Справа № 1-189/2011
07.06.2011м. пгт. Коминтерновское
Коминтерновский районный суд Одесской области в составе:
председательствующего судьи Копицы О.В.,
при секретаре Пойзнер В.А.,
с участием прокуроров Кузьмичева В.Г., Давиденко А.А.,
защитника -адвоката ОСОБА_1
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в п.г.т. Коминтерновское уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребенка, инвалида третей группы, работающего главным государственным налоговым ревизором-инспектором ГНИ в Коминтерновском районе Одесской области, проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого;
- в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.366 ч.1, 367 ч.1 УК Украины;
В период с 31.05.2010 года по 18.06.2010 года, более точная дата и время досудебным следствием не установлены, ОСОБА_2, являясь должностным лицом - главным государственным налоговым ревизором-инспектором Государственной налоговой инспекции в Коминтерновском районе Одесской области, находясь на территории ГНИ в Коминтерновском районе, по адресу: Одесская область, пгт. Коминтерновское, пр.40-летия Освобождения, 2 «а», в нарушение положений п.п.3.1, 1.41 своей должностной инструкции от 19.11.2009 года; ст.2 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине»от 04.12.1990 года; п.п.7.2.1, 7.2.3, 7.2.6, п.7.2, п.п. 7.4.1, 7.4.5 п.7.4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года при проведении плановой выездной проверки ООО «Сайтекс-М»по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 01.10.2008 года по 31.03.2010 года, валютного и другого законодательства за период с 01.10.2008 года по 31.03.2010 года, ненадлежаще исполняя свои служебные обязанности, вследствие недобросовестного отношения к ним, изготовил акт №1492/23/35348099 от 23.06.2010 года, в котором не отобразил данные о том, что ООО «Сайтекс-М»не были соблюдены требования п.п.7.2.1, 7.2.3, 7.2.6, п.7.2 и п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О НДС»и сумма налогового кредита за период октябрь 2008 года - апрель 2009 года была значительно завышена предприятием, а именно: за октябрь 2008 года - на 13709 грн.; за ноябрь 2008 года -на 1250,01 грн.; за декабрь 2008 года -на 8994 грн. (всего за 2008 год на сумму 23953,01 грн.); за январь 2009 года на 4121,38 грн.; за февраль 2009 года на 63278,26 грн.; за апрель 2009 года на 28820,00 грн. (всего за 2009 год на сумму 96219,64 грн.).
В результате указанных нарушений, допущенных ОСОБА_2 в Государственный бюджет Украины не был начислен и, соответственно, уплачен ООО «Сайтекс-М»налог на добавленную стоимость в общей сумме 84141,65 грн., которая состоит из суммы завышенного налогового кредита в размере 120172,65 грн., уменьшенной на отрицательное значение НДС в размере 36031 грн.
Кроме того, ОСОБА_2 были внесены заведомо ложные данные в п.3.2.2 ОСОБА_3 №1492/ 23/35348099 от 23.06.2010 года -указания нарушений, предусмотренных п.п. 7.2.8, п. 7.2 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость", п.3.4 Порядка заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНИ Украины от 30.05.1997 года № 166 (в редакции приказа от 15.06.2005 года), п.7 Порядка ведения реестра получения и выдачи налоговых накладных, утвержденного приказом ГНА Украины от 30.06.2005 года № 244, в результате чего занижено налог на добавленную стоимость за июнь 2009 года на 400 грн., и не указания в акте нарушений при формировании налогового кредита за период октябрь 2008 -апрель 2009 года на сумму 84141,65 грн., а также умышленного указания в п.2.3.2 вышеуказанного акта местонахождения субъекта хозяйствования -Одесская область, Коминтерновский район, с.Свердлово, ул.Зеленая, 31, что не соответствует действительности.
Будучи допрошенным в судебном заседании, подсудимый ОСОБА_2, вину свою в инкриминируемых ему преступлениях признал и полностью подтвердил обстоятельства дела, установленные судом, не оспаривая доказательств по настоящему делу, добытых органами досудебного следствия, при этом пояснив, что нарушения им были допущены не умышленно, в связи с большой нагрузкой на работе и несовершенством действующего налогового законодательства. В содеянном раскаялся.
Кроме полного признания вины подсудимым ОСОБА_2, его вина в инкриминированных ему преступлениях нашла свое подтверждение в судебном заседании и подтверждается доказательствами, исследованными судом, а именно:
- показаниями свидетеля ОСОБА_4, допрошенной в судебном заседании о том, что она совместно с сотрудником управления ОСОБА_5 отрабатывали разные предприятия, в том числе и ООО «Сайтекс-М», в ходе отработки было установлено, что указанное предприятие имело взаимоотношения с предприятиями, которые имеют сомнительный характер, в том числе и с предприятиями: ЧП «Контур-Прим», ЧП «Рейсмет-Юг», ООО «Доминик-К», ЧП «Краун-С». 31.05.2010 года ее вместе с ОСОБА_5 по направлению направили для принятия участия в выборочной проверке предприятия ООО «Сайтекс-М». Проверка проводилась совместно с сотрудниками ГНИ в Коминтерновском районе Одесской области, но она вместе с ОСОБА_5А выезжали на предприятие самостоятельно, без сотрудников ГНИ в Коминтерновском районе и проверяли сами в офисе ООО «Сайтекс-М», который располагался в районе завода «Центролит», рядом со зданием училища милиции. При проведении проверки участвовал главный бухгалтер ОСОБА_6. По предоставленным документам ими были сделаны соответствующие выводы, и 14.06.2010 года была составлена справка о результатах проверки, в которой было указано, что за период проверки с 01.10.2008 года по 31.03.2010 года согласно документам, предоставленным для проверки, не установлено фактов легализации доходов, полученных преступным путем, однако дополнительная отработка сомнительных операций по указанным 4 предприятиям проводится по настоящее время, о чем свидетельствует служебная записка;
- показаниями свидетеля ОСОБА_5, допрошенной в судебном заседании, которые аналогичны показаниям свидетеля ОСОБА_4;
- показаниями свидетеля ОСОБА_7, допрошенной в судебном заседании о том, что, она работает в должности главного налогового ревизора-инспектора отдела налогообложения физических лиц ГНИ в Коминтерновском районе Одесской области. В период с 31.05.2010 года по 18.06.2010 года, ней в составе группы проводилась проверка ООО «Сайтекс-М». Проверка проводилась по фактическому месту нахождения предприятия - в районе завода «Центролит»(21-й км Старокиевского шоссе). Ответственным за проведение проверки и составление текста акта проверки являлся ОСОБА_2;
- показаниями свидетеля ОСОБА_8, допрошенного в судебном заседании, которые аналогичны показаниям свидетеля ОСОБА_7;
- показаниями свидетеля ОСОБА_9, допрошенного в судебном заседании, которые аналогичны показаниям свидетеля ОСОБА_7;
- показаниями свидетеля ОСОБА_10, допрошенного в судебном заседании о том, что, он работает в должности начальника отдела проверок плательщиков налогов управления аудита юридических лиц ГНИ в Коминтерновском районе Одесской области. Акт проверки ООО «Сайтекс-М»от 23.06.2010 года и бухгалтерская документация ним не перепроверялась. Каждый из инспекторов проверяет свою часть. Ответственным за проведение проверки и составление вышеуказанного акта проверки являлся ОСОБА_2. Также ОСОБА_2 являлся ответственным за проведение проверки правильности начисления и уплаты НДС ООО «Сайтекс-М»; - показаниями свидетеля ОСОБА_11, допрошенного в судебном заседании, которые аналогичны показаниям свидетеля аналогичными показаниями свидетеля ОСОБА_10;
- показаниями свидетеля ОСОБА_3, допрошенного в судебном заседании о том, что ООО «Сайтекс-М»фактически находится по адресу: г.Одесса, 21 км. Старокиевского шоссе, 42, промышленная база №2, территория ООО ПКФ «Меркурий», по указанному адресу находится офис предприятия, а также арендуемые предприятием помещения, а само предприятие зарегистрировано по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_5. Налоговые накладные поступают на предприятие в день поступления товара или оказания им услуг, а также выдаются предприятием в день отгрузки товара, они за этим следят строго. На предприятии не ведутся и никогда не велись журналы входящей и исходящей корреспонденции. Все налоговые накладные, поступающие на предприятие сразу же передаются в бухгалтерию. Также на предприятии бухгалтерами ведутся электронные реестры поступивших накладных. В ООО «Вега-Транс-СВ» в период времени с 2007 по 2009 год работал по совместительству один и тот же бухгалтер - ОСОБА_12. Также свидетель пояснил, что ООО «Сайтекс-М»была полностью погашена выявленная в ходе расследования данного уголовного дела неуплата по НДС в сумме 84141,65 грн.;
- показаниями свидетеля ОСОБА_13, допрошенного в судебном заседании, которые аналогичны показаниям свидетеля ОСОБА_3;
- показаниями свидетеля ОСОБА_6, допрошенного в судебном заседании о том, что он работал по совместительству на должности бухгалтера ООО «Сайтекс-М»с мая 2010 года по январь 2011 года. Фактически ООО «Сайтекс-М»находится по адресу: г. Одесса, 21 км. Старокиевского шоссе. Как ему стало известно, проверкой финансовой деятельности ООО «Сайтекс-М», проведенной прокуратурой были установлены нарушения, а именно была выявлена неуплата НДС примерно на 112 тыс. грн. ОСОБА_3 проверки он подписал, однако подробности данного факта он не выяснял, так как в период, за который обнаружены нарушения, он на данном предприятии не работал. Во время его работы предприятие осуществляло нормальную хозяйственную деятельность;
- показаниями свидетеля ОСОБА_12, допрошенного в судебном заседании о том, что, подсудимого он знает визуально, как сотрудника Государственной налоговой инспекции Коминтерновского района Одесской области. Также ОСОБА_12 пояснил, что работал по совместительству бухгалтером ООО «Сайтекс-М»до мая 2010 года, в его должностные обязанности входило ведение бухгалтерского и налогового учета. Предприятие занималось продажей цветных металлов и оптовой торговлей товаров. С актом проверки не согласен, так как считает, что предприятие ничего не скрывало, а указанная недоплата НДС появилась в связи с пробелом в законодательстве. Кроме того, он пояснил, что отсутствующие налоговые накладные - это вина поставщиков;
- показаниями эксперта ОСОБА_14, допрошенной в судебном заседании о том, что, она на основании постановления следователя прокуратуры Коминтерновского района Одесской области проводила судебно-экономическую экспертизу по вопросам соблюдения требований налогового законодательства ООО «Сайтекс -М»за период с 01.10.2008 года по 31.03.2010 года, в ходе которой было установлено, что акт ГНИ в Коминтерновском районе Одесской области от 23.06.2010 года о проверке ООО «Сайтекс-М»документально и нормативно не подтверждается, так как сотрудниками ГНИ были проверены декларации по НДС и реестры выданных и полученных налоговых накладных, однако факт несвоевременного включения налоговых накладных в налоговый кредит отчетного периода в акте проверки не отображен, в результате чего произошло завышение налогового кредита на сумму 84141,65 грн. и неуплата указанной суммы в бюджет Украины;
- копиями платежных квитанций, согласно которых ООО «Сайтекс -М»полностью погашен ущерб, установленный в ходе производства досудебного следствия по данному уголовному делу; т.1 л.д. 194-195
- протоколом осмотра, а также постановлением о приобщении документов к делу в качестве вещественных доказательств от 22.02.2011г., согласно которых к материалам дела были приобщены и осмотрены документы, в том числе акт проверки ООО «Сайтекс-М»от 23.06.2010 года №1492/23/35348099 и приложением № 3 к акту; т.2.л.д.99-117,154-155, 158-159, 167-195, 200-205, 223-229, 240-241, 246-261; т. 3; т. 4 Л.д. № 76-81
- заключением судебно-экономической экспертизы №120/10 от 24.12.2010 года, согласно которого акт ГНИ в Коминтерновском районе Одесской области №1492/23/35348099 от 23.06.2010 г. о проверке ООО «Сайтекс-М»документально и нормативно не подтверждается, так как проверяющими были нарушены требования Законодательства Украины, в результате чего в Госбюджет не было доначислено и не поступило НДС в сумме 84141,65 грн.; т.4 л.д. 42-50
- заключением эксперта №23 от 10.02.2011 года, согласно которому акт ГНИ в Коминтерновском районе Одесской области №1492/23/35348099 от 23.06.2010 года о проверке ООО «Сайтекс-М»документально и нормативно не подтверждается, ОСОБА_2 были проверены декларации по НДС и реестры выданных и полученных налоговых накладных, однако факт несвоевременного включения налоговых накладных в налоговый кредит отчетного периода в акте проверки не отображен, в результате чего произошло завышение налогового кредита на сумму 84141,65 грн. и неуплата указанной суммы в бюджет Украины; т.4 л.д. 62-70
- выводами служебного расследования УВБ при ГНА, согласно которого в действиях ОСОБА_2 усматриваются признаки преступления. т.1 л.д. 97-115
Таким образом, судом в полном объеме исследованы доказательства, представленные обвинением и защитой, объективный анализ которых дан в приговоре в совокупности со всеми обстоятельствами дела. Доказательства по делу согласуются между собой и подтверждают виновность подсудимого ОСОБА_2 в совершении преступлений в объеме, установленном судом в процессе судебного следствия.
Действия подсудимого ОСОБА_2, по совокупности содеянного, суд квалифицирует по ч.1 ст. 367 УК Украины по признакам халатности, то есть ненадлежащего исполнения служебным лицом своих служебных обязанностей, вследствие ненадлежащего отношения к ним, которое причинило существенный вред государственным интересам и по ч.1 ст.366 УК Украины по признакам должностного подлога, то есть внесения должностным лицом в официальные документы заведомо ложные сведения.
Назначая подсудимому наказание, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, личность виновного, обстоятельства дела, смягчающие и отягчающие наказание.
Суд, в частности, учитывает положительную характеристику ОСОБА_2, то, что он является инвалидом третей группы, ранее не судим, совершил неумышленные преступления, которые относятся к категории небольшой тяжести.
Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого являются: чистосердечное раскаяние в совершении преступлений, наличие на иждивении несовершеннолетнего ребенка, полное возмещение причиненного ущерба государству.
Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого судом не установлено.
При таких обстоятельствах, суд считает необходимым назначить подсудимому ОСОБА_2, наказание в виде штрафа, поскольку его исправление и перевоспитание возможны без изоляции от общества.
С учетом обстоятельств, смягчающих наказание подсудимого ОСОБА_2 которые существенно снижают степень тяжести совершенных им преступлений, и с учетом личности виновного, суд считает необходимым применить к нему действие ст.69 УК Украины, а именно не назначать дополнительное наказание в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, предусмотренные санкциями ч.1 ст.ст.366, 367 УК Украины.
Вещественные доказательства по делу, (т.2.л.д.99-117,154-155, 158-159, 167-195, 200-205, 223-229, 240-241, 246-261; т.3; т.4 л.д. № 76-81), а именно бухгалтерскую и иную документацию ООО «Сайтекс-М», в том числе акт проверки ООО «Сайтекс-М»от 23.06.2010 года №1492/23/35348099 и приложение № 3 к акту -необходимо оставить хранить в материалах дела.
Судебные издержки по проведению экспертизы подлежат взысканию за счет подсудимого.
Гражданский иск по делу не заявлен.
Руководствуясь ст.ст. 321-323, 332 УПК Украины суд, -
ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.366 ч.1, 367 ч.1 УК Украины и назначить ему наказание:
- по ч.1 ст.366 УК Украины в виде штрафа в размере 3400 (три тысячи четыреста) гривен с применением ст.69 УК Украины без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;
- по ч.1 ст.367 УК Украины в виде штрафа в размере 5100 (пять тысяч сто) гривен с применением ст.69 УК Украины без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.
В соответствии со ст.70 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим, назначенных по настоящему приговору окончательно определить осужденному ОСОБА_2 наказание в виде штрафа в размере 5100 (пять тысяч сто) гривен, с применением ст.69 УК Украины без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.
Меру пресечения осужденному ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю -подписку о невыезде.
Взыскать с осужденного ОСОБА_2 судебные издержки по проведению судебно-экономической экспертизы в суме 3096 грн. в пользу государства.
Вещественные доказательства по делу, (т.2.л.д.99-117,154-155, 158-159, 167-195, 200-205, 223-229, 240-241, 246-261; т. 3; т.4 л.д. № 76-81), а именно: акт № 414/23/35348099 от 24.02.2009 года «О результатах плановой выездной проверки ООО «Сайтекс-М»за период с 15.08.2007 года по 30.09.2008 года»на 19 листах, а также документы к нему на 24 листах; реестр субъектов хозяйствования, с которыми ООО «Сайтекс-М»находился в хозяйственных взаимоотношениях на 2-х листах; ответ №29777/7/23-310 от 01.07.2010 года из ГНИ Малиновского района г. Одессы о взаимоотношениях ООО «Сайтекс-М»с ООО «Доминик-К»(не подписанная копия) на 2-х листах; расчет штрафных санкций ООО «Сайтекс-М», подписанный ОСОБА_2 на 1 листе; справка №180/35-02/35348099 от 14.06.2010 г. о проверке ООО «Сайтекс-М»на 3-х листах; 2 корешка налогового сообщения: 1 №0002552301/0 от 28.06.2010 года на 1 листе, 2 -№0002392301/0 от 28.06.2010 года на 1 листе; акт №1492/23/35348099 от 23.06.2010 года «О результатах плановой выездной проверки ООО «Сайтекс-М»за период с 01.10.2008 года по 31.03.2010 года»на 24 листах; дополнение №3 к акту №1492\23/35348099 от 23.06.2010 года на 5 листах; реестр субъектов хозяйствования, с которыми ООО «Сайтекс-М»находился в хозяйственных взаимоотношениях на 1 листе; сводные данные - дополнение к акту №1492/23/ 35348099 от 23.06.2010 года по задекларированным и установленным в ходе проверки суммам НДС ООО «Сайтекс-М»на 1 листе; справка №180/35-02/35348099 от 14.06.2010 года не подписанная на 2-х листах; дополнение к акту №1492/23/35348099 от 23.06.2010 года - реестр направленных запросов по контрагентам ООО «Сайтекс-М»на 1 листе; дополнение №1 к акту №1492/23/35348099 от 23.06.2010 года - перечень вопросов для осуществления плановой проверки ООО «Сайтекс-М»на 2 листах; справка о результатах обработки отклонений, установленных системой автоматизированного сопоставления налогов на 1 листе; запрос №5875/7/23-038 от 01.06.2010 года о проверке ООО «Доминик-К»на 2-х листах; корешок получения направления на проверку ОСОБА_12 от 11.06.2010 года на 1 листе; направление №256/23 от 11.06.2010 года на проверку ООО «Сайтекс-М»на 1 листе; корешок получения направления на проверку ОСОБА_12 от 31.05.2010 года на 1 листе; направление №237/23 от 28.05.2010 года на проверку ООО «Сайтекс-М»на 1 листе; детальная информация по плательщику НДС по результатам автоматизированного сопоставления налоговых обязательств в разрезе контрагентов (без подписи), копии налоговых накладных, всего на 10 листах; налоговые накладные: №23 от 04.04.2008 года полученная от НВЦ "Прогресс" на сумму НДС 7 676,00грн.; №0800004932 от 21.07.2008 года, полученная от ОАО "ОПЗ" на сумму НДС 6033грн.; № 383,384 и 385 от 07.12.2007 года, сумма НДС по каждой составляет 416,67 грн., полученные от ООО "Вега-Транс-СВ" на сумму НДС 1250,01 грн.; №0800004870 от 17.07.2008 года и №0800004930 от 21.07.2008 года - от ОАО "ОПЗ" на общую сумму НДС 8994,00 грн.; №0800007254 от 16.11.2007 года, полученная от ОАО "ОПЗ" на сумму НДС 1 909,77грн.; №1 от 28.03.2008г. полученная от ООО "Южная региональная группа" на сумму НДС 1166,67грн.; №2 от 03.07.2008 года, полученная от ООО "Южная региональная группа" на сумму НДС 672,77 грн.; №3 от 05.07.2008 года, полученная от ООО "Южная региональная группа" на сумму НДС 372,17 грн.; №№ 386,390,394,395,396,397,398, 399,400,401 и 409, выписанные в декабре 2007 года ООО "Вега-транс-СВ" на сумму НДС 4 833,33 грн.; №№41,42,43,47,58,64 и 65, выписанные в марте 2008 года ООО "Вега-транс-СВ" на сумму НДС 3666,67 грн.; №№73,74,75,79,80,82,88,89,105, 123, выписанные в апреле 2008 года ООО "Вега-транс-СВ" на сумму НДС 3583,33 грн.; №№134,138,139,141,142,147, 148 и 161 выписанные в мае 2008 года ООО "Вега-транс-СВ" на сумму НДС 4250грн.; №№169,170, 171 ,172,186 и 196, выписанные в июне 2008 года ООО "Вега-транс-СВ" на сумму НДС 2500 грн.; №№207,209,212, 216,221,224 и 228, выписанные в июле 2008 года ООО "Вега-транс-СВ" на сумму НДС 3891,67 грн.; №№237,238,243,249,251 и 252, выписанные в августе 2008 года ООО "Вега-транс-СВ" на сумму НДС 2700 грн.; №№263,264,265,271,272,276,277,278 и 286, выписанные в сентябре 2008 года ООО "Вега-транс-СВ" на сумму НДС 5683,33 грн.; №№290,292,293,294,298, 300, 301, 304, 305, 309 и 311, выписанные в октябре 2008 года ООО "Вега-транс-СВ" на сумму НДС 7 633,33 грн.; №0800004931, выписанная 21.07,2008 года от ОАО "ОПЗ" на сумму НДС 9210 грн, №0800004933, выписанная 21.07.2008 года от ОАО "ОПЗ" на сумму НДС 474,17 грн, №24 от 07.04.2008 года на сумму НДС 14452,43 грн., полученную от НВЦ "Прогресс"; №14-30/09 от 30.09.2008 года на сумму НДС 9234 грн.; №8-22/09 от 22.09.2008 года на сумму НДС 19586 грн., полученные от ООО "Доминик-К" на общую сумму НДС 28820,00 грн. декларации по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, поданные ООО «Сайтекс-М»в ГНИ в Коминтерновском районе Одесской области с приложениями (расшифровки налоговых обязательств, баланс, финансовые отчеты и др.) за период - 9 месяцев 2007 года по 9 месяцев 2010 года всего на 319 листах -оставить хранить в материалах дела.
На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд Одесской области через районный суд в течение 15 суток со дня его оглашения.
Судья О.В. Копица