14 квітня 2011 року Справа № 2а/2370/1797/2011
15 год. 40 хв. м. Черкаси
Черкаський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Коваленка В.І.,
при секретарі - Поповій Ю.Є.,
за участю представників:
від позивача - Власенко В.В., за довіреністю,
від відповідача - не з'явився,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Черкаси адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у м. Черкаси до фізичної особи -підприємця ОСОБА_2 про стягнення 1969 грн. 21 коп.,
Державна податкова інспекція у м. Черкаси звернулася до суду з позовом до фізичної особи -підприємця ОСОБА_2 про стягнення 1969 грн. 21 коп.
Представник позивача в судовому засіданні зазначив, що відповідачем порушено вимоги п.4.1 ст. 4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21.12.2000 року № 2181-ІІІ за період з серпня 2008 року по січень 2010 року, у зв'язку з чим до відповідача застосовано штрафні санкції в розмірі 1969 грн. 21 коп.
Представник позивача просить задовольнити його вимоги та стягнути з відповідача борг по податку на додану вартість у сумі 1969 грн. 21 коп.
Відповідач в судове засідання не з'явився, заперечень проти позову не надав, хоча про час, дату та місце розгляду справи повідомлений належним чином.
Заслухавши пояснення представника позивача, розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, суд встановив, що відповідач, ОСОБА_2 є фізичною особою -підприємцем з 26.07.2000 року, що підтверджується відомостями, вказаними у свідоцтві про державну реєстрацію (перереєстрацію) суб'єкта підприємницької діяльності -фізичної особи.
Судом встановлено, що відповідач, відповідно до відомостей, зазначених у довідці про взяття на облік платника податків від 11.07.2000 року № 1230/17-228 перебуває на обліку в державній податковій інспекції у місті Черкаси як платник податків, має непогашену податкову заборгованість перед бюджетом в сумі 1969 грн. 21 коп., яка виникла з податку на додану вартість за період з серпня 2008 року по січень 2010 року.
Суд зазначає, що відповідно до ст.67 Конституції України, ст.44 Господарського кодексу України, ст.9 Закону раїни «Про систему оподаткування», інших законів України суб'єкти підприємницької діяльності зобов'язані сплачувати податки і збори.
Згідно положень ст.2 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21.12.2000р. №2181-111 (далі Закон №2181) податкові органи є контролюючими органами та органами стягнення стосовно податків та зборів (обов'язкових платежів), які справляються до бюджетів та державних цільових фондів.
Відповідно до пп.5.3.1 п.5.3 ст.5 цього Закону відповідач як платник податків і зборів зобов'язаний самостійно сплачувати суми податкових зобов'язань, визначених податковими деклараціями, розрахунками та податковими повідомленнями-рішеннями.
Однак, всупереч вимогам чинного законодавства, відповідач не проводить своєчасної сплати податкових зобов'язань по податку на додану вартість у зв'язку з чим до нього застосовано штрафні санкції в розмірі 1969 грн. 21 коп.
Податковий борг з податку на додану вартість відповідача перед позивачем підтверджується декларацією № 118255 від 03.07.2008 року термін сплати 19.08.2008 року на суму 208 грн., згідно відомостей, вказаних в акті камеральної перевірки за несвоєчасне подання податкової звітності по ПДВ. Податкове -повідомлення рішення № 0049841701 від 02.12.2008 року на суму 170 грн.
На підставі акту камеральної перевірки за несвоєчасне подання податкової звітності по ПДВ. Податкове -повідомлення рішення № 0026151701/0 від 04.03.2009 року на суму 170 грн.
На підставі акту камеральної перевірки за несвоєчасне подання податкової звітності по ПДВ. Податкове -повідомлення рішення №0026481701/0 від 10.03.2009 року на суму 170 грн.
На підставі акту камеральної перевірки за несвоєчасне подання податкової звітності по ПДВ. Податкове -повідомлення рішення № 0046471701/0 від 21.05.2009 року на суму 340 грн.
На підставі акту камеральної перевірки за несвоєчасне подання податкової звітності по ПДВ. Податкове -повідомлення рішення № 0074131701/0 від 05.09.2009 року на суму 680 грн.
На підставі акту камеральної перевірки за несвоєчасне подання податкової звітності по ПДВ. Податкове -повідомлення рішення № 0086061701/0 від 17.11.2009 рік на суму 340 грн.
Зазначені повідомлення - рішення направлено відповідачу поштою, які ним не отримано у зв'язку з тим, що відповідач за зазначеною адресою не проживає. У зв'язку з чим, позивачем складалися акти про розміщення на дошці податкових оголошень (повідомлень) стосовно відповідача.
Крім того, при дослідженні письмових матеріалів справи, судом встановлено, що керуючись п.6.2 статті 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»підприємству направлено першу податкову вимогу № 1/1515 від 28.08.2008 року на суму 99 грн. 21 коп., другу податкову вимогу від 24.10.2008 року №2/2242 на суму 99 грн. 21 коп.
Також направлено на адресу відповідача податкові повідомлення - рішення №0049841701/0 від 02.12.2008 року на суму 170 грн., № 0026151701/0 від 04.03.2009 року на суму 170 грн., №0026481701/0 від 10.03.2009 року на суму 170 грн., № 0046471701/0 на суму 340 грн., № 0074131701/0 від 05.09.2009 року на суму 680 грн., № 0086061701/0 від 17.11.2009 року на суму 340 грн.
Суд зазначає, що відповідно до абзацу 3 пп. 5.3.1 п. 5.3 ст.5 Закону № 2181-III платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом 10 календарних днів від отримання податкового повідомлення (з моменту його розміщення на дошці податкових оголошень). Вказані податкові повідомлення -рішення не були оскаржені платником податків в апеляційному та судовому порядку, отже відповідно до пп. 5.2.1 п.5.2 ст.5 даного Закону податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до п.4.2 ст.4 цього Закону вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення (розміщення на дошці податкових оголошень).
Податкове зобов'язання - зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки, визначені цим Законом або іншими законами України (п. 1.2 ст. 1 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами").
Пунктом 1.3 ст. 1 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.
Згідно з пп. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені статтею 5 вказаного Закону, визнається сумою податкового боргу платника податків.
Платник податків, що не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, відповідно до пп. 1 п. 1 ст. 17 Закону №2181 сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.
Положенням пп. 7 п. 1 ст. 17 Закону №2181 визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.
Крім цього, на підставі статті 16 Закону №2181 після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Підпунктом 1 пункту 3 статті 5 Закону №2181 встановлено десятиденний строк сплати податкового зобов'язання, самостійно визначеного в поданій відповідачем до територіального податкового органу декларації.
Оскільки податкове зобов'язання відповідача не було сплачене в установлені строки, таке зобов'язання визнається судом податковим боргом.
Відповідно до п.8.1 ст. 8 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»активи платника податків, що має податковий борг, передаються в податкову заставу. Пунктом 8.2.2. ст. 8 зазначеного Закону передбачено, що право податкової застави поширюється на будь-які види активів платника податків, які перебували в його власності (повному господарському віданні) у день виникнення такого права, а також на будь-які інші активи, на які платник податків набуде прав власності у майбутньому, до моменту погашення його податкових зобов'язань або податкового боргу.
Виходячи з п. п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№ 2181 від 21.12.2000 року активи платника податків можуть бути стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду
Суд зазначає, що частиною першою статті 67 Конституції України закріплено обов'язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Статтею 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»№ 509-XII від 4 грудня 1990 року однією з функцій державних податкових інспекцій в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонних та об'єднаних державних податкових інспекцій є звернення до судів з позовами до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.
Спеціальним Законом, який визначає платників податку на додану вартість, об'єкти, базу та ставки оподаткування, перелік неоподатковуваних та звільнених від оподаткування операцій, особливості оподаткування експортних та імпортних операцій, поняття податкової накладної, порядок обліку, звітування та внесення податку до бюджету є Закон України «Про податок на додану вартість»від 3 квітня 1997 року № 168/97-ВР (далі за текстом -Закон № 168/97-ВР).
Відповідно до статті 14 Закону України «Про систему оподаткування»№ 1251-XII від 25 червня 1991 року, податок на додану вартість віднесений до загальнодержавних податків і зборів.
Згідно до статті 2 цього Закону платником податку на додану вартість є будь-яка особа, яка здійснює або планує здійснювати господарську діяльність та реєструється за своїм добровільним рішенням як платник цього податку.
Відповідно до пункту 9.2. статті 9 Закону № 168/97-ВР будь-якій особі, яка реєструється як платник податку на додану вартість, присвоюється індивідуальний податковий номер, який використовується для справляння цього податку.
Законом, який установлює порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), включаючи збір на обов'язкове державне пенсійне страхування та внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення є Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№ 2181-III від 21 грудня 2000 року (надалі за текстом -«Закон № 2181-III»).
Пункт 1.5. статті 1 Закону № 168/97-ВР визначає звітний (податковий) період, як період, за який платник податку зобов'язаний проводити розрахунки податку та сплачувати його до бюджету.
Підпункт 7.8.1. пункту 7.8. статті 7 Закону № 168/97-ВР передбачає, що податковим періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Законом, календарний квартал.
За приписами пункту 5.1 статті 5 Закону № 2181-III податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації. Зазначене податкове зобов'язання не може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку.
Згідно підпункту 5.3.1 пункту 5.3 статті 5 Закону України № 2181-III платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону України № 2181-III для подання податкової декларації.
Суд зазначає, що відповідно до Закону України «Про державну податкову службу в Україні», податкові органи є контролюючими органами та органами стягнення стосовно податкових зобов'язань та фінансових санкцій, які справляються до бюджетів. Державна податкова інспекція у місті Черкаси здійснює контроль в сфері оподаткування і стягнення податкових зобов'язань та фінансових санкцій.
Беручи до уваги, що відповідач, у встановлені законодавством строки не сплатив податковий борг, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог та вважає їх такими, що підлягають задоволенню у повному обсязі.
Керуючись ст.ст. 86, 94, 159, 162 КАС України, суд
Адміністративний позов задовольнити повністю.
Стягнути з фізичної особи -підприємця ОСОБА_2, що проживає за адресою: 18000, АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_2 в дохід бюджету через державну податкову інспекцію у м.Черкаси Черкаської області, що знаходиться за адресою: 18000, м.Черкаси, вул. Хрещатик, 235, ідентифікаційний код 34503595 податковий борг у сумі 1969 (одна тисяча дев'ятсот шістдесят дев'ять) грн. 21 коп.
Постанова суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України.
Постанова може бути оскаржена згідно порядку, передбаченому статтями 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя В.І. Коваленко