15.07.2011
о назначении судебно-экономической экспертизы
15 июля 2011 года Жовтневый районный суд г.Мариуполя в составе: председательствующего -судьи Папаценко П.И., при секретаре Конивченко Ю.А,, с участием прокурора Мироненко А.А,, защитника ОСОБА_1, в процессе рассмотрения в открытом судебном заседании в зале суда в г.Мариуполе уголовного дела по обвинению ОСОБА_2 в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 364 ч. 2, 366 ч. 2 УК Украины,-
Органом досудебного следствия ОСОБА_2 предъявлено обвинение в том , что он совершил злоупотребление служебным положением и должностной подлог, что повлекло тяжкие последствия при следующих обстоятельствах.
Согласно решения учредителя ЧП «Мариуполь-Сервис»от 01.11.2006 года - ОСОБА_3, ОСОБА_2, был назначен на должность директора ЧП Мариуполь - Сервис»и являясь должностным лицом был наделен организационно-распорядительными функциями.
В период с сентября по ноябрь 2008 года директором ЧП «Мариуполь-Сервис»ОСОБА_2 были заключены договора с следующими предприятиями:
- договор на поставку строительных материалов № 44\08 от 30.01.2006г. с КП «Компания «Вода Донбасса», согласно которого ЧП Мариуполь-Сервис»в период с сентября по ноябрь 2008года, выполнило работы на общую сумму 328 032, 92 грн., в том числе НДС - 65 806, 57 грн.;
- договор на поставку строительных материалов № 26/01 от 8.09.2008г. с ООО «Донспецмонтаж», согласно которого ЧП «Мариуполь-Сервис»в период с сентября по ноябрь 2008 года, выполнило работы на общую сумму 505183,6 грн., в том числе НДС - 101 036, 72 грн.;
- договор на поставку строительных материалов №5\03 от 8.09.2008г. с ЮО «Альткомкиевбуд», согласно которого ЧП «Мариуполь-Сервис»в период с сентября по ноябрь 2008 года, выполнило работы на общую сумму 35 912,95 грн., в том числе НДС - 101 036,72 грн.
После того, как ЧП «Мариуполь-Сервис»по указанным договорам были проведены работы, директор ЧП «Мариуполь-Сервис»ОСОБА_2, в нарушение п.п. 7.3.1, п. 7.7.1, п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», заведомо зная, что предприятие подлежит налогообложению по 20 % ставке по операциям продажи товаров и услуг на таможенной территории Украины, умышленно в период с сентября по декабрь 2010г., находясь в офисе ЧП «Мариуполь - Сервис», расположенном по адресу: ул. Казанцева, 19-А в Жовтневом районе г. Мариуполя в период с сентября по декабрь 2008г. в неустановленное следствием время, злоупотребляя служебным положением, вопреки интересам службы, в иных личных интересах, умышленно внес в официальные документы - декларации о налоге на добавленную стоимость за сентябрь, октябрь, ноябрь 2008 года, заведомо ложные сведения, а именно:
- в официальный документ - декларацию о налоге на добавленную стоимость за сентябрь 2008 года, поданную в Жовтневую МГНИ г. Мариуполя 20.10.2008г., в графу «сумма налоговых обязательств»внес заведомо ложные сведения, указав, что сумма налоговых обязательств предприятия ЧП «Мариуполь- Сервис»составляет - 1 гривну, заведомо зная, что в налоговую декларацию не включены работы, проведенные предприятием ЧП «Мариуполь-Сервис», согласно вышеуказанного договора с КП «Компания «Вода Донбасса»в сумме 328 032,92 грн. и сумма налоговых обязательств (НДС) составляет 65 806, 57 грн., а также в указанную декларацию о налоге на добавленную стоимость не включены работы, проведенные предприятием ЧП «Мариуполь-Сервис», согласно вышеуказанного договора с ООО «Альткомкиевбуд»в сумме 35 912, 95грн. из которых сумма налоговых обязательств (НДС) составляет 7182, 59 грн.
- в официальный документ -декларацию о налоге на добавленную стоимость за октябрь 2008г., поданную в Жовтневую МГНИ в г.Мариуполе 20.11.2008г., в графу № 9 «сумма налоговых обязательств» внес заведомо ложные сведения, указав, что сумма налоговых обязательств предприятия ЧП «Мариуполь - Сервис»составляет - 432261грн., заведомо зная, что в налоговую декларацию не включены работы, проведенные предприятием ЧП «Мариуполь-Сервис»согласно вышеуказанного договора с ООО «Донспецмонтаж»в сумме 371 287, 86 грн. и сумма налоговых обязательств (НДС) составляет 74 257,57грн.;
- в официальный документ - декларацию о налоге на добавленную стоимость за ноябрь 2008г., поданную в - Жовтневую МГНИ в г. Мариуполе 22.12.2008г., в графу № 9 «сумма налоговых обязательств»внес заведомо ложные сведения, указав, что сумма налоговых обязательств предприятия ЧП «Мариуполь- Сервис»составляет - 217 269 грн., заведомо зная, что в налоговую декларацию не включены работы, проведенные предприятием ЧП «Мариуполь -Сервис»согласно вышеуказанного договора с ООО «Донспецмонтаж»в сумме 133 895,б0 грн. и сумма налоговых обязательств ( НДС) составляет 26 779, 12 грн.
ОСОБА_2, являясь должностным лицом, умышленно, зная, что в декларации о налоге на добавленную стоимость за сентябрь, октябрь, ноябрь 2008года внесены заведомо ложные сведения, собственноручно подписал их от имени директора и главного бухгалтера ЧП «Мариуполь-Сервис» и заверил печатью указанного предприятия.
Он же, злоупотребляя служебным положением, в иных личных интересах, в период с сентября по декабрь 2008г. в неустановленное следствием время предоставил заведомо ложные официальные документы - декларации о налоге на добавленную стоимость за сентябрь, октябрь, ноябрь 2008года в Жовтневую МГНИ в г.Мариуполе, расположенную по адресу: г. Мариуполь ул.Артема, 93 в результате чего занизил сумму налоговых обязательств, которые подлежат налогообложению по 20 % ставке по контрагентам КП «Воды Донбасса», ООО «Донспецмонтаж», ООО «Альткомкиевбуд», т.е. скрыл проводимую предприятием деятельность, что повлекло невозможность для органов государственной налоговой службы своевременно взыскать налог на добавленную стоимость, чем причинил существенный вред государственным интересам на общую сумму 174 025,9 грн, что повлекло тяжкие последствия.
Он же, согласно решения учредителя ЧП «Мариуполь-Сервис»от 01.11.2006года ОСОБА_3, был назначен на должность директора указанного предприятия, и являясь должностным лицом был наделен организационно-распорядительными функциями.
В период с сентября по ноябрь 2008 года директором ЧП «Мариуполь-Сервис»ОСОБА_2 были заключены договора с следующими предприятиями:
- договор на поставку строительных материалов № 44\08 от 30.01.2006г. с КП «Компания «Вода Донбасса», согласно которого ЧП «Мариуполь-Сервис»в период с сентября по ноябрь 2008года, выполнило работы на общую сумму 328 032, 92 грн. в том числе НДС - 65 806, 57 грн;
- договор на поставку строительных материалов № 26\01 от 8.09.2008г. с ООО «Донспецмонтаж», согласно которого ЧП Мариуполь- Сервис»в период с сентября по ноябрь 2008года, выполнило работы на общую сумму 505 183,60 грн., в том числе НДС - 101 036, 72 грн.;
- договор на поставку строительных материалов №5\03 от 8.09.2010г. ООО «Альткомкиевбуд», согласно которого ЧП Мариуполь- Сервис»в период с сентября по ноябрь 2008года, выполнило работы на общую сумму 35 912, 95 грн., в том числе НДС - 101 036,72 грн.
После того, как ЧП «Мариуполь-Сервис»по указанным договорам были проведены работы, директор предприятия ОСОБА_2, в нарушение п.п. 7.3.1, п.7.7.1. п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», заведомо зная, что предприятие подлежит налогообложению по 20 % ставке по операциям продажи товаров и услуг на таможенной территории Украины, умышленно в период с сентября по декабрь 2010г., находясь в офисе ЧП «Мариуполь - Сервис», расположенном по адресу: ул. Казанцева, 19-А в Жовтневом районе г.Мариуполя в период с сентября по декабрь 2008г. в неустановленное следствием время, умышленно внес в официальные документы - декларации о налоге на добавленную стоимость за сентябрь, октябрь, ноябрь 2008 года, поданные в Жовтневую МГНИ в г.Мариуполе, расположенную по адресу: г. Мариуполь ул. Артема, 93, заведомо ложные сведения, а именно:
- в официальный документ - декларацию о налоге на добавленную стоимость за сентябрь 2008 года, поданную в Жовтневую МГНИ г. Мариуполя 20.10.2008г., в графу «сумма налоговых обязательств»внес заведомо ложные сведения, указав, что сумма налоговых обязательств предприятия ЧП «Мариуполь-Сервис»составляет - 1 гривну, заведомо зная, что в налоговую декларацию не включены работы, проведенные предприятием ЧП «Мариуполь -Сервис»согласно вышеуказанного договора с КП «Компания «Вода Донбасса»в сумме 328 032,92 грн. и сумма налоговых обязательств (НДС) составляет 65 806, 57 грн., а также, что в указанную декларацию о налоге на добавленную стоимость не включены работы, проведенные предприятием ЧП «Мариуполь-Сервис», согласно вышеуказанного договора с ООО «Альткомкиевбуд»в сумме 35 912,95 грн. из которых сумма налоговых обязательств (НДС) составляет 7 182, 59 грн.,
- в официальный документ - декларацию о налоге на добавленную стоимость за октябрь 2008г., поданную в Жовтневую МГНИ в г.Мариуполе 20.11.2008г., в графу № 9 «сумма налоговых обязательств» внес заведомо ложные сведения, указав, что сумма налоговых обязательств предприятия ЧП «Мариуполь-Сервис»составляет - 432 261 грн., заведомо зная, что в налоговую декларацию не включены работы, проведенные предприятием ЧП «Мариуполь- Сервис»согласно вышеуказанного договора с ООО: «Донспецмонтаж»в сумме 371 287, 86 грн. и сумма налоговых обязательств (НДС) составляет 74 257, 57 грн.
- в официальный документ - декларацию о налоге на добавленную стоимость за ноябрь 2008г., поданную в Жовтневую МГНИ в г. Мариуполе 22.12.2008г., в графу № 9 «сумма налоговых обязательств»внес заведомо ложные сведения, указав, что сумма налоговых обязательств предприятия ЧП «Мариуполь- Сервис»составляет - 217 269 грн., заведомо зная, что в налоговую декларацию не включены работы, проведенные предприятием ЧП «Мариуполь - Сервис»согласно вышеуказанного договора с ООО «Донспецмонтаж»в сумме 133 895,60 грн. и сумма налоговых обязательств (НДС) составляет 26 779, 12 грн.
После чего, директор ЧП «Мариуполь-Сервис» ОСОБА_2, являясь должностным лицом, зная, что в декларации о налоге на добавленную стоимость за сентябрь, октябрь, ноябрь 2008года внесены заведомо ложные сведения, собственноручно подписал их от имени директора и главного бухгалтера ЧП «Мариуполь-Сервис»и заверил печатью предприятия.
Он же, умышленно в период с сентября по декабрь 2008г., в неустановленное следствием время предоставил заведомо ложные официальные документы - декларации о налоге на добавленную стоимость за сентябрь, октябрь, ноябрь 2008года в Жовтневую МГНИ в г.Мариуполе, расположенную по адресу: г.Мариуполь ул.Артема, 93 в результате чего занизил сумму налоговых обязательств, которые подлежат налогообложению по 20 % ставке по контрагентам КП «Воды Донбасса», ООО «Донспецмонтаж», ООО «Альткомкиевбуд», т.е. скрыл проводимую предприятием деятельность, что повлекло невозможность для органов государственной налоговой службы своевременно взыскать налог на добавленную стоимость, чем причинил существенный вред государственным интересам, на общую сумму 174 025,9 грн., что повлекло тяжкие последствия.
Защитник ОСОБА_1 в судебном заседании 15.07.2011 года заявила ходатайство о назначении по делу судебно - экономической экспертизы, поскольку для всестороннего и полного выяснения всех обстоятельств по делу, необходимо выяснить вопрос внесения сведений подсудимым в декларации о налоге на добавленную стоимость за период сентябрь-ноябрь 2008 года как в указанный период, так и в последующих периодах до февраля 2009 года, и соответствия этих сведений в декларациях о налоге на добавленную стоимость за период сентябрь-ноябрь 2008г., а также с учетом корректировок в последующих периодах, событиям в виде зачисления денежных средств на банковский счет плательщика налога или же выполнения работ, подтверждающихся соответствующим документом, предусмотренных требованиями ст. 7.3. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость». Проведение экспертизы просила поручить Харьковскому НИИ судебных экспертиз им. Н.С.Бокариуса (61177, г. Харьков, ул. Золочевская, 8а), поставив на разрешение экспертам следующие вопросы:
1. Подтверждаются ли документально указанные в акте № 896/15-114-1 от 04.09.2009г. Жовтневой межрайонной Государственной налоговой инспекцией г.Мариуполя документальной не выездной проверки ЧП «Мариуполь -сервис» в части соблюдения требований налогового законодательства по своевременности начисления и оплаты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за сентябрь, октябрь, ноябрь 2008 года занижение объекта налогообложения ЧП «Мариуполь -сервис»за период сентябрь, октябрь, ноябрь 2008 года и доначисления к оплате налогов, исходя из документации, имеющейся в материалах дела:
- договоров между ЧП «Мариуполь-сервис»о хозяйственной деятельности с контрагентами КП «Компания
«Воды Донбасса», ООО «Альткомкиевстрой», ООО «Донспецмонтаж»;
- налоговых деклараций о налоге на добавленную стоимость ЧП «Мариуполь-сервис»;
- расчетов корректировок сумм НДС к налоговым декларациям ЧП «Мариуполь-сервис»;
- налоговых накладных;
- актов выполненных работ;
- распечатке движения денежных средств на расчетном счете ЧП «Мариуполь-сервис»в учреждении банка;
- распечатке сведений из электронной базы ГНИ об информации плательщиков НДС по результатам автоматизированного сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов на уровне ДПА Украины в отношении ЧП «Мариуполь-сервис»;
-справок Жовтневой межрайонной Государственной налоговой инспекцией г. Мариуполя о суммах налогового долга плательщика налогов по ЧП «Мариуполь-сервис»;
-акта № 104/15 -114-1 от 04.02.2009г. Жовтневой межрайонной Государственной налоговой инспекцией г.Мариуполя по результатам документальной не выездной проверки соблюдения требований налогового законодательства ЧП «Мариуполь-сервис».
2.Подтверждается ли документально наличие сведений в налоговых декларациях о налоге на добавленную стоимость за периоды с октября 2008г. по февраль 2009г. ЧП «Мариуполь-сервис»о корректировках сведений о суммах НДС за предшествующие периоды, начиная с сентября 2008г. по ноябрь 2008г. включительно и в каких суммах.
3.Соответствуют ли сведения, внесенные в налоговые декларации о налоге на добавленную стоимость за периоды с сентября 2008г. по ноябрь 2008г. ЧП «Мариуполь-сервис», в т.ч. и в расчетах корректирования сумм НДС в последующих периодах событиям в виде зачисления денежных средств на банковский расчетный счет № 2600700966.980 в ПАО «Родовід-банк» МФО 321712 плательщика налога ЧП «Мариуполь-сервис»или же выполнения работ, подтверждающихся соответствующим документом (актами выполненных работ), предусмотренных требованиями ст. 7.3. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость».
Подсудимый ОСОБА_2 в судебном заседании поддержал ходатайство защитника ОСОБА_1 в части назначения по делу судебно - экономической экспертизы с поручением её проведения Харьковскому НИИ судебных экспертиз им. Н.С.Бокариуса (61177, г. Харьков, ул. Золочевская, 8а), добавив к указанному выше перечню поставленных на разрешение экспертов вопросов, следующие вопросы:
1. Имеет ли ЧП «Мариуполь-Сервис»налоговую задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость за сентябрь, октябрь и ноябрь 2008 года?
2. Подавало ли ЧП «Мариуполь-Сервис»отчетность (ежемесячные отчеты, корректировки, исправление ошибок и т.д.) в органы государственной налоговой инспекции?
3. Осуществлялось ли со стороны органов налоговой инспекции доначисления ЧП «Мариуполь-Сервис2 налогов, сборов, обязательных платежей, штрафов, пени и т.д.? Если да, то за какой период, за какие нарушения?
4. Оплачены ли ЧП «Мариуполь-Сервис»доначисленные органами ГНИ налоги, сборы, обязательные платежи, штрафы, пеня и т.д.?
5. Вносились ли должностными лицами ЧП «Мариуполь-Сервис»изменения в налоговую отчетность (подача корректирующих отчетов) ?
6. Осуществляло ли ЧП «Мариуполь-Сервис»самостоятельное выявление ошибок, доначислении и оплату налогов и сборов, с учетом штрафных санкций, пени?
7. Имеет ли место занижение объекта налогообложения ЧП «Мариуполь- Сервис»? Если да, то за какой период? Внесены ли исправления в налоговую от отчетность в дальнейшем?
8. Проводилось ли определение заниженного объекта налогообложения (сумм НДС) на основании первичных документов ЧП «Мариуполь-Сервис»?
Государственный обвинитель Мироненко А.А. не возражал против удовлетворения ходатайства защитника ОСОБА_1 о назначении судебно-экономической экспертизы, по поводу перечня вопросов, которые необходимо поставить на разрешение экспертов, полагался на усмотрение суда. При этом возражал против поручения её проведения Харьковскому НИИ судебных экспертиз им. Н.С. Бокариуса по тем основаниям, что Донецкий регион по территориальности обслуживает Донецкое НИИ судебных экспертиз. Исходя из изложенного и с учетом того, что ни подсудимым, ни защитником не было предоставлено суду каких -либо доказательств, свидетельствующих о заинтересованности данного экспертного учреждения в исходе дела, просил поручить проведение экспертизы именно Донецкому НИИ судебных экспертиз.
Выслушав мнение участников процесса, суд приходит к выводу, что ходатайство защитника ОСОБА_1 подлежит удовлетворению. Суд считает необходимым удовлетворить ходатайство о назначения по делу судебно - экономической экспертизы с целью обеспечения полного и всестороннего выяснения обстоятельств дела, проверки доводов подсудимого о невиновности, поскольку для выяснения вопроса о правильности ведения бухгалтерского и налогового учета в ЧП «Мариуполь-Сервис», наличия факта неуплаты налогов, размера причиненного ущерба государству, необходимы специальные познания, при этом проведение экспертизы суд считает целесообразным поручить Донецкому НИИ судебных экспертиз в связи с обслуживанием именно данным экспертным учреждением Донецкого региона.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 75, 203, 310 УПК Украины, суд,-
Ходатайство защитника ОСОБА_1 о назначении судебно-экономической экспертизы удовлетворить.
Назначить по делу судебно - экономическую экспертизу, на разрешение которой поставить следующие вопросы:
1. Имело ли место недоначисление и неуплата налога на прибыль ЧП «Мариуполь-сервис»за сентябрь, октябрь, ноябрь 2008 года? Если да, то в каком налоговом периоде и на какую сумму?
2. Имело ли место недоначисление и неуплата налога на добавленную стоимость ЧП «Мариуполь-сервис»за сентябрь, октябрь, ноябрь 2008 года? Если да, то в каком налоговом периоде и на какую сумму?
3. Были ли нарушены нормы действующего налогового законодательства Украины должностными лицами ЧП «Мариуполь-сервис»за сентябрь, октябрь, ноябрь 2008 года? Если да, то какие?
4. Кто из должностных лиц, либо сотрудников ЧП «Мариуполь-сервис» несет ответственность за составление и подписание документов налогового учета, полноту начисления и правильность уплаты налогов и сборов за сентябрь, октябрь, ноябрь 2008 года в соответствии с законодательством Украины?
5. Подтверждаются ли документально выводы указанные в акте № 896/15-114-1 от 04.09.2009г. Жовтневой межрайонной Государственной налоговой инспекцией г. Мариуполя документальной невыездной проверки ЧП «Мариуполь -сервис»в части соблюдения требований налогового законодательства по своевременности начисления и оплаты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за сентябрь, октябрь, ноябрь 2008 года, занижение объекта налогообложения ЧП «Мариуполь -сервис»за период сентябрь, октябрь, ноябрь 2008 года и доначисления к оплате налогов, исходя из документации, имеющейся в материалах дела:
- договоров между ЧП «Мариуполь-сервис»о хозяйственной деятельности с контрагентами КП «Компания
«Воды Донбасса», ООО «Альткомкиевстрой», ООО «Донспецмонтаж»;
- налоговых деклараций о налоге на добавленную стоимость ЧП «Мариуполь-сервис»;
- расчетов корректировок сумм НДС к налоговым декларациям ЧП «Мариуполь-сервис»;
- налоговых накладных;
- актов выполненных работ;
- распечатке движения денежных средств на расчетном счете ЧП «Мариуполь-сервис»в учреждении банка;
- распечатке сведений из электронной базы ГНИ об информации плательщиков НДС по результатам автоматизированного сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов на уровне ДПА Украины в отношении ЧП «Мариуполь-сервис»;
- справок Жовтневой межрайонной Государственной налоговой инспекцией г. Мариуполя о суммах налогового долга плательщика налогов по ЧП «Мариуполь-сервис»;
- акта № 104/15 -114-1 от 04.02.2009г. Жовтневой межрайонной Государственной налоговой инспекцией г.Мариуполя по результатам документальной не выездной проверки соблюдения требований налогового законодательства ЧП «Мариуполь-сервис».
6. Подтверждается ли документально наличие сведений в налоговых декларациях о налоге на добавленную стоимость за периоды с октября 2008г. по февраль 2009г. ЧП «Мариуполь-сервис»о корректировках сведений о суммах НДС за предшествующие периоды, начиная с сентября 2008г. по ноябрь 2008г. включительно и в каких суммах ?
7. Соответствуют ли сведения, внесенные в налоговые декларации о налоге на добавленную стоимость за периоды с сентября 2008г. по ноябрь 2008г. ЧП «Мариуполь-сервис», в т.ч. и в расчетах корректирования сумм НДС в последующих периодах событиям в виде зачисления денежных средств на банковский расчетный счет № 2600700966.980 в ПАО «Родовід-банк» МФО 321712 плательщика налога ЧП «Мариуполь-сервис»или же выполнения работ, подтверждающихся соответствующим документом (актами выполненных работ), предусмотренных требованиями ст. 7.3. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»?
При даче заключения учесть вопросы поставленные перед экспертом подсудимым ОСОБА_2, если они не учтены в вопросах поставленных судом перед экспертом.
Производство экспертизы поручить экспертам Донецкому НИИ судебных экспертиз ( 83102, г.Донецк, ул.Дубравная д.1-Б) предупредив эксперта об уголовной ответственности за отказ от дачи заключения и дачу заведомо ложного заключения согласно ст.ст.384,385 УК Украины, обязав эксперта предоставить суду заключение в установленный законом срок.
Экспертизу провести на основании имеющихся в материалах уголовного дела документов по двум вариантам: 1) с учетом всех документов, имеющихся в уголовном деле, оформленных в соответствии с требованиями о бухгалтерском и налоговом учете и отчетности; 2) без учета документов, которые орган досудебного следствия считает необоснованными. Эксперту предоставить для исследования материалы уголовного дела № 1-629/11г. в пяти томах.
Судья: П.И. Папаценко