Дело №1-153/11
Именем Украины
22.06.2011 года Самарский районный суд г. Днепропетровска в составе:
председательствующего судьи Румянцева А.П.
при секретаре Бакум И.Н.
с участием прокурора Яровой О.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1,
уроженца г. Днепропетровска, украинца, гражданина Украины, образование среднее техническое, холостого, не работающего, ранее не судимого, проживающего по адресу: АДРЕСА_1
в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины, -
ОСОБА_1, с 01.09.2008 года на основании приказа № 2 от 01.09.2008 года о назначении на должность главного бухгалтера частного предприятие «Компания Днепр Престиж»(далее ЧП «Компания Днепр Престиж»(код 36093036), работая в должности главного бухгалтера на предприятии ЧП «Компания Днепр Престиж», расположенному по юридическому адресу: г. Днепропетровск, ул. Молодогвардейская, 12 А, зарегистрированного в качестве субъекта предпринимательской деятельности исполнительным комитетом Днепропетровского городского совета 27.08.2008 года под № 12241020000043847, взятого на налоговый учет 28.08.2008 года под №7470, и зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость свидетельство от 08.09.2008г., выданное Левобережной МГНИ г.Днепропетровска, на основании п.2, п.3 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-XIY от 16.07.1999 г., должностных инструкций главного бухгалтера от 01.09.2008г., обладая организационно-распорядительными и финансово-хозяйственными функциями, то есть будучи служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, на которое возложена ответственность в соответствии:
- со ст.ст. 9 и 11 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-ХИ от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями), по ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечению ее хранения в сроки, установленные законом, подаче в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами деклараций, бухгалтерской отчетности и прочих документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); по уплате надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки; правильности начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении;
- со ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996-XIY от 16.07.1999 г., с изменениями и дополнениями, по организации и предоставлению в установленные законом сроки финансовой отчетности; организации контроля за отображением в счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;
- с п. 2.14 ст. 2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88, по своевременному и качественному составлению документов, за достоверность данных, приведенных в документах;
то есть, будучи ответственным за ведение бухгалтерского учета объектов налогообложения, за правильное и полное исчисление налогов, сборов (обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, установленных ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-ХП от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями), как общегосударственные налоги и введенных в установленном законом порядке, за составление и предоставление в государственную налоговую инспекцию налоговых деклараций и другой отчетности, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (обязательных платежей), за уплату надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки, обязанный обеспечить составление и подачу в установленные сроки финансовой отчетности, а также контролировать отображение на счетах бухгалтерского учета всех финансовых операций, ответственный в случае неправильного ведения бухгалтерского учета, следствием которого явилось искажение и недостоверность отчетности, действуя умышленно, с целью занижения сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет государства, в период с 01.09.2008 г. по 31.01.2010 г. при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, в нарушение п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.5.1, п.п.7.4.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями).
В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.97 г. с изменениями и дополнениями:
- п.п.7.2.4. п.7.2 ст.7: «Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога, в порядке, предусмотренном статьей 9 этого Закона»;
- п.п. 7.2.1 п.7.2 ст.7: «Плательщик налога обязан предоставить покупателю налоговую накладную, содержащую указанные отдельными строками:
- а) порядковый номер налоговой накладной;
- б) дату выписки налоговой накладной»;
- в) название юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость;
- г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя);
-д) место расположение юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость;
- е) опись (номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество (размер, объем);
- ж) полное название получателя;
- з) цену реализации без учета налога;
- и) ставку налога и соответствующую сумму налога в цифровом значении;
- й) общую сумму средств, подлежащих уплате с учетом налога;
- п. 7.4.5 ст.7 - не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями...;
- п. 9.8 ст. 9: «Свидетельство о регистрации действует до даты его аннулирования, которое происходит в случаях, если... зарегистрированное в качестве плательщика налога лицо прекращает деятельность согласно решения о ликвидации такого плательщика налога».
п. 2 «Порядка заполнения налоговой накладной», утвержденного приказом ГНА Украины от 30 мая 1997 г. № 165 (далее - Порядок № 165) также предусмотрено, что налоговую накладную составляет лицо, которое зарегистрировано как плательщик налога в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость. Налоговая накладная дает право покупателю, зарегистрированному как плательщик налога, на включение в состав налогового кредита расходов по уплате налога на добавленную стоимость (п. 6.2 Порядка № 165). Согласно п.5 Порядка № 165 налоговая накладная считается недействительной в случае ее заполнения иным лицом, чем указано в п. 2 указанного Порядка.
Так ОСОБА_1 исполняя организационно-распорядительные и финансово-хозяйственные функции главного бухгалтера ЧП «Компания Днепр Престиж», составляя бухгалтерские документы и налоговую отчетность учета предприятия, вследствие чего достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности - отсутствие поставки товарно-материальных ценностей от ООО «Ремтехснаб», в нарушение п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.5.1, п.п.7.4.5 ст7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), имея единый умысел направленный на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за период с 01.09.2008г. по 31.01.2009г. необоснованно относил в состав налогового кредита затраты предприятия, предоставляя директору ЧП «Компания Днепр Престиж»ОСОБА_2 налоговые накладные по приобретению товароматериальных ценностей от «транзитного»предприятия ООО «Ремтехснаб», которая не будучи осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_1, подписывала декларации со сведеньями, которые не соответствовали действительности по НДС, в результате чего указала искаженные сведенья занизив налоговые обязательства по НДС ЧП «Компания Днепр Престиж»на общую сумму 3118667,0 грн., а именно:
- примерно в период с 01.10.2008г. по 30.11.2008г., в дневное время суток, более точного времени следствием установить не представилось возможным, ОСОБА_1, находясь в офисе ЧП «Компания Днепр Престиж»по ул. Молодогвардейской, 12А г. Днепропетровска, при составлении за октябрь 2008 года налоговой отчетности ЧП «Компания Днепр Престиж», под видом приобретения товароматериальных ценностей умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и приложению № 5 к нему указывал финансово-хозяйственные взаимоотношения по якобы приобретаемых товароматериальным ценностям у предприятия ООО «Ремтехснаб», при этом, достоверно зная, что в указанный отчетный период финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Компания Днепр Престиж»с ООО «Ремтехснаб» не осуществляло, после чего составленную налоговую декларацию по НДС за октябрь 2008 года предоставлял директору ЧП «Компания Днепр Престиж»ОСОБА_2 на подпись, которая будучи не осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_1, подписывала декларации со сведеньями, которые не соответствовали действительности, после чего 19.11.2008 года предоставила в Левобережную МГНИ г. Днепропетровска налоговую декларацию по НДС, в результате чего данные действия привели к фактическому непоступлению в бюджет государства денежных средств на сумму 1698000 грн.
- примерно в период с 01.12.2008г. по 31.01.2009г., в дневное время суток, более точного времени следствием установить не представилось возможным, ОСОБА_1, находясь в офисе ЧП «Компания Днепр Престиж»по ул. Молодогвардейской, 12А г. Днепропетровска, при составлении за декабрь 2008 года налоговой отчетности ЧП «Компания Днепр Престиж», под видом приобретения товароматериальных ценностей умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и приложению № 5 к нему указывал финансово-хозяйственные взаимоотношения по якобы приобретаемых товароматериальным ценностям у предприятия ООО «Ремтехснеаб», при этом, достоверно зная, что в указанный отчетный период финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Компания Днепр Престиж»с 000 «Ремтехснаб»не осуществляло, после чего составленную налоговую декларацию по НДС за декабрь 2008 года предоставлял директору ЧП «Компания Днепр Престиж»ОСОБА_2 на подпись, которая будучи не осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_1, подписывала декларации со сведеньями, которые не соответствовали действительности, после чего 19.01.2009 года предоставила в Левобережную МГНИ г. Днепропетровска налоговую декларацию по НДС, в результате чего данные действия привели к фактическому непоступлению в бюджет государства денежных средств на сумму 1420667 грн.
Таким образом, главный бухгалтер ЧП «Компания Днепр Престиж»ОСОБА_1, достоверно осознавая факт сокрытия налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, преследуя единый умысел на уклонение от уплаты налогов, при составлении деклараций по налогу на добавленную стоимость и приложения № 5 к ним за октябрь, декабрь 2008, умышленно занизил налоговые обязательства на общую сумму 3118667,0 грн., что в 5000 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, и повлекло фактическое непоступление в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах.
В ходе судебного следствия подсудимый ОСОБА_1 свою вину в совершении указанного преступления признал полностью и от дачи показаний отказался, свои показания данные в ходе досудебного следствия подтвердил в полном объёме. Будучи допрошенным в ходе досудебного следствия в качестве обвиняемого ОСОБА_1, свою вину также признал полностью и показал, он являлся главным бухгалтером ЧП «Компания Днепр Престиж»в период с 01.09.2008 года по 31.01.2010 года. В его обязанности входило ведение бухгалтерского учета, составление отчетности о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Офис предприятия находится по адресу: ул. Молодогвардейская 12 А, г. Днепропетровска. При составлении налоговой отчетности за период с 01.10.2008г. по 31.01.2009г., а именно в октябре и декабре 2008 года у предприятия ЧП «Компания Днепр Престиж»возникли большие налоговые обязательства по уплате налогов в бюджет государства. В связи с этим, чтобы уменьшить налоговые обязательства предприятия, он без уведомления директора ЧП «Компания Днепр Престиж» ОСОБА_2 в налоговых декларациях по налогу на добавлению стоимость и приложений № 5 к ним за октябрь и декабрь 2008 года отразил взаимоотношения с ООО «Ремтехснаб», с которым фактически в этом периоде взаимоотношений с ЧП «Компания Днепр Престиж»не было. Составленную налоговую отчетность он предоставлял на подпись директору предприятия ЧП «Компания Днепр Престиж»ОСОБА_2, которая не зная о его преступных намерениях, подписывала декларации со сведеньями, которые не соответствовали действительности, и предоставляла в Левобережную МГНИ г. Днепропетровска. В содеянном раскаивается.
Учитывая признательные показания подсудимого и его желание не исследовать доказательства по делу, руководствуясь ч.3 ст.299 УПК Украины, суд приходит к убеждению о доказанности вины подсудимого в совершении преступления.
Действия подсудимого ОСОБА_1 суд квалифицирует по ч.3 ст.212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, водящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершённое служебным лицом предприятия независимо от формы собственности, повлекшее фактическое непоступление в бюджет государства средств в особо крупных размерах.
При назначении наказания суд принимает во внимание, что преступление, совершённое ОСОБА_1 согласно ст. 12 УК Украины отнесено к категории тяжких, а также личность подсудимого, который ранее не судим, характеризуется положительно, на учёте у врача-психиатра и нарколога не состоит.
К обстоятельствам, смягчающим наказание подсудимого, суд относит полное признание вины, раскаяние в содеянном, а также добровольное возмещение причинённого материального ущерба.
Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого, судом не установлено.
Принимая во внимание все смягчающие и отягчающие наказание подсудимого обстоятельства, данные о его личности, суд полагает, что его перевоспитание и исправление возможно без изоляции от общества, в связи с чем считает необходимым назначить ему наказание в виде лишения свободы в пределах санкции статьи и на основании ст. 75 УК Украины освободить его от отбывания наказания с испытательным сроком, а также возложением на него обязанностей, предусмотренных ст.76 УК Украины.
Кроме того, суд считает необходимым применить к подсудимому дополнительное наказание в виде лишения права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций.
Исковое заявление прокурора Индустриального района г. Днепропетровска суд считает необходимым оставить без рассмотрения, поскольку прокурор, принимавший участие при рассмотрении дела судом, его не поддержал.
Вещественные доказательства по делу необходимо оставить хранить при материалах уголовного дела.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд
ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины и назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком на 5 (пять) лет с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций сроком на 3 (три) года.
На основании ст.75 УК Украины ОСОБА_1 освободить от отбывания основного наказания, если он в течение испытательного срока в 3 (три) года не совершит нового преступления и выполнит возложенные на него обязанности.
В соответствии с п.п. 2, 3 ч.1 ст. 76 УК Украины возложить на ОСОБА_1 обязанности: не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без разрешения органов уголовно-исполнительной системы, уведомлять органы уголовно-исполнительной системы об изменении места жительства и работы.
Меру пресечения ОСОБА_1 до вступления приговора в законную силу ставить прежнюю -подписка о невыезде.
Иск прокурора Индустриального района г. Днепропетровска в интересах государства оставить без рассмотрения.
Вещественные доказательства по делу хранить при материалах уголовного дела.
Приговор суда может быть обжалован в апелляционный суд Днепропетровской области через Самарский районный суд г. Днепропетровска в течение 15 суток со дня его провозглашения.
Судья А.П.Румянцев