ТОВ «Батіман» (код 36207360) та ТОВ «Креата» (код 36980930) та далі по подальшому ланцюгу постачання іншим платникам податку»;
скасувати Акт Державної податкової інспекції у місті Дніпродзержинську Державгїї податкової адміністрації від 23 вересня 2011 року №5089/298/23-408/33382274 «Про результати позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Дніпротрансінвест» (код 33382274) з питання дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість за результатами декларації з ПДВ за січень та лютий 2011 року, по взаємовідносинам з ТОВ «Батіман» (код 36207360) та ТОВ «Креата» (код 36980930) та далі по подальшому ланцюгу постачання іншим платникам податку»;
зобов'язати Державну податкову інспекцію у місті Дніпродзержинську Державної податкової адміністрації України скласти Довідку про проведення позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Дніпротрансінвест» (код 33382274) з питання дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість за результатами декларації з ПДВ за січень та лютий 2011 року по взаємовідносинам з ТОВ «Батіман» (код 36207360) та ТОВ «Креата» (код 36980930) та далі по подальшому ланцюгу постачання іншим платникам податку згідно з наказом Державної податкової інспекції у місті Дніпродзержинську від 08.09.2011 р. № 1719 «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ « Дніпротрансінвест».
Позовні вимоги мотивовані протиправністю дій відповідача, що оскаржено.
Позивач зазначає, що Висновки, викладені в акті перевірки щодо нікчемності правочину з ТОВ «Батіман» (код 36207360) та ТОВ «Креата» (код 36980930) та далі по подальшому ланцюгу постачання до ДП «Укрспецвагон» (код 01056362) - не ґрунтуються на будь яких доказах. Тому як, довідки про відсутність за місцезнаходженням по вказаних постачальниках, видані вже після укладання правочинів, і не можуть враховуватись при аналізі операцій за період, що перевірявся. Крім того, всі висновки обґрунтовані тим, що в ланцюгу контрагентів - постачальників - існують сумнівні підприємства.
Відповідач надав до суду заперечення на адміністративний позов, відповідно до яких позов не визнав.
Дослідивши матеріали справи, судом встановлено наступне.
Матеріалами справи підтверджено, що на підставі наказу ДПІ у м. Дніпродзержинську від 08.09.2011 № 1719, відповідно до ст. 20, абз. 1 п. 75.1, п.п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, п. 79.1, п. 79.2, п. 79.3 ст. 79 та на підставі п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, проведена позапланова документальна невиїзна перевірка ТОВ «Дніпротрансінвест» (код 33382274) з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість за січень та лютий 2011 року по взаємовідносинам з ТОВ «Батіман» (код 36207360) та ТОВ «Креата» (код 36980930) та далі по подальшому ланцюгу постачання іншим платникам податку.
Невиїзною позаплановою перевіркою встановлені порушення:
1). В січні 2011року: питання щодо забезпечення всебічного формування доказової бази, та отримання наявності комплексу доказів, посилання на які, буде підставою для встановлення факту нікчемності (удаваності) правочину між учасниками: ТОВ «Креата», ТОВ «Батіман» (постачальники з ознаками «фіктивності») - ТОВ «Дніпротрансінвест» («транзитер») - ДП «Укрспецвагон» («вигодонабувач») - знаходиться на відповідному додатковому дослідженні «на стадії оперативного відпрацювання у відділі податкової міліції ДПІ у м. Дніпродіержинську».
2). В лютому 2011 року: в порушення ч. 5 ст. 203, ч. 1,2 ст. 215, ст. 216 ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених при придбанні та наступному продажу товарів (послуг). Товар (послуги) по вказаних правочинах не був переданий в порушення ст. 662, 655 та 656 ЦК України - правочини, визнано - «нікчемними».
Перевіркою встановлено відсутність об'єктів оподаткування при придбанні та продажу товарів (послуг) ТОВ «Дніпротрансінвест» за період з 01.02.2011 року по 28.02.2011 року, які підпадають під визначення норм та вимог Податкового Кодексу України: п. 185.1 ст. 185, п. 186.1 ст. 186, п. 187.1 ст. 187, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1 ст. 200 -- за лютий 2011р. - правочини, визнано - «нікчемними».
Відповідно до п. 79.2 ст. 79 Податкового кодексу України документальна позапланова невиїзна перевірка проводиться посадовими особами органу державної податкової служби виключно на підставі рішення керівника органу державної податкової служби, оформленого наказом, та за умови надіслання платнику податків рекомендованим листом із повідомленням про вручення, або вручення йому чи його уповноваженому представнику під розписку копії наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки.
Відповідно до п. 79.3 ст.79 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-У - присутність платників податків під час проведення документальних невиїзних перевірок не обов'язкова.
Перевірку проведено з урахуванням наступних матеріалів ДПІ:
матеріали невиїзних позапланових документальних перевірок підприємств - постачальників «з ознаками фіктивності» по ланцюгу до ТОВ «Дніпротрансінвест», по яких попередніми перевірками правочини визнано «нікчемними» та складено акти позапланових перевірок :
1) ТОВ «Креата» (код 36980930, м. Дніпродзержинськ):
акт від 03.06.11 №3190/168/23-4/36980930, складений за результатами перевірки, проведеної з питань дотримання податкового законодавства з податку на додану вартість під час здійснення фінансово - господарських відносин з ТОВ «Нафта XXI» (код 31418937) у січні 2011 року та далі по подальшому ланцюгу постачання іншим платникам податку, згідно якого укладені правочини у вказаних періодах визнано «нікчемними»;
акт від 24.05.11 №2970/154/23-4/36980930, складений за результатами перевірки, проведеної на предмет дотримання податкового законодавства з податку на додану вартість під час здійснення фінансово - господарських відносин з контрагентами по придбанню товарів (послуг) у лютому 2011 року, та далі по подальшому ланцюгу постачання іншим платникам податку (по всьому колу контрагентів), згідно якого укладені правочини у вказаному періоді визнано «нікчемними»:
2). ТОВ «Батіман» (код 36207360, м. Дніпродзержинськ):
акт від 21.04.11 №2409/114/23-4/36207360, складений за результатами перевірки, проведеної з питань дотримання податкового законодавства з податку на додану вартість під час здійснення фінансово - господарських відносин з контрагентами з ознаками «фіктивності» по придбанню товарів (послуг) від: ТОВ «Корт» (код 24985756) у грудні 201 Ороку та ТОВ «Нафта XXI» (код 31418937) у січні 2011 року та далі по подальшому ланцюгу постачання іншим платникам податку, згідно якого укладені правочини у вказаних періодах визнано «нікчемними»;
акт від 24.05.11 №2960/146/23-4/36207360. складений за результатами перевірки, проведеної на предмет дотримання податкового законодавства з податку на додану вартість під час здійснення фінансово - господарських відносин з контрагентами по придбанню товарів (послуг) у грудні 2010 року, січні, лютому 2011 року та далі по подальшому ланцюгу постачання іншим платникам податку (по всьому колу контрагентів), згідно якого укладені правочини у вказаних періодах визнано «нікчемними»;
матеріали виїзних позапланових документальних перевірок підприємства ТОВ «Дніпротрансінвест»:
довідка перевірки від 19.05.11 №2861/333/23-410/33382274, складена за результатами перевірки, проведеної на предмет підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків ДП «Укрспецвагон» (код 01056362) за січень 2011 року;
довідка перевірки від 18.05.11 №2840/328/23-410/33382274, складена за результатами перевірки, проведеної на предмет підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків ДП «Укрспецвагон» (код 01056362) за січень, лютий 2011 року.
відомості останньої виїзної планової перевірки ТОВ «Дніпротрансінвест»: яка проводилась за період роботи з 01.10.2009р. по 30.09.2010р., про що складено акт документальної перевірки від 08.02.2011 р. №712/8/23-206/33382274.
оперативна інформація від ВПМ у м. Дніпродзержинську, а саме службова записка ВПМ від 15.09.11 №2077/26-33 (вхідний до управління 20.09.11) «про надання інформації по ТОВ «Дніпротрансінвест».
Крім того. ВПМ надано копію пояснень директора ТОВ «Дніпротрансінвест» - Лісового Д.О. по проведених взаємовідносинах з підприємством ТОВ «Батіман» (опитаного 07.07.11 ст. о/у ОРВ ВПМ ДП1 у м. Дніпродзержинську), та надано копію протоколу допиту директора ТОВ «Батіман» - ОСОБА_3. складеного 11.05.2011 р. прокуратурою Дніпропетровської області.
відомості по платнику згідно баз даних ДПІ у м. Дніпродзержинську:
перелік комп'ютерних автоматизованих інформаційних систем податкового органу: АС Аудит, АІС Реєстр платників податків, АРМ «БЕСТ-ЗВІТ», АРМ «Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України».
звітні дані декларацій з ПДВ за січень, лютий 2011 року (з додатками): січень 2011р.:
декларація від 17.02.11 №9000391401; лютий 2011 р.:
декларація від 21.03.11 №9001444368.
Діяльність ТОВ «Батіман» та ТОВ «Креата», та всі первинні документи «є нікчемними та мають ознаку фіктивності», діяльність була спрямована на здійснення операцій, пов'язаних з наданням податкової вигоди по подальшому ланцюгу постачання ПДВ - по ланцюгу постачання для третіх осіб.
Відповідно до частини 1, 5 ст. 203, п. 1,2 ст. 215, ст. 228 Цивільного кодексу України, зазначені правочини мають ознаки нікчемності та є нікчемними - в силу припису закону. Правочини, укладені ТОВ «Батіман» та ТОВ «Креата» (за вказані періоди) порушують публічний порядок, суперечать інтересам держави та суспільства, вчинені удавано з метою приховування сплати податків третіх осіб.
Висновки відповідача щодо виявлених порушень відповідають вимогам чинного законодавства та встановленими наявними обставинами при відпрацюванні проведених взаємовідносин позивача з ТОВ «Батіман» (код 36207360) та ТОВ «Креата» (код 36980930) та далі по подальшому ланцюгу постачання.
З огляду на викладене, дії відповідача, що оскаржено є правомірними. Тому, адміністративний позов не підлягає задоволенню.
Керуючись ст.ст. 158 - 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
У задоволенні адміністративного позову відмовити повністю.
Постанова суду набирає законної сили та може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду в порядку та строки, предбачені статтями 186 та 254 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя (підпис)
Постанова не набрала законної сили 10.02.2012
Суддя Р.А. БарановськийР.А. Барановський