Справа № 308/4834/25
22 квітня 2026 року м. Ужгород
Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області у складі:
головуючого судді - ОСОБА_1
при секретарі - ОСОБА_2
за участю :
прокурора - ОСОБА_3
захисника - ОСОБА_4
підозрюваної - ОСОБА_5
розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області в м. Ужгород, клопотання у кримінальній справі № 308/4834/25 кримінальному провадженні, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72024071010000006 від 05.08.2024 р., про звільнення від кримінальної відповідальності
ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженку с. Устя, Миколаївського району, Львівської області, українку, громадянку України, з вищою освітою, працюючу бухгалтером Житлово-будівельного кооперативу «КВАДРАТ», зареєстровану за адресою: АДРЕСА_1 та фактично проживаючу за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимої,
підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України,
Прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_3 звернувся до Ужгородського міськрайонного суду з клопотанням у кримінальному провадженні відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72024071010000006 від 05.08.2024 р., ( судова справа №308/4834/25) про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Клопотання мотивовано тим, що Житлово-будівельний кооператив «КВАДРАТ» (далі - ЖБК «КВАДРАТ») (ЄДРПОУ 40903637) зареєстровано 19.10.2016.
ЖБК «КВАДРАТ» (ЄДРПОУ 40903637) перебуває з 20.10.2016 на податковому обліку, як платник податків, у ГУ ДПС у Закарпатській області, ДПІ м. Ужгород.
Основним видом діяльності ЖБК «КВАДРАТ» (ЄДРПОУ 40903637) є організація будівництва будівель (відповідно до класифікації 41.10.).
ЖБК «КВАДРАТ» (ЄДРПОУ 40903637) діє на основі Статуту (нова редакція) затвердженого загальним зборами членів ЖБК «КВАДРАТ», протокол від 04.10.2021, який являється типовим установчим документом, затвердженим Кабінетом Міністрів України та використовується для створення і провадження діяльності юридичних осіб.
У відповідності Розділу І Статуту Кооператив діє на підставі Статуту, Конституції України, Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України, Закону України «Про кооперацію, іншого законодавства України, шляхом об'єднання фізичних та юридичних осіб, для надання послуг членам Кооперативу та забезпечення їх потреб у нерухомому майні придатному для проживання, а також майні необхідному для обслуговування такої житлової діяльності (п. 1.1).
Кооператив є юридичною особою приватного права, набуває права юридичної особи з моменту державної реєстрації. Правосуб'єктність Кооперативу визначається чинним законодавством України та цим Статутом (п. 1.3).
Кооператив має самостійний відокремлений баланс, має повні права, як юридична особа, на розпорядження розрахунковими, поточними, інвестиційними, депозитними, накопичувальними та іншими банківськими рахунками (п.1.10).
Згідно з Розділом 11 Статуту Оподаткування, облік і звітність у Кооперативі здійснюється у порядку, передбаченому законодавством (п. 11.6).
Частиною 4 статті 6 Закону України «Про кооперацію» (зі змінами і доповненнями) передбачено, що Кооператив є юридичною особою, має самостійний баланс, розрахунковий та інші рахунки в установах банків та може мати печатки.
Частиною 6 ст. 23 Закону України «Про кооперацію» (зі змінами і доповненнями) визначено, що оподаткування, облік і звітність у кооперативі здійснюються у порядку, передбаченому законодавством.
Відповідно до ст. 25 Закону України «Про кооперацію» (зі змінами і доповненнями) дохід кооперативу формується з надходжень від господарської діяльності після покриття матеріальних і прирівняних до них витрат та витрат на оплату праці найманих працівників.
Дохід розподіляється на сплату податків і зборів (обов'язкових платежів) до відповідних бюджетів; погашення кредитів; покриття збитків; проведення відрахувань до фондів кооперативу; кооперативні виплати; виплати на паї.
Відповідно до ст. 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Згідно вимог пп. 16.1.3. та пп. 16.1.4. п.16.1. ст.16 Податкового кодексу України (далі - ПК України), платник податків зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів та сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених діючим законодавством України.
Відповідно до вимог п. 36.1, п.36.2, п. 36.3 та п. 36.5 ст.36 ПК України, податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом України. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків.
Пунктом 38.1 ст. 38 ПК України визначено, що виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Відповідно до вимог п. 49.2. та п. 49.21 ст. 49 ПК України платник податків зобов'язаний за кожний встановлений звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.
Вимогами п. 54.1. ст. 54 ПК України встановлено, що визначення сум податкових та грошових зобов'язань, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у встановлені строки.
Відповідно до вимог пп. 133.1.1 п.133.1 ст.133 ПК України платниками податку на прибуток є суб'єкти господарювання - юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність як на території України, так і за її межами.
Підпунктом 134.1.1 п.134.1 ст.133 ПК України регламентовано, що об'єктом оподаткування по податку на прибуток підприємства є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.
Згідно абз. 6 п. 3 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати» який затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318 та зареєстровано в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 №27/4248 із змінами та доповненнями доходи це збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов'язань, які призводять до зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків власників).
Відповідно до аб. 10 п. 3 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати» який затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318 та зареєстровано в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 №27/4248 із змінами та доповненнями зобов'язання це заборгованість підприємства/установи, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.
У разі подання платником податку уточнюючого розрахунку до податкової декларації або уточнюючої декларації контролюючий орган має право визначити суму податкових зобов'язань, в межах поданих уточнень, за такою податковою декларацією протягом 1095 днів з дня подання уточнюючого розрахунку (декларації).
У разі виявлення за результатами перевірки порушень інших вимог податкового законодавства, безпосередньо не пов'язаних з декларуванням податкових зобов'язань платником податків, а також порушень вимог іншого, крім податкового, законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, контролюючий орган, має право самостійно визначити суму штрафних санкцій (фінансових санкцій, штрафів) платника податків не пізніше 1095 дня з дня вчинення відповідного правопорушення.
Національним положенням (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов'язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 №20, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11.02.2000 за №85/4306, визначено:
Довгострокові зобов'язання - всі зобов'язання, які не є поточними зобов'язаннями.
Забезпечення - зобов'язання з невизначеними сумою або часом погашення на дату балансу.
Непередбачене зобов'язання - це: 1) зобов'язання, що може виникнути внаслідок минулих подій та існування якого буде підтверджено лише тоді, коли відбудеться або не відбудеться одна чи більше невизначених майбутніх подій, над якими підприємство не має повного контролю; або 2) теперішнє зобов'язання, що виникає внаслідок минулих подій, але не визнається, оскільки малоймовірно, що для врегулювання зобов'язання потрібно буде використати ресурси, які втілюють у собі економічні вигоди, або оскільки суму зобов'язання не можна достовірно визначити.
Обтяжливий контракт - контракт, витрати (яких не можна уникнути) на виконання якого перевищують очікувані економічні вигоди від цього контракту.
Поточні зобов'язання - зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу.
Сума погашення - недисконтована сума грошових коштів або їх еквівалентів, яка, як очікується, буде сплачена для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства.
Теперішня вартість - дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде потрібна для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства.
Згідно з пунктом 5 Національного положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов'язання», зобов'язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду. Тобто прощена кредиторська заборгованість відноситься до доду: Д-т 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», 685 «Розрахунки з іншими кредиторами», 681 «Розрахунки за авансами одержаними» - К-т 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості».
Відповідно до абз. 18 пп. 69.2 п. 69 підр. 10 розд. XX Податкового кодексу України, з урахуванням змін, внесених Законом України від 12.05.2022 року №2260-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану», який набрав чинності 27.05.2022, визначено, що у разі виявлення порушень законодавства за результатами проведення перевірок, до платників податків застосовується відповідальність згідно з ПКУ, законами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, з урахуванням обставин, передбачених пп.112.8.9 п. 112.8 ст. 112 ПКУ (вчинення діяння (дії або бездіяльність) внаслідок обставин непереборної сили (форс-мажору)), що звільняють від фінансової відповідальності.
Наказом № 1-к від 03.01.2020 на посаду бухгалтера ЖБК «КВАДРАТ» призначено ОСОБА_5 .
Відповідно до посадових обов'язків, з якими ознайомлена ОСОБА_5 , на останню покладено обов'язки із забезпечення ведення бухгалтерського обліку з дотриманням методологічних засад встановлених законодавством про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, контролює відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку, дотримання порядку оформлення та обліку первинних документів, належне проведення розрахунків, придбаних товарів чи наданих послуг, стан погашення та списання заборгованостей, на основі даних бухгалтерського обліку забезпечує складання фінансової звітності, контролює підготовку та подання звітів затверджених форм, у роботі керується законодавством у сфері бухгалтерського та податкового обліку, стежить за змінами у профільному законодавстві.
ОСОБА_5 являючись бухгалтером ЖБК «КВАДРАТ», несе відповідальність відповідно до ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 N996-XIV (із змінами та доповненнями) за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, а також, згідно ст. 36 Податкового кодексу України (далі за текстом - ПК України) від 02.12.2010 № 2755-VІ (із змінами та доповненнями), зобов'язаний обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку в порядку і строки, визначені цим Кодексом.
Таким чином, ОСОБА_5 , перебуваючи на посаді бухгалтера ЖБК «КВАДРАТ», з 03.01.2020 здійснювала адміністративно-господарські функції, згідно з положеннями ч. 3 ст. 18 Кримінального кодексу України являється службовою особою, та відповідно є особою, яка у зв'язку з виконанням своїх прямих обов'язків зобов'язана забезпечити належне нарахування та своєчасну сплату податків у встановленому законом порядку і розмірах.
Досудовим розслідуванням встановлено, що упродовж 2023 року ОСОБА_5 , в порушення вищевказаних вимог чинного законодавства, будучи бухгалтером ЖБК «КВАДРАТ» та відповідальною за формування, ведення бухгалтерського та податкового обліків, подачу податкової, фінансової та статистичної звітності, умисно, протиправно, ігноруючи покладені на неї обов'язки щодо подання податкових декларацій та відповідно нарахування і сплати податків, занижено дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), задекларований за 2023 рік на загальну суму 72 293 227 грн, що призвело до заниження податкового зобов'язання з податку на прибуток підприємств на суму 13 012 789,90 грн., при наступних обставинах.
ОСОБА_5 будучи зацікавленою у результатах фінансово-господарської діяльності ЖБК «КВАДРАТ» за 2023 рік, для збереження обігових коштів на рахунках кооперативу, знаходячись на своєму робочому місці в офісному приміщенні на другому поверсі за адресою м. Ужгород, вул. Рилєєва (нова назва Антона Кущинського), 4, у період січня-лютого 2024 року, але не пізніше 29.02.2024, підготувала декларацією з податку на прибуток підприємства ЖБК «КВАДРАТ» за 2023 рік, якою задекларувала у рядку 04 «об'єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03 РІ)(+,-)» за звітний період 2023 року збиток у розмірі 285 715 гривень.
Так ОСОБА_5 , перебуваючи на посаді бухгалтера ЖБК «КВАДРАТ» та єдиною посадовою особою уповноважено на формування та ведення фінансового і податкового обліку, будучи зацікавленою у результатах фінансово-господарської діяльності кооперативу за 2023 рік, вирішила ухилитись від сплати податку на прибуток підприємства, шляхом безпідставного не відображення у податковій та фінансовій звітності суми отриманого доходу в розмірі 72 293 227 (сімдесят два мільйони двісті дев'яносто три тисячі двісті двадцять сім) гривень та не включення до дохідної частини списаної заборгованості в порушення вимог Національного положення (стандарт) бухгалтерського обліку, згідно якого, заборгованість перед ТОВ «ЖБК «ДАНТЕ-БУД» (ЄДРПОУ: 36863997) на суму 18 941 089 грн., перед ТОВ «МЕТ-БУД» (ЄРДПОУ: 37975806) на суму 40 581 228 грн., перед ТОВ «Тракслер Девелопмент» (ЄДРПОУ: 31335945) на суму 10 604 000 грн. та перед ТОВ «ДАНТЕ-ІНВЕСТ» (ЄДРПОУ: 35561354) на суму 1 799 000 грн, станом на 31.12.2023 вважається чистим доходом та оподатковується за ставкою 18 %, як податок на прибуток підприємств, відповідно до Податкового кодексу України.
В результаті протиправних дій ОСОБА_5 умисно, не нарахувала з метою ухилення від сплати податків, в порушеннях вимог діючого законодавства, не відобразила у дохідній частині податкового та бухгалтерського обліків ЖБК «КВАДРАТ» та не сплатила податкове зобов'язання з податку на прибуток підприємств, що дало змогу при здійсненні реалізації об'єктів нерухомого майна (житлових та нежитлових приміщень) за 2023 рік ухилитися від сплати податків (зборів) та обов'язкових платежів в розмірі 13 012 780,86 гривень, що становить 9 696 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та є особливо великим розміром.
Протиправність дій підтверджується уточнюючою податковою декларацією з податку на прибуток підприємств за 2023 рік поданої 27.03.2025 до ГУ ДПС у Закарпатській області, платіжними інструкціями про сплату податку на прибуток підприємств в сумі 13 012 790 гривень, показами голови ЖБК «КВАДРАТ», поясненнями ОСОБА_5 .
Таким чином, ОСОБА_5 вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КПК України, тобто умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.
В рамках кримінального провадження №72024071010000006 від 05.08.2024 ОСОБА_5 повідомлено про підозру у вчиненні нею кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
27.03.2025 підозрюваній ОСОБА_5 роз'яснено зміст ч.ч. 3, 4 ст. 212 КК України та зміст ч. 2 ст. 284 КПК України, на що остання заявила про бажання та необхідність у застосуванні відносно неї норм ч. 4 ст. 212 КК України, та погодилася на звільнення її від кримінальної відповідальності у передбаченому законом порядку.
27.03.2025 прокурору у кримінальному провадженні ОСОБА_3 надійшла заява від підозрюваної ОСОБА_5 щодо згоди на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, у зв'язку із відшкодуванням завданих збитків у кримінальному провадженні у повному обсязі, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Таким чином, ОСОБА_5 своїми умисними діями, які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч.3 ст.212 КК України.
Враховуючи вищевикладене, а також, те, що ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні тяжкого злочину, раніше до кримінальної відповідальності не притягувалася, проти звільнення від кримінальної відповідальності не заперечує та надала згоду на звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку із повною сплатою завданих державі збитків у вигляді ненадходження до державного бюджету податку на прибуток, прокурор просить суд звільнити підозрювану ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв'язку з тим, що до притягнення ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності нею добровільно сплачено податки, збори (обов'язкові платежі), що входять в систему оподаткування, в сумі - 13 012 790,00 гривень , а отже повністю відшкодовано шкоду, завдану державі.
Позиція сторони обвинувачення в суді
Прокурор в судовому засіданні підтримав подане клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 та просив таке задовольнити. Враховуючи те, що ОСОБА_5 вчинила діяння, передбачене ч. 3 ст. 212КК України і до притягнення її до кримінальної відповідальності добровільно сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду завдану державі їх несвоєчасною сплатою, тобто повністю відшкодувала шкоду, завдану державі, тому на підставі ч. 4 ст. 212 КК України підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, про що надано письмову згоду на таке звільнення.
Позиція сторони захисту в суді
Захисник підозрюваної ОСОБА_5 - адвокат ОСОБА_4 в судовому засіданні підтримав клопотання прокурора у повному обсязі та просив клопотання задоволити, кримінальне провадження закрити, звільнивши ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності. Наголосив, що підозрюваною сплачено всі необхідні платежі, а тому клопотання підлягає до задоволення.
Підозрювана ОСОБА_5 в судовому засіданні підтримала доводи захисника, підтвердила встановлені органом досудового розслідування обставини, повідомила, що їй повністю зрозуміла суть підозри у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, погоджується з обставинами викладеними у клопотанні, розуміє підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків, та наслідки закриття провадження у справі, не заперечує проти закриття кримінального провадження з зазначених підстав.
Дослідивши матеріали клопотання прокурора, заслухавши доводи учасників кримінального провадження, вивчивши матеріали клопотання , суд приходить до наступного висновку.
Органом досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_5 , перебуваючи на посаді бухгалтера ЖБК «КВАДРАТ» та єдиною посадовою особою уповноважено на формування та ведення фінансового і податкового обліку, будучи зацікавленою у результатах фінансово-господарської діяльності кооперативу за 2023 рік, вирішила ухилитись від сплати податку на прибуток підприємства, шляхом безпідставного не відображення у податковій та фінансовій звітності суми отриманого доходу в розмірі 72 293 227 (сімдесят два мільйони двісті дев'яносто три тисячі двісті двадцять сім) гривень та не включення до дохідної частини списаної заборгованості в порушення вимог Національного положення (стандарт) бухгалтерського обліку, згідно якого, заборгованість перед ТОВ «ЖБК «ДАНТЕ-БУД» (ЄДРПОУ: 36863997) на суму 18 941 089 грн., перед ТОВ «МЕТ-БУД» (ЄРДПОУ: 37975806) на суму 40 581 228 грн., перед ТОВ «Тракслер Девелопмент» (ЄДРПОУ: 31335945) на суму 10 604 000 грн. та перед ТОВ «ДАНТЕ-ІНВЕСТ» (ЄДРПОУ: 35561354) на суму 1 799 000 грн, станом на 31.12.2023 вважається чистим доходом та оподатковується за ставкою 18 %, як податок на прибуток підприємств, відповідно до Податкового кодексу України.
В результаті протиправних дій ОСОБА_5 умисно, не нарахувала з метою ухилення від сплати податків, в порушеннях вимог діючого законодавства, не відобразила у дохідній частині податкового та бухгалтерського обліків ЖБК «КВАДРАТ» та не сплатила податкове зобов'язання з податку на прибуток підприємств, що дало змогу при здійсненні реалізації об'єктів нерухомого майна (житлових та нежитлових приміщень) за 2023 рік ухилитися від сплати податків (зборів) та обов'язкових платежів в розмірі 13 012 780,86 гривень, що становить 9 696 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та є особливо великим розміром.
Протиправність дій підтверджується уточнюючою податковою декларацією з податку на прибуток підприємств за 2023 рік поданої 27.03.2025 до ГУ ДПС у Закарпатській області, платіжними інструкціями про сплату податку на прибуток підприємств в сумі 13 012 790 гривень, показами голови ЖБК «КВАДРАТ», поясненнями ОСОБА_5 .
Органом досудового розслідування дії ОСОБА_5 , які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, кваліфіковані за ч. 3 ст. 212 КК України.
В ході розслідування кримінального провадження та до пред'явлення підозри за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, платіжною інструкцією № 88 від 28.02.2025 на суму 4 000 000,00 грн., № 104 від 07.03.2025 на суму 4 000 000,00 грн., №113 від 14.03.2025 на суму 1557630,00 грн, №129 від 25.03.2025 на суму 1 200 000,00 грн, №132 від 25.03.2025 на суму 800 000,00 грн, №133 від 26.03.2025 на суму 1 455 160,00 грн. ОСОБА_5 , повністю сплатила нараховану суму несплаченого податку у розмірі 13 012 790,00 грн.
Норми кримінального процесуального закону, якими керується суд
Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.
Відповідно до вимог п. 1 ч. 2 ст.286КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування в повному обсязі надсилає його до суду.
Згідно ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Дії підозрюваної ОСОБА_5 , які полягали в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, органом досудового розслідування кваліфіковано за ч. 3 ст. 212 КК України.
Вказану кваліфікацію кримінального правопорушення суд вважає правильною.
Відповідно до ч. 3 ст. 212 КК України встановлено відповідальність за діяння, передбачені частинами першою або другою цієї статті, вчинені особою, раніше судимою за ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах.
Відповідно до вимог ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Судом оглянуто представлені стороною обвинувачення в підготовчому судовому засіданні платіжні інструкції № 88 від 28.02.2025 на суму 4 000 000,00 грн., № 104 від 07.03.2025 на суму 4 000 000,00 грн., №113 від 14.03.2025 на суму 1557630,00 грн, №129 від 25.03.2025 на суму 1 200 000,00 грн, №132 від 25.03.2025 на суму 800 000,00 грн, №133 від 26.03.2025 на суму 1 455 160,00 грн. та встановлено факт сплати податків, що входять в систему оподаткування, внаслідок вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
27.03.2025 року ОСОБА_5 подано письмову заяву про її звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
На виконання вимог ст. 285 КПК України, ОСОБА_5 , було роз'яснено суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.
Відповідно до ст.44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.
Відповідно до ч. 2 п. 1 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Згідно з ч. 2 ст. 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.
Частиною 3 ст.288КПК України передбачено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
На підставі викладеного, враховуючи те, що ОСОБА_5 , підозрюється у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, однак до притягнення ОСОБА_5 , до кримінальної відповідальності сплачено добровільно у повному обсязі податки, збори (обов'язкові платежі), що входять в систему оподаткування, про що свідчать, досліджені безпосередньо в підготовчому судовому засіданні платіжні інструкції , підозрювана надала згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора є обґрунтованим і його слід задовольнити, а відтак суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а провадження по справі закрити.
Цивільний позов не заявлений.
Судові витрати відсутні.
Речові докази :
Долю речових доказів необхідно вирішити відповідно до вимог ч. 9 ст.100 КПК України.
Згідно ч. 9 ст. 100 КПК України питання про долю речових доказів і документів, які були надані суду, вирішується судом при ухваленні судового рішення, яким закінчується кримінальне провадження. Такі докази і документи повинні зберігатися до набрання рішенням законної сили.
На підставі викладеного та керуючись ст. 44, ч.4 ст. 212 КК України, ст. 284, 288, 314 КПК України, суд,
Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності підозрювано ї ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 - задовольнити.
Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв'язку з відшкодуванням державі шкоди завданої державі несвоєчасною сплатою податків.
Кримінальне провадження, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72024071010000006 від 05.08.2024 року стосовно ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 про підозру у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст. 212 КК України у зв'язку з відшкодуванням державі шкоди завданої державі несвоєчасною сплатою податків - провадженням закрити.
На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Закарпатського апеляційного суду через Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області протягом 7 днів.
Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.
Дата оголошення повного тексту ухвали - 24.04.2026 року о 16 год. 50 хв.
Суддя Ужгородського
міськрайонного суду ОСОБА_1