Харківський окружний адміністративний суд
61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3
Харків
23 серпня 2011 р. № 2-а- 8347/11/2070
Харківський окружний адміністративний суд у складі:
Головуючого судді Зінченко А.В.
при секретарі -Воронові М.А.
за участі представників сторін сторін:
позивача -ОСОБА_1
відповідача -не прибув
ІІІ -особи -не прибув
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Харкові адміністративний позов Міністерства економіки України до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2, з участю третьої особи на стороні позивача без самостійних вимог на предмет спору Державної податкової адміністрації України, про подовження дії спеціальної санкції , -
Позивач, Міністерство економіки України, звернувся до суду з позовом, в якому просив суд подовжити дію спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до ФО-П ОСОБА_2 на термін до усунення суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності ФО-П ОСОБА_2 порушення статті 1 закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(в редакції, що діяла з 01.01.2008 року по 24.11.2009 року, за зовнішньоекономічним контрактом від 01.01.2008 року №1, укладеним між ФО-П ОСОБА_2 з ПП ОСОБА_3 (Російська Федерація), а саме до зарахування ПП ОСОБА_3 ( Російська Федерація) на валютні рахунки ФО-П ОСОБА_2 в уповноважених банках коштів у сумі 36112,36 тис. грн.
Свій позов позивач обґрунтував тим, Державна податкова адміністрація України листом від 30.01.2010 № 921/5/22-6016 звернулася до Мінекономіки з поданням щодо застосування спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності до ФО-П ОСОБА_2 Згідно з поданням ДПА від 30.01.2010 № 921/5/22-6016 про наявність факту порушення ФО-П ОСОБА_2 статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (у редакції, що діяла з 01.01.2008 до 24.11.2009) ДПА стало відомо за результатами перевірки ФО-П ОСОБА_2 уповноваженими особами Чугуївської об'єднаної державної податкової інспекції у Харківській області.
Згідно з довідкою до акта про результати позапланової виїзної документальної перевірки ФО-П ОСОБА_2 від 14.12.2009 № 13/2210/НОМЕР_1 уповноваженими особами Чугуївської об'єднаної державної податкової інспекції у Харківській області було встановлено наявність простроченої дебіторської заборгованості ФО-П ОСОБА_2 в сумі 36112,36 тис. грн. за експортним контрактом від 01.01.2008 № 1, укладеним між ФО-П ОСОБА_2 і ПП ОСОБА_3 (Російська Федерація). На виконання умов згаданого контракту ФО-П ОСОБА_2 відповідно до ВМД, що були оформлені в період з 22.07.2008р. до 18.03.2009 р. включно, відвантажила ПП ОСОБА_3 (Російська Федерація) продукцію (овочі та фрукти свіжі) на суму 37594192,30 гривень. Згідно з довідкою до акта від 14.12.2009 № 13/2210/НОМЕР_1 та відповідно до акту від 07.12.2009 р. № 1420/1722/НОМЕР_1 плата за поставлену продукцію за вказаними ВМД надійшла частково, зокрема у сумі 256160,97 гривень у 2008 році та у сумі 1225675,28 гривень у 2009 році.
Факт неповернення валютних цінностей у сумі 36112,36 тис. грн. на валютні рахунки ФО-П ОСОБА_2 підтверджується окрім довідки до акта перевірки про результати позапланової виїзної документальної перевірки з питань дотримання вимог валютного законодавства СПД-ФО ОСОБА_2 від 14.12.2009№ 13/2210/НОМЕР_1 також актом перевірки від 07.12.2009 № 1420/1722/НОМЕР_1 та повідомленнями від 04.03.2009 № 35.0.0.0.0/10-46, від 05.08.2009 № 35.0.0.0.0/10-168, від 03.07.2009 № 35.0.0.0.0/10, від 05.06.2009 № 35.0.0.0.0/10-127, від 30.04.2009 № 35.0.0.0.0/10-95, від 05.02.2009 № 35.0.0.0.0/10-124, від 03.04.2009 № 35.0.0.0.0/10-72, від 03.09.2009 № 35.0.0.0.0/10-184, від 05.10.2009 № 35.0.0.0.0/10-206 Харківського ГРУ Приватбанку про ненадходження валютної виручки по експортному контракту від 01.01.2008 № 1.
Виходячи з наведеного, ФО-П ОСОБА_2 порушила статтю 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (у редакції, що діяла з 01.01.2008 по 24.11.2009) під час виконання експортного контракту від 01.01.2008 № 1 укладеного між ФО-П ОСОБА_2 і ПП ОСОБА_3 (Російська Федерація), а саме, у законодавчо встановлений термін на валютні рахунки ФО-П ОСОБА_2 в уповноважених банках не було перераховано плату за поставлену продукцію на суму 36112,36 тис. грн.
На підставі подання ДПА від 30.01.2010 № 921/5/22-6016 Мінекономіки наказом від 02.03.2010 № 220 "Про застосування спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності України" застосувало до ФО-П ОСОБА_2 спеціальну санкцію -тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності за порушення вимог статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (у редакції, що діяла з 01.01.2008 р. по 24.11.2009р. ).
Мінекономіки звернулося листом від 12.05.2010 № 4202-29/551 до ДПА щодо розгляду питання стосовно доцільності подовження дії спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до ФО-П ОСОБА_2 наказом Мінекономіки від 02.03.2010 № 220.
ДПА надіслала у відповідь лист від 17.06.2010 № 7016/5/22-6016 зареєстрований у Мінекономіки 21.06.2010 за вх. № 07/43173-10), у якому зазначається про наявність простроченої дебіторської заборгованості ФО-П ОСОБА_2 у сумі 36112,36 тис. грн. за експортним контрактом від 01.01.2008 № 1, укладеним між ФО-П ОСОБА_2 і ПП ОСОБА_3 (Російська Федерація), що підтверджується актом перевірки від 14.12.2009 № 1438/1722/НОМЕР_1.
Ураховуючи наведене, та оскільки ФО-П ОСОБА_2 не усунула порушення статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (у редакції, що діяла з 01.01.2008 по 24.11.2009), позивач просить подовжити дію спеціальної акції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності на термін до усунення суб»єктом зовнішньоекономічної діяльності ФО-П ОСОБА_2 порушення статті 1 закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(в редакції, що діяла з 01.01.2008 року по 24.11.2009 року, за зовнішньоекономічним контрактом від 01.01.2008 року №1, укладеним між ФО-П ОСОБА_2 в ПП ОСОБА_3 ( Російська Федерація), а саме до зарахування ПП ОСОБА_3 ( Російська Федерація) на валютні рахунки ФО-П ОСОБА_2 в уповноважених банках коштів у сумі 36112,36 тис. грн.
Ухвалою суду до участі у справі було залучено третю особу на стороні позивача -ДПА України.
Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав та просив позов задовольнити в повному обсязі, поклавшись на обставини викладені в позовній заяві.
Відповідач в судове засідання не прибув, про час та місце судового засідання був повідомлений належним чином та завчасно, а тому суд вважає за можливим розглядати справу за його відсутністю.
Суд, дослідивши матеріали справи, приходить до висновку що позов є обґрунтованим та підлягає задоволенню з наступних підстав.
Судом в судовому засіданні встановлено, що Державна податкова адміністрація України листом від 30.01.2010 № 921/5/22-6016 звернулася до Мінекономіки з поданням щодо застосування спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності до ФО-П ОСОБА_2
Згідно з поданням ДПА від 30.01.2010 № 921/5/22-6016 про наявність факту порушення ФО-П ОСОБА_2 статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (у редакції, що діяла з 01.01.2008 до 24.11.2009) ДПА стало відомо за результатами перевірки ФО-П ОСОБА_2 уповноваженими особами Чугуївської об'єднаної державної податкової інспекції у Харківській області.
Суд вказує, що відповідно до статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(у редакції, що діяла з 01.01.2008 до 24.11.2009) виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності.
Судом також встановлено, що згідно з довідкою до акта про результати позапланової виїзної документальної перевірки ФО-П ОСОБА_2 від 14.12.2009 № 13/2210/НОМЕР_1 уповноваженими особами Чугуївської об'єднаної державної податкової інспекції у Харківській області було встановлено наявність простроченої дебіторської заборгованості ФО-П ОСОБА_2 в сумі 36112,36 тис. грн. за експортним контрактом від 01.01.2008 № 1, укладеним між ФО-П ОСОБА_2 і ПП ОСОБА_3 (Російська Федерація).
На виконання умов згаданого контракту ФО-П ОСОБА_2 відповідно до ВМД, що були оформлені в період з 22.07.2008 до 18.03.2009 включно, відвантажив ПП ОСОБА_3 (Російська Федерація) продукцію (овочі та фрукти свіжі) на суму 37594192,30 гривень. Згідно з довідкою до акта від 14.12.2009 № 13/2210/НОМЕР_1 та відповідно до акту від 07.12.2009р. № 1420/1722/НОМЕР_1 плата за поставлену продукцію за вказаними ВМД надійшла частково, зокрема у сумі 256160,97 гривень у 2008 році та у сумі 1225675,28 гривень у 2009 році.
Строки розрахунків за усіма здійсненими експортними операціями закінчились у вересні 2009 року. Плата за продукцію у розмірі 36112,36 тис. грн. на валютні рахунки резидента не надходила.
Суд вказує, що згідно з пунктом 7.7 розділу VII Інструкції про порядок здійснення контролю і отримання ліцензій за експортними, імпортними та лізинговими операціями, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 24.03.1999 № 136 (далі - Інструкція) якщо клієнт не подав банку документи, потрібні останньому для з'ясування стану розрахунків за експортними, імпортними або лізинговими операціями цього клієнта (пункт 6.1 цієї Інструкції), то банк у довільній формі повідомляє про це податковий орган.
Факт неповернення валютних цінностей у сумі 36112,36 тис. грн. на валютні рахунки ФО-П ОСОБА_2 підтверджується окрім довідки до акта перевірки про результати позапланової виїзної документальної перевірки з питань дотримання вимог валютного законодавства СПД-ФО ОСОБА_2 від 14.12.2009№ 13/2210/НОМЕР_1, також актом перевірки від 07.12.2009 № 1420/1722/НОМЕР_1 та повідомленнями від 04.03.2009 № 35.0.0.0.0/10-46, від 05.08.2009 № 35.0.0.0.0/10-168, від 03.07.2009 № 35.0.0.0.0/10, від 05.06.2009 № 35.0.0.0.0/10-127, від 30.04.2009 № 35.0.0.0.0/10-95, від 05.02.2009 № 35.0.0.0.0/10-124, від 03.04.2009 № 35.0.0.0.0/10-72, від 03.09.2009 № 35.0.0.0.0/10-184, від 05.10.2009 № 35.0.0.0.0/10-206 Харківського ГРУ Приватбанку про ненадходження валютної виручки по експортному контракту від 01.01.2008 № 1.
Виходячи з наведеного, суд приходить до висновку, що ФО-П ОСОБА_2 порушила статтю 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (у редакції, що діяла з 01.01.2008 по 24.11.2009) під час виконання експортного контракту від 01.01.2008 № 1 укладеного між ФО-П ОСОБА_2 і ПП ОСОБА_3 (Російська Федерація), а саме, у законодавчо встановлений термін на валютні рахунки ФО-П ОСОБА_2 в уповноважених банках не було перераховано плату за поставлену продукцію на суму 36112,36 тис. грн.
Матеріалами справи підтверджується, що на підставі подання ДПА від 30.01.2010 № 921/5/22-6016 Мінекономіки наказом від 02.03.2010 № 220 "Про застосування спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності України" застосувало до ФО-П ОСОБА_2 спеціальну санкцію -тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності за порушення вимог статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (у редакції, що діяла з 01.01.2008 р. по 24.11.2009р. ).
Мінекономіки звернулось листом від 12.05.2010 № 4202-29/551 до ДПА щодо розгляду питання стосовно доцільності подовження дії спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до ФО-П ОСОБА_2 наказом Мінекономіки від 02.03.2010 № 220.
ДПА надіслала у відповідь лист від 17.06.2010 № 7016/5/22-6016 зареєстрований у Мінекономіки 21.06.2010 за вх. № 07/43173-10), у якому зазначається про наявність простроченої дебіторської заборгованості ФО-П ОСОБА_2 у сумі 36112,36 тис. грн. за експортним контрактом від 01.01.2008 № 1, укладеним між ФО-П ОСОБА_2 і ПП ОСОБА_3 (Російська Федерація), що підтверджується актом перевірки від 14.12.2009 № 1438/1722/НОМЕР_1.
Враховуючи наведене, відповідачем не усунуто порушення статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(у редакції, що діяла з 01.01.2008 р. по 24.11.2009р.) та є доцільність подовження дії спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до ФО-П ОСОБА_2 наказом Мінекономіки від 02.03.2010 року №220.
Суд вважає, що терміном на який слід подовжити дію спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до ФО-П ОСОБА_2 є термін до усунення суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності ФО-П ОСОБА_2 порушення статті 1 закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(в редакції що діяла з 01.01.2008 року по 24.11.2009 року за зовнішньоекономічним контрактом від 01.01.2008 року №1, укладеним між ФО-П ОСОБА_2 в ПП ОСОБА_3 (Російська Федерація), а саме до зарахування ПП ОСОБА_3 ( Російська Федерація) на валютні рахунки ФО-П ОСОБА_2 в уповноважених банках коштів у сумі 36112,36 тис. грн.
Частиною сьомою статті 37 Закону продовження дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності здійснюється виключно за рішенням суду.
Таким чином суд приходить до висновку, що позовні вимоги позивача є документально підтвердженими та ґрунтуються на положеннях діючого законодавства, а тому підлягають задоволенню у повному обсязі.
Враховуючи викладене та керуючись статтями 94, 160-163, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
Адміністративний позов Міністерства економіки України до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про подовження дії спеціальної санкції - задовольнити.
Подовжити дію спеціальної санкції -тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 наказом Мінекономіки від 02.03.2010 № 220 на термін до усунення ФО-П ОСОБА_2 порушення статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(у редакції що діяла з 01.01.2008 по 24.11.2009 року) за зовнішньоекономічним контрактом від 01.01.2008 № 1, укладеним між ФО-П ОСОБА_2 і ПП ОСОБА_3 (Російська федерація), а саме до зарахування ПП ОСОБА_3 (Російська Федерація) на валютні рахунки ФО-П ОСОБА_2 в уповноважених банках коштів у сумі 36.112.360 грн.
Постанова може бути оскаржена в Харківський апеляційний адміністративний суд через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги в десятиденний строк з дня отримання копії постанови у повному обсязі.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У paзi подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Постанова в повному обсязі виготовлена 29 серпня 2011 року.
Суддя А.В. Зінченко