Справа № 761/12068/26
Провадження № 1-кп/761/3532/2026
17 квітня 2026 року місто Київ
Шевченківський районний суд міста Києва у складі:
головуючого судді ОСОБА_1 ,
за участю: секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,
прокурора - ОСОБА_3 ,
захисника - ОСОБА_4 ,
підозрюваного - ОСОБА_5 ,
розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі Шевченківського районного суду міста Києва клопотання прокурора Київської міської прокуратури ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №72026102400000016 від 20.03.2026, про звільнення від кримінальної відповідальності відносно
ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Києва, громадянина України, з вищою освітою, працевлаштованого, одруженого, маючого на утриманні одну неповнолітню дитину, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимого,
підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,
До Шевченківського районного суду міста Києва надійшло клопотання прокурора Київської міської прокуратури ОСОБА_3 про звільнення підозрюваного ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, у кримінальному провадженні №72026102400000016, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 20.03.2026, у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Клопотання прокурора мотивоване тим, що ТОВ «БУДСТАР ГРУП» (код ЄДРПОУ 32159006) зареєстровано 20.08.2002 Голосіївською районною у м. Києві державною адміністрацією, зареєстроване за адресою: АДРЕСА_3 та фактично знаходиться за адресою: м. Київ, Шевченківський р-н., вул. Чикаленка Євгена (кол. Пушкінська), буд. 11, прим. №4.
З 02.09.2002 підприємство взято на податковий облік як платника податків за основним місцем обліку до Головного управління ДПС у м. Києві (м. Київ, Шевченківський р-н., вул. Шолуденка, 33/19). Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 14.09.2021, індивідуальний податковий номер 200577060, зареєстроване платником податку на додану вартість.
Під час досудового розслідування встановлено, що відповідно до рішення учасника ТОВ «БУДСТАР ГРУП» №15/10/2020 від 15.10.2020 ОСОБА_5 є єдиним учасником та директором ТОВ «БУДСТАР ГРУП», починаючи з 15.10.2020 здійснював управлінням поточною діяльністю товариства, організацію та ведення бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності, контроль за використанням матеріальних, трудових та фінансових ресурсів, облік коштів, товарно-матеріальних цінностей і основних засобів товариства, складання та подання до контролюючих органів документів фінансової та податкової звітності, нарахування та сплату до бюджетів усіх рівнів податків і зборів (обов'язкових платежів), внесків на соціальне страхування, нарахування й сплату заробітної плати робітникам і службовцям, виконуючи функції з організації та ведення бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності ТОВ «БУДСТАР ГРУП».
Відповідно до Статуту Товариства з обмеженою відповідальністю «БУДСТАР ГРУП», директор є виконавчим органом Товариства, здійснює управління поточною діяльністю Товариства та несе персональну відповідальність за результати діяльності Товариства, за виконання покладених на Товариство задач та прийняті ним рішення з принципами та порядком, встановленими Статутом, рішеннями Загальних зборів учасників та має наступні повноваження (права та обов'язки): здійснювати без довіреності від імені Товариства юридично значимих дій з урахуванням обмежень передбачених Статутом; розробляти і затверджувати договірні ціни на продукцію, тарифи на роботи та продукцію; розпоряджатися грошовими коштами та майном Товариства; розпоряджатися банківськими рахунками з правом першого підпису розрахункових документів Товариства; вчиняти без довіреності від імені Товариства правочини (укладення договорів) з урахуванням обмежень передбачених Статутом; організовувати та проведення ревізій у аудиторських перевірок фінансово-господарської діяльності Товариства; організовувати бухгалтерський, оперативний і статистичний облік і звітність в Товаристві; приймати рішення щодо виконання Товариством своїх зобов'язань перед контрагентами та іншими третіми особами; вчиняти будь які інші дії, що не суперечать законодавству та необхідні для досягнення мети Товариства за виключенням тих, які у відповідності до цього Статуту, відносяться до виключної компетенції загальних Зборів.
Відповідно до статуту Товариства з обмеженою відповідальністю «БУДСТАР ГРУП», визначено, що Товариство здійснює первинний (оперативний) та бухгалтерський облік результатів своєї роботи, складає статистичну інформацію в порядку, визначеному чинним законодавством України.
Порядок надання фінансової звітності та статистичної інформації стосовно господарської діяльності Товариства та інших даних визначається чинним законодавством України, зокрема службові особи Товариства відповідають за достовірність і своєчасність подання фінансової та статистичної звітності, а також за повноту та своєчасність перерахування обов'язкових платежів в бюджет та позабюджетні фонди.
Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістів і звітності протягом терміну, встановленого законодавством несе Директор Товариства, або особа, що тимчасово виконує обов'язки директора Товариства.
Таким чином, ОСОБА_5 , здійснюючи управління поточною діяльністю товариства, організацію та ведення бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності, контроль за використанням матеріальних, трудових та фінансових ресурсів, облік коштів, товарно-матеріальних цінностей і основних засобів товариства, складання та подання до контролюючих органів документів фінансової та податкової звітності, нарахування та сплату до бюджетів усіх рівнів податків і зборів (обов'язкових платежів), внесків на соціальне страхування, нарахування й сплату заробітної плати робітникам і службовцям, виконуючи функції з організації та ведення бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності, у зв'язку із чим здійснював організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки, та відповідно до п. 1 Примітки до ст. 364 КК України та ч. 3 ст. 18 КК України, був службовою особою.
Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Згідно зі ст. 68 Конституції України кожен зобов'язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей.
Відповідно до вимог п. 16.1.2., 16.1.3., 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) від 02.12.2010 №2755-VI, якими встановлено, що платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених ПКУ та законами з питань митної справи.
Відповідно до п. 36.1., 36.5. ст. 36 ПКУ податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи; відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених ПКУ або законами з питань митної справи.
Відповідно пп. 134.1.1. п. 134.1 ст. 134 ПКУ, прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.
Відповідно п. 135.1 ст. 135 ПКУ, базою оподаткування є грошове вираження об?єкту оподаткування, визначеного згідно із ст. 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу.
Згідно з п. 47.1.1. та 47.1. ст. 47 ПКУ, відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть: юридичні особи, резиденти або нерезиденти України, які відповідно до ПКУ визначені платниками податків, а також їх посадові особи.
Відповідно до статті 2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», зазначено, що сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, які зобов?язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.
Статтею 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» визначено, що бухгалтерський облік та фінансова звітність ґрунтуються на таких основних принципах: превалювання сутності на формою - операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з їх юридичної форми.
Відповідно до вимог ч. ч. 1-3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації. Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів.
Положеннями ч. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» передбачено, що керівник підприємства зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.
Змістом ч. 8 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», передбачено, що відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.
ОСОБА_5 , достовірно розуміючи, в силу займаної посади, що відповідно Статуту товариства зобов'язаний складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених ПКУ та законами з питань митної справи, умисно, із корисливих спонукань, у період 2022 - 2023 років, ухилився від сплати податків у великих розмірах шляхом подання завідомо неправдивих відомостей до контролюючих податкових органів про результати проведення фінансово-господарських операцій ТОВ «БУДСТАР ГРУП» при виконані договорів про надання послуг укладених з ТОВ «ВІТАЛЮКС» (код ЄДРПОУ 32248361) та ТОВ «КРЕДЕНС ЛТД» (код ЄДРПОУ 39509869).
Відповідно до п. 44.1, ст. 44 ПКУ, для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Згідно з ст. 9 ЗУ «Про бухгалтерський облік ті фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблених даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.
Первинні документи повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документі (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність їх оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійснені господарської операції.
Під час досудового розслідування встановлено, що 25.05.2022 між ТОВ «БУДСТАР ГРУП» (код ЄДРПОУ 32159006) (Замовник) та ТОВ «ВІТАЛЮКС» (код ЄДРПОУ 32248361) (Виконавець) укладено договір №27/05/2022 про надання послуг, відповідно якого: виконавець - ТОВ «ВІТАЛЮКС» зобов'язується надати маркетингові послуги щодо ринкових досліджень: аналіз будівельного ринку в Україні, аналіз послуг з комплексного обслуговування об'єктів в Україні, а замовник зобов'язується прийняти від виконавця результати виконаної роботи з надання послуг та оплатити за обумовлену договором винагороду за надання послуг.
Розділом 7 вказаного договору визначено, що виконавець надає результати наданих послуг у вигляді інформаційного звіту на паперовому носії в прошитому і пронумерованому вигляді, а також в електронному вигляді на цифровому носії. При здавані результатів наданих послуг Сторони складають у двох примірниках Акт приймання-передачі наданих послуг.
Розділом 8 вказаного договору визначено, що Замовник виплачує Виконавцю плату за виконану роботу шляхом безготівкового перерахування зазначеної суми на розрахунковий рахунок виконавця, протягом 10 банківських днів з моменту підписання обома сторонами акту прийому-передачі наданих послуг.
Враховуючи, що в ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «БУДСТАР ГРУП» не отримувало маркетингові послуги щодо проведення ринкових досліджень від ТОВ «ВІТАЛЮКС» за договором №27/05/2022 від 25.05.2022 за період серпень - вересень 2022 року, на суму 5 291 665 грн., в т.ч. ПДВ 1 058 333 грн., а отже ТОВ «БУДСТАР ГРУП» було неправомірно занижено податкове зобов'язання.
Так, у третьому кварталі 2022 року більш точний час та місце досудовим розслідуванням не встановлено, але не пізніше серпня 2022 року у ОСОБА_5 як у директора ТОВ «БУДСТАР ГРУП», виник злочинний умисел направлений на ухилення від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість, який полягав у відображенні неправдивих відомостей щодо фактичних витрат товариства з метою мінімізації податкових зобов'язань податку на прибуток підприємств та ПДВ.
Так, ОСОБА_5 бажаючи настання наслідків у вигляді ухилення від сплати податків, достовірно розуміючи, що документально не підтверджується виконання договору надання маркетингових послуг укладеного між ТОВ «БУДСТАР ГРУП» та ТОВ «ВІТАЛЮКС» починаючи в період серпень - вересень 2022 року, однак не пізніше 01.08.2022, вніс до бухгалтерського обліку картки рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» за 2022 рік, витрати по придбанню маркетингових послуг у сумі 3 616 668 грн., у т.ч. ПДВ на суму 723 333 грн., та не пізніше 01.09.2022, вніс до бухгалтерського обліку картки рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» за 2022 рік, витрати по придбанню маркетингових послуг у сумі 1 675 000 грн., у т.ч. ПДВ на суму 335 000 грн.
У подальшому, ОСОБА_5 , не пізніше 20-го числа кожного місяця, що настає за звітним періодом, вніс у податкові декларації з податку на додану вартість «БУДСТАР ГРУП» неправдиві відомості за результатом безтоварних фінансово-господарських взаємовідносини з ТОВ «ВІТАЛЮКС», та використовуючи електронно-цифровий підпис, перебуваючи в офісі товариства за адресою ТОВ «БУДСТАР ГРУП»: м. Київ, Шевченківський р-н., вул. Чикаленка Євгена (кол. Пушкінська), буд. 11, прим. №4, у невстановлений органом досудового розслідування час підписав податкові декларації з податку на додану вартість та у невстановлений органом досудового розслідування час, 19.09.2022 подав декларацію з ПДВ №916716606 за серпень 2022 року та 17.10.2022 подав декларацію №9212879771 за вересень 2022 року до Головного управління ДПС у м. Києві.
Продовжуючи умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, з корисливих мотивів, бажаючи настання наслідків у вигляді ухилення від сплати податків, ОСОБА_5 , будучи службовою особою ТОВ «БУДСТАР ГРУП», будучи достовірно обізнаним із податковими та бухгалтерськими нормативно-правовими актами в силу займаної посади, розуміючи, що бухгалтерськими документами не підтверджується виконання ТОВ «ВІТАЛЮКС» укладеного договору, однак не пізніше 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, вніс у податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «БУДСТАР ГРУП» неправдиві відомості за результатом безтоварних фінансово-господарських взаємовідносини з ТОВ «ВІТАЛЮКС» та шляхом використання електронно-цифрового підпису, перебуваючи в офісі товариства за адресою ТОВ «БУДСТАР ГРУП»: м. Київ, Шевченківський р-н., вул. Чикаленка Євгена (кол. Пушкінська), буд. 11, прим. №4, у невстановлений досудовим розслідуванням час підписав податкову декларацію з податку на прибуток за 2022 рік та у подальшому у невстановлений досудовим розслідуванням час 21.02.2023 подав її до Головного управління ДПС у м. Києві.
У подальшому, під час досудового розслідування встановлено, що 01.10.2020 між ТОВ «БУДСТАР ГРУП» (код ЄДРПОУ 32159006) (Замовник) та ТОВ «КРЕДЕНС ЛТД» (код ЄДРПОУ 39509869) (Виконавець) укладено договір №102040 про надання регламентних робіт/послуг, відповідно якого: виконавець - ТОВ «КРЕДЕНС ЛТД» зобов'язується надати послуги, виконувати роботи з технічного обслуговування об'єктів замовника щодо забезпечення безаварійного функціонування всіх інженерних систем об'єктів замовника (будинків його будівельних конструкцій), а також забезпечення комфортного середовища в об'єктах замовника, а замовник зобов'язується прийняти від виконавця результати виконаної роботи з надання послуг та оплатити за обумовлену договором винагороду.
Розділом 2 вказаного договору визначено, що виконавець надає результати наданих робіт/послуг шляхом складання Акту приймання-передачі наданих робіт/послуг у двох примірниках.
Розділом 3 вказаного договору визначено, що Замовник виплачує Виконавцю плату за виконану роботу, надані послуги, щомісячно шляхом безготівкового перерахування суми зазначеної виконавцем в рахунку за умови підписання Сторонами Акту приймання-передавання виконаних робіт/наданих послуг на розрахунковий рахунок виконавця, протягом 10 банківських днів з моменту підписання обома Сторонами акту приймання-передавання виконаних робіт/наданих послуг за звітний місяць.
Враховуючи, що в ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «БУДСТАР ГРУП» не отримувало послуги технічного обслуговування об'єктів від ТОВ «КРЕДЕНС ЛТД» за договором №102040 від 10.10.2020 за період травня - червня 2023 року, на суму 1 567 624 грн., в т. ч. ПДВ 312 524 грн., а отже ТОВ «БУДСТАР ГРУП» було неправомірно занижено податкове зобов'язання.
Так, у другому кварталі 2023 року більш точний час та місце досудовим розслідуванням не встановлено, але не пізніше травня 2023 року у ОСОБА_5 як у директора ТОВ «БУДСТАР ГРУП», виник злочинний умисел направлений на ухилення від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість, який полягав у відображенні неправдивих відомостей щодо фактичних витрат товариства з метою мінімізації податкових зобов'язань податку на прибуток підприємств та ПДВ.
Так, ОСОБА_5 бажаючи настання наслідків у вигляді ухилення від сплати податків, достовірно розуміючи, що документально не підтверджується виконання договору надання регламентних робіт/послуг укладеного між ТОВ «БУДСТАР ГРУП» та ТОВ «КРЕДЕНС ЛТД» в період травень - червень 2023 року, не пізніше 31.05.2023, вніс до бухгалтерського обліку картки рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» за 2023 рік, витрати по придбанню регламентних робіт/послуг у сумі 783 812 грн., у т.ч. ПДВ на суму 156 762 грн., та не пізніше 30.06.2023 вніс до бухгалтерського обліку картки рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» за 2023 рік, витрати по придбанню регламентних робіт/послуг у сумі 783 812 грн., у т.ч. ПДВ на суму 156 762 грн.
У подальшому, ОСОБА_5 , не пізніше 20-го числа кожного місяця, що настає за звітним періодом, вніс у податкові декларації з податку на додану вартість «БУДСТАР ГРУП» неправдиві відомості за результатом безтоварних фінансово-господарських взаємовідносини з ТОВ «КРЕДЕНС ЛТД», та використовуючи електронно-цифровий підпис, перебуваючи в офісі товариства за адресою ТОВ «БУДСТАР ГРУП»: м. Київ, Шевченківський р-н., вул. Чикаленка Євгена (кол. Пушкінська), буд. 11, прим. №4, у невстановлений органом досудового розслідування час підписав податкові декларації з податку на додану вартість та у невстановлений органом досудового розслідування час, 19.06.2023 подав декларацію з ПДВ №9145164164 за травень 2023 року та 19.07.2023 подав декларацію №9177709829 за червень 2023 року до Головного управління ДПС у м. Києві.
Продовжуючи єдиний злочинний умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, з корисливих мотивів, бажаючи настання наслідків у вигляді ухилення від сплати податків, ОСОБА_5 , будучи службовою особою ТОВ «БУДСТАР ГРУП», будучи достовірно обізнаним із податковими та бухгалтерськими нормативно-правовими актами в силу займаної посади, розуміючи, що бухгалтерськими документами не підтверджується виконання ТОВ «КРЕДЕНС ЛТД» укладеного договору, однак не пізніше 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, вніс у податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «БУДСТАР ГРУП» неправдиві відомості за результатом безтоварних фінансово-господарських взаємовідносини з ТОВ «КРЕДЕНС ЛТД» та шляхом використання електронно-цифрового підпису, перебуваючи в офісі товариства за адресою ТОВ «БУДСТАР ГРУП»: м. Київ, Шевченківський р-н., вул. Чикаленка Євгена (кол. Пушкінська), буд. 11, прим. №4, у невстановлений органом досудового розслідування час підписав податкову декларацію з податку на прибуток за 2023 рік та у подальшому у невстановлений органом досудового розслідування час 30.01.2024 подав її до Головного управління ДПС у м. Києві.
Таким чином, ОСОБА_5 будучи службовою особою ТОВ «БУДСТАР ГРУП», будучи достовірно обізнаним із податковими та бухгалтерськими нормативно-правовими актами в силу займаної посади, розуміючи, що бухгалтерськими документами не підтверджується виконання ТОВ «ВІТАЛЮКС» укладеного договору про надання маркетингових послуг в період серпень - вересень 2022 року, а також не підтверджується виконання ТОВ «КРЕДЕНС ЛТД» укладеного договору технічного обслуговування об'єктів в період травень - червень 2023 року, бажаючи настання наслідків у вигляді ухилення від сплати податків, достовірно розуміючи свої дії, перебуваючи в службовому кабінеті за юридичною адресою ТОВ «БУДСТАР ГРУП»: м. Київ, Шевченківський р-н., вул. Чикаленка Євгена (кол. Пушкінська), буд. 11, прим. №4, відобразив та задекларовав у деклараціях з податку на прибуток та податку на додану вартість ТОВ «БУДСТАР ГРУП» відомості за недійсними господарськими операціями та відсутності фактичного виконання робіт/надання послуг, а саме податок на прибуток в сумі 5 384 151,00 грн. та податок на додану вартість в сумі 1 371 857,00 грн.
У зв'язку з чим, ОСОБА_5 будучи службовою особою ТОВ «БУДСТАР ГРУП», будучи достовірно обізнаним із податковими та бухгалтерськими нормативно-правовими актами в силу займаної посади, розуміючи, що бухгалтерськими документами не підтверджується виконання ТОВ «ВІТАЛЮКС» та ТОВ «КРЕДЕНС ЛТД» укладених договорів про виконання робіт/надання послуг, з урахуванням документів кримінального провадження, в порушення п.44.1, п.44.2 ст.44, пп.134.1.1. п.134.1 ст.134, п.п. 139.2.1 п. 139.2 ст. 139 Податкового кодексу України, занизив податок на прибуток ТОВ «БУДСТАР ГРУП» в сумі 5 384 151 грн., а також в порушення п.185.1, ст. 185, п.186.1 ст. 186, п. 187.1 ст. 187, п. 198.5 ст. 198, п.200.1, п. 200.2 ст.200, п. 201.1 п. 201.2, п.201.4, ст. 201, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «БУДСТАР ГРУП» в сумі 1 371 857,00 грн., спричинивши своїми діями ненадходження до державного бюджету коштів на вказану суму, яка в п'ять тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.
Вказані дії ОСОБА_5 кваліфіковані за ч. 2 ст. 212 КК України, а саме, як умисне ухилення від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства приватної форми власності, яка зобов'язана їх сплачувати у період серпень - вересень 2022 року, травень - червень 2023 року, на загальну суму 6 576 008 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.
20.03.2026 ОСОБА_5 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.
Як зазначає прокурор в своєму клопотанні, що у ході досудового розслідування у даному кримінальному провадженні встановлені матеріальні збитки у розмірі 5 384 151,00 грн. та 1 371 857,00 грн.
Під час розслідування до повідомлення про підозру вищевказана шкода відшкодована у повному обсязі у сумі 5 384 151,00 грн. та 1 371 857,00 грн., що підтверджується платіжними інструкціями №2245 від 17.03.2025 та №2246 від 17.03.2026.
В підготовчому судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 підтримала заявлене клопотання, просила звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_5 , який підозрюється у вчиненні вперше кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, оскільки ОСОБА_5 до притягнення його до кримінальної відповідальності вжив усіх необхідних заходів по сплаті податків у сумі 5 384 151,00 грн. та 1 371 857,00 грн., в несплаті чого він підозрюється.
Підозрюваний ОСОБА_5 в підготовчому судовому засіданні підтвердив обставини викладені прокурором в клопотанні, вину в інкримінованому правопорушенні визнав в повному обсязі, просив суд звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв'язку з тим, що він сплатив всю суму податків, правові наслідки закриття провадження з таких підстав йому зрозумілі, позиція його добровільна.
Захисник ОСОБА_4 також просив задовольнити клопотання прокурора.
Заслухавши прокурора, підозрюваного, захисника, дослідивши матеріали клопотання, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення клопотання прокурора з огляду на наступне.
Відповідно до ч. 2 ст. 286 КПК України встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.
Згідно з ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Частиною 1 ст. 44 КК України передбачено, що особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.
Відповідно до положень ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
В п. 12 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» від 23.12.2005 №12 визначено, що суди повинні враховувати, що в ряді норм Особливої частини КК України передбачено спеціальні підстави звільнення від кримінальної відповідальності. У всіх зазначених випадках за наявності обставин, передбачених конкретною нормою закону, суд зобов'язаний звільнити відповідних осіб від кримінальної відповідальності.
Згідно з ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
В судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_5 , будучи службовою особою ТОВ «БУДСТАР ГРУП», будучи достовірно обізнаним із податковими та бухгалтерськими нормативно-правовими актами в силу займаної посади, розуміючи, що бухгалтерськими документами не підтверджується виконання ТОВ «ВІТАЛЮКС» та ТОВ «КРЕДЕНС ЛТД» укладених договорів про виконання робіт/надання послуг, з урахуванням документів кримінального провадження, в порушення п.44.1, п.44.2 ст.44, пп.134.1.1. п.134.1 ст.134, п.п. 139.2.1 п. 139.2 ст. 139 Податкового кодексу України, занизив податок на прибуток ТОВ «БУДСТАР ГРУП» в сумі 5 384 151 грн., а також в порушення п.185.1, ст. 185, п.186.1 ст. 186, п. 187.1 ст. 187, п. 198.5 ст. 198, п.200.1, п. 200.2 ст.200, п. 201.1 п. 201.2, п.201.4, ст. 201, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, завищив податковий кредит з ПДВ ТОВ «БУДСТАР ГРУП» в сумі 1 371 857,00 грн., спричинивши своїми діями ненадходження до державного бюджету коштів на вказану суму, яка в п'ять тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.
Під час розслідування, до повідомлення про підозру, вищевказана шкода ОСОБА_5 відшкодована у повному обсязі у сумі 5 384 151,00 грн. та 1 371 857,00 грн, що підтверджується платіжними інструкціями №2245 від 17.03.2025 та №2246 від 17.03.2026.
На підставі викладеного, суд вважає, що є достатні підстави для звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Відтак, з огляду на вищезазначене, суд дійшов висновку про наявність правових підстав для задоволення клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження.
Керуючись ст. ст. 284-288, 314, 369-372, 376 КПК України, ст. 212 КК України, суд,
Клопотання прокурора Київської міської прокуратури ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №72026102400000016 від 20.03.2026, про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного ОСОБА_5 - задовольнити.
Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Кримінальне провадження №72026102400000016, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 20.03.2026, за підозрою ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України - закрити.
Ухвала може бути оскаржена протягом семи днів з дня її оголошення до Київського апеляційного суду через Шевченківський районний суд міста Києва.
Суддя ОСОБА_1