19 травня 2011 року 2а-1606/11/1070
Київський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Спиридонової В.О., розглянувши в порядку письмового провадження у м. Києві адміністративну справу за позовом Білоцерківської об'єднаної державної податкової інспекції Київської області до Споживчого товариства «Арвіт»про стягнення податкового боргу,
29 березня 2011 року Білоцерківська об'єднана державна податкова інспекція Київської області (надалі - позивач) звернулася до суду з адміністративним позовом до Споживчого товариства «Арвіт»(надалі - відповідач) про стягнення з відповідача податкового боргу у сумі 751 348 грн. 72 коп.
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що за відповідачем рахується податковий борг на загальну суму 751 348 грн. 72 коп., який відповідно до вимог чинного законодавства на день подачі адміністративного позову повинен бути сплачений.
Відповідач в судове засідання не прибув, хоча був належним чином повідомлений про дату, час та місце проведення судового засідання. Заперечень проти позову до суду не надав, заяв чи клопотань щодо розгляду справи за його відсутності до суду не надсилав. Враховуючи вимоги ч. 6 ст. 71 КАС України, суд вирішує справу на підставі наявних доказів.
Суд, дослідивши подані документи і матеріали, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, дійшов до наступних висновків.
Споживче товариство "Арвіт" як суб'єкт підприємницької діяльності зареєстрований відділом державної реєстрації виконавчого комітету Білоцерківської міської ради Київської області 03.04.1996 р., про що в журналі обліку реєстраційних справ зроблено запис за № 1 353 105 0002 001686.
Як платник податків та інших обов'язкових зборів СТ "Арвіт" взятий на облік в Білоцерківській ОДПІ 16.05.1996 за № 646. Згідно з базою даних Білоцерківської ОДПІ та відомостей наданих боржником, СТ "Арвіт" має відкритий розрахунковий рахунок в банківській (фінансовій) установі (зазначено в довідці Білоцерківської ОДПІ).
Підставами виникнення у відповідача податково боргу на зазначену суму є наступні обставини.
Відповідачем до Білоцерківської ОДПІ в порядку, передбаченому чинним на момент виникнення спірних правовідносин законодавством, а саме п.п. 7.8.1 п. 7.8 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 N 168/97-ВР (із змінами і доповненнями, далі - Закон № 168) та п.п.4.1.4 п.4.1 ст. 4, п.5.1 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 20.12.2000 № 2181-III (із змінами та доповненнями, далі - Закон №2181) через електронні інформаційні системи подано наступні декларації та уточнюючі розрахунки із вказаного податку: декларація за вересень 2010 р. (виправлення помилки за серпень 2010 р.) № 114548 на суму 1 683, 00 грн.; декларація за жовтень 2010 р. № 114549 на суму 5 297, 00 грн. (частково погашено за рахунок переплати 4 715, 93 грн.); декларація за листопад 2010 р. № 114618 на суму 2 519,00 грн.; уточнюючий розрахунок за серпень 2008 р. № 143 від 13.01.2011 р. на суму 3 665, 00 грн. (основний платіж З 490, 00 грн., штрафні санкції - 175, 00 грн.); уточнюючий розрахунок за грудень 2008 р. № 144 від 13.01.2011 р. на суму 10 400, 00 грн. (основний платіж - 9 905, 00 грн., штрафні санкції - 495, 00 грн.); уточнюючий розрахунок за лютий 2009 р. № 146 від 13.01.2011 р. на суму З 692, 00 грн. (основний платіж - З 516, 00 грн., штрафні санкції - 176, 00 грн.); уточнюючий розрахунок за липень 2009 р. № 147 від 13.01.2011 р. на суму 7 014, 00 грн. (основний платіж - 6 680, 00 грн., штрафні санкції - 334, 00 грн.); уточнюючий розрахунок за травень 2009 р. № 149 від 13.01.2011 р. на суму 1 073, 00 грн. (основний платіж - 1 022, 00 грн., штрафні санкції - 51,00 грн.); уточнюючий розрахунок за серпень 2009 р. № 150 від 13.01.2011 р. на суму 1 242, 00 грн.(основний платіж - 1 183, 00 грн., штрафні санкції - 59, 00 гри.); уточнюючий розрахунок за січень 2010 р. № 153 від 13.01.2011 р. на суму 81, 00 грн. (основний платіж - 77, 00 грн., штрафні санкції - 4, 00 грн.); уточнюючий розрахунок за серпень 2010 р. № 157 від 13.01.2011 р. на суму 1 785, 00 грн. (основний платіж - 700, 00 грн., штрафні санкції - 85, 00 грн.).
При отриманні вказаної податкової звітності відповідальними працівниками Білоцерківської ОДПІ помилок та неточностей не виявлено.
У визначений Законом № 2181 строк вказані суми ПДВ, самостійно визначені відповідачем не сплачені.
Крім того, судом встановлено, що відповідачем до Білоцерківської ОДПІ в порядку, передбаченому чинними на момент виникнення спірних правовідносин законодавством, а саме п.16.4 ст. 16 Закону України від 22.05.1997 № 283/97-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств" (із змінами та доповненнями, далі - Закон № 283) та п.п.4.1.4 п.4.1 ст. 4 Закон №2181 подано декларації із вказаного податку: декларація за 3 кв. 2010 р. № 136211 від 09.02.2011 на суму 6 886, 00 грн.; декларація за 2010 р. № 136098 від 09.02.2011 на суму 4 366, 00 грн.
При отриманні вказаної податкової звітності відповідальними працівниками Білоцерківської 0ДПІ помилок та неточностей не виявлено.
У визначений ПК України строк вказані суми податку відповідачем не сплачені.
Крім того, Білоцерківською ОДПІ проведені наступні камеральні перевірки стосовно дотримання СТ "Арвіт" вимог законодавства України з податку на прибуток підприємств.
Перевірка щодо правильності визначення платником податку розмірів штрафної санкції від суми самостійно визначеного заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів (акт перевірки від 12.11.2010 №3663/151/358). В акті зазначено порушення відповідачем п.17.2 ст. 17 Закону № 2181, а саме: СТ "Арвіт" самостійно не нараховано вищевказану штрафну санкцію у розмірі 1 191, 00 грн. За результатами розгляду акту перевірки заступником начальника Білоцерківської ОДПІ винесене податкове повідомлення - рішення форми "Р" від 22.11.2010 №000368/151/0/4829 на суму 1 191, 00 грн. Акт перевірки та податкове повідомлення-рішення надіслані відповідачеві за юридичною адресою рекомендованим листом з повідомленням про вручення (отримана уповноваженим представником відповідача 25.11.2010), однак відповідачем визначене податкове зобов'язання не сплачено.
Перевірка щодо своєчасності подання платником податку податкової звітності з податку на прибуток за 3 кв. 2010 р. (акт перевірки від 16.02.2011 р. № 655/151/23). В акті зазначено порушення відповідачем п. 16.4 ст. 16 Закону № 283 та п.п.4.1.4 п.4.1 ст. 4 Закону №2181, які діяли на момент вчинення податкового правопорушення, а саме СТ "Арвіт" порушено строки подання до Білоцерківської ОДПІ вищевказаної податкової декларації. За результатами розгляду акту перевірки та на підставі розрахунку суми штрафних санкцій заступником начальника Білоцерківської ОДПІ винесене податкове повідомлення-рішення форми "Р" від 16.02.2011 № 000023/151-0/270 на суму 170, 00 грн. Акт перевірки та податкове повідомлення - рішення вручені директору СТ "Арвіт" в день винесення, про що свідчать його підписи у відповідних графах, однак відповідачем визначене податкове зобов'язання не сплачено.
Судом також встановлено, що оскільки станом на 13.12.2010 у СТ "Арвіт" рахувалась податкова заборгованість перед бюджетом, Білоцерківською ОДПІ у відповідності до ст. 6 Закону № 2181 та Порядку направлення органами ДПС України податкових вимог, затвердженого Наказом ДПА України № 266 від 03.07.2001 (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 16.07.2001), виставлено першу податкову вимогу № 1/298 від 13.12.2010 р. на загальну суму податкового боргу за узгодженими податковими зобов'язаннями - 953,80 грн. Вимога надіслана відповідачеві за юридичною адресою рекомендованим листом з повідомленням про вручення (отримана уповноваженим представником відповідача 18.12.2010), В зв'язку із набранням законної сили ПК України 01.01.2011, друга податкова вимога (не передбачена Кодексом) відповідачеві не виставлялась.
В той же час, Білоцерківською ОДПІ протягом 29.12.2010 - 20.01.2011 проведено документальну планову виїзну перевірку СТ "Арвіт" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2006 по 30.09.2010. В акті перевірки від 27.01.2011 р. № 235/23-2/23572153/24 (вручено відповідачеві 27.01.2011) встановлені порушення відповідачем вимог податкового законодавства: - п.п. 3.1.1 п.3.1 ст. 3, п.4.1 СТ.4, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7, п.10.1 ст. 10 Закону № 168, а саме: підприємством занижено ПДВ на суму 232 916, 00 грн.;- п.3.1 ст. 3, п.10.1 ст. 10, п.п.4.1.1 п.4.1 ст. 4, п.п.11.3.1 п.11.3 ст. 11, п.5.1 ст. 5, абз.4 п.п.5.3.9 п.5.3 ст. 5, п.п. 11.2.1 п.11.2 ст. 11 Закону № 283, а саме: підприємством занижено податок на прибуток на суму 331 251. 00 грн.
На підставі зазначеного акту, відповідно до п.123.1 ст. 123 ПК України та розрахунків штрафних санкцій (стор.67-68 акту), заступником начальника Білоцерківської ОДПІ були винесені податкові повідомлення - рішення форми "Р": по ПДВ (код платежу 3014010100) № 2230000250232/0 від 10.02.2011 р. на суму 291 145, 00 грн. (основний платіж - 232 916, 00 грн., штрафні санкції - 58 229. 00 грн.); по податку на прибуток (код платежу № 3011020900) № 2240000240232/0 від 10.02.2010 р. на суму 414 064. 00 грн. (основний платіж - 331 251, 00 грн., штрафні санкції - 82 813, 00 грн.).
Вказані податкові повідомлення - рішення були вручені директору СТ "Арвіт" в день винесення, про що свідчать відповідні відмітки на корінцях повідомлень.
У встановлений ПК України строк визначені суми податків відповідачем не сплачені.
В зв'язку з тим, що у відповідача на обліковій картці починаючи з 2009 р. обліковувався та не був повністю погашений податковий борг, Білоцерківською ОДПІ у відповідності до вимог податкового законодавства України СТ «Арвіт»було нараховано пеню в сумі 28, 85 грн.
Таким чином, згідно з довідкою Білоцерківської ОДПІ № 5686/24-036 від 15.03.2011 р. СТ "Арвіт" станом на 15.03.2011 має податковий борг в сумі 751 348, 72 грн., в т.ч.: податок на додану вартість - 324 908,92 грн.; податок на прибуток підприємств - 426 439,80 грн.
Надаючи правову оцінку спірним првовідносинам, суд виходить з наступного.
Згідно з п.1.3 ст. 1 Закону № 2181, п.п. 14.1.175 п.14.1 ст. 14 ПК України, податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.
Згідно з п. 1.4 ст. 1 Закону № 2181, пеня - плата у вигляді процентів, нарахованих на суму податкового боргу (без урахування пені), що справляється з платника податків у зв'язку з несвоєчасним погашенням податкового зобов'язання.
Згідно з п.п. 16.1.2 п.16.1 ст. 16 Закону № 2181, п.п. 129.1.1 п.129.1 ст. 129 ПК України, після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається:
А) при самостійному нарахуванні суми податкового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, визначеного цим Законом;
Б) при нарахуванні суми податкового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні згідно з нормами цього Закону.
Відповідно до п.п.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону № 2181 платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.
Згідно з п.п. 16.4.1 Закону № 2181, п. 129.4 ст. 129 ПК України, пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки НБУ, що діяла на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Порядок ведення органами ДПС України обліку нарахування та погашення пені, що справляється з платників податків у зв'язку із несвоєчасним погашенням узгодженого грошового зобов'язання, та пені на податкове зобов'язання, нараховане контролюючим органом у разі виявлення його заниження та/або визначене податковим агентом при виплаті (нарахуванні) доходів на користь платників податків - фізичних осіб та/або контролюючим органом під час перевірки такого податкового агента визначається Інструкцією про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, яка затверджена Наказом ДПА України від 11.06.2003 р. № 290 (зареєстрований в Міністерстві юстиції України від 27.06.2003р. за № 522/7843) - до 01.01.2011 р., та Інструкцією про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, яка затверджена Наказом ДПА України від 17.12.2010 р. № 953 (зареєстрований в Міністерстві юстиції України від 27.12.2010 за № 1350/18645) - з 01.01.2011.
Зазначені Інструкції розроблені відповідно до ст. 2, 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" та з метою виконання статей 129, 130, 131 ПК України та відповідно до Закону № 2181 (в частині нарахувань до 01.01.2011 р.).
Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового Кодексу України (надалі -ПК України) платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до п.57.3 ст. 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у п.п. 54.3.2 (дані перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках) п.54.3 ст. 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до п. 89.1 ст. 89 ПК України право податкової застави виникає, зокрема, у разі несплати у встановлені Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку.
Згідно із п. 89.2 ст. 89 ПК України право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених кодексом, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому.
Відповідно до п. 95.1 ст. 95 ПК України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Згідно з п.п. 20.1.18 п.20.1 ст. 20 ПК України органи державної податкової служби України мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Також, відповідно до п. 102.4 ст. 102 ПК України у разі, якщо грошове зобов'язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у п. 102.1 ст. 102 ПК України, податковий борг, що виник у зв'язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов'язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.
Наявність податкового боргу та правильність його нарахування відповідачем не оскаржені.
Таким чином, суд вважає встановленим факт наявності у Споживчого товариства «Арвіт»податкового боргу в сумі 751 348 грн. 72 коп.
Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст. 72 цього Кодексу.
Як вбачається з матеріалів справи, суду надано докази стосовно того, що позивачем вжито всіх передбачених чинним законодавством заходів з метою погашення Споживчим товариством «Арвіт»податкового боргу, щодо стягнення якого подано даний позов.
За таких обставин суд дійшов висновку про обґрунтованість та доведеність позовних вимог та вважає їх такими, що підлягають задоволенню.
Оскільки спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень, звільненого від сплати судового збору, а також за відсутності витрат позивача - суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.
Керуючись статтями 11, 14, 70-72, 86, 159-163, 254 КАС України, суд
Адміністративний позов задовольнити повністю.
Стягнути із Споживчого товариства «Арвіт» (09100, Київська область, м. Біла Церква, вул.. Запорізька, буд. 2-а, кв. 4, код ЄДРПОУ 23572153) на користь Білоцерківської об'єднаної державної податкової інспекції Київської області податковий борг у сумі 751 348 (сімсот п'ятдесяти одної тисячі трьохсот сорока восьми) грн. 72 коп.
Постанова набирає законної сили в порядку, встановленому статтею 254 КАС України.
У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду у порядку, встановленому статтями 185-187 КАС України, шляхом подання через Київський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня отримання копії постанови апеляційної скарги.
Суддя Спиридонова В.О.