адреса юридична: вул. Капітана Володимира Кісельова, 1, м. Полтава, 36000, адреса для листування: вул. Капітана Володимира Кісельова, 1, м. Полтава, 36607, тел. (0532) 61 04 21, E-mail inbox@pl.arbitr.gov.ua, https://pl.arbitr.gov.ua/sud5018/
Код ЄДРПОУ 03500004
21.04.26 Справа № 917/1823/25(917/70/26)
Суддя Господарського суду Полтавської області Ореховська О.О., при секретарі судового засідання Кобець Н.С., розглянувши у відкритому судовому засіданні
за заявою Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36000; код ЄДРПОУ ВП 44057192) від 15.01.2026 № 431/5/16-31-13-04-01 (вх. №79/26 від 20.01.2026) про визнання кредиторських вимог до боржника у справі № 917/1823/25, яка відкрита
за заявою Головного управління ДПС у Полтавській області, вул. Європейська, 4, м. Полтава, Полтавська область, 36000; код ЄДРПОУ ВП 44057192
до Товариства з обмеженою відповідальністю "Резерв Інвест Плюс", вул. Комарова, буд. 24, с. Широке, Миргородський район, Полтавська область, 38372; код ЄДРПОУ 40905833
про банкрутство,
За участю представників учасників у справі про банкрутство: згідно протоколу
В судовому засіданні постановлено вступну та резолютивну частину даної ухвали відповідно до ст. 233 Господарського процесуального кодексу України. Зважаючи на те, що ухвали у справі про банкрутство, в яких вирішуються питання по суті, фактично є рішенням суду, повний текст ухвали суду буде виготовлено у строк 10 днів з дня проголошення вступної і резолютивної частин ухвали.
В провадженні Господарського суду Полтавської області перебуває справа № 917/1823/25 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Резерв Інвест Плюс", код ЄДРПОУ 40905833 (далі - ТОВ "Резерв Інвест Плюс", боржник), відкрита за заявою Головного управління ДПС у Полтавській області (далі - ініціюючий кредитор) згідно вимог Кодексу України з процедур банкрутства.
20.01.2026 до Господарського суду Полтавської області від Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36000; код ЄДРПОУ ВП 44057192) надійшла заява від 15.01.2026 № 431/5/16-31-13-04-01 (вх. №79/26) про визнання грошових вимог до боржника у справі № 917/1823/25 про банкрутство ТОВ "Резерв Інвест Плюс".
Згідно Протоколу передачі судової справи раніше визначеному складу суду від 20.01.2026 заяву передано судді Ореховській О.О. для розгляду в межах справи про банкрутство №917/1823/25 та присвоєно єдиний унікальний номер справи - 917/1823/25(917/70/26).
Ухвалою Господарського суду Полтавської області від 22.01.2026 заяву Головного управління ДПС у Полтавській області про грошові вимоги до боржника прийнято судом та призначено до розгляду в судовому засіданні на 05.03.2026; зобов'язано розпорядника майна та боржника у строк до 01.03.2026 письмово повідомити суду та заявнику про результати розгляду заявлених кредиторських вимог.
23.01.2026 від заявника Головного управління ДПС у Полтавській області надійшло клопотання (вх. № 790) про залучення до матеріалів справи платіжної інструкції. Вказане клопотання задоволено судом.
В судовому засіданні 05.03.2026 судом постановлено протокольну ухвалу про перерву в судовому засіданні до 21.04.2026 до 11:10год.
Учасники у справі повідомлені про дату та час проведення наступного засідання відповідною ухвалою суду від 05.03.2026. Зазначена ухвала суду була надіслана учасникам у справі, які мають електронні кабінети в системі ЄСІТС, в їх електронні кабінети і була доставлена 11.03.2026, що підтверджується відповідними довідками про доставку електронного листа (а.с. 71, 72 т. 6).
У зв"язку з тим, що у боржника відсутній зареєстрований електронний кабінет в системі ЄСІТС, ухвала суду від 05.03.2026 була надіслана боржнику у паперовій формі засобами поштового зв"язку за адресою, наявною в матеріалах справи. Проте, вказана ухвала суду, рівно як і попередня ухвала суду у даній справі від 22.01.2026, була повернута поштовим відділенням до суду у зв"язку відсутністю адресата (а.с. 73-76 т. 6).
Згідно з ч. 6 ст. 242 Господарського процесуального кодексу України, днем вручення судового рішення є: 1) день вручення судового рішення під розписку; 2) день отримання судом повідомлення про доставлення копії судового рішення до електронного кабінету особи; 3) день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про вручення судового рішення; 4) день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про відмову отримати копію судового рішення чи відмітки про відсутність особи за адресою місцезнаходження, місця проживання чи перебування особи, повідомленою цією особою суду; 5) день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про відмову отримати копію судового рішення чи відмітки про відсутність особи за адресою місцезнаходження, місця проживання чи перебування особи, яка зареєстрована у встановленому законом порядку, якщо ця особа не повідомила суду іншої адреси. Якщо судове рішення надіслано до електронного кабінету пізніше 17 години, судове рішення вважається врученим у робочий день, наступний за днем його відправлення, незалежно від надходження до суду повідомлення про його доставлення.
Відповідно до змісту постанови Верховного Суду від 14.08.2020 у справі №904/2584/19, Касаційний господарський суд, здійснивши аналіз статей 120, 242 ГПК України, пунктів 11, 17, 99, 116, 117 Правил надання послуг поштового зв'язку, дійшов висновку, що у разі якщо ухвалу про вчинення відповідної процесуальної дії або судове рішення направлено судом рекомендованим листом за належною поштовою адресою, яка була надана суду відповідною стороною, і судовий акт повернуто підприємством зв'язку з посиланням на відсутність (вибуття) адресата, відмову від одержання, закінчення строку зберігання поштового відправлення тощо, то необхідно вважати, що адресат повідомлений про вчинення відповідної процесуальної дії або про прийняття певного судового рішення у справі.
Верховний Суд у вказаній постанові також зазначив, що встановлений порядок надання послуг поштового зв'язку, доставки та вручення рекомендованих поштових відправлень, строк зберігання поштового відправлення забезпечує адресату можливість вжити заходів для отримання такого поштового відправлення та, відповідно, ознайомлення з судовим рішенням.
Згідно з правовою позицією Верховного Суду, викладеною у постанові від 29.03.2021 у справі № 910/1487/20, направлення листа рекомендованою кореспонденцією на дійсну адресу є достатнім для того, щоб вважати повідомлення належним, оскільки отримання зазначеного листа адресатом перебуває поза межами контролю відправника, у даному випадку - суду.
Таким чином, суд приходить до висновку, що з урахуванням зазначених положень процесуального закону учасники у справі належним чином були повідомлені про дату та час проведення судового засідання.
Учасники у справі в судове засідання 21.04.2026 не з'явились, їх явка в судове засідання обов'язковою не визнавалась.
З огляду на те, що необхідних для подальшого розгляду справи доказів, наявних в матеріалах справи, достатньо, а явка в судове засідання учасників у справі про банкрутство обов"язковою не визнавалась, справа розглядається за наявними в ній матеріалами.
18.02.2026 від розпорядника майна Васіна Є.Є. надійшло письмове повідомлення про результати розгляду кредиторських вимог Головного управління ДПС у Полтавській області (вх. № 2205).
Зазначене повідомлення залучено до матеріалів справи.
Дослідивши матеріали справи, суд встановив:
Як вбачається з матеріалів справи, ухвалою Господарського суду Полтавської області від 16.12.2025 (з врахуванням ухвали суду від 13.01.2026 про виправлення описки), з - поміж іншого, відкрито провадження у справі № 917/1823/25 про банкрутство ТОВ "Резерв Інвест Плюс" ( вул. Комарова, буд. 24, с. Широке, Миргородський район, Полтавська область, 38372; код ЄДРПОУ 40905833), введено мораторій на задоволення вимог кредиторів ТОВ "Резерв Інвест Плюс", введено процедуру розпорядження майном боржника та призначено розпорядником майна арбітражного керуючого Васіна Є.Є. (свідоцтво про право на здійснення діяльності арбітражного керуючого №1433 від 18.07.2013) з наданням йому повноважень відповідно до положень Кодексу України з процедур банкрутства.
З метою виявлення всіх кредиторів боржника на офіційному веб порталі судової влади України було оприлюднене оголошення про відкриття провадження у справі №917/1823/25 про банкрутство ТОВ "Резерв Інвест Плюс" (номер повідомлення - 76168, дата публікації - 16.12.2025).
Згідно з ч. 1, 2 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства (далі - КУзПБ) конкурсні кредитори за вимогами, що виникли до дня відкриття провадження у справі про банкрутство, зобов'язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.
Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.
Кредитор, за заявою якого відкрито провадження у справі, має право заявити додаткові грошові вимоги до боржника у межах строку, встановленого частиною першою цієї статті.
Забезпечені кредитори зобов'язані подати заяву з грошовими вимогами до боржника під час провадження у справі про банкрутство в частині вимог, що є незабезпеченими, або за умови відмови від забезпечення.
Забезпечені кредитори можуть повністю або частково відмовитися від забезпечення. Якщо вартості застави недостатньо для покриття всієї вимоги, кредитор повинен розглядатися як забезпечений лише в частині вартості предмета застави. Залишок вимог вважається незабезпеченим.
Кредитори за вимогами щодо виплати заробітної плати, авторської винагороди, аліментів, а також за вимогами щодо відшкодування шкоди, заподіяної життю та здоров'ю громадян, сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне та інше соціальне страхування мають право протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують.
Копії відповідних заяв та доданих до них документів кредитори надсилають боржнику та розпоряднику майна.
Розгляд всіх вимог кредиторів, що надійшли протягом строку, передбаченого частиною першою статті 45 цього Кодексу, у тому числі щодо яких були заперечення боржника або розпорядника майна, здійснюється господарським судом у попередньому засіданні (ч. 2 ст. 47 КУзПБ).
Відповідно до ч. 4 ст. 45 КУзПБ Для кредиторів, вимоги яких заявлені після закінчення строку, встановленого для їх подання, усі дії, вчинені у судовому процесі, є обов'язковими так само, як вони є обов'язковими для кредиторів, вимоги яких були заявлені протягом встановленого строку.
Вимоги кредиторів, заявлені після закінчення строку, встановленого для їх подання, задовольняються в порядку черговості, встановленої цим Кодексом.
Кредитори, вимоги яких заявлені після завершення строку, визначеного частиною першою цієї статті, є конкурсними, однак не мають права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів.
В ході розгляду справи з грошовими вимогами до боржника звернулось Головне управління ДПС у Полтавській області, код ЄДРПОУ ВП 44057192 (заява про приєднання кредиторських вимог від 15.01.2026 № 431/5/16-31-13-04-01 (вх. №79/26 від 20.01.2026).
Зазначена заява подана у відповідності до п. 2 ст. 45 КУзПБ , яким визначено, що кредитор, за заявою якого відкрито провадження у справі, має право заявити додаткові грошові вимоги до боржника у межах строку , встановленого частиною першою цієї статті.
Кредиторські вимоги Головного управління ДПС у Полтавській області (далі - ГУ ДПС у Полтавській області) до боржника, згідно поданої заяви, становлять 2 840 898,14грн
ТОВ "Резерв Інвест Плюс" результати розгляду заяви Головного управління ДПС у Полтавській області про грошові вимоги суду не повідомив.
Розпорядник майна боржника Васін Є.Є. за результатами розгляду грошових вимог ГУ ДПС у Полтавській області до боржника зазначені кредиторські вимоги визнав у повному обсязі (див. Повідомлення № 02-917/1823/25-15 від 09.02.2026 - а.с. 203 т. 1).
В обґрунтування заявлених вимог заявник зазначає, зокрема, таке.
Боржник перебуває на обліку як платник податків за основним місцем обліку в ГУ ДПС у Полтавській області (ДПІ у м. Полтава), що підтверджується Витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань.
З 05.04.2021 набрав чинності Порядок ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 12.01.2021 № 5, далі - Наказ № 5, який містить аналогічні норми з тими, що визначені Наказом № 422 .
Зокрема, підпунктом 1 пункту 1 розділу II Наказу № 5 зазначено, що з метою обліку нарахованих і сплачених, повернутих та відшкодованих сум платежів територіальними органами ДПС відкриваються ІКП за кожним платником та кожним видом платежу, які мають сплачуватися такими платниками на рахунки, відкриті в розрізі адміністративно-територіальних одиниць.
ІКП містить інформацію про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника з бюджетами та фондами загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування за відповідним видом платежу та відповідною адміністративно-територіальною одиницею.
Як визначено в пп. 1 п.1 розділу ІІ Наказу № 5 податковому органу , в якому перебуває платник за основним місцем обліку, надається доступ до ІКП , відкритих за основним місцем обліку, для внесення відповідної інформації, а за неосновним місцем обліку - в режимі перегляду.
Згідно пп. 2 п. 1 розділу ІІ Наказу № 5 ІКП відкривається за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання осіб (фізичних осіб, фізичних осіб-підприємців, самозайнятих осіб) (основне місце обліку).
Як визначено п.п. 14.1.175 п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України (далі - ПК України) податковий борг - сума узгодженого грошового зобов"язання, несплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
За ТОВ "Резерв Інвест Плюс" обліковується заборгованість у загальному розмірі 2 840 898, 14грн, що складається з :
- акцизного податку на пальне у розмірі 2 275 043,66грн;
- податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 1 391,47грн;
- адміністративних штрафів та інших санкцій у розмірі 564 463,01грн.
Щодо підстав виникнення податкового боргу з акцизного податку на пальне.
Згідно з відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань до 19.08.2022 ТОВ "Резерв Інвест Плюс" перебувало на податковому обліку у Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області (далі - ГУ ДПС у Полтавській області) та мало назву - Товариство з обмеженою відповідальністю "ГНС ПРИВІЛЬНЕ" (далі - далі ТОВ "ГЦС ПРИВІЛЬНЕ"). Місцезнаходженням юридичної особи було: 52405, Дніпропетровська область, Соломянський р-н., с-ще. Надїївка, вул. Шосейна, буд. 1Г.
ГУ ДПС у Дніпропетровській області проведено фактичну перевірку, за результатами якої |складено акт фактичної перевірки №59351/04-36-09-01/40905833 від 28.12.2020.
На підставі акту фактичної перевірки №59351/04-36-09-01/40905833 від 28.12.2020 ГУ ДПС у Дніпропетровській області винесено ТОВ "ГЦС ПРИВІЛЬНЕ" (нова назва ТОВ "Резерв Інвест Плюс") податкові повідомлення-рішення від 03.02.2021 №0004090901, №0004110901, №0004120901, №0004130901, які були оскаржені ТОВ "ГЦС ПРИВІЛЬНЕ" в адміністративному порядку.
Рішенням ДПС України від 08.07.2021 № 15537/6/99-00-06-03-01-06 скасовано податкове повідомлення-рішення ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 03.02.2021 №0004130901 в частині застосування штрафних санкцій у сумі 2 384 799,34 грн, в іншій частині податкове повідомлення-рішення №0004130901 залишено без змін. Податкові повідомлення-рішення від 03.02.2021 №№0004090901, №0004110901, №0004120901 залишено без змін.
З урахуванням вищевикладеного, ГУ ДПС у Дніпропетровській області складено податкове повідомлення-рішення форми "Р" №0125560901 від 27.08.2021, яким ТОВ "ГЦС ПРИВІЛЬНЕ" було визначено суму грошового зобов'язання у розмірі 15 898 662,28 грн та застосовано штрафну санкцію в сумі 1 589 866,23 грн.
Податкове повідомлення-рішення форми "Р" №0125560901 від 27.08.2021 ТОВ оскражувалося у судовому порядку.
Суд встановив, що ТОВ "ГНС ПРИВІЛЬНЕ" звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області ,в якій, з урахуванням уточненої позовної заяви від 20.10.2021, просило визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення:
№0004090901 форма "ПС" від 03.02.2021, яким визначено суму штрафних (фінансових) санкцій на суму 1020,00 грн.;
№0004110901 форма "ПС" від 03.02.2021 року, яким визначено суму штрафних (фінансових) санкцій на суму 240 000,00 грн.;
№0004120901 форма "С" від 03.02.2021, яким визначено суму штрафних (фінансових) санкцій на суму 500 000,00грн.;
№0125560901 форми "Р" від 27.08.2021, яким визначено суму штрафних (фінансових) санкцій на суму 17 488 528,51 грн.
Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 01.11.2021 (залишеним без змін постановою Третього апеляційного адміністративного суду від 21.07.2022) , ТОВ "ГНС ПРИВІЛЬНЕ" до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень - задоволено частково. Визнано протиправними та скасовано:
податкове повідомлення-рішення №0004090901 форма "ПС" від 03.02.2021 року, яким визначено суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за порушення п.121.1 ст.121 ПК Українина суму 1020,00 грн.
податкове повідомлення-рішення №0004110901 форма "ПС" від 03.02.2021 року про сплату суми штрафних (фінансових) санкцій у сумі 240 000,00 грн.
В задоволенні решти позовних вимог відмовлено.
Не погодившись із судовими рішеннями суду першої та апеляційної інстанції ТОВ "Резерв Інвест Плюс" (до перейменування - ТОВ "ГНС ПРИВІЛЬНЕ") звернулось до Верховного Суду із касаційною скаргою.
Постановою Верховного Суду від 17.10.2024 касаційну скаргу ТОВ "Резерв Інвест Плюс" задоволено частково. Рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 01.11.2021 та постанову Третього апеляційного адміністративного суду від 21.07.2022 в частині відмови у задоволенні позову про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 27.08.2021 № 0125560901 і від 03.02.2021 № 0004120901 скасовано, а справу №160/14072/21 у цій частині направлено на новий розгляд до Дніпропетровського окружного адміністративного суду.
За результатами нового розгляду, рішенням Дніпропетровського адміністративного суду від 18.03.2025 у справі № 160/14072/21 у задоволені позовної заяви ТОВ "ГНС ПРИВІЛЬНЕ" до ГУ ДПС у Дніпропетровській області в частині визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень ГУ ДПС у Дніпропетровській області №0004120901 форма "С" від 03.02.2021 року, яким визначено суму штрафних (фінансових) санкцій на суму 500 000,00 грн.; №0125560901 форми «Р» від 27.08.2021 року, яким визначено суму штрафних (фінансових) санкцій на суму 17488528,51 грн., відмовити.
Таким чином, за результатами розгляду судової справи № 160/14072/21 податкове повідомлення-рішення форми "Р" №0125560901 від 27.08.2021, як зазначає вказує, визнано правомірним.
ГУ ДПС у Полтавській області зазначає, що в заяві про відкриття провадження у справі про банкрутство ТОВ "Резерв Інвест Плюс" ним було заявлено частину податкового боргу, якій нарахований на підставі податкового повідомлення-рішення форми "Р" №0125560901 від 27.08.2021, а саме 15 796 310,89 грн основного грошового зобов'язання та 1 578 631,91 грн штрафних санкцій.
Отже, з урахуванням часткової сплати боржником суми заборгованості, нарахованої на підставі податкового повідомлення-рішення форми "Р" №0125560901 від 27.08.2021, сума яка не включена до кредиторських вимоги ГУ ДПС у Полтавській області до ТОВ "Резерв Інвест Плюс" складає 19 734,32 гри основного платежу та 11 234,32 грн штрафних санкцій.
Щодо підстав виникнення податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітні плати.
ГУ ДПС у Полтавській області проведено камеральну перевірку щодо несвоєчасного подання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за 3 квартал 2022 року по ТОВ "Резерв Інвест Плюс", за результатами якої складено акт від 28.09.2023 № 9429/16-31-24-13/40905833.
Зазначений акт направлено на податкову адресу боржника рекомендованим листом з повідомленням про вручення, який повернутий з відміткою оператора поштового зв'язку "за закінчення терміну зберігання".
На підставі акту від 28.09.2023 № 9429/16-31-24-13/40905833 ГУ ДПС у Полтавській області винесено податкове повідомлення-рішення від 28.09.2023 №8732/16-31-24-13/40905833, яким застосовано штрафну санкцію у розмірі 1 020,00 грн.
Податкове повідомлення-рішення від 28.09.2023 №8732/16-31-24-13/40905833 направлено на податку адресу боржника рекомендованим листом з повідомленням про вручення, який повернутий з відміткою оператора поштового зв'язку "за закінчення терміну зберігання".
Зазначене податкове повідомлення-рішення від 28.09.2023 №8732/16-31-24-13/40905833 в адміністративному або судовому порядку не оскаржувалося.
Щодо підстав виникнення податкового боргу з адміністративних штрафів та інших санкцій.
ГУ ДПС у Дніпропетровській області проведено фактичну перевірку, за результатами якої складено акт фактичної перевірки №59351/04-36-09-01/40905833 від 28.12.2020 .
На підставі акту фактичної перевірки №59351/04-36-09-01/40905833 від 28.12.2020 ГУ ДПС у Дніпропетровській області винесено ТОВ "ГЦС ПРИВІЛЬНЕ" податкове повідомлення-рішення від 03.02.2021 №0004120901, яким застосовано штрафну санкцію у розмірі 500 000,00 грн.
Зазначене податкове повідомлення-рішення направлене на податкову адресу боржника рекомендованим листом з повідомленням про вручення, та отриманий 06.02.2021.
Податкове повідомлення-рішення від 03.02.2021 №0004120901 оскржувалося в адміністративному порядку. За результатами розгляду скарги рішенням ДПС України від 08.07.2021 № 15537/6/99-00-06-03-01-06 у задоволені скарги ТОВ "ГЦС ПРИВІЛЬНЕ" в частині оскарження податкового повідомлення-рішення від 03.02.2021 №0004120901 відмовлено.
Також, податкове повідомлення-рішення від 03.02.2021 №0004120901 оскржувалося в судовому порядку. Згідно рішення Дніпропетровського адміністративного суду від 18.03.2025 у справі № 160/14072/21 вище зазначене податкове повідомлення-рішення визнано правомірним.
Щодо підстав нарахування пені.
Згідно п. 129.1 ст. 129 ПК України, нарахування пені розпочинається:
- пп. 129.1.1 - при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);
- пп. 129.1.2 - при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов'язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);
- пп. 129.1.3 - при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до пп. 39.5.4 п. 39.5 ст. 39 цього Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання.
Крім того, пунктом 2 розділу 3 Наказу № 5 визначено, що після рознесення сум до інтегрованих карток платників (далі - ІКП) автоматично проводиться розрахунок пені за правилами, визначеними главою 7 цього розділу, та проведення відповідних операцій щодо нарахування пені в ІКП.
Пунктом 2 розділу 3 Наказу № 5 визначено, що після рознесення сум до інтегрованих карток платників автоматично проводиться розрахунок пені за правилами, визначеними главою 7 цього розділу, та проведення відповідних операцій щодо нарахування пені в ІКП.
Також, Розділом 1 Наказу № 5 визначено поняття "оперативний облік" - процес відображення, систематизації та узагальнення первинних показників через їх перетворення облікові показники в інтегрованих картках платника.
Спеціальне кодування всіх операцій, що використовуються для відображення в ІКП облікових показників, забезпечує автоматизоване ведення ІКП.
Облік нарахованих і сплачених сум податків, зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску відображається в ІКП окремими обліковими операціями в хронологічному порядку. При цьому, кожна операція фіксується в окремому рядку із зазначенням виду операції та дати її проведення.
Відповідно до пп. 129.3.3 п. 129.3 ст. 129 ПК України нарахування пені закінчується в день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України).
Відповідно до п. 1 ч. 5 розділу 6 Наказу № 5, облік податкового боргу, заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів) боржників, що перебувають у процедурах банкрутства, а також погашення таких сум здійснюються з урахуванням особливостей, визначених законодавством з питань банкрутства.
Відповідно до п. 2 ч. 5 розділу 6 Наказу № 5, після надходження до територіальною органу ДПС рішення суду в межах провадження у справі про банкрутство або отриманні інформації про офіційне оприлюднення відомостей про справу про банкрутство відповідно до закону (про затвердження плану санації боржника до відкриття провадження у справі про банкрутство та введення мораторію на задоволення вимог кредиторів, про відкриття провадження у справі про банкрутство і введення мораторію на задоволення вимог кредиторів,, про закриття провадження у справі про банкрутство, про введення процедури санації, про затвердження мирової угоди та закриття провадження у справі про банкрутство, про визнання мирової угоди недійсною та/або поновлення провадження у справі про банкрутство, про визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури тощо) дані судові рішення реєструються підрозділом судового оскарження в інформаційній системі, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження, датою отримання від структурного підрозділу, до функцій якого входить реєстрація вхідної та вихідної кореспонденції територіального органу ДПС, або відповідальної особи, визначеної керівником (заступника керівника або уповноваженої особи) територіального органу ДПС або особою, що виконує його обов'язки, для виконання таких функцій (датою отримання інформації про офіційне оприлюднення) із занесенням дати відповідного рішення суду.
Згідно з п. 3 ч. 5 розділу 6 Наказу № 5, станом на дату постановлення ухвали суду про відкриття провадження у справі про банкрутство і введення мораторію на задоволення вимог кредиторів в ІКП банкрута здійснюється остаточний розрахунок податкового боргу (сум заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи, на які поширюється дія мораторію) та відображаються облікові показники (операції), що фіксують (виділяють) суми боргу (заборгованості).
Остаточний розрахунок боргу (заборгованості) станом на день постановлення ухвали складається із:
суми несплачених податкових зобов'язань (основного платежу);
суми несплачених штрафних (фінансових) санкцій (штрафів);
суми несплаченої пені;
суми несплачених процентів за користування розстроченням (відстроченням);
пені, нарахованої на несплачені станом на день постановлення ухвали грошові (податкові) зобов'язання.
Відповідно до п. 4 ч. 5 розділу 6 Наказу № 5, податковий борг (суми заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи, на які поширюється дія мораторію), що обліковувався в територіальному органі ДПС на дату ухвали суду про відкриття провадження у справі про банкрутство і введення мораторію на задоволення вимог кредиторів, фіксується та погашається виключно після зазначення в платіжному дорученні спрямування коштів на таке погашення.
Грошові зобов'язання платника податків, строк виконання яких настав протягом дії процедури банкрутства (після дати реєстрації в податковому органі ухвали суду про відкриття провадження у справі про банкрутство і введення мораторію на задоволення вимог кредиторів), погашаються у порядку черговості, передбаченому пунктом 87.9 статті 87 розділу II Кодексу.
Згідно пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПК України та Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 12.01.2021 № 5, в автоматичному режимі в обліковій картці ТОВ "Резерв Інвест Плюс" нараховано пеню з:
- акцизного податку на пальне у розмірі 2 275 043,66грн;
- податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 1 391,47 грн;
- адміністративних штрафів та інших санкцій у розмірі 564 463,01 грн.
Згідно з пп. 14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України, податковий борг - це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
У відповідності пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України та ст.67 Конституції України платник
податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених законом.
Згідно пп. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством.
Згідно підпункту 20 пункту 4 Положення, ГУ ДПС у Полтавській області, проводить роботу щодо застосування до платників податків (платників єдиного внеску) процедур банкрутства відповідно до законодавства з питань банкрутства.
На підтвердження процесуального статусу ГУ ДПС у Полтавській області останнє зазначає, зокрема, таке.
Підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 ПК України, контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державі політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавств з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.
Згідно п. 41.5 ст. 41 ПК України, повноваження і функції контролюй визначаються цим Кодексом, Митним кодексом України та законами України.
На виконання вимог, визначених абз. 3 н. 2 Постанови КМУ № 893 згідно з наказом ДПС України від 24.12.2020 №755 "Про початок забезпечення здійснення територіальними органами ДПС повноважень та функцій", розпочато з 01.01.2021 здійснення територіальними органами ДПС, утвореними як відокремлені підрозділи згідно з наказом № 529, повноважень та функцій територіальних органів ДПС, що ліквідуються відповідно до пункту 1 постанови № 893.
З урахуванням вищевказаних положень нормативно-правових актів Головним управлінням ДПС у Полтавській області відповідно до наказу 24.12.2020 № 755 "Про початок забезпечення здійснення територіальними органами ДПС повноважень та функцій", розпочато виконання функцій і повноважень ГУ ДПС у Полтавській області, що ліквідуються.
Пунктом 1 Положення про ГУ ДПС у Полтавській області, затвердженого наказом ДПС України від 12.11.2020 № 643, передбачено, що ГУ ДПС у Полтавській області є територіальним органом, утвореним на правах відокремленого підрозділу ДПС України.
У частині самопредставництва визначено, що територіальний орган ДПС з метою організації своєї діяльності забезпечує самопредставництво ДПС та ГУ ДПС у судах через начальника ГУ ДПС, а також без окремого доручення Голови ДПС та начальника ГУ ДПС через їхніх заступників, державних службовців підрозділів до функціональних повноважень яких належить представництво в судах інтересів ГУ ДПС відповідно до положень про такі підрозділи, які забезпечують самопредставництво інтересів ДПС та ГУ ДПС в судах без окремого доручення Голови ДПС та начальника ГУ ДПС (Наказ від 12.11.2020 № 643 "про затвердження положень про територіальні органи ДПС").
Частиною 1 ст. 56 ГПК України передбачено, що сторона, третя особа, а також особа, якій законом надано право звертатися до суду в інтересах іншої особи, може брати участь в судовому процесі особисто (самопредставництво) та (або) через представника.
Держава бере участь у справі через відповідний орган державної влади відповідно до його компетенції, від імені якого діє його керівник, інша уповноважена особа відповідно до закону, статуту, положення, трудового договору (контракту) (самопредставництво органу державної влади) або через представника (ч. 4 ст.56 ГПК України).
До функцій контролюючого органу, передбачених п. 191 1.45 п. 191.1 ст. 191 ПК України , серед інших, відноситься функція зі звернення до суду у випадках, передбачених законодавством.
З огляду на зазначене вище, ГУ ДПС у Полтавській області уповноважене звертатися до суду із позовами та заявами.
На підставі викладеного ГУ ДПС у Полтавській області просить суд визнати та включити в реєстр вимог кредиторів ТОВ "Резерв Інвест Плюс" його кредиторські вимоги до боржника на загальну суму 2 840 898,14 грн.
Суд встановив, що кредиторські вимоги ГУ ДПС у Полтавській області в загальному розмірі 2 840 898,14 грн обґрунтовані, підтверджені документально та нормами матеріального права, не заперечуються розпорядником майна боржника та визнаються судом у повному обсязі.
Судові витрати в сумі 6 656,00грн судового збору, сплаченого заявником при зверненні із заявою про грошові вимоги до боржника, підлягають відшкодуванню за рахунок боржника з включенням їх в реєстр вимог кредиторів боржника в черговості, визначеній Кодексом України з процедур банкрутства.
Враховуючи вищевикладене, суд вважає за необхідне зобов'язати розпорядника майна включити визнані судом грошові вимоги ГУ ДПС у Полтавській області у визначених судом розмірах до реєстру вимог кредиторів ТОВ "Резерв Інвест Плюс" відповідно до черговості, встановленої ст. 64 Кодексу України з процедур банкрутства, а саме:
19 734,32грн - основний платіж (третя черга),
512 254,32грн - штрафні санкції (шоста черга),
2 308 909,50грн - пеня (шоста черга),
6 656,00грн - судовий збір (перша черга).
Керуючись ст. ст. 45, 47 Кодексу України з процедур банкрутства, ст. 232-234 Господарського процесуального кодексу України, суд, -
1. Визнати грошові вимоги Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36000; код ЄДРПОУ ВП 44057192) в наступному розмірі та черговості:
19 734,32грн - основний платіж (третя черга),
512 254,32грн - штрафні санкції (шоста черга),
2 308 909,50грн - пеня (шоста черга),
6 656,00грн - судовий збір , сплачений заявником при зверненні із заявою про грошові вимоги до боржника (перша черга).
2. Зобов'язати розпорядника майна внести вимоги вищевказаного кредитора у визнаних судом розмірах та черговості до реєстру вимог кредиторів Товариства з обмеженою відповідальністю "Резерв Інвест Плюс" (вул. Комарова, буд. 24, с. Широке, Миргородський район, Полтавська область, 38372; код ЄДРПОУ 40905833).
3. Копію ухвали направити учасникам у справі про банкрутство.
4. Повідомити учасників справи про те, що вони можуть отримати інформацію по справі, що розглядається, на веб-сторінці офіційного веб-порталу судової влади у мережі Інтернет за адресою: pl.arbitr.gov.ua
Ухвала набирає законної сили негайно після її оголошення/підписання та може бути оскаржена до Східного апеляційного господарського суду в порядку, встановленому Господарським процесуальним кодексом України, з урахуванням особливостей, передбачених Кодексом України з процедур банкрутства.
Повний текст ухвали складено та підписано 01.05.2026
Суддя О.О.Ореховська