Миколаївський окружний адміністративний суд
вул. Заводська, 11, м. Миколаїв, 54055
м. Миколаїв.
06.06.2011 р. Справа № 2а-3241/11/1470
Миколаївський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Желєзного І.В. за участю секретаря судового засідання Салової І.О. розглянувши адміністративну справу
за позовомТовариства з обмеженою відповідальністю "УКРМОНОЛИТСТРОЙ", (пр. Миру, 14-а, м. Миколаїв, 54034)
доДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва, (вул. Гмирьова, 1/1, м. Миколаїв, 54028)
проскасування податкових повідомлень-рішень №0000832301 від 04.04.2011 року та №0000812301 від 04.04.2011 року,
Позивач звернувся до суду з позовом до відповідача про скасування податкового повідомлення-рішення №0000832301 від 04.04.2011р., яким збільшено суму податкового зобов'язання по податку на додану вартість на 1417056.25 грн. (основний платіж - 1133645 грн., штрафні санкції - 283411.25 грн.), та № 0000812301 від 04.04.2011р., яким збільшено обов'язання по податку на прибуток на 1346126.25 грн. (основний платіж - 1076901 грн., штрафні санкції - 269225.25 грн.), що прийняті на підставі акта перевірки від 16.03.2011р. № 856/23-200/30564738.
Не погоджуючись з підставами постановлення оспорюваних податкових повідомлень-рішень (безтоварність господарських операцій, в зв'язку з не підтвердженням їх товарно-транспортними накладними та відсутністю достатньої кількості матеріальних та трудових ресурсів у недобросовісних контрагентів позивача для здійснення господарської діяльності, а також порушення п.п. 7.4.1., 7.4.5. п. 7.4. ст. 7 Закону України “Про податок на додану вартість”, та порушені вимоги п. 5.1., пп.. 5.2.1. п.5.2., пп.. 5.3.9. п. 5.3. ст. 5 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”), позивач просив про задоволення позову.
Відповідач позов не визнав, посилаючись на законність проведеної перевірки позивача та обґрунтованість податкового повідомлень-рішень про визначення податкового зобов'язання за платежем з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств.
Дослідивши матеріали справи та оцінивши наявні в них фактичні дані, суд приходить до висновку про обґрунтованість позову і можливість його задоволення, виходячи з наступного.
Правовідносини, що були предметом судового дослідження, врегульовані Законом України «Про податок на додану вартість», Законом України «Про оприбуткування прибутку підприємств», Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Податковим кодексом України.
Так, відповідно до п.п 20.1.4,20.1.27 п.20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право:
проводити перевірки платників податків (крім Національного банку України) в порядку, встановленому цим Кодексом;
визначати у визначених цим Кодексом випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків.
Органи державної податкової служби мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, а також отриманих в установленому законодавством порядку органом державної податкової служби документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків. Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених цим Кодексом. Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка. Документальною невиїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться в приміщенні органу державної податкової служби (ст..75 Податкового кодексу України).
Приписами ст.1 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» встановлено, що господарською операцією є дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства. Таким чином визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків. Первинним документом є документ, якій містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.
Статтею 9 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» визначено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
Відповідно вимог п.5.1 ст.5 ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств»встановлено, що під терміном "валові витрати виробництва та обігу" (далі - валові витрати) розуміється сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.
Підпунктом 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств» передбачено, що до складу валових витрат включаються суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, у тому числі витрати з придбання електричної енергії (включаючи реактивну), з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.7 цієї статті.
Відповідно до вимог п.п. 5.3.9. п. 5.3 ст. 5 ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств»не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку.
Пунктом п.4.1 ст.4 ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств»визначено, що валовий доход - загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами. Валовий доход включає загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг), у тому числі допоміжних та обслуговуючих виробництв, що не мають статусу юридичної особи, а також доходи від продажу цінних паперів, деривативів, іпотечних сертифікатів участі, іпотечних сертифікатів з фіксованою дохідністю, сертифікатів фондів операцій з нерухомістю (за винятком операцій з їх первинного випуску (розміщення), операцій з їх кінцевого погашення (ліквідації) та операцій з консолідованим іпотечним боргом відповідно до закону).
Відповідно до п.1.7.ст.1 Закону України «Про податок на додану вартість»податковий кредит - сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду, визначена згідно з цим Законом.
Підпунктом 7.2.3 п.7.2 ст.7 Законом України «Про податок на додану вартість»визначено, що податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надаються покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг).
Для операцій, що оподатковуються і звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні. Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом.
Податкова накладна виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг). У разі коли частка товару (робіт, послуг) не містить відокремленої вартості, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом державної податкової служби України, та враховується у визначенні загальних податкових зобов'язань.
Платники податку повинні зберігати податкові накладні протягом строку, передбаченого законодавством для зобов'язань із сплати податків
Згідно з п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), але не вище рівня звичайних цін, у разі якщо договірна ціна на такі товари (послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (послуги), та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 81 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з:
придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;
придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій в необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання у виробництві та/або поставці товарів (послуг) для оподатковуваних операцій у межах господарської діяльності платника податку.
Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари (послуги) та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду. Якщо у подальшому такі товари (послуги) починають використовуватися в операціях, які не є об'єктом оподаткування згідно зі статтею 3 цього Закону або звільняються від оподаткування згідно зі статтею 5 цього Закону, чи основні фонди переводяться до складу невиробничих фондів, то з метою оподаткування такі товари (послуги), основні фонди вважаються проданими за їх звичайною ціною у податковому періоді, на який припадає початок такого використання або переведення, але не нижче ціни їх придбання, виготовлення, будівництва, спорудження
Відповідно до п.п.7.4.5. п.7.4 ст.7 Законом України «Про податок на додану вартість»не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, іншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 ст. 7 цього Закону. У разі коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим підпунктом документами, платник податку несе відповідальність у вигляді фінансових санкцій, нарахованих на суму податкового кредиту, не підтверджену зазначеними цим підпунктом пунктом документами.
Системний аналіз правових норм, якими регулюються правовідносини, що були предметом судового дослідження, вказує на те, що у разі невиконання контрагентом платника податків зобов'язань по сплаті податку до бюджету негативні наслідки (відповідальність) настають лише для нього. Зазначена обставина не є підставою для позбавлення добросовісного платника податків права на формування податкового кредиту у разі, якщо останній виконав усі передбачені законом умови щодо документального підтвердження розміру податкового кредиту та фактичного здійснення господарських операцій.
В судовому засіданні встановлено, що в період з 16.02.11 по 10.03.11 відповідачем проведена документальна планова виїзна перевірка ТОВ "Укрмонолитстрой" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.09 по 31.12.10, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.09 по 31.12.10 року.
За наслідками перевірки контролюючим органом складено відповідний акт за №856/23-200/30564738 «Про результати планової виїзної перевірки ТОВ "Укрмонолитстрой" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.09 по 31.12.10, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.09 по 31.12.10 року», відповідно до якого ДПІ зроблено висновок про порушення позивачем:
1. п. 5.1 ст. 5, пп. 5.2.1 п.5.2 ст.5, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" із змінами та доповненнями, в результаті чого занижено суму податку на прибуток у сумі 1 076 901 грн.
2. пп.7.4.1, 7.4.5 п. 7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” із змінами та доповненнями, в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 1 133 645 грн.
Підставою для висновку контролюючого органу є умовивід відповідача про нікчемність правочинів, вчинених позивачем за період, що був предметом перевірки, в зв'язку з відсутністю реальності продажу контрагентами ТОВ "Укрмонолитстрой" товарів (робіт,послуг), який ґрунтується на невстановлені контролюючим органом факту передачі товарів в зв'язку з відсутністю товарно-транспортних накладних, а також наявності відомостей про відсутність необхідних умов для досягнення результатів економічної діяльності у зв'язку з відсутністю достатніх трудових ресурсів, складських приміщень, транспортних засобів у контрагентів позивача та їх постачальників по ланцюгу постачання.
За результатами проведеної перевірки контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення №0000832301 від 04.04.2011р., яким збільшено суму податкового зобов'язання по податку на додану вартість на 1417056.25 грн. (основний платіж - 1133645 грн., штрафні санкції - 283411.25 грн.), та податкове повідомлення-рішення №0000812301 від 04.04.2011р., яким збільшено зобов'язання по податку на прибуток на 1346126.25 грн. (основний платіж - 1076901 грн., штрафні санкції - 269225.25 грн.).
В процесі розгляду справи встановлено, що в перевіреному періоді по постачальнику ТОВ „Техіндустрія ЛТД” отримання позивачем товару (металоконструкцій та електротехнічної продукції) склало 1739953,67 грн.. ТОВ «Укрмонолитстрой»у перевіряємому періоді перерахувало на адресу ТОВ «Техіндустрія ЛТД»380049,59 грн. (платіжні доручення від 12.01.10: № 5 на суму 63567,67 грн., № 6 на суму 153972,08 грн., № 7 на суму 62370,80 грн., № 8 на суму 48806,15 грн., № 9 на суму 54332,89 грн.), а також здійснило взаємозалік на суму 1359904,08 грн. (акт проведення взаємозаліку №1). Кошти були перераховані як оплата за товар та відображені у податковій та бухгалтерській звітності ТОВ «Укрмонолитстрой». ТОВ «Укрмонолитстрой» було віднесено до складу валових витрат в деклараціях з податку на прибуток за 2009 та 2010 роки вищевказані витрати по постачальнику ТОВ „Техіндустрія ЛТД” на загальну суму 1 449 961 грн., в тому числі:
- у ІV кварталі 2009 року - 302060 грн.,
- у І кварталі 2010 року -1147901 грн.
В деклараціях з податку на додану вартість ТОВ «Укрмонолитстрой»по постачальнику ТОВ „Техіндустрія ЛТД” було віднесено до складу податкового кредиту суми ПДВ на загальну суму 289992,26 грн. згідно податкових накладних, вказаних в таблиці 2, в тому числі:
- у грудні 2009 року -66023,50 грн.,
- у січні 2010 року - 223968,76 грн.
Позивач за період 01.04.2009р.- 31.12.2010р. здійснював господарські відносини з ТОВ «Техіндустрія ЛТД»(ЄДРПОУ 34387488), а саме:
- 17.02.2009р. згідно договору купівлі - продажу №17/12-09, видатковій накладній № РН-000301 та податковій накладній № 301 позивач придбав матеріали на загальну суму 396140,99 грн., які були реалізовані по видатковій накладній №РН-0000001 від 24.12.2009р. та податковій накладній № 91 ТОВ «Тетра-Пак»на загальну суму 408392,77 грн..
- 11.01.2010р. по видатковій накладній № РН-0000001 та податковій накладній №1 позивач придбав товарно-матеріальні цінності на суму 335953,17грн., які були реалізовані по видатковій накладній №РН-0000001 від 11.01.2010р. та податковій накладній №1 ТОВ «Універсал»на загальну суму 335953,17 грн.
- 14.01.2010р. по видатковій накладній № РН-0000002 та податковій накладній № 2 позивач придбав товар на загальну суму 335953,17грн., який був реалізований по видатковій накладній № РН-0000002 від 14.01.2010р. та податковій накладній № 3 ТОВ «Універсал»на загальну суму 335953,17 грн..
- 18.01.2010р. по видатковій накладній № РН-0000003 та податковій накладній № 14 позивач придбав товар на загальну суму 335953,17 грн., який був реалізований по видатковій накладній № РН-0000003 від 18.01.2010р. та податковій накладній № 4 ТОВ «Універсал»на загальну суму 335953,17грн.
- 22.01.2010р. по видатковій накладній № РН-0000004 та податковій накладній № 4 позивач придбав товар на загальну суму 335953,17грн., який був реалізований по видатковій накладній № РН-0000004 від 22.01.2010р. та податковій накладній № 5 ТОВ «Універсал»на загальну суму 335953,17 грн.
- 01.02.2010р. згідно договору купівлі - продажу № 22/01-10, видатковій накладній № РН-0000007 та податковій накладній № 10 позивач реалізував кран баштовий КБ-676 за 1359904,08 грн. Даний баштовий кран був придбаний 01.02.2010р. по договору купівлі-продажу № 2 від 26.01.2010р., видатковій накладній № 37 та податковій накладній № 37 у ТОВ «Мега-Тек» за 1 300 000 грн.
- 01.02.2010р. був складений акт проведення взаємозаліку № 1 між ТОВ «Техіндустрія ЛТД»та позивачем о взаємозаліку на суму 1359904,08 грн.
- За придбані матеріали від ТОВ «Техіндустрія ЛТД»позивач розрахувався в безготівковій формі, а саме 12.01.2010р. -380049,59 грн.
По постачальнику ТОВ „Мега-Тек” - ТОВ «Укрмонолитстрой»у перевіряємому періоді перерахувало на адресу ТОВ „Мега-Тек” на 7 078 010,38 грн., а також здійснило уступку права вимоги на суму 527 765,27 грн. (угода від 14.10.10 з ТОВ „Мик-Будівництво”). Кошти були перераховані як оплата за товар, послуги та роботи та відображені у податковій та бухгалтерській звітності ТОВ «Укрмонолитстрой». ТОВ «Укрмонолитстрой»було віднесено до складу валових витрат в Деклараціях з податку на прибуток за 2010 рік вищевказані витрати по постачальнику ТОВ „Мега-Тек” на загальну суму 1615533 грн., в тому числі:
у І кварталі 2010 року -1377539 грн.; у ІІІ кварталі 2010 року - 237 994 грн.
В деклараціях з податку на додану вартість ТОВ «Укрмонолитстрой»по постачальнику ТОВ „Мега-Тек” було віднесено до складу податкового кредиту суми ПДВ на загальну суму 742 136,97 грн., в тому числі:
- у лютому 2010 року -324 603,69 грн.,
- у березні 2010 року -167 570,68 грн.,
- у липні 2010 року - 40 232,01 грн.,
- у серпні 2010 року -209 730,59 грн..
Позивач за період 01.04.2009р.-31.12.2010р. здійснював господарські відносини з ТОВ «Мега-Тек»(код ЄДРПОУ 36056524), а саме:
- 01.02.2010р. по видатковій накладній № 36, та податковій накладній № 36 позивач придбав товар на загальну суму 438 644,38 грн., який був реалізований по видатковій накладній № РН-0000005 від 16.02.2010р. ТОВ «Універсал»на загальну суму 446746,74 грн.
- 01.02.2010р. по договору купівлі-продажу № 2 від 26.01.2010р., видатковій накладній №37 та податковій накладній № 37 був придбаний кран баштовий КБ-676 за 1 300 000 грн., який був реалізований ТОВ «Техіндустрія ЛТД»01.02.2010 по договору купівлі-продажу № 22/01-10 від 22.01.2010р. за 1359904,08 грн.
- 12.02.2010р. по видатковій накладній №40, та податковій накладній № 69 позивач придбав товар на загальну суму 208977,80 грн., який був реалізований по видатковій накладній № РН-0000006 від 12.02.2010р. ТОВ «Універсал»на загальну суму 234140,10грн.
- 22.03.2010р. по видатковій накладній №61 та податковій накладній №159 позивач придбав металоконструкції на загальну суму 332593,64 грн., які були реалізовані по видатковій накладній № РН-0000008 від 22.03.2010р. ТОВ «Універсал»на загальну суму 335953,17 грн.
- 25.03.2010р. по видатковій накладній № 63 та податковій накладній №166 позивач придбав металоконструкції на загальну суму 332593,64 грн., які були реалізовані по видатковій накладній № РН-0000009 від 25.03.2010р. ТОВ «Універсал»на загальну суму 335953,17 грн.
- 29.03.2010р. по видатковій накладній №67, та податковій накладній №169 позивач придбав металоконструкції на загальну суму 332593,64 грн., які були реалізовані по видатковій накладній № РН-0000008 від 29.03.2010р. ТОВ «Універсал»на загальну суму 335953,17 грн.
- 31.03.2010р. по видатковій накладній №68 та податковій накладній №185 позивач придбав товар на загальну суму 7643,27 грн., який був реалізований по видатковій накладній №РН-0000011 від 31.03.2010р. ТОВ «Універсал»на загальну суму 7720,32 грн.
- 30.07.2010р. по видатковій накладній №682 та податковій накладній №682 позивач придбав товарно-матеріальні цінності на суму 183899,36 грн., які були використані в будівельних роботах на об'єктах ТОВ «Сателіт-Холд», що підтверджується довідкою виконаних підрядних робіт за липень 2010р. на суму 83166,59 грн. та розрахунковою відомістю, довідкою виконаних підрядних робіт за грудень 2010р. на суму 36333,60 грн. та розрахунковою відомістю, довідкою виконаних підрядних робіт за серпень 2010р. на суму 19711,20 грн. та розрахунковою відомістю, довідкою виконаних підрядних робіт за серпень 2010р. на суму 43436,40 грн..
- 30.07.2010р. згідно акта здачі-прийняття робіт (надання послуг) та податкової накладної №681 ТОВ «Мега-Тек»надало в оренду будівельні механізми в загальній сумі 57492,64 грн.. Орендна плата була виставлена на оплату ТОВ «ПДСП-10»згідно акта № ОУ-0000064 від 30.07.2010р. на загальну суму 58066,49 грн.
- 09.08.2010р. по видатковій накладній №765 та податковій накладній №765 позивач придбав товар на загальну суму 23593,68 грн., який був реалізований по видатковій накладній №РН-0000015 від 09.08.2010р. ТОВ «Універсал»на загальну суму 23832 грн.
- 30.08.2010р. по видатковій накладній №861 та податковій накладній №861 позивач придбав товар на загальну суму 26730,95 грн., який був реалізований по видатковій накладній №РН-0000017 від 30.08.2010р. ТОВ «ПДСП-10»на загальну суму 27000,96 грн.
- 30.08.2010р. по видатковій накладній №865 та податковій накладній №865 позивач придбав товарно-матеріальні цінності на суму 111291,25 грн., які були реалізовані по видатковій накладній №РН-0000018 від 30.08.2010р. ТОВ «ПДСП-10»на загальну суму 112415,40 грн.
- 30.08.2010р. по видатковій накладній №880 та податковій накладній №880 позивач придбав товарно-матеріальні цінності на суму 123977,22 грн., які були реалізовані по видатковій накладній №РН-0000016 від 30.08.2010р. ТОВ «ПДСП-10»на загальну суму 125229,52 грн.
- 31.08.2010р. згідно акта здачі-прийняття робіт (надання послуг), та податкової накладної №888 ТОВ «Мега-Тек»надало в оренду будівельні механізми на суму 57485,83 грн. Дана орендна плата була виставлена на оплату ТОВ «ПДСП-10»згідно акта № ОУ-0000077 від 31.08.2010р. на загальну суму 58066,49 грн.
- 31.08.2010р. згідно акта здачі-прийняття робіт (надання послуг), та податкової накладної №878 ТОВ «Мега-Тек»надало в оренду виробничу базу в загальній сумі 67122 грн. Дана орендна плата була перевиставлена ТОВ «ПДСП-10»згідно акта №ОУ-0000078 від 31.08.2010р. на з суму 67800 грн.
- 01.09.2010р. угодою про уступку права вимоги була нарахована кредиторська заборгованість позивача з ТОВ «Фобус-Атлант»на ТОВ «Мега-Тек»в сумі 3 152 953,85 грн.
- 14.10.2010р. угодою про уступку права вимоги була нарахована кредиторська заборгованість позивача з ТОВ «Мега-Тек»на ТОВ «Мик-Будівництво»в сумі 527765,27 грн.
За всі виконані роботи, товарно-матеріальні цінності від ТОВ «Мега-Тек»позивач розраховувався в безготівковій формі, що підтверджується банківськими виписками.
По постачальнику ТОВ „Фобус-Атлант” отримання товару (матеріали та металоконструкції), а також робіт та послуг за перевірений період склало 5 784 113,89 грн..
ТОВ «Укрмонолитстрой»у перевіряємому періоді перерахувало на адресу ТОВ „Фобус-Атлант” 2 261 173,60 грн., а також здійснило взаємозалік на суму 369 986,44 грн. та уступку права вимоги на суму 3 152 953,85 грн.. Кошти перераховані як оплата за роботи та послуги та відображені у податковій та бухгалтерській звітності ТОВ «Укрмонолитстрой». ТОВ «Укрмонолитстрой»віднесено до складу валових витрат в деклараціях з податку на прибуток за 2009 та 2010 роки вищевказані витрати по постачальнику ТОВ „Фобус-Атлант” на загальну суму 4 635 726 грн., в тому числі:
- у ІІ кварталі 2009 року - 103 683 грн.,
- у І кварталі 2010 року -720 494 грн.,
- у ІІ кварталі 2010 року -3 811 549 грн.
В деклараціях з податку на додану вартість ТОВ «Укрмонолитстрой»по постачальнику ТОВ „Фобус-Атлант” було віднесено до складу податкового кредиту суми ПДВ на загальну суму 965 743,98 грн. (а також на суму ПДВ 1 726,02 грн., податкові накладні не надані до перевірки), в тому числі:
-у червні 2009 року -20 736,59 грн.,
- у липні 2009 року - 20 800,69 грн.,
- у серпні 2009 року -9 539,62 грн.,
- у вересні 2009 року -6 533,33 грн.,
- у січні 2010 року - 3 481,36 грн.,
- у лютому 2010 року -111 073,86 грн.,
- у березні 2010 року -37 339,82 грн.,
- у квітні 2010 року -228 568,76 грн.,
- у травні 2010 року -156 328,21 грн.,
- у червні 2010 року -358 934,11 грн.,
- у липні 2010 року - 12 407,61 грн.
Позивач за період 01.04.2009р.-31.12.2010р. здійснював господарські відносини з ТОВ «Фобус - Атлант»(код ЄДРПОУ 34387488), а саме:
- 30.06.2009р. згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за червень 2009р., акта прийому виконаних підрядних робіт за червень 2009р. та податкової накладної №155 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Комплекс по прийому, зберіганню та відвантаженню соняшникового масла потужністю до 500тис. т/рік по вул. Айвазовського, 23/2 в м. Миколаєві. Прийом соняшникового масла з залізничного транспорту»на суму 24909,60 грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Зерноторгівельна компанія ОЛСІДЗ-Україна" (Замовник), згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за червень 2009р. на суму 24909,60 грн.
- 30.06.2009р. згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за червень 2009р., акта прийому виконаних підрядних робіт за червень 2009р. та податкової накладної №56 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Комплекс по прийому, зберіганню та відвантаженню соняшникового масла потужністю до 500 тис. т/рік по вул. Айвазовського, 23/2 в м. Миколаєві. Прийом соняшникового масла з залізничного транспорту»на суму 99509,94 грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Зерноторгівельна компанія ОЛСІДЗ-Україна"(Замовник), згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за червень 2009р. на суму 15817,20 грн., довідки вартості виконаних підрядних робіт за червень 2009р. на суму 62822,40 грн., довідки вартості виконаних підрядних робіт за червень 2009р. на суму 119246,40 грн..
- 31.07.2009р. згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за липень 2009р., акта прийому виконаних підрядних робіт за липень 2009р., та податкової накладної №87 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Комплекс по прийому, зберіганню та відвантаженню соняшникового масла потужністю до 500 тис. т/рік по вул. Айвазовського, 23/2 в м. Миколаєві. Прийом соняшникового масла з залізничного транспорту»на суму 46633,54 грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Зерноторгівельна компанія ОЛСІДЗ-Україна" (Замовник), згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за липень 2009р. на суму 60056,40 грн., довідки вартості виконаних підрядних робіт за липень 2009р. на суму 25988,40 грн.
- 31.07.2009р. згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за липень 2009р., акта прийому виконаних підрядних робіт за липень 2009р. та податкової накладної №90 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Комплекс по прийому, зберіганню та відвантаженню соняшникового масла потужністю до 500 тис. т/рік по вул. Айвазовського, 23/2 в м. Миколаєві. Прийом соняшникового масла з залізничного транспорту»на суму 27901,33 грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Зерноторгівельна компанія ОЛСІДЗ-Україна"(Замовник), згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за липень 2009р. на суму 17316 грн., довідки вартості виконаних підрядних робіт за серпень 2009р. на суму 43228,80 грн.
- 31.07.2009р. згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за липень 2009р., акта прийому виконаних підрядних робіт за липень 2009р. та податкової накладної № 89 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Комплекс по прийому, зберіганню та відвантаженню соняшникового масла потужністю до 500 тис. т/рік по вул. Айвазовського, 23/2 в м. Миколаєві. Прийом соняшникового масла з залізничного транспорту»на суму 21742,30 грн.. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило ТОВ "Зерноторгівельна компанія ОЛСІДЗ-Україна" (Замовник), згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за серпень 2009р. на суму 48302,40 грн.
- 31.07.2009р. згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за липень 2009р., акта прийому виконаних підрядних робіт за липень 2009р. та податкової накладної №91 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Комплекс по прийому, зберіганню та відвантаженню соняшникового масла потужністю до 500 тис. т/рік по вул. Айвазовського, 23/2 в м. Миколаєві. Прийом соняшникового масла з залізничного транспорту»на суму 28527 грн.. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Зерноторгівельна компанія ОЛСІДЗ-Україна"(Замовник), згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за серпень 2009р. на суму 32652 грн.
- 31.08.2009р. згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за серпень 2009р., акта прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2009р. та податкової накладної №109 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Комплекс по прийому, зберіганню та відвантаженню соняшникового масла потужністю до 500 тис. т/рік по вул. Айвазовського, 23/2 в м. Миколаєві. Прийом соняшникового масла з залізничного транспорту»на суму 21246,76 грн.. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Зерноторгівельна компанія ОЛСІДЗ-Україна"(Замовник), згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за серпень 2009р. на суму 59630,40 грн.
- 31.08.2009р. згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за серпень 2009р., акта прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2009р. та податкової накладної №108 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Комплекс по прийому, зберіганню та відвантаженню соняшникового масла потужністю до 500 тис. т/рік по вул. Айвазовського, 23/2 в м. Миколаєві. Прийом соняшникового масла з залізничного транспорту»на суму 35990,95 грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Зерноторгівельна компанія ОЛСІДЗ-Україна" (Замовник), згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за вересень 2009р. на суму 47784 грн., довідки вартості виконаних підрядних робіт за вересень 2009р. на суму 2323,20 грн., довідки вартості виконаних підрядних робіт за вересень 2009р. на суму 8944,80 грн.
- 28.09.2009р. згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за вересень 2009р., акта прийому виконаних підрядних робіт за вересень 2009р. та податкової накладної №117 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Комплекс по прийому, зберіганню та відвантаженню соняшникового масла потужністю до 500 тис. т/рік по вул. Айвазовського, 23/2 в м. Миколаєві. Прийом соняшникового масла з залізничного транспорту»на суму 13138,94 грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Зерноторгівельна компанія ОЛСІДЗ-Україна" (Замовник), згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за жовтень 2009р. на суму 13170,00грн.
- 28.09.2009р. згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за вересень 2009р., акта прийому виконаних підрядних робіт за вересень 2009р. та податкової накладної №214 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Комплекс по прийому, зберіганню та відвантаженню соняшникового масла потужністю до 500 тис. т/рік по вул. Айвазовського, 23/2 в м. Миколаєві. Прийом соняшникового масла з залізничного транспорту»на суму 26061,04 грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Зерноторгівельна компанія ОЛСІДЗ-Україна"(Замовник), згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за вересень 2009р. на суму 21519,60 грн., довідки вартості виконаних підрядних робіт за жовтень 2009р. на суму 28695,60грн.
- 11.01.2010р. згідно акта здачі-прийняття робіт та податкової накладної №9 ТОВ «Фобус-Атлант»виконало роботи «Доставка металоконструкцій»на суму 5222,07 грн. були виставлені на оплату ТОВ "Універсал", згідно акта здачі-прийняття робіт № ОУ-0000002 від 11.01.2010р.
- 14.01.2010р. згідно акта здачі-прийняття робіт та податкової накладної №12 ТОВ «Фобус-Атлант»виконало роботи «Доставка металоконструкцій»на суму 5222,07 грн.. були виставлені на оплату ТОВ "Універсал", згідно акта здачі-прийняття робіт № ОУ-0000003 від 12.01.2010р.
- 18.01.2010р. згідно акту здачі-прийняття робіт та податкової накладної №18 ТОВ «Фобус-Атлант»виконало роботи «Доставка металоконструкцій»на суму 5222,07 грн. були виставлені на оплату ТОВ "Універсал", згідно акта здачі-прийняття робіт № ОУ-0000004 від 18.01.2010р.
- 22.01.2010р. згідно акту здачі-прийняття робіт та податкової накладної № 27 ТОВ «Фобус-Атлант»виконало роботи «Доставка металоконструкцій»на суму 5222,07 грн. Дані роботи були виставлені на оплату ТОВ "Універсал", згідно акта здачі-прийняття робіт № ОУ-0000005 від 22.01.2010р.
- 15.02.2010р. згідно акта здачі-прийняття робіт та податкової накладної №46 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) на загальну суму 250443,16грн.. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Тетра-Пак" (Замовникк) (ЄДРПОУ 20016121), згідно акта здачі-прийняття робіт № ОУ-0000006 від 15.02.2010р. в сумі 258188,82грн.
- 26.02.2010р. згідно акта здачі-прийняття робіт №ОУ-000008 та податкової накладної №71 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Виготовлення металевих. конструкцій»на суму 356400,00грн.. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Універсал"(Замовник), згідно акта здачі-прийняття робіт № ОУ-0000010 від 26.02.2010р. в сумі 360000,00 грн.
- 31.03.2010р. згідно акта здачі-прийняття робіт та податкової накладної №87 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Робота автокрана до 60 т»на суму 73180,80грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Універсал" (Замовник), згідно акта здачі-прийняття робіт № ОУ-0000021 від 31.03.2010р. в сумі 73920,00 грн.
- 26.02.2010р. згідно акта здачі-прийняття робіт та податкової накладної № 63 ТОВ «Фобус-Атлант»виконало позивачу ремонт електродвигуна баштового крану на суму 19600,00грн..
- 26.02.2010р. згідно акта здачі-прийняття робіт та податкової накладної № 67 ТОВ «Фобус-Атлант»виконало позивачу ремонт семи електродвигунів баштових кранів на суму 40000 грн.
- 11.03.2010р. згідно акта здачі-прийняття робіт № ОУ-000007 та податкової накладної №83 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) на загальну суму 106308,13грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Тетра-Пак" (Замовник) (ЄДРПОУ 20016121), згідно акта здачі-прийняття робіт № ОУ-0000008 від 11.03.2010р. в сумі 107381,95грн.
- 31.03.2010р. згідно акта здачі-прийняття робіт та податкової накладної № 87 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Робота екскаватора»на суму 44550,00грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ «Універсал"(Замовник) (ЄДРПОУ 32755268), згідно акта здачі-прийняття робіт № ОУ-0000022 від 31.03.2010р. в сумі 45000,00 грн.
- 01.04.2010р. згідно акта здачі-прийняття робіт та податкової накладної №91 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) на загальну суму 183652,56грн.. Дані ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Тетра-Пак" (Замовник), згідно акта здачі-прийняття робіт № ОУ-0000016 від 01.04.2010р. в сумі 185507,63грн.
- 05.04.2010р. по видатковій накладній №РН-0000012 та податковій накладній №38 були продані ТОВ «Фобус-Атлант»металоконструкції на загальну суму 347760,00грн.
- 30.04.2010р. згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за квітень 2010р., акта прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2010р. та податкової накладної №127 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Монтаж зерносховищ V-5,5»на суму 495000,00грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Універсал"(Замовник), згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за квітень 2010р. та акта прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2010р. на суму 495000,00грн.
- 30.04.2010р. згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за квітень 2010р., акта прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2010р. та податкової накладної №129 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало будівельні роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Верхня вантажна галерея силосів з активнім вентилір. СМВУ 168»на суму 692760,00грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Універсал" (Замовник), згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за квітень 2010р. та акта прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2010р. на суму 692760,00грн.
- 31.05.2010р. згідно акта здачі-прийняття робіт та податкової накладної № 171 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) на загальну суму 937969,23грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Універсал" (Замовник), згідно акта здачі-прийняття робіт № ОУ-0000041 від 31.05.2010р. в сумі 947425,80грн.
- 14.06.2010р. по видатковій накладній №216 та податковій накладній №216 позивач придбав товарно-матеріальні цінності на суму 449611,67 грн., які були реалізовані по видатковій накладній №РН-0000013 від 14.06.2010р. ТОВ «Універсал» на загальну суму 454153,20грн.
- 23.06.2010р. був перерахований авансовий платіж за БМР в сумі 10350,00 грн. та виписана податкова накладна № 234 на суму 10350,00грн.
- 29.06.2010р. згідно акта здачі-прийняття робіт та податкової накладної №230 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) на загальну суму 19900,33 грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Тетра-Пак" (Замовник) (ЄДРПОУ 20016121), згідно акта здачі-прийняття робіт №ОУ-0000043 від 29.06.2010р. в сумі 20101,34грн.
- 30.06.2010р. згідно акта здачі-прийняття робіт та податкової накладної №267 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) на загальну суму 23405,38грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Універсал" (Замовник) (ЄДРПОУ 32755268), згідно акта здачі-прийняття робіт №ОУ-0000044 від 30.06.2010р. в сумі 23641,80грн.
- 30.06.2010р. згідно акта здачі-прийняття робіт та податкової накладної №265 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) на загальну суму 20790,00грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Універсал" (Замвоник), згідно акта прийняття робіт № ОУ-0000050 від 30.06.2010р. в сумі 21000 грн.
- 30.06.2010р. згідно акта здачі-прийняття робіт та податкової накладної №266 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) на загальну суму 117065,52 грн.. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Універсал" (Замовник), згідно акта здачі-прийняття робіт №ОУ-0000051 від 30.06.2010р. в сумі 118248,00грн.
- 30.06.2010р. згідно акта здачі-прийняття робіт та податкової накладної №268 ТОВ «Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) на загальну суму 65194,47 грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Універсал" (Замовник), згідно акта здачі-прийняття робіт №ОУ-0000052 від 30.06.2010р. в сумі 65853 грн.
- 30.06.2010р. згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за червень 2010р., акта прийому виконаних підрядних робіт за червень 2010р. та податкової накладної №271 ТОВ Фобус-Атлант(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Монтаж зерносховищ V-5,5тіс.тн.»на суму 326700,00грн.. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Універсал" (Замовник), згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за червень 2010р. та акта прийому виконаних підрядних робіт за червень 2010р. на суму 330000 грн.
- 30.06.2010р. згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за червень 2010р., акта прийому виконаних підрядних робіт за червень 2010р. та податкової накладної №270 ТОВ Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Монтаж зерносховищ V-5,5тіс.тн.»на суму 653400 грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Універсал" (Замовник), згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за червень 2010р., та акта прийому виконаних підрядних робіт за червень 2010р. на суму 660000 грн.
- 30.06.2010р. згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за червень 2010р., акта прийому виконаних підрядних робіт за червень 2010р. та податкової накладної № 269 ТОВ Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Монтаж зерносховищ V-5,5тыс.тн.»на суму 326700 грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Універсал" (Замовник) (ЄДРПОУ 32755268), згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за червень 2010р., та акта прийому виконаних підрядних робіт за червень 2010р. на суму 330000 грн.
- 30.06.2010р. згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за червень 2010р., акта прийому виконаних підрядних робіт за червень 2010р. та податкової накладної №272 ТОВ Фобус-Атлант»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Монтаж технологічного зерно-перевантажного комплексу»на суму 109297,19грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Універсал"(Замовник) (ЄДРПОУ 32755268), згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за червень 2010р. та акта прийому виконаних підрядних робіт за червень 2010р. на суму 110401,20 грн.
- 30.06.2010р. згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за червень 2010р., акта прийому виконаних підрядних робіт за червень 2010р. та податкової накладної №273 ТОВ Фобус-Атлант (Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Монтаж технологічного зерно-перевантажного комплексу»на суму 105635,77грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Універсал" (ЄДРПОУ 32755268) (Замовник), згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за червень 2010р. та акта прийому виконаних підрядних робіт за червень 2010р. на суму 106702,80 грн.
- 01.09.2010р. угодою про уступку права вимоги була нарахована кредиторська заборгованість позивача з ТОВ «Фобус-Атлант»на ТОВ «Мега-Тек»в сумі 3 152 953,85грн.
За виконані роботи, надані матеріали від ТОВ «Фобус-Атлант»позивач розрахувався в безготівковій формі, що підтверджується банківськими виписками, які додані до матеріалів справи.
По постачальнику ПП „Ивеко Плюс” ТОВ «Укрмонолитстрой»у перевіряємому періоді перерахувало ПП „Ивеко Плюс” 333 513,87 грн. в рахунок оплати за роботи та відображені у податковій та бухгалтерській звітності ТОВ «Укрмонолитстрой». В деклараціях з податку на додану вартість ТОВ «Укрмонолитстрой»по постачальнику ПП „Ивеко Плюс” було віднесено до складу податкового кредиту суми ПДВ в розмірі 47002,66 грн. згідно податкових накладних, в тому числі:
у квітні 2009 року - 24 561,42 грн.,
у травні 2009 року - 22 441,24 грн.
Позивач за період 01.04.2009р.-31.12.2010р. здійснював господарські відносини з ПП «Івеко Плюс»(код ЄДРПОУ 36056524), а саме:
- на 01.04.2009р. згідно акта звірки від 23.05.2011р. позивач мав кредиторську заборгованість перед ПП «Івеко Плюс»в сумі 81003,87 грн.
- 30.04.2009р. згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за квітень 2009р., акта прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2009р. та податкової накладної № 196 ПП «Івеко Плюс»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Комплекс по прийому, зберіганню та відвантаженню соняшникового масла потужністю до 500тис. т/рік по вул. Айвазовського, 23/2 в м. Миколаєві. Прийом соняшникового масла з залізничного транспорту»на суму 147368,54 грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Зерноторгівельна компанія ОЛСІДЗ-Україна" (Замовник) (код ЄДРПОУ 33404679), згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за квітень 2009р. на суму 46500 грн., довідки вартості виконаних підрядних робіт за квітень 2009р. на суму 36669,60 грн., та довідки вартості виконаних підрядних робіт за квітень 2009р. на суму 144865,20 грн.
- 29.05.2009р. згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за травень 2009р., акта прийому виконаних підрядних робіт за травень 2009р., та податкової накладної № 234 ПП «Івеко Плюс»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Комплекс по прийому, зберіганню та відвантаженню соняшникового масла потужністю до 500 тис. т/рік по вул. Айвазовського, 23/2 в м.Миколаєві. Прийом соняшникового масла з залізничного транспорту»на суму 81054,61 грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Зерноторгівельна компанія ОЛСІДЗ-Україна" (Замовник) (код ЄДРПОУ 33404679), згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за травень 2009р. на суму 66120 грн., довідки вартості виконаних підрядних робіт за травень 2009р. на суму 89276,40 грн., довідки вартості виконаних підрядних робіт за травень 2009р. на суму 10627,20 грн.
- 29.05.2009р. згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за травень 2009р., акта прийому виконаних підрядних робіт за травень 2009р. та податкової накладної № 235 ПП «Івеко Плюс»(Субпідрядник) виконало роботи для ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) «Комплекс по прийому, зберіганню та відвантаженню соняшникового масла потужністю до 500 тис. т/рік по вул. Айвазовського, 23/2 в м. Миколаєві. Прийом соняшникового масла з залізничного транспорту»на суму 34737,10 грн. Дані роботи ТОВ «Укрмонолитстрой»(Підрядник) виставило на оплату ТОВ "Зерноторгівельна компанія ОЛСІДЗ-Україна" (Замовник) (ЄДРПОУ 33404679), згідно довідки вартості виконаних підрядних робіт за травень 2009р. на суму 36330,00 грн.
За всі виконані роботи від ПП «Івеко Плюс»позивач розраховувався винятково в безготівковій формі, що підтверджується банківськими виписками ЗАТ «ОТП Банк», та які, знаходяться в матеріалах справи.
Позивач надав контролюючому органу первинні документи, що стосуються господарських операцій за участю ТОВ «Техіндустрія ЛТД», ТОВ «Мега Тек», ТОВ «Фобус-Атлант», ПП «Ивеко Плюс», які фактично підтверджують реальне здійснення правочинів і досягнення позивачем законної мети їх здійснення -придбання на підставі цивільно-правових угод для здійснення господарської статутної діяльності направленої на отримання прибутку.
Документом, який підтверджує сплату покупцем податку на додану вартість в ціні товару, зокрема є податкова накладна.
При розгляді справи встановлено, що видані позивачеві контрагентами податкові накладні відповідають вимогам діючого законодавства і є належним доказом правомірності формування податкового кредиту по ПДВ. На момент видачі податкових накладних поставщики були зареєстровані платниками ПДВ, а отже, мали право їх виписувати. В свою чергу, покупець мав правові підстави включити суму ПДВ по таким податковим накладним в податковий кредит та віднести розходи по господарських операціях до валових витрат.
Господарські операції, які були обумовлені з боку позивача діловою метою, мали реальний характер і фактично виконані.
Стосовно висновків відповідача про порушення позивачем частин 1, 5 статті 203, статті 215, частини 1 статті 216, статті 228 ЦК України в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків, із зазначеними у акті перевірки постачальниками та покупцями, суд вважає їх (висновки) невмотивованими, виходячи з наступного.
Відповідно до ст.204 ЦК України правочин є правомірним, якщо його недійсність прямо не встановлена законом або якщо він не визнаний судом недійсним. ЦК України встановлює, що нікчемними є правочини: у разі недодержання вимоги закону про нотаріальне посвідчення одностороннього правочину (ч.1 ст.219, ч.1 ст.220 ЦК); у разі відсутності схвалення правочину який вчинено малолітньою особою за межами її цивільної дієздатності (ч.2 ст.221 ЦК); правочин, вчинений без дозволу органу опіки та піклування (ч.1 ст.224 ЦК); у разі відсутності схвалення опікуном, правочину, який вчинено недієздатною фізичною особою (ч.1 ст.226 ЦК); а також в інших випадках передбачених ч.1 ст.27, ч.3 ст.121, ч.6 ст.126, ч.3 ст.247, ч.1 ст.249, ч.2 ст.547, ч.3 ст.586, ч.3 ст.614, ч.6 ст.633, ч.2 ст.661, ч.4 ст.698, ч.3 ст.719, ч.4 ст.720, ч.1 ст.739 та іншими статтями ЦК України.
Згідно частин 2, 3 статті 215 ЦК України, якщо недійсність правочину прямо не встановлена законом, але одна із сторін або інша заінтересована особа заперечує його дійсність на підставах, встановлених законом, такий правочин може бути визнаний судом недійсним (оспорюваний правочин). Визнання правочину недійсним судом не вимагається лише у тому випадку, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин).
Із приписів статті 228 ЦК України слідує, що правочин, який порушує публічний порядок, є нікчемним. Правочин вважається таким, що порушує публічний порядок, якщо він був спрямований на порушення конституційних прав і свобод людини і громадянина, знищення, пошкодження майна фізичної або юридичної особи, держави, Автономної Республіки Крим, територіальної громади, незаконне заволодіння ним.
Інших підстав для визнання правочину нікчемним чинним законодавством України не передбачено. Посилання відповідача на частини 1, 5 статтю 203, статтю 215, частину 1 статті 216 є безпідставним, так як зазначені норми можуть використовуватися лише при визнанні правочинів недійсними в судовому порядку.
Посилання відповідача на статтю 203, статтю 215, частину 1 статті 216 є безпідставним, так як зазначені норми можуть використовуватися лише при визнанні правочинів недійсними в судовому порядку.
Відповідно до частин 1, 5 статті 203 ЦК України зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також моральним засадам суспільства та має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним.
Згідно статті 216 ЦК України до моменту визнання правочину недійсним або нікчемним правові наслідки, а саме те, що недійсний правочин не створює юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з його недійсністю - не настають.
Крім того, діюче законодавство не надає права відповідачу визнавати дані, які відображаються суб'єктами підприємницької діяльності у податкових деклараціях (з податку на прибуток, з податку на додану вартість) за перевіряємий період недійсними. Статтею 20 Податкового кодексу України не визначено права органів ДПА України визнавати нікчемними правочини, укладені між суб'єктами господарювання, та імперативно застосовувати наслідки нікчемності правочинів.
Висновки відповідача про безтоварність господарських операцій, вчинених за участю контрагентів, по мотивам неспрямованості правочинів на реальне настання наслідків, є надуманими та такими, що ґрунтуються на припущеннях. В спірному акті перевірки та в судовому засіданні відповідачем не наведено допустимих та достатніх доказів на підтвердження умовиводу про порушення позивачем податкового законодавства.
Відповідач не спростував доводи позивача, які в свою чергу підтверджені допустимими та достатніми доказами, про реальний характер вчинених правочинів та господарських операцій з контрагентами ТОВ «Техіндустрія ЛТД», ТОВ «Мега Тек», ТОВ «Фобус-Атлант», ПП «Ивеко Плюс».
Інкримінування позивачеві вчинення дій без належної обачності і припущення про те, що йому (позивачеві) мало бути відомо про фактичний адміністративно-майновий стан контрагентів, не ґрунтується на чинному законодавстві і є здогадом, який не може бути використано як доказ в справі.
Для віднесення розходів підприємства до валових витрат та відповідних сум податків, сплачених в ціні товару, до податкового кредиту в розумінні Закону України «Про податок на додану вартість»не передбачається умова відслідкування та контролю платником ПДВ (добросовісним набувачем товару, послуг та ін.) реальної сплати цих сум до бюджету контрагентом.
Чинним законодавством на сторону в господарському зобов'язанні не покладено обов'язок з'ясування обставин сплати податків та зборів контрагентом.
До того ж, суб'єкт господарювання (добросовісний учасника угод та господарських операцій) не наділений можливістю контролю (навіть за власною ініціативою) за сплатою податків іншими суб'єктами підприємницької діяльності. Для відшкодування з бюджету податку на додану вартість Закон не передбачає обов'язкової умови фактичного надходження цих сум до бюджету. Якщо контрагент не виконав свого зобов'язання зі сплати податку до бюджету, то це тягне відповідальність та негативні наслідки саме щодо цієї особи, оскільки юридична відповідальність особи має індивідуальний характер (ст.61 Конституції України). Зазначена обставина (недобросовісність учасника угоди щодо спали податків та зборів) не є підставою для позбавлення платника податку права на відшкодування податку на додану вартість у разі, якщо останній виконав усі передбачені законом умови щодо отримання такого відшкодування та має всі документальні підтвердження розміру податкового кредиту та фактичного здійснення господарських операцій.
Посилання відповідача на безтоварність господарських операцій, які не підтвердженні товарно-транспортними накладними, є невмотивованими, оскільки при доведеності реальності вчинених господарських операцій, сам факт ненадання контрагентом, тільки від волевиявлення якого залежить складання товарно-транспортної накладної, позивачеві вказаного виду документа (товарно-транспортної накладної) не може свідчити про безтоварність господарської операції. Порушення контрагентами позивача вимог податкового законодавства та дисципліни складання первинних документів не може слугувати підставою для зменшення добросовісному суб'єкту господарювання суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість.
Той факт, що у позивача відсутні товарно-транспортні накладні (вказаною обставиною відповідач мотивує безтоварність господарських операцій та висновок про недійсність правочинів), в даному випадку не має правового значення, оскільки в судовому засіданні достеменно встановлено, що позивачем оплачувались товари з врахування їх доставки (вказана обставина відповідачем не оспорюється), а тому складання товарно-транспортних накладних (які не були виписані та надані поставщиком, або організацією перевізником) в зазначеному випадку не залежить від волі покупця товару.
Зазначення представником відповідача про відсутність у контрагентів позивача достатніх основних засобів, трудових ресурсів, як на підставу неможливості проведення господарських операцій, в даному конкретному випадку при доведеності фактичного виконання зобов'язань, не має правового значення, оскільки чинне законодавство, що регулює правовідносини в сфері купівлі-продажу, поставок, виконання послуг не містить обмежень щодо виконання зобов'язань за рахунок останнього з залученням інших суб'єктів господарювання.
Відповідач не надав також суду допустимих та достатніх доказів на обґрунтування припущень, викладених в акті перевірки, щодо порушення позивачем податкового законодавства. Стосовно зазначених у висновках акта перевірки порушень вимог п.п. 7.4.1., 7.4.5. п. 7.4. ст. 7 Закону України “Про податок на додану вартість” та п. 5.1., пп.. 5.2.1. п.5.2., пп..5.3.9. п. 5.3. ст. 5 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”, в результаті допущення яких позивачеві донараховано зобов'язання з податку на додану вартість та з податку на прибуток, суд вважає їх невмотивованими та неаргументованими належними доказами. Вказані висновки спростовуються вищенаведеними фактичними даними і не можуть слугувати підставою для нарахування податкових зобов'язань в даному конкретному випадку.
Таким чином, оскільки відповідачем (суб'єктом владних повноважень), на якому в адміністративному судочинстві лежить тягар доказування правомірності своїх дій, не надано спростувань реального характеру здійснених позивачем господарських операцій, що були обумовлені діловою метою, доводи ДПІ про безтоварність господарських операцій, проведених між позивачем та контрагентами (ТОВ «Техіндустрія ЛТД», ТОВ «Мега Тек», ТОВ «Фобус-Атлант», ПП «Ивеко Плюс»), є бездоказовими.
Вищенаведене є підставою для задоволення позову.
Керуючись ст. ст. 11, 70, 71, 86, 159-163, 167, 254 КАС України, суд -
Позов задовольнити.
Скасувати податкове повідомлення-рішення ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва №0000832301 від 04.04.2011 року
Скасувати податкове повідомлення - рішення ДПІ у Леніському районі м. Миколаєва №0000812301 від 04.04.2011 року.
Стягнути з Державного бюджету України на користь ТОВ «УКРМОНОЛИТСТРОЙ» 6 (шість) гривень 80 копійок в рахунок відшкодування сплаченого судового збору.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів в порядку ст. 186 КАС України.
Суддя І. В. Желєзний