Дело № 1-101/2011
Категория: ч. 3 ст. 212,
ч. 2 ст. 366 УК Украины
11 мая 2011 г. г. Каменка-Днепровская
Каменско-Днепровский районный суд Запорожской области в составе: председательствующего - судьи Васильченко В.В.; при секретаре Тарасовой И.В.; с участием: прокурора Ижко Д.А., представителя гражданского истца ОСОБА_1, адвоката ОСОБА_2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда уголовное дело по обвинению ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г. Запорожье, гражданки Украины, не замужем, имеет на иждивении 3 малолетних детей, образование среднее, директор ЧП «Веган-Плюс», проживает по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимой,
в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины,
ОСОБА_3, работая директором частного предприятия «Веган-Плюс», зарегистрированного 14.04.2010 г. в исполнительном комитете Каменско-Днепровской райгосадминистрации (свидетельство о государственной регистрации № 10861020000000441 от 14.04.2010 г.) в качестве субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица, расположенного по юридическому адресу: АДРЕСА_1, взятого 14.04.2010 г. на налоговый учет в Каменско-Днепровской ГНИ, являясь должностным лицом указанного предприятия, исполняющим в нем организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, сознавая возложенную на нее ответственность согласно пп.4.1.1 п.4.1 ст. 4 Закона Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»(с изменениями и дополнениями) за правильное начисление сумм налоговых обязательств, действуя умышленно, в нарушение пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»от 16.07.1999 года № 996-ХIV (с изменениями и дополнениями), в период времени с 01.08.2010 г. по 31.12.2010 г. не производила своевременное и достоверное начисление налога на добавленную стоимость, не организовала и не осуществляла лично верное составление деклараций по НДС, что привело к занижению налоговых обязательств по НДС, сокрытию объектов налогообложения, и фактическому непоступлению денежных средств в бюджет в особо крупных размерах, т.е. совершила преступление при следующих обстоятельствах.
В период с августа по декабрь 2010 года директор ЧП «Веган-Плюс»ОСОБА_3 приобретала на территории Запорожской и Херсонской областей сельхозпродукцию и иные товары у лиц, не являющихся зарегистрированными субъектами предпринимательской деятельности и плательщиками НДС, после чего транспортировала ее за счет частных перевозчиков в адрес покупателей - ООО «Оптимус», ООО «Кернел-Трейд», ООО «Агро-Регионы», ООО «Зерал-Трейд», ЧП «Техколос», ЧП «Бизон», ЧП ОСОБА_5, ООО НПП «Виком», ЧП «БВК Компания», ЧП «Крымспецстрой завода им.Ильича», СООО «Благовещенка», СООО «Родина-2», СООО «Днипро», ФХ «Наталка», ДП «Николаевское», ЗАО «Украгротехника», иных контрагентов, преимущественно производя отгрузку сельхозпродукции на Благовещенском и Каменско-Днепровском элеваторах. В период с августа по октябрь 2010 года директор ЧП «Веган-Плюс»ОСОБА_3 получала на текущие счета предприятия № 26001060729561, № 26006060518670, № 26001060729389, открытые в Запорожском Региональном Управлении ПАО КБ «Приватбанк»МФО 313399 от вышеуказанных контрагентов денежные средства в качестве оплаты и предоплаты за сельхозпродукцию и иные товары, которые были ею лично сняты наличными денежными средствами для дальнейшего приобретения товарно-материальных ценностей на общую сумму 11 224 788,80грн., а именно: за август 2010 года в размере 924 598,01 грн., за сентябрь 2010 года в размере 6 322 159,50 грн., за октябрь 2010 года в размере 3 978 031,29 грн.
Осознавая, что в отчетных периодах августе - октябре 2010 года по результатам финансово-хозяйственной деятельности у ЧП «Веган-Плюс»возникают налоговые обязательства по НДС, ОСОБА_3, имея умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, при составлении деклараций по налогу на добавленную стоимость за август - октябрь 2010 года, и определении сумм налогового кредита, в нарушение требований пп.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», необоснованно завысила налоговый кредит на 4 385 737 грн. путем внесения недостоверных сведений в декларации по НДС и дополнения № 5 к ним о якобы имевшем месте приобретении товаров от ООО «Герасим»и об уплате в связи с указанным приобретением налога на добавленную стоимость, что документально подтверждено не было, после чего лично подписала данные декларации и предоставила их в Каменско-Днепровскую МГНИ, что повлекло занижение подлежащего уплате в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 4 385 737 грн. В том числе по установленным законом отчетным периодам: август 2010 г. -1186 172 грн., сентябрь 2010 г. -1656 018 грн., октябрь 2010 г. - 1 543 547 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3 в июне 2010 года у неустановленного в ходе досудебного следствия лица в г. Запорожье приобрела регистрационные документы и печать предприятия ООО «Герасим», после чего умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, лично формировала по налоговой отчетности от предприятия ООО «Герасим»налоговый кредит для своего предприятия ЧП «Веган-Плюс»путем предоставления по почте в ГНИ в Днепровском районе г. Киев налоговых деклараций по НДС ООО «Герасим», где была отражена поставка товарно-материальных ценностей в адрес ЧП «Веган-Плюс», чего фактически не было. Одновременно с отправкой налоговых деклараций по НДС ООО «Герасим», ОСОБА_3 умышленно, с целью сокрытия фактов уклонения от уплаты налогов, для придания законности проведенных ею в августе-октябре 2010 года хозяйственных операций, в период с 01.08.2010 г. по 31.12.2010 г. подделала ряд первичных бухгалтерских документов - налоговых накладных, расходных накладных, квитанций к приходным кассовым ордерам, договор - свидетельствующих о якобы имевших место фактах приобретения сельхозпродукции и иных товаров на общую сумму 21 928 684,63 грн. у предприятия ООО «Герасим». Указанные поддельные документы, выдавая их за подлинные, ОСОБА_3 в период с 01.09.2010 г. по 31.12.2010 г. предоставляла в Каменско-Днепровскую МГНИ и отдел налоговой милиции ГНИ в г. Энергодар для подтверждения своего налогового кредита по НДС. Директор и единственный учредитель ООО «Герасим»ОСОБА_6 в апреле 2010 года зарегистрировал данное предприятие по просьбе неустановленного следствием лица по имени «ОСОБА_4», после чего передал последнему все регистрационные, банковские документы и печать предприятия, при этом никакой финансово-хозяйственной деятельности по данному предприятию не вел и никаких документов как директор ООО «Герасим»не подписывал. Согласно заключения судебной экономической экспертизы № 1 от 11.01.2011 г. ЧП «Веган-Плюс». в нарушение пп.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», безосновательно сформировало налоговый кредит по взаимоотношениям с предприятием ООО «Герасим», в связи с чем занизило налог на добавленную стоимость в сумме 4 385 737грн. в установленных законом отчетных периодах августе-октябре 2010 года.
Таким образом, в результате умышленных действий ОСОБА_3, общая сумма фактически не поступивших в бюджет денежных средств составила 4 385 737 грн., что в пять тысяч и более раз (в 10093 раза) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, равный в указанный период 434,5 грн., и составляет особо крупный размер.
Она же, в период с 01.08.2010 г. по 31.12.2010 г., умышленно внесла заведомо ложные сведения в официальные документы - налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, предоставляемые в ГНИ в г. Энергодар, и совершила подделку первичных бухгалтерских документов - налоговых накладных, расходных накладных, квитанций к приходным кассовым ордерам - свидетельствующих о якобы имевших место фактах приобретения сельхозпродукции на общую сумму 21 928 684,63 грн. у предприятия ООО «Герасим»и об уплате в связи с указанным приобретением НДС в сумме 4 385 737 грн.
Так, 12.10.2010г. в Каменско-Днепровскую МГНИ была предоставлена основная налоговая декларация по НДС за август 2010 года, составленная и подписанная ОСОБА_3, с данными, свидетельствующими о возникновении у ЧП «Веган-Плюс»в августе 2010 года чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 1685 грн., а по данным проверки необходимо было отразить сумму 1 187 857 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступили за август 2010 года денежные средства в сумме 1 186 172 грн.
02.11.2010г. в Каменско-Днепровскую МГНИ была предоставлена основная налоговая декларация по НДС за сентябрь 2010 года, составленная и подписанная ОСОБА_3, с данными, свидетельствующими о возникновении у ЧП «Веган-Плюс»в сентябре 2010 года чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 30102 грн., а по данным проверки необходимо было отразить сумму 1 686 120 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступили за сентябрь 2010 года денежные средства в сумме 1 656 018 грн.
14.12.2010г. в Каменско-Днепровскую МГНИ была предоставлена основная налоговая декларация по НДС за октябрь 2010 года, составленная и подписанная ОСОБА_3, с данными, свидетельствующими о возникновении у ЧП «Веган-Плюс»в октябре 2010 года чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 119 833 грн., а по данным проверки необходимо было отразить сумму 1 663 380 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступили за октябрь 2010 года денежные средства в сумме 1 543 547 грн.
Кроме того, ОСОБА_3, умышленно, с целью сокрытия факта уклонения от уплаты налогов, на протяжении 2 полугодия 2010 года сама и путем использования других неустановленных следствием лиц, с помощью компьютерной техники подделала первичные бухгалтерские документы - договора, накладные, налоговые накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам, путем внесения в них данных, полностью не соответствующих действительности о приобретении в 2010 году у предприятия ООО «Герасим»сельхозпродукции на общую сумму 21 928 684,63 грн., заверив их в дальнейшем печатью ООО «Герасим»и поддельными подписями директора ОСОБА_6, а именно:
Договор купли-продажи от 01.08.2010 г. о поставке сельхозпродукции на сумму 7 000 000 грн. от ООО «Герасим»в адрес ЧП «Веган-Плюс»;
Налоговая накладная № 356/1 от 03.08.2010 г. о поставке сельхозпродукции на сумму 402 946,92 грн. от продавца ООО «Герасим»в адрес покупателя ЧП «Веган-Плюс»;
Расходная накладная № 03/09 от 03.08.2010 г. о поставке подсолнечника на сумму 402 946,92 грн. от поставщика ООО «Герасим»в адрес получателя ЧП «Веган-Плюс»;
Налоговая накладная № 360/1 от 05.08.2010 г. о поставке сельхозпродукции на сумму 1 494 448,86 грн. от продавца ООО «Герасим»в адрес покупателя ЧП «Веган-Плюс»;
Расходная накладная № 05/08-1 от 05.08.2010 г. о поставке подсолнечника на сумму 1 494 448,86 грн. от поставщика ООО «Герасим» в адрес получателя ЧП «Веган-Плюс»;
Налоговая накладная № 365/1 от 09.08.2010 г. о поставке подсолнечника на сумму 2 394 758,90 грн. от продавца ООО «Герасим»в адрес покупателя ЧП «Веган-Плюс»;
Расходная накладная № 09/08-1 от 09.08.2010 г. о поставке подсолнечника на сумму 2 394 758,90 грн. от поставщика ООО «Герасим» в адрес получателя ЧП «Веган-Плюс»;
Налоговая накладная № 373/1 от 11.08.2010 г. о поставке подсолнечника на сумму 1 169 475,71 грн. от продавца ООО «Герасим»в адрес покупателя ЧП «Веган-Плюс»;
Расходная накладная № 11/08-1 от 11.08.2010 г. о поставке подсолнечника на сумму 1 169 475,71 грн. от поставщика ООО «Герасим» в адрес получателя ЧП «Веган-Плюс»;
Налоговая накладная № 380/1 от 16.08.2010 г. о поставке подсолнечника на сумму 1318 488 грн. от продавца ООО «Герасим»в адрес покупателя ЧП «Веган-Плюс»;
Расходная накладная № 16/08-1 от 16.08.2010 г. о поставке подсолнечника на сумму 1318 488 грн. от поставщика ООО «Герасим»в адрес получателя ЧП «Веган-Плюс»;
Налоговая накладная № 399 от 31.08.2010 г. о поставке подсолнечника на сумму 30 449,98 грн. от продавца ООО «Герасим»в адрес покупателя ЧП «Веган-Плюс»;
Расходная накладная № 31/08-1 от 31.08.2010 г. о поставке подсолнечника на сумму 30 449,98 грн. от поставщика ООО «Герасим»в адрес получателя ЧП «Веган-Плюс»;
Налоговая накладная № 404 от 31.08.2010 г. о поставке подсолнечника на сумму 306 463,72 грн. от продавца ООО «Герасим»в адрес покупателя ЧП «Веган-Плюс»;
Расходная накладная № 31/08-3 от 31.08.2010 г. о поставке подсолнечника на сумму 306 463,72 грн. от поставщика ООО «Герасим»в адрес получателя ЧП «Веган-Плюс»;
Налоговая накладная № 415 от 06.09.2010г. о поставке подсолнечника на сумму 2 385 048,96 грн. от продавца ООО «Герасим»в адрес покупателя ЧП «Веган-Плюс»;
Расходная накладная № 415 от 06.09.2010 г. о поставке подсолнечника на сумму 2 385 048,96 грн. от поставщика ООО «Герасим»в адрес получателя ЧП «Веган-Плюс»;
Налоговая накладная № 419 от 09.09.2010 г. о поставке подсолнечника на сумму 2 949 185,16 грн. от продавца ООО «Герасим»в адрес покупателя ЧП «Веган-Плюс»;
Расходная накладная № 419 от 09.09.2010 г. о поставке подсолнечника на сумму 2 949 185,16 грн. от поставщика ООО «Герасим»в адрес получателя ЧП «Веган-Плюс»;
Налоговая накладная № 422 от 13.09.2010 г. о поставке подсолнечника на сумму 2 951 822,98 грн. от продавца ООО «Герасим»в адрес покупателя ЧП «Веган-Плюс»;
Расходная накладная № 422 от 13.09.2010 г. о поставке подсолнечника на сумму 2 951 822,98 грн. от поставщика ООО «Герасим»в адрес получателя ЧП «Веган-Плюс»;
Налоговая накладная № 429 от 20.09.2010 г. о поставке ТМЦ на сумму 1 650 048,77 грн. от продавца ООО «Герасим»в адрес покупателя ЧП «Веган-Плюс»;
Расходная накладная № 429 от 20.09.2010 г. о поставке ТМЦ на сумму 1 650 048,77 грн. от поставщика ООО «Герасим»в адрес получателя ЧП «Веган-Плюс»;
Квитанции к приходным кассовым ордерам: ООО «Герасим»№ 1 от 11.08.2010 г., № 2 от 12.08.2010 г., № 3 от 20.08.2010 г., № 4 от 25.08.2010 г., № 5 от 31.08.2010 г., № 6 от 01.09.2010 г., № 7 от 03.09.2010 г., № 8 от 07.09.2010 г., № 9 от 10.09.2010 г., № 10 от 14.09.2010 г., № 11 от 17.09.2010 г., № 12 от 20.09.2010г., № 13 от 21.09.2010 г., № 14 от 23.09.2010 г., № 15 от 27.09.2010 г., № 16 от 29.09.2010 г., № 17 от 30.09.2010 г., № 18 от 01.10.2010 г., № 19 от 04.10.2010 г., № 20 от 06.10.2010 г., № 21 от 08.10.2010 г., № 22 от 11.10.2010 г., № 23 от 13.10.2010 г., № 24 от 15.10.2010 г., № 25 от 18.10.2010 г., № 26 от 20.10.2010 г.
В результате внесения ОСОБА_3 заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, иной подделке документов, государству причинены тяжкие последствия, заключающиеся в причинении материального ущерба в сумме 4 385 737 грн., что в 250 и более раз (в 10093 раза) превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан, равный в тот период 434,5 грн.
Допрошенная в качестве подсудимой, ОСОБА_3 свою вину в инкриминируемых ей преступлениях, предусмотренных ст.ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 УК Украины признала полностью и суду пояснила, что она с 14.07.2010г. является директором и учредителем ЧП «Веган-Плюс». В период августа-сентября 2010 года приобретала сельхозпродукцию у различных фермеров и физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, при этом нанимала частных перевозчиков для доставки преимущественно на Каменско-Днепровский и Благовещенский элеваторы. На элеваторах товар переписывался на крупных зернотрейдеров - ООО «Оптимус», ООО «Кернел-Трейд», ООО «Агро-Регионы», ООО «Зерал-Трейд», иных контрагентов, которые перечисляли на счета ЧП «Веган-Плюс»денежные средства в качестве предоплаты и оплаты за товар. Затем она в Энергодарском и Днепрорудненском отделениях КБ «Приватбанка» лично снимала наличные денежные средства, как по пластиковым карточкам так и через кассу, при этом доступ к счетам был только у нее, после чего рассчитывалась наличными с поставщиками сельхозпродукции. Для минимизации налоговых обязательств по НДС ЧП «Веган-Плюс»в июне 2010г. у неизвестного ей мужчины в г. Запорожье приобрела за денежное вознаграждение регистрационные документы и печать ООО «Герасим»(г. Киев). После чего в бухгалтерском и налоговом учете указывала, что приобретала сельхозпродукцию и товары у ООО «Герасим», а документы на приобретение сельхозпродукции от ООО «Герасим»составляла, используя регистрационные документы и печать ООО «Герасим». В налоговых декларациях по НДС и дополнениях № 5 к ним за август-октябрь 2010 года внесла ложные сведения о якобы имевшем месте приобретении товаров от ООО «Герасим»и возникшем на налоговый кредит по НДС.
Ограничив, в соответствии с ч. 3 ст. 299 УПК Украины, исследование доказательств по делу допросом подсудимой, суд считает, что действия подсудимой досудебным следствием правильно квалифицированы по ст. 212 ч. 3 УК Украины как уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, которые привели к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, и по ч. 2 ст. 366 УК Украины как служебный подлог, т.е внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иной подделке документов, повлекших тяжкие последствия.
По делу заявлен гражданский иск на сумму 2 842 190 грн. в счет возмещенеия вреда причиненного преступлением. Учитывая то обстоятельство, что ОСОБА_3 исковые требования признала в полном объеме, суд считает возможным указанный иск удовлетворить.
Приобщенные к материалам уголовного дела вещественные доказательства: документы (т. 1, л.д. 254, 255; т. 2, л.д. 64, 65, 121-123, 126-140, 143-152, 155-202; т. 6, л.д. 37; т. 7, л.д. 31; т. 8, л.д. 87, 223) оставить при материалах уголовного дела.
Судебные издержки по делу отсутствуют.
Назначая наказание подсудимой, суд учитывает степень тяжести, характер совершенного преступления, её личность, положительную общественную характеристику, чистосердечное раскаяние и полное признание своей вины, совершение преступления женщиной в состоянии беременности, нахождение на иждивении трех малолетних детей и престарелой матери, наличие постоянного места жительства, то что ранее к ответственности не привлекалась, что признается обстоятельствами, смягчающими ответственность, отсутствие обстоятельств отягчающих наказание и считает, что указанное существенно снижает степень общественной опасности и тяжести преступления и полагает возможным применить предписания ст. 75 УК Украины и освободить ОСОБА_3 от отбытия наказания в виде лишения свободы с испытанием, если она в период испытания не совершит нового преступления и выполнит возложенные на неё обязательства.
В соответствии с правилами ст. 77 УК Украины в случае освобождения от отбывания наказания с испытанием могут быть назначены дополнительные наказания в виде штрафа, лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью и лишения воинского, спецыального звания, ранга, чина или квалификационного класса. Таким образом, в случае применения этого вида осовобождения от наказания закон исключает возможность назначения такого дополнительного вида наказания как конфискация имущества, предусмотренного санкцией ч. 3 ст. 212 УК Украины.
Руководствуясь ст.ст. 124, 129 Конституции Украины, ст.ст. 321, 323-324, 332-335 УПК Украины, суд,
ОСОБА_3 признать виновной и назначить наказание:
- по ч. 3 ст. 212 УК Украины в виде пяти лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности во всех учреждениях, предприятиях, организациях, независимо от формы собственности сроком на один год и с применением положений ст. 77 УК Украины освободить от меры наказания в виде конфискации имущества;
- по ч. 2 ст. 366 УК Украины в виде двух лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности во всех учреждениях, предприятиях, организациях, независимо от формы собственности сроком на один год.
На основании ч. 1 ст. 70 УК Украины по совокупности преступлений путем поглощения менее строгого наказания более строгим, определить ОСОБА_3 окончательное наказание в виде пяти лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности во всех учреждениях, предприятиях, организациях, независимо от формы собственности сроком на один год без конфискациии имущества.
На основании ст. 75 УК Украины ОСОБА_3 от назначенного наказания в виде лишения свободы освободить, назначив ей испытательный срок продолжительностью один год.
На основании ст. 76 УК Украины ОСОБА_3 обязать периодически являться на регистрацию в органы уголовно-исполнительной системы и сообщать им о смене места жительства, работы или учебы.
Взыскать с ОСОБА_3 в пользу государства в лице Каменско-Днепровской межрайонной государственной налоговой инспекции Запорожской области в государственный бюджет неуплаченный налог на добавленную стоимость в сумме 2 842 190 грн. на расчетный счет № 31114029700142, код 14010100, код получателя № 34677098 УДК в Каменско-Днепровском районе, МФО 813015.
Приобщенные к материалам уголовного дела вещественные доказательства: документы (т. 1, л.д. 254, 255; т. 2, л.д. 64, 65, 121-123, 126-140, 143-152, 155-202; т. 6, л.д. 37; т. 7, л.д. 31; т. 8, л.д. 87, 223) оставить при материалах уголовного дела.
Меру пресечения до вступления приговора в законную силу в отношении осужденного оставить прежнюю -подписку о невыезде.
Апелляция на приговор Каменско-Днепровского районного суда может быть подана в течение 15 дней с момента провозглашения приговора.
Судья В.В. Васильченко