Єдиний унікальний номер 725/4080/26
Номер провадження 1-кп/725/153/26
01.05.2026 року м. Чернівці
Чернівецький районний суд м. Чернівців в складі:
головуючої судді ОСОБА_1
за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2
прокурора ОСОБА_3
адвоката ОСОБА_4
підозрюваної ОСОБА_5
розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора в кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72025261010000015 від 02.04.2025 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212КК України про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності,
Прокурор звернувся до суду із клопотанням в кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72025261010000015 від 02.04.2025 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212КК України про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , яка підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України у зв'язку із сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі, на підставі ч.4 ст.212 КК України, та закриття кримінального провадження.
Відповідно до клопотання ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , яка будучи службовою особою, працюючи, відповідно до протоколу загальних зборів від 26.02.2024 №26/02/24-1 директором ТОВ «TOP-ЗАХІД» (код ЄДРПОУ 45595715), що зареєстроване та фактично знаходиться за адресою м. Чернівці, вул. Володимира Винниченка, буд. 20, офіс 314, наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків, зборів та платежів до державного бюджету, тобто будучи службовою особою, яка згідно з чинним законодавством України зобов'язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку та забезпечити його ведення, в порушення п. 180.1 ст.180, п.181.1 ст.181, п.183.1, п.183.4, ст.183, п.185.1 ст.185, п. 187.1 ст.187, п. 188.1 ст.188, 198.5 ст. 198, п.200.1. п. 200.2. ст. 200 Податкового Кодексу України, протягом грудня 2024 - вересня 2025 року, маючи єдиний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, шляхом дроблення бізнесу, умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість на загальну суму у розмірі 8 644 409,38 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.
Відповідно до пп. 14.1.36л. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, із змінами та доповненнями, (далі - Податковий кодекс України, ПКУ) господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами;
Згідно ст.3 Господарського Кодексу України під господарською діяльністю у цьому Кодексі розуміється діяльність суб'єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.
2. Господарська діяльність, що здійснюється для досягнення економічних і соціальних результатів та з метою одержання прибутку, є підприємництвом, а суб'єкти підприємництва - підприємцями.
Згідно ст.42 Господарського Кодексу України: Підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.
Відповідно до пп. 14.1.202 Податкового кодексу України продаж (реалізація) товарів - будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів.
Відповідно до п. 180.1 ст.180 Податкового кодексу України - для цілей оподаткування платником податку є:
1)будь-яка особа, яка провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному статтею 183 цього розділу;
2)будь-яка особа, яка зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;
Згідно з п. 185.1 ст.180 . Податкового кодексу України- об'єктом оподаткування є операції платників податку з:
а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю;
Відповідно п.187.1.ст.187 Податкового Кодексу України - датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський
рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають
постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата
оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої -
дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника
податку;
б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата
оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного
кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а
для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання
послуг платником податку.
Пунктом 198.5 статті 198 ПКУ передбачено, що платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в ЄРПН в терміни, встановлені ПКУ для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами придбаними/виготовленими з податком на додану вартість, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:
а) в операціях, що не є об'єктом оподаткування відповідно до статті 196
ПКУ (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 196.1.7
пункту 196.1 статті 196 ПКУ) або місце постачання яких розташоване за
межами митної території України;
б) в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до статті 197,
підрозділу 2 розділу XX ПКУ, міжнародних договорів (угод) (крім випадків
проведення операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 пункту 197.1 статті
197 ПКУ та операцій, передбачених пунктом 197.11 статті 197 ПКУ);
в) в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу
платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання,
переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих
необоротних активів;
г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку
(крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 ПКУ).
Згідно п.200.1. ст.200 Податкового Кодексу України Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.
Пункт 200.2. ст. 200 Податкового Кодексу України передбачає, що при позитивному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені цим розділом.
Так, ОСОБА_5 , діючи протиправно та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків, працюючи директором ТОВ «TOP-ЗАХІД» (код ЄДРПОУ 45595715), будучи службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків, зборів та платежів до державного бюджету, тобто будучи службовою особою, яка згідно з чинним законодавством України зобов'язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку та забезпечити його ведення в період з грудня 2024 - вересень 2025 року, діючи в порушення вказаних вище вимог чинного законодавства, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність як на службову особу підприємства, використовуючи, торгову марку «Торба», здійснила штучний розподіл товарно-грошових потоків через інших суб'єктів господарювання, зокрема через залучення фізичних осіб-підприємців, які мають право застосовувати спрощену систему оподаткування, зловживаючи службовим становищем, в порушення норм діючого податкового законодавства здійснила умисне ухилення від сплати податку на додану вартість на загальну суму 8 644 409,38 грн.
Маючи злочинний умисел, керівник ТОВ «ТОР-ЗАХІД» ОСОБА_5 створила схему протиправної мінімізації податкових платежів, шляхом реєстрації найманих працівників на фізичних осіб-підприємців, яких в подальшому використала для дроблення бізнесу, в частині реалізації кінцевому споживачу продукції, серед яких: ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1 ); ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_2 ); ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_3 ); ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_4 ); ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_5 ); ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_6 ); ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_7 ), які не були обізнані щодо злочинної мети ОСОБА_5 .
Зазначені вище ФОПи протягом 2024-2025 року працювали найманими співробітниками ТОВ «ТОР-ЗАХІД» на різних посадах. Вказана схема надала можливість ОСОБА_5 здійснювати діяльність від імені підконтрольних ФОПів, утримуючи повний контроль операціями та обігом готівкових і безготівкових коштів.
За результатами проведеного аналізу діяльності пов'язаних фізичних осіб-підприємців із основним підприємством встановлено, що директор ТОВ «ТОР-ЗАХІД» (код ЄДРПОУ 43275111) ОСОБА_5 використовуючи торгову марку «Торба», здійснила штучний розподіл товарно-грошових потоків через інших суб'єктів господарювання, зокрема
через залучення фізичних осіб-підприємців, які мають право застосовувати спрощену систему оподаткування, зокрема відповідно до початкової інформації дохід, який підтверджується виторгом через системи ГТРРО/РРО, у період з 01.12.2024 по 30.09.2025 становить у розмірі - 43222046,94 без ПДВ, при цьому отриманий виторг з урахуванням ПДВ мав становити -51866456,33 грн.
Таким чином, директор ТОВ «ТОР-ЗАХІД» (код ЄДРПОУ 43275111) ОСОБА_5 . Маючи злочинний умисел, у період з 01.12.2024 по 30.09.2025, в порушення норм діючого податкового законодавства ухилилася від сплати податку на додану вартість на загальну суму - 8 644 409,388 грн, яка включає в себе: грудень 2024 р - 1432871,156 грн.; січень 2025 р -1316754,448 грн; лютий 2025 р - 1320215,568 грн; березень 2025 р -1363105,24 грн; квітень 2025 р - 1038894,858 грн; травень 2025 р - 801649,812 грн; червень 2025 р - 671026,176 грн; липень 2025 р - 408426,706 грн; серпень 2025 р - 280417,728 грн; вересень 2025 р - 11047,696грн.
Згідно карток пов'язаних фізичних осіб-підприємців, встановлено, що кожен з них пов'язаний між собою засобами зв'язку, а саме контактним номерами телефонів, адресою електронної пошти, IP-адресами, об'єктами оподаткуваннями та подачею податкової звітності.
Маючи злочинний намір ОСОБА_5 створила схема ухилення від сплати податків ТОВ «ТОР-ЗАХІД» яка полягала, в повному прихованні господарської діяльності (дробленню бізнесу), яка охоплювала підприємство в єдиний бізнес та який складався з контролю, аналізу податкового навантаження і граничних лімітів, після чого створювались нові підконтрольні ФОПи з залучених найманих працівників, використовуючи спільні ресурси такі як: персонал; приміщення; обладнання; управління. В результаті чого отримувався дохід через кожного окремого суб'єкта з не перевищенням відповідних лімітів в результаті чого здійснювалася мінімізація податкових зобов'язань.
Зазначений механізм не містить жодної ділової мети та в порушення вимог Податкового кодексу України, використовуються з метою ухилення від сплати податків.
Таким чином, ОСОБА_5 в порушення норм діючого податкового законодавства, будучи службовою особою, в період з грудня 2024 по вересень 2025 року умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість на загальну суму 8 644 409,38грн, що підтверджується висновком судової економічної експертизи № 29 від 14.04.2026, та відповідно до Примітки ст. 212 КК України є великим розміром.
Прокурор в підготовчому судовому засіданні клопотання підтримав в повному обсязі з підстав викладених в ньому.
Підозрювана та її адвокат у судовому засіданні клопотання підтримали та просили суд звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності.
Заслухавши думку прокурора та інших учасників кримінального провадження, частково дослідивши матеріали кримінального провадження, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню, виходячи з наступних підстав.
Під час проведення досудового розслідування по даному факту слідчими встановлено, що директор ТОВ «ТОР-ЗАХІД» (код ЄДРПОУ 43275111) ОСОБА_5 у період з 01.12.2024 р. по 30.09.2025 р., в порушення норм діючого податкового законодавства ухилилася від сплати податку на додану вартість на загальну суму - 8 644 409,388 грн, яка включає в себе: грудень 2024 р - 1432871,156 грн.; січень 2025 р -1316754,448 грн; лютий 2025 р - 1320215,568 грн; березень 2025 р -1363105,24 грн; квітень 2025 р - 1038894,858 грн; травень 2025 р - 801649,812 грн; червень 2025 р - 671026,176 грн; липень 2025 р - 408426,706 грн; серпень 2025 р - 280417,728 грн; вересень 2025 р - 11047,696грн.
23.04.2026 ОСОБА_5 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України. Цього ж дня, під час роз'яснення підозрюваному ОСОБА_5 права на звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст.ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ОСОБА_5 заявила клопотання щодо звільнення її від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв'язку із повним погашенням заборгованості зі сплати податку на додану вартість.
Факт вчинення злочину ОСОБА_5 підтверджується: висновком експерта за результатом проведення судово-економічної експертизи від 14.04.2026 № 29; аналітичним продуктом від 07.04.2026 № 23.22/2.2/24-26.
В підготовчому судовому засіданні також встановлено погашення у повному обсязі заборгованості ТОВ «TOP-ЗАХІД» за період грудень 2024 - вересень 2025 року податку на додану вартість на суму 8 644 409,38 грн., що підтверджується здійсненими сплатами відповідно до платіжних інструкцій: 23.02.2026 року на суму 2 150 000, 00 грн. (платіжна інструкція №191115); 06.03.2026 року на суму 2 150 000, 00 грн. (платіжна інструкція №196373); 13.03.2026 року на суму 2 150 000, 00 грн. (платіжна інструкція №200443); 20.03.2026 року на суму 2 150 000, 00 грн. (платіжна інструкція №203019); 07.04.2026 року на суму 44 409, 38 грн. (платіжна інструкція №211847); а всього на загальну суму 8 644 409,38грн. (т.8 а.п. 123-127).
Крім того, на запит старшого детектива ТУ БЕБ у Чернівецькій області про надання інформації (в порядку 40,93 КПК України) № 23/3/1027-26 від 08.04.2026 року (т.8 а.п. 128) вбачається що Головне управління державної казначейської служби України в Чернівецькій області повідомило щодо надходження коштів до державного бюджету на рахунок № UA238999980313070102000024405, відкритий на ім'я Чернів. ГУК/Чернівецька ТГ за кодом класифікації доходів бюджету 21080600 «Суми, стягнені з винних осіб, за шкоду, заподіяну державі, підприємству, установі, організації», інформує про зарахування коштів від платника ТОВ «ТОР-ЗАХІД» (код платника 43275111) на загальну суму 8 644 409,38 грн. (т.8 а.п. 129).
Підозрювана ОСОБА_5 відповідно до вимоги ДІАП НП України раніше не судима (т.8 а.п.132).
Таким чином, заборгованість зі сплати податку на додану вартість ОСОБА_5 сплачена у повному обсязі до притягнення останньої до кримінальної відповідальності за ч. 2 ст. 212 КК України.
Згідно ч. 2 ст. 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.
Згідно із ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
За змістом ст. 44 КК України, особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом.
Відповідно до ч. 4 ст.212КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Положеннями п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, встановлено, що у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.
Відповідно до п. 3 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв'язку із досягненням податкового компромісу у справах про кримінальні правопорушення, передбаченістаттею 212Кримінального кодексу України, відповідно допідрозділу 9-2розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України.
Судом на виконання положень ст.286КПК України роз'яснино ОСОБА_5 наслідки задоволення судом клопотання прокурора та про її право вимагати загального судового розгляду, на що підозрювана надала свою згоду на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення ним кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.
Враховуючи, що ОСОБА_5 кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст.212 КК України вчинила вперше, а також суд враховує, що до моменту притягнення ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності повністю сплачено податки, вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність, суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а провадження у справі закрити.
Цивільний позов у кримінальному провадженні не заявлений.
По справі наявні процесуальні витрати за проведення експертиз, які підлягають стягненню з підозрюваної на користь держави.
На підставі вищезазначеного, ст.ст.44, 212 КК України, керуючись ст.ст.284-286,288,314-316,350,372 КПК України, суд -
Клопотання прокурора в кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72025261010000015 від 02.04.2025 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212КК України про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності - задовольнити.
Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України.
Кримінальне провадження внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72025261010000015 від 02.04.2025 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212КК України закрити на підставі п. 3 ч. 2 ст. 284 КК України, у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Стягнути з ОСОБА_5 на користь держави вартість проведених у кримінальному провадженні експертиз в сумі 131927,20 грн.
Речові докази: оригінали документів, DVD диски на флеш - накопичувачі - зберігати в матеріалах кримінального провадження.
Арешт накладений ухвалою слідчого судді Садгірського районного суду м. Чернівці від 19.11.2025 року на грошові кошти в розмірі 122875 грн. - зняти. Грошові кошти в розмірі 122875 грн. - повернути уповноваженому представнику ТОВ «РЕНТСМАРТ».
Ухвала суду про закриття кримінального провадження може бути оскаржена до Чернівецького апеляційного суду через Чернівецький районний суд м. Чернівців протягом 7 днів з дня її проголошення.
Суддя Чернівецького районного
суду міста Чернівців ОСОБА_1