Справа № 2а/1570/2731/2011
07 червня 2011 року
07 червня 2011 року м. Одеса
Одеський окружний адміністративний суд в складі:
головуючого судді Марина П.П.,
при секретарі Полторак І.Ф.
розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси до приватного підприємства «Рєалорт»про стягнення суми заборгованості по податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 1364,75 грн., по податку на додану вартість у розмірі 244701,55 грн.,-
Державна податкова інспекція у Приморському районі м. Одеси звернулась до Одеського окружного адміністративного суду з позовними вимогами до приватного підприємства «Рєалорт»про стягнення суми заборгованості по податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 1364,75 грн., по податку на додану вартість у розмірі 244701,55 грн. Свої вимоги позивач обґрунтовує тим, що заборгованість по податку на прибуток приватних підприємств утворилась в зв'язку з несплатою відповідачем самостійно визначеної суми податкового зобов'язання по податковій декларації №216840 від 08.09.2009 року у сумі 1213,00 грн. та у зв'язку з тим, що в ході документальної перевірки встановлено порушення відповідачем п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», а саме: відповідачем несвоєчасно подано декларацію з податку на прибуток за 2008 рік, у зв'язку з чим на підставі п.п. 17.1.1 п.17.1 ст. 17 зазначеного Закону до ПП «Рєалорт»застосовано штраф у розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне неподання або затримку у сумі 170,00 грн. та прийняте податкове повідомлення -рішення №0048501501/0 від 30.03.2009 року. Штрафні санкції визначені даним повідомленням -рішенням у сумі 170,00 грн. відповідачем не сплачено. Отже заборгованість відповідача по податку на прибуток приватних підприємств станом на 09.03.2011 року складає 1213,00 грн. + 170,00 грн. + 6,70 грн. (пеня) - 24,95 грн.(передплата) = 1364,75 грн., яка не сплачена відповідачем.
Крім цього заборгованість відповідача по податку на додану вартість у розмірі 244701,55 грн. утворилась у зв'язку з тим, що в ході документальної перевірки податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Рєалорт»встановлено, що розмір податку зазначеного відповідачем у розрахунку, в порушення вимог п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», є меншим, ніж визначено за результатами перевірки, оскільки відповідачем допущено методологічну помилку при заповненні розрахунку, тобто занижена сума, яка підлягає сплаті до бюджету на 233 499,00 грн. У зв'язку з чим на підставі п.п. 4.2.2 «в»п. 4.2 ст. 4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»збільшена сума, яка за результатами звітного періоду підлягає сплаті ПП «Рєалорт»до бюджету на 233 499,00 грн. За результатами даної перевірки складено акт №11994/15-2 від 21.09.2009 року, на підставі якого винесено податкове повідомлення - рішення №0068661502/0 на суму 245174,00 грн. Станом на 05.11.2009 року у ПП «Рєалорт»рахувалась передплата у розмірі 472,45 грн. Отже заборгованість відповідача по податку на додану вартість складає 245174, 00 грн. -472,45 грн. (передплата) = 244701,55 грн. яка відповідачем не сплачена.
В судовому засіданні представник позивача позов підтримав та просив суд задовольнити його у повному обсязі, посилаючись на обставини, викладені у позовній заяві.
Відповідач до судового засідання повторно не з'явився, про день та час слухання справи був повідомлений належним чином, заперечення на позовну заяву не подав, про причини неявки до суду не повідомив, тому суд вважає можливим розглянути справу у порядку, передбаченому ст. 128 КАС України.
Вивчивши матеріали справи, заслухавши пояснення представника позивача, перевіривши їх доказами, суд вважає, що адміністративний позов підлягає задоволенню з наступних підстав.
Позивач на підставі ст. 1 Закону України «Про державну податкову службу»є місцевим підрозділом центрального органу державної виконавчої влади та згідно зі ст.ст. 7, 10, 11 цього Закону здійснює повноваження щодо встановлення порушень податкового законодавства, нарахування та стягнення заборгованості з податків та зборів, штрафних санкцій у тому числі й в судовому порядку, а тому справи за позовами щодо стягнення податкової заборгованості на підставі п.4 ч.1 ст. 17, п.5 ч.4 ст. 50 КАС України підвідомчі адміністративним судам та повинні розглядатись за правилами адміністративного судочинства.
Судом встановлено, що 20.08.2008 року Виконавчим комітетом Одеської міської ради зареєстровано приватне підприємство «Рєалорт», ідентифікаційний номер 36109607 (а.с.13), та з 26.08.2008 року знаходиться на обліку в Державній податковій інспекції у Приморському районі м. Одеси як платник податків за №61618 (а.с. 11).
Відповідно до вимог підпунктів 2, 3 частини 1 статті 9 Закону України «Про систему оподаткування»(який діяв на час виникнення заборгованості), платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані подавати до державних податкових органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів) та сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законом терміни.
Згідно зі ст. 11 Закону України «Про систему оподаткування»відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків та зборів (обов'язкових платежів) та дотримання законів про оподаткування несуть платники податків у відповідності з законами України.
ПП «Рєалорт»подано до Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси податкова декларація з податку на прибуток підприємства №216840 від 08.09.2009 року, згідно якої відповідачем самостійно визначено сума податкового зобов'язання з податку на прибуток підприємства у розмірі 1213,00 грн. (а.с. 27).
Відповідно до ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»(який діяв на час виникнення заборгованості), податкове зобов'язання самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації. Узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків вважається сумою податкового боргу платника податків.
Судом встановлено, що ПП «Рєалорт»в порушення вимог пп. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетними та державними цільовими фондами»не сплатило узгоджену суму податкового зобов'язання по податку на прибуток підприємства у розмірі 1213,00 грн.
Відповідно до ст.11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), крім Національного банку України та його установ (далі - платники податків); здійснювати контроль наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, з наступною передачею матеріалів про виявлені порушення органам, які видали ці документи, торгових патентів.
Судом встановлено, що 26.03.2009 року головним державним податковим інспектором ДПІ у Приморському районі м. Одеси Поляковою Н.О. проведена невиїзна документальна перевірка своєчасності подання податкової звітності ПП «Рєалорт».
За результатами даної перевірки ДПІ у Приморському районі м. Одеси складено акт перевірки № 5293/1501/361096007 від 27.03.2009 року, згідно якого встановлено порушення відповідачем п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», а саме: відповідачем несвоєчасно подано декларацію з податку на прибуток за 2008 рік, у зв'язку з чим на підставі п.п. 17.1.1 п.17.1 ст. 17 зазначеного Закону до ПП «Рєалорт»застосовано штраф у розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян у сумі 170,00 грн. та прийнято податкове повідомлення-рішення №0048501501/0 від 30.03.2009 року, яким відповідачу визначено податкове зобов'язання за платежем: податок на прибуток приватних підприємств, по штрафним (фінансовим) санкціям у сумі 170,00 грн. (а.с. 30). Дане податкове повідомлення-рішення отримане відповідачем 06.04.2009 року, що підтверджується підписом на рішенні.
Судом встановлено, що 21.09.2009 року головним державним податковим інспектором ДПІ у Приморському районі м. Одеси Ліщук М. С. проведена документальна невиїзна (камеральна) перевірка податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Рєалорт».
За результатами даної перевірки ДПІ у Приморському районі м. Одеси складено акт перевірки №11994/15-2 від 21.09.2009 року згідно якого встановлено, що розмір податку зазначеного відповідачем у розрахунку, в порушення вимог п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», є меншим, ніж визначено за результатами перевірки, оскільки відповідачем допущено методологічну помилку при заповненні розрахунку, тобто занижена сума, яка підлягає сплаті до бюджету на 233 499,00 грн. У зв'язку з чим на підставі п.п. 4.2.2 «в»п. 4.2 ст. 4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»збільшена сума, яка за результатами звітного періоду підлягає сплаті ПП «Рєалорт»до бюджету на 233 499,00 грн.
На підставі акту перевірки №11994/15-2 від 21.09.2009 року та встановлених порушень позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення №0068661502/0 від 23.09.2009 року яким відповідачу визначено податкове зобов'язання по податку на додану вартість на суму 245174,00 грн. у тому числі за основним платежем -233499,00 грн., та за штрафними (фінансовими) санкціями в розмірі 11675,00 грн.(а.с.28), яке отримано відповідачем, що підтверджується підписом на рішенні.
Відповідно до пп. 5.2.1. статті 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»зазначено, що податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту.
Абзацом. 3 п.п. 5.3.1 п.5.3 статті 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»передбачено, що податкове зобов'язання визначене контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах «а»- «в»підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 платник податків зобов'язаний погасити протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, окрім випадків, коли протягом такого строку платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.
Як вже встановлено судом, вищезазначені податкові повідомлення - рішення ДПІ у Приморському районі м. Одеси №0048501501/0 від 30.03.2009 року та №0068661502/0 від 23.09.2009 року отримані відповідачем, проте ані в судовому, ані в адміністративному порядку відповідачем не оскаржувались, а тому є узгодженими.
Пунктом 6.2.1. ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»передбачено, що у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.
З матеріалів справи вбачається, що Державною податковою інспекцією у Приморському районі м. Одеси для можливості погасити заборгованість в добровільному порядку направлялись на адресу відповідача перша від 02.04.2009 року № 1/1547 та друга від 15.06.2009 року №2/2406 податкові вимоги (а.с.32,33), які у зв'язку з неможливістю вручення, про що співробітниками ДПІ у Приморському районі м. Одеси складено акти №685/24-1002 від 12.05.2009 року та №925/24 -1002 від 15.06.2009 року про неможливість вручення податкової вимоги у зв'язку з не знаходженням ПП «Рєалорт»за юридичною та фактичною адресами.
Згідно даних облікової картки ПП «Рєалорт»(а.с. 15-26) відповідач має наступну податкову заборгованість:
по податку на прибуток приватних підприємств:
- 1213,00 грн. + 170,00 грн. + 6,70 грн. (пеня) - 24,95 грн.(передплата) = 1364,75 грн.;
по податку на додану вартість:
- 245174, 00 грн. -472,45 грн. (передплата) = 244701,55 грн.
Загальна заборгованість ПП «Рєалорт»складає: 1364,75 грн. + 24701,55 грн. = 246066,30 грн.
Даних щодо оплати відповідачем податкової заборгованості у сумі 246066,30 грн. на дату розгляду справи суду не надані.
Відповідно до пп. 14.1.175. п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
В силу п. 15.1. ст. 15 Кодексу, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Згідно п. 16.1.4. ст. 16 Кодексу, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.
Згідно п. 20.1.18. ст. 20 Кодексу, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно до п. 87.1 ст. 87 Кодексу, джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.
Відповідно до п.п. 95.1., 95.2. ст. 95 Кодексу, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Частиною 1 ст.71 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.
Враховуючи вищезазначене, суд дійшов висновку, що позивач довів суду обставини на яких ґрунтуються його позовні вимоги та надав суду необхідні докази, в підтвердження своїх позовних вимог.
Приймаючи до уваги вищевикладене, з урахуванням встановлених у судовому засіданні фактів, оцінюючи надані докази в сукупності, суд вважає, що позовні вимоги Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси обґрунтовані, документально підтверджені, відповідають чинному законодавству, отже підлягають задоволенню в повному обсязі.
Керуючись ст.ст. 2, 7, 8, 9, 14, 70, 71, 79, 86, 94, 158 -163 КАС України, суд, -
Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси до приватного підприємства «Рєалорт»про стягнення суми заборгованості по податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 1364,75 грн., по податку на додану вартість у розмірі 244701,55 грн. - задовольнити повністю.
Стягнути з приватного підприємства «Рєалорт» суму заборгованості по податку на прибуток приватних підприємств у розмірі - 1364,75 грн. та перерахувати на розрахунковий рахунок № 31111009700008, код платежу 11021000, одержувач: ГУДКУ в Одеській області 23213460, банк одержувач: ГУДКУ в Одеській області, МФО 828011.
Стягнути з приватного підприємства «Рєалорт» суму заборгованості по податку на додану вартість у розмірі - 244701,55 грн. та перерахувати на розрахунковий рахунок № 31113029700008, код платежу 14010100, одержувач: ГУДКУ в Одеській області 23213460, банк одержувач: ГУДКУ в Одеській області, МФО 828011.
Постанову може бути оскаржено до Одеського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Повний текст постанови складено та підписано суддею 10 червня 2011 року
Суддя /підпис/ П.П.Марин