Справа № 686/12862/26
Провадження № 1-кс/686/4363/26
01 травня 2026 року м. Хмельницький
Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого слідчого відділу Хмельницького РУП ГУНП в Хмельницькій області підполковника поліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до документів, у кримінальному провадженні № 42025240000000174 від 17.11.2025, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України,
Старший слідчий слідчого відділу Хмельницького РУП ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області з клопотанням, погодженим із прокурором відділу Хмельницької обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ).
В обґрунтування даного клопотання слідчим зазначено, що «досудовим розслідуванням встановлено, що фізична особа-підприємець ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) в умовах воєнного стану шляхом зловживання своїм службовим становищем при декларуванні за червень 2025 року суми ПДВ, заявленої до відшкодування з бюджету, завищив від'ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на суму 2378620 грн., чим вчинив закінчений замах на заволодіння бюджетними коштами в особливо великих розмірах.
За вказаним фактом 17 листопада 2025 року прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Хмельницької обласної прокуратури ОСОБА_6 внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань та зареєстрвано кримінальне провадження № 42025240000000174, за ознаками ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України, повна кваліфікація якого визначається як - закінчений замах (замах на вчинення кримінального правопорушення є закінченим, якщо особа виконала усі дії, які вважала необхідними для доведення кримінального правопорушення до кінця, але кримінальне правопорушення не було закінчено з причин, які не залежали від її волі) на привласнення чужого майна, яке було ввірене особі чи перебувало в її віданні, вчинене в особливо великих розмірах.
Відповідно до Акту № 15477/5/22-01-24-06 від 11.11.2025 ІНФОРМАЦІЯ_2 «Про проведення документальної позапланової перевірки» проводила в період часу з 23.09.2025 по 29.09.2025 документальну позапланову виїзну перевірку фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні за червень 2025 року від'ємного значення з податку на додану вартість у тому числі заявленого до відшкодування з бюджету», виявлено наступні порушення:
1. Перевіркою дотримання податкового законодавства при декларуванні за червень 2025 року суми ПДВ заявленої до відшкодування з бюджету в сумі 26885688 грн. встановлено порушення пункту п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188, п. 189.1 ст. 189, пп.195.1.3 п.195.1 ст.195, абз. «а» п.198.1, п.198.2, абз. «г» п.198.5, п.198.6 ст.198, абз. «б» п.200.4, п.200.1, п.200.7 ст.200 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 із змінами та доповненнями та Наказу ІНФОРМАЦІЯ_3 від 28.01.2016 №21 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_4 29 січня 2016 за №159/28289 із змінами і доповненнями ФОП ОСОБА_5 завищено бюджетне відшкодування на рахунок платника у банку (рядок 20.2.1 декларації) задекларованого у декларації з ПДВ за червень 2025 року в сумі 23261517 грн.
2. п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188, п. 189.1 ст. 189, пп.195.1.3 п.195.1 ст.195, абз. «а» п.198.1, п.198.2, абз. «г» п.198.5, п.198.6 ст.198, абз., «а» п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України (із змінами та доповненнями), Наказу Міністерства фінансів України від 28.01.2016 року №21 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» (із змінами та доповненнями) ФОП ОСОБА_5 завищено від'ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (р.21 декларації) за червень 2025 року на суму 2378620 грн;
3. п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п.5, п.11, п.12, п.18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_3 від 31.12.2015 року №1307 (Зареєстровано в ІНФОРМАЦІЯ_4 26 січня 2016 р. за N 137/28267) ФОП ОСОБА_5 не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на загальну суму ПДВ 23456576 грн.
4. Перевіркою підтверджено відображене ФОП ОСОБА_5 у декларації за червень 2025 року бюджетне відшкодування ПДВ на рахунок платника у банку в сумі 3624171 грн.
Також на підставі вказаного Акту перевірки складено податкові повідомлення-рішення (ППР) № 0240942406 від 13 жовтня 2025 року, № 0240952406 від 13 жовтня 2025 року, які на даний час оскаржуються в судовому порядку ФОП ОСОБА_7 в адміністративному суді.
Допитані як свідки посадові особи ІНФОРМАЦІЯ_2 , а саме: начальник відділу позапланових перевірок оподаткування фізичних осіб Управління оподаткування фізичних осіб ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_5 ОСОБА_9 та ГДІ відділу позапланових перевірок Управління оподаткування фізичних осіб ОСОБА_10 , які підтвердили порушення за результатами здійснення фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 , РНОКПП НОМЕР_1 , а також ОСОБА_10 і ОСОБА_9 пояснили наступне.
Зміст зазначених порушень ФОП ОСОБА_5 полягає в тому, що він не надав підтверджуючих документів щодо обґрунтованості отримання в період часу з 01 квітня 2025 року по 30 червня 2025 року від своєї туристичної компанії ПП « ОСОБА_11 », код ЄДРПОУ: НОМЕР_2 , грошових коштів в сумі 119 434 780,00 грн. як аванс за ніби-то надання послуг міжнародних перевезень. Такими підтверджуючими документами могли бути списки пасажирів, які забронювали тур, самі квитки, туристичні путівки, відомості про заброньовані рейси, маршрути, тощо.
Тобто, перевіркою встановлено, що у періоді з 01.04.2025 по 30.06.2025 ФОП ОСОБА_5 отримано кошти від ПП " ОСОБА_11 " (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) як оплата за міжнародні перевезення пасажирів та кошти, як оплата за продаж квитків на міжнародні перевезення пасажирів. Згідно наданих до перевірки документів, актів виконаних послуг згідно договорів, оборотно-сальдових відомостей по рахунку 361 та інші, станом на 30.06.2025 ФОП ОСОБА_5 не надано послуг по міжнародних перевезеннях та не підтверджено мету отримання зайво перерахованих коштів від ПП " ОСОБА_11 " в розмірі 119434780 грн.
Вказану суму коштів ФОП ОСОБА_5 витратив для використання у своїй господарській діяльності, зокрема, на придбання автомобілів, автобусів, паливно-мастильних матеріалів та інше
Оскільки вказаним суб'єктом господарювання не надано підтверджуючих щодо надання міжнародних перевезень пасажирів, що оподатковуються за ставкою 0%, тому аванс, отриманий в розмірі 119434780 грн., отриманий від ПП " ОСОБА_11 " (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), оподаткований за ставкою 20 %.
Згідно з поданою ФОП ОСОБА_5 податковою декларацією з ПДВ за червень 2025 року (податкова декларація з податку на додану вартість від 19.07.2025 № 9213878050 сума бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку, що відображено у рядку 20.2.1 декларації, становить 26 885 688 грн, сформовану за рахунок від'ємного значення, яке виникло і фактично сплачене отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг за даними платника на суму 26 885 688 грн. За даними перевірки визначено суму бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника (р.20.2.1) за червень 2025 року в розмірі 3624171грн. Розбіжність з даними платника - 23261517 грн.
З урахуванням вищезазначеного, з метою встановлення обставин, що підлягають доказуванню згідно ст. 91 КПК України, здобуття доказів і встановлення фактів, що мають значення для повного швидкого, та неупередженого розслідування даного кримінального провадження відповідно до ст. 2 КПК України, і перевірки відомостей, викладених в акті № 15477/5/22-01-24-06 від 11.11.2025 ІНФОРМАЦІЯ_2 «Про проведення документальної позапланової перевірки» проводила в період часу з 23.09.2025 по 29.09.2025 документальну позапланову виїзну перевірку фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні за червень 2025 року від'ємного значення з податку на додану вартість у тому числі заявленого до відшкодування з бюджету», призначення та виконання судових економічних експертиз, та прийняття з даного приводу процесуальних рішень, здобуття інформації, що становить слідчий та оперативний інтерес, відшкодування заподіяних збитків та відновлення порушених прав громадян і держави Україна, а також те, що для повного та всебічного встановлення всіх обставин вчинення кримінального правопорушення іншим шляхом неможливо отримати вказані документи, а відповідно і докази, які самостійно або в сукупності з іншими доказами можуть мати суттєве значення для з'ясування обставин злочину або встановлення осіб які його вчинили, встановлення хронології проведених юридичних дій у кримінальному провадженні виникла необхідність у тимчасовому доступі до документів ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_2 ), а саме: наказів контролюючого органу від 19.09.2025 № 3760-П «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_5 , ПН НОМЕР_1 »; акту № 15477/5/22-01-24-06 від 11.11.2025 ІНФОРМАЦІЯ_2 «Про проведення документальної позапланової перевірки» проводила в період часу з 23.09.2025 по 29.09.2025 документальну позапланову виїзну перевірку фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні за червень 2025 року від'ємного значення з податку на додану вартість у тому числі заявленого до відшкодування з бюджету» разом з усіма додатками, супровідними та підтверджуючими документами; податкові повідомлення-рішення, складені щодо ФОП ОСОБА_5 , ПН НОМЕР_1 »: № 0240942406 від 13 жовтня 2025 року, № 0240952406 від 13 жовтня 2025 року, відомості про загальну інформацію щодо вказаного платника податків, та його діяльність за весь період здійснення підприємницької діяльності, зокрема щодо проведені планові та позапланові перевірки фінансово-господарської діяльності, ліквідаційний баланс товариства, відомості з Державного реєстру про джерела отриманих доходів, банківські рахунки, страхові внески, відрахування, місце роботи, зайняття підприємницькою діяльністю, вся наявна інформація разом з підтверджуючими документами щодо вказаного суб'єкта господарювання, податкові декларації, та інші форми податкової звітності, що подавалися за результатами здійснення фінансово-господарської діяльності вказаного товариства за період часу з 2023 по 2025 рік, - із правом їх подальшого вилучення, оскільки вказані документи можуть мати суттєве доказове значення для встановлення обставин вказаного кримінального провадження та можуть бути використані як докази на підставі подальшого безпосереднього дослідження яких, залежить прийняття кінцевого рішення у вказаному провадженні».
Слідчий в судове засідання не з'явився, проте зазначив, що просить розглянути клопотання за його відсутності.
Вивчивши надані матеріали, приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.
За змістом ст.131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження, різновидом яких є тимчасовий доступ до речей і документів, застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження. Так, відповідно ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Відповідно до ч.5 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Слідчим наведено підстави, передбачені ч.2, 5 ст.163 КПК України, зокрема, що документи, доступ до яких просить надати слідчий, в сукупності з іншими речами та документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, можуть бути використані як доказ в кримінальному провадженні, існує загроза знищення вказаних документів, тому слідчий суддя розглядає клопотання слідчого без виклику представників осіб, у володінні яких знаходяться документи.
Оцінивши обґрунтованість наведених слідчим доводів, слідчий суддя дійшов висновку, що під час розгляду клопотання доведено наявність достатніх підстав вважати, що документи, про тимчасовий доступ до яких клопоче слідчий, знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , такі документи самі по собі, так і в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні. Також слідчим доведено, що ці документи можливо використати як доказ та те, що без їх отримання не виявляється можливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести в ході досудового розслідування кримінального провадження, існує загроза зміни вказаних документів, тому слідчий суддя розглядає клопотання слідчого без виклику представників осіб, у володінні яких знаходяться документи.
Відтак, з урахуванням доведених слідчим обставин, а саме: підстав для застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження як тимчасовий доступ до речей і документів, визначених у ст.ст.160,163 КПК України; що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права та свободи; за допомогою саме такого виду заходу забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ, може бути виконане завдання слідчого щодо забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, слідчий суддя вважає, що подане слідчим клопотання є підставним, обґрунтованим і підлягає задоволенню.
Керуючись ст.ст.163, 164 КПК України, -
Клопотання старшого слідчого слідчого відділу Хмельницького РУП ГУНП в Хмельницькій області підполковника поліції ОСОБА_3 , - задовольнити.
Надати дозвіл старшому слідчому СВ Хмельницького РУП ГУНП в Хмельницькій області підполковнику поліції ОСОБА_3 , заступнику начальника відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності СУ ГУНП в Хмельницькій області підполковнику поліції ОСОБА_12 , старшому слідчому відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності СУ ГУНП в Хмельницькій області капітану поліції ОСОБА_13 , старшому слідчому відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Хмельницькій області капітану поліції ОСОБА_14 , слідчому відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Хмельницькій області старшому лейтенанту поліції ОСОБА_15 на тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_2 ), а саме: наказів контролюючого органу від 19.09.2025 № 3760-П «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_5 , ПН НОМЕР_1 »; акту № 15477/5/22-01-24-06 від 11.11.2025 ІНФОРМАЦІЯ_2 «Про проведення документальної позапланової перевірки» проводила в період часу з 23.09.2025 по 29.09.2025 документальну позапланову виїзну перевірку фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні за червень 2025 року від'ємного значення з податку на додану вартість у тому числі заявленого до відшкодування з бюджету» разом з усіма додатками, супровідними та підтверджуючими документами; податкові повідомлення-рішення, складені щодо ФОП ОСОБА_5 , ПН НОМЕР_1 »: № 0240942406 від 13 жовтня 2025 року, № 0240952406 від 13 жовтня 2025 року, відомості про загальну інформацію щодо вказаного платника податків, та його діяльність за весь період здійснення підприємницької діяльності, зокрема щодо проведені планові та позапланові перевірки фінансово-господарської діяльності, ліквідаційний баланс товариства, відомості з Державного реєстру про джерела отриманих доходів, банківські рахунки, страхові внески, відрахування, місце роботи, зайняття підприємницькою діяльністю, вся наявна інформація разом з підтверджуючими документами щодо вказаного суб'єкта господарювання, податкові декларації, та інші форми податкової звітності, що подавалися за результатами здійснення фінансово-господарської діяльності вказаного товариства за період часу з 2023 по 2025 рік.
Службовим та посадовим особам ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ) забезпечити тимчасовий доступ до оригіналів вищезазначених документів та надати можливість їх вилучити.
Ухвала діє по 30 червня 2026 року.
Відповідно до ст.166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя