"11" лютого 2008 р.
Справа № 8а/9-90
12:40 год.
м. Тернопіль
Господарський суд Тернопільської області у складі
Судді Гирили І.М.
при секретарі судового засідання: Арзяєві М.І.
Розглянув справу
за позовом: Прокурора Бучацького району в інтересах держави в особі Державної податкової адміністрації України в особі Бучацької міжрайонної державної податкової інспекції, вул. Майдан Волі, 1, м. Бучач Тернопільської області
до відповідача: Приватного підприємства «Дружба», с. Новосілка Бучацького району Тернопільської області
про: стягнення податкового боргу в сумі 18 320 грн. 23 коп., в т. ч. 978 грн. 28 коп. пені
За участю представників сторін:
прокурора: Свачій М.І. -прокурора відділу представництва інтересів громадян та держави в судах прокуратури Тернопільської області, посвідчення № 58 від 09.09.2005р.
позивача: Гладиша А.С. -начальника юридичного сектору, довіреність № 31 від 09.01.2008 р.
відповідача: не з'явився.
В судовому засіданні учасникам адміністративного процесу роз'яснено їх процесуальні права та обов'язки, передбачені ст. ст. 27, 29, 49, 51, 59, 60, 130 КАС України.
Повне фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється, у зв'язку з клопотанням присутніх у судовому засіданні представників сторін (клопотання від 11.02.2008 р.).
Суть справи:
До господарського суду Тернопільської області звернувся з позовом Прокурор Бучацького району в інтересах держави в особі Державної податкової адміністрації України в особі Бучацької міжрайонної державної податкової інспекції, вул. Майдан Волі, 1, м. Бучач Тернопільської області до Приватного підприємства «Дружба», с. Новосілка Бучацького району Тернопільської області про стягнення податкового боргу в сумі 18 320 грн. 23 коп., зокрема: по податку на додану вартість 511,08 грн., в. т. ч. 3,23 грн. пені та по фіксованому сільськогосподарському податку 17809,15 грн., в. т. ч. 975,05 грн. пені.
Свої позовні вимоги позивач обґрунтовує тим, що в порушення норм податкового законодавства, зокрема, Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»підприємство не в повному обсязі сплатило узгоджені суми податкових зобов'язань, що призвело до виникнення податкового боргу.
В підтвердження зазначеного представив довідку про стан заборгованості з податків і зборів (обов'язкових платежів), що контролюються Бучацькою МДПІ № 7295 від 24.12.2007 р., розрахунок заборгованості по платежах до бюджету ПП «Дружба», корінець податкового повідомлення -рішення № 144/0007331500/0 від 19.12.2006 р., акт № 269/15/31274411 від 18.12.2006 р. про результати невиїзної документальної перевірки та своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання фіксованого сільськогосподарського податку, розрахунок штрафних (фінансових) санкцій за результатами перевірки особових карток платника податків, податкові розрахунки фіксованого сільськогосподарського податку, корінець податкового повідомлення -рішення № 141/0000781900/0 від 19.12.2006 р., акт № 263/19/31274411 від 18.12.2006 р. невиїзної документальної перевірки з питань порушення терміну подачі податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів), розрахунок штрафних (фінансових) санкцій ПП «Дружба»№ 163/10/31274411 від 18.12.2006 р., корінець податкового повідомлення -рішення № 144/0000491900/0 від 31.07.2007 р., податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2007 року, зворотній бік облікової картки платника податків та інші документи, належним чином засвідчені копії яких знаходяться в матеріалах справи.
Ухвалою суду від 12.01.2008 р. відкрито провадження у адміністративній справі № 8а/9-90, з метою з'ясування можливості врегулювання спору до судового розгляду, забезпечення всебічного та об'єктивного вирішення справи, на підставі ст. 110 Кодексу адміністративного судочинства України, в межах підготовчого провадження призначено попереднє судове засідання на 28.01.2008 р.
В ході проведення попереднього судового засідання позивач та прокурор не відмовилися від адміністративного позову, доказів примирення судом не здобуто.
Зважаючи на те, що сторонами не врегульовано спір у порядку, визначеному частиною третьою статті 111 КАС України, у відповідності до статті 121 КАС України, ухвалою суду від 28.01.2008 р. закінчено підготовче провадження та призначено справу № 8а/9-90 до судового розгляду на 11.02.2008 р.
Представник відповідача в судові засідання не з'явився, витребуваних судом документів, у тому числі мотивованих та документально підтверджених заперечень на позов не подав, хоча про дату, час і місце розгляду справи був повідомлений належним чином в порядку ст. 33 Кодексу адміністративного судочинства України, про що свідчить повідомлення про вручення відповідачу поштового відправлення за № 1498224, із зазначенням дати вручення відповідачу 16.01.2008 р, а тому справа розглядається у відповідності до вимог ч. 6 ст. 71 КАС України, на основі наявних доказів.
В судовому засіданні представник позивача та прокурор позовні вимоги підтримали повністю.
Розглянувши матеріали справи, заслухавши пояснення учасників адміністративного процесу, суд прийшов до висновку, що позов підлягає до задоволення, виходячи з наступного:
Згідно вимог ст. 121 Конституції України, Закону України «Про прокуратуру», ст. 60 Кодексу адміністративного судочинства України на органи прокуратури покладається представництво інтересів громадян та держави в судах у випадках, визначених Законом. Прокурор має право звернутися до господарського суду з позовом в інтересах держави або громадянина. В силу ст. ст.20, 36-1 Закону України «Про прокуратуру»при здійсненні прокурорського нагляду за додержанням і застосуванням законів прокурор має право звертатись до суду з заявою про захист прав і законних інтересів громадян, держави, а також підприємств та інших юридичних осіб при наявності порушень або загрози порушень економічних, політичних та інших державних інтересів внаслідок протиправних дій (бездіяльності) фізичних або юридичних осіб, що вчиняються у відносинах між ними або з державою.
Приватне підприємство «Дружба», с. Новосілка Бучацького району Тернопільської області (ідентифікаційний код -31274411) зареєстроване Бучацькою районною державною адміністрацією як юридична особа 12.03.2002 р.(витяг з ЄДРПОУ вих. № 31-896 від 17.01.2008 р., свідоцтво про державну реєстрацію (перереєстрацію) суб'єкта підприємницької діяльності -юридичної особи в матеріалах справи), яка 29.03.2002 р. узята на облік у Бучацькій МДПІ як платник податків (довідка № 124 від 24.12.2007 р. в матеріалах справи).
Статтею 67 Конституції України визначено, що кожна особа зобов'язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Органи державної податкової служби, у відповідності до ст. 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»№ 509-ХІІ від 04.12.1990 р. (далі -Закон № 509-ХІІ) здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів).
Згідно підпункту 2.1.4., 2.3.1. п. 2.1. ст. 2 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ (далі -Закон № 2181-ІІІ) контролюючим органом стосовно сплати податків є податкові органи, які уповноважені здійснювати заходи з погашення податкового боргу. Цим Законом встановлений і порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів).
У відповідності до пп. 3.1.1 п. 3.1 ст. З Закону № 2181-ІІІ та п. 11 ст. 10, п. 8 ст. 11 Закону № 509-ХІІ органам державної податкової служби надано право звертатись до суду з позовами про примусове стягнення з платника податкового боргу.
Згідно п. 1.3 ст. 1 Закону № 2181-ІІІ податковий борг (недоїмка) -це податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.
Податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації, розрахунку (п. 5.1 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ).
Згідно з п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення. Податкове повідомлення надсилається платнику податків в порядку, передбаченому Порядком направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків, затвердженому наказом ДПА України № 253 від 21.06.2001 р.
Відповідно до ч. 1 ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування»від 25.06.1991 р. № 1251-ХІІ (далі -Закон № 1281-ХІІ) платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.
Обов'язок юридичної особи щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) припиняється із сплатою податку, збору (обов'язкового платежу) або його скасуванням або списанням податкової заборгованості відповідно до Закону України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом»(ч. 3 ст. 9 Закону).
Згідно з п. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у визначені законом строки визнається сумою податкового боргу платника податків.
Як вбачається із матеріалів справи, податкові зобов'язання по податку на додану вартість, та по фіксованому сільськогосподарському податку були самостійно узгоджені відповідачем у поданих ним розрахунках та деклараціях, несплачені у визначеному законом розмірі та строках, а відтак є податковим боргом ПП «Дружба», що підтверджується наступним:
Статтею 5 Закону України «Про фіксований сільськогосподарський податок»від 17.12.1998 р. № 320-VII (далі -Закон № 320-VII) встановлено, що платники податку визначають суму фіксованого сільськогосподарського податку на поточний рік у порядку і розмірах, передбачених цим Законом, і подають розрахунок органу державної податкової служби за місцем знаходження платника податку до 1 лютого поточного року. Сплата податку проводиться щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем базового звітного (податкового) місяця, у розмірі третини суми податку, визначеної на кожний квартал від річної суми податку.
Оскільки, Закон № 320-VII не встановлює відповідальність за своєчасність сплати фіксованого сільськогосподарського податку, в ст.8 зазначеного Закону міститься загальна норма, яка відсилає до законодавчих актів України, а тому питання застосування фінансових санкцій та пені регулюється Законом № 2181-ІІІ.
Відповідно до п. п. 17.1.7 та 17.1. ст.17 Закону № 2181-ІІІ, якщо платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, на нього покладається обов'язок сплатити штраф у розмірах, визначених цією ж статтею. Відповідно до абзацу 2 п.17.1 ст.17 штрафні санкції накладаються контролюючим органом, яким є ДПІ.
Так, 18.12.2006 р. податковим органом проведено невиїзну документальну перевірку своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання фіксованого сільськогосподарського податку Приватним підприємством «Дружба», с. Новосілка Бучацького району Тернопільської області, про що складено акт № 269/15/31274411 від 18.12.2006 р. про результати невиїзної документальної перевірки та своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання фіксованого сільськогосподарського податку, в якому зафіксовано порушення відповідачем по справі порушення граничного строку сплати узгодженого податкового зобов'язання з фіксованого сільськогосподарського податку. На підставі даного акту перевірки Бучацькою МДПІ 19.12.2006 р. прийнято податкове повідомлення - рішення щодо сплати ПП «Дружба»1636,81 грн. узгодженої суми податкового зобов'язання.
Згідно розрахунків фіксованого сільськогосподарського податку поданих відповідачем по справі до податкового органу за період з 2004 року по 2007 рік (включно) за ПП «Дружба»значиться податковий борг по фіксованому сільськогосподарському податку в сумі 17809,15 грн., в т.ч. 975,05 грн. пені, яка нарахована за період з 16.06.2004 р. по 30.11.2007 р.
Таким чином, станом на 24.12.2007 р. у ПП «Дружба»залишається несплаченою сума узгодженого податкового зобов'язання з фіксованого сільськогосподарського податку в розмірі 17809,15 грн., в т.ч. 975,05 грн. пені.
Закон України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР (далі - Закон № 168/97-ВР) визначає платників податку на додану вартість, об'єкти, базу та ставки оподаткування, перелік неоподатковуваних та звільнених від оподаткування операцій, особливості оподаткування експортних та імпортних операцій, поняття податкової накладної, порядок обліку, звітування та внесення податку до бюджету.
18.12.2006 р. податковим органом проведено невиїзну документальну перевірку з питань порушення терміну подачі податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів), про що складено акт № 263/19/31274411 від 18.12.2006 р. невиїзної документальної перевірки з питань порушення терміну подачі податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів), а саме -податкової декларації з податку на додану вартість, із зазначенням встановленого законодавством терміну подання -20.11.2006 р., та фактичної дати подання -18.12.2006 р. В даному акті зафіксовано порушення п.п. 4.1.4. п. 4 ст. 4 Закону № 2181-ІІІ, та згідно розрахунку ПП «Дружба»за несвоєчасне подання податкової звітності нараховано 170 грн. штрафних санкцій та, відповідно 19.12.2006 р. податковим органом прийняте податкове повідомлення -рішення № 141/0000781900/0 про стягнення даної суми.
Згідно даного податкового повідомлення -рішення, податкового повідомлення -рішення від 31.07.2007 р. № 0000491900, податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2007 року, за ПП «Дружба»значиться податковий борг по податку на додану вартість в сумі 511,08 грн., в т.ч. 3,23 грн. пені, яка нарахована за період з 28.02.2007 р. по 21.08.2007 р.
Таким чином, станом на 24.12.2007 р. у ПП «Дружба»залишається несплаченою сума узгодженого податкового зобов'язання з податку на додану вартість в розмірі 511,08 грн., в т.ч. 3,23 грн. пені.
Заборгованість відповідача по сплаті податків і зборів (обов'язкових платежів) на загальну суму 18 320,23 грн. відображена і у долучених представником позивача до матеріалів справи даних зворотного боку облікових карток по фіксованому сільськогосподарському податку та по податку на додану вартість станом на 31.12.2007р.
Отже, матеріалами справи підтверджено, що податкові зобов'язання по фіксованому сільськогосподарському податку та податку на додану вартість, які визначені самим платником, нараховані контролюючим органом і відображені ним у податкових повідомленнях -рішеннях є узгодженими у порядку і на умовах, визначених Законом № 2181-ІІІ та станом на час розгляду справи в суді ПП «Дружба»добровільно не виконані.
Відповідно до вимог ст. 71 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.
Оцінка доказів на предмет встановлення їх належності та допустимості здійснюється господарським судом, що передбачено положеннями статей 70, 138 КАС України.
За даних обставин, господарський суд визнає позовні вимоги Прокурора Бучацького району в інтересах держави в особі Державної податкової адміністрації України в особі Бучацької міжрайонної державної податкової інспекції, вул. Майдан Волі, 1, м. Бучач Тернопільської області про стягнення з Приватного підприємства «Дружба», с. Новосілка Бучацького району Тернопільської області заборгованості з фіксованого сільськогосподарського податку в розмірі 17 809,15 грн., в т.ч. 975,05 грн. пені та з податку на додану вартість в розмірі 511,08 грн., в т.ч. 3,23 грн. пені правомірними, обґрунтованими та такими, що підлягають до задоволення.
Відповідно до ч. 4 ст. 94 КАСУ судові витрати з відповідача стягненню не підлягають.
Стаття 258 КАС України передбачає, що за кожним судовим рішенням, яке набрало законної сили або яке належить виконати негайно, за заявою осіб, на користь яких воно ухвалено, видається один виконавчий лист.
Враховуючи викладене та керуючись ст. ст. 94, 158, 162, 163, 164, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, господарський суд ,-
1. Адміністративний позов задовольнити.
2. Стягнути з Приватного підприємства «Дружба», с. Новосілка Бучацького району Тернопільської області, ідентифікаційний код 31274411, р/р 260014245 в ТОД ВАТ «Райффайзен банк Аваль», м. Тернопіль, МФО 338501 -18320,23 грн. податкового боргу, що становить:
- 507 (п'ятсот сім) грн. 85 коп. недоїмки та 3 (три) грн. 23 коп. пені по податку на додану вартість на користь Державного бюджету, р/р 31113029700076 в УДК у Тернопільській області, МФО 838012;
- 16 834 (шістнадцять тисяч вісімсот тридцять чотири) грн. 10 коп. недоїмки та 975 (дев'ятсот сімдесят п'ять) грн. 05 коп. пені по фіксованому сільськогосподарському податку в дохід місцевого бюджету, р/р 31412530700103 в УДК у Тернопільській області, МФО 838012.
3. Виконавчий лист видати за заявою Бучацької міжрайонної державної податкової інспекції, вул. Майдан Волі, 1, м. Бучач Тернопільської області.
Постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження. На постанову суду сторони мають право подати заяву про апеляційне її оскарження протягом десяти днів з дня складення постанови в повному обсязі «14»лютого 2008 року до адміністративного суду апеляційної інстанції, а протягом 20 днів після подання заяви подати апеляційну скаргу.
Суддя