Рішення від 25.02.2026 по справі 160/17268/21

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 лютого 2026 року Справа № 160/17268/21

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого суддіСерьогіної О.В.

за участі секретаря судового засіданняКрасовської А.А.

за участі:

представника позивача представника відповідачаХозяїнова В.В. Ваховської Г.О.

розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпрі адміністративну справу за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю “Натурпро» до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, -

УСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю “Натурпро» звернулося до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, в якому просило визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення від 19 серпня 2021 року:

- форми “Р» № 0122950703, яким збільшено зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 5 138 986,25 грн;

- форми “Р» № 0122950703, яким донараховано зобов'язання з податку на прибуток на загальну суму 4 647 933,50 грн;

- форми “ПН» № 0122970703, яким застосовано штрафну санкцію за не реєстрацію податкової накладної у розмірі 249,87 грн.

Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 29.11.2021, залишеним без змін постановою Третього апеляційного адміністративного суду від 12.07.2022, позовну заяву Товариства з обмеженою відповідальністю “Натурпро» до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень задоволено повністю.

Постановою Верховного Суду від 18.05.2023 касаційну скаргу Головного управління ДПС у Дніпропетровській області задоволено частково. Рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 29 листопада 2021 року та постанову Третього апеляційного адміністративного суду від 12 липня 2022 року у справі № 160/17268/21, в частині визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 19 серпня 2021 року № 0122950703 та № 0122950703, скасовано, а справу в цій частині направлено до Дніпропетровського окружного адміністративного суду на новий розгляд. В решті рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 29 листопада 2021 року та постанову Третього апеляційного адміністративного суду від 12 липня 2022 року у справі № 160/17268/21 залишено без змін.

Справа розглядалася судами неодноразово.

За наслідками повторного перегляду справи Дніпропетровський окружний адміністративний суд від 20 жовтня 2023 року адміністративний позов задовольнив. Визнав протиправними та скасував податкові повідомлення-рішення від 19 серпня 2021 року №0122950703, № 0122950703.

Третій апеляційний адміністративний суд рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 20 жовтня 2023 року залишив без змін.

30 листопада 2023 року Дніпропетровський окружний адміністративний суд ухвалив додаткове рішення, яким стягнув за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Дніпропетровській області на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Натурпро" витрати на професійну правничу допомогу у розмірі 38000,00 грн, понесені позивачем у даній справі.

Постановою Третього апеляційного адміністративного суду від 13 березня 2024 року додаткове рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 30 листопада 2023 року скасовано та прийнято нову постанову, якою стягнуто з Головного управління ДПС в Дніпропетровській області за рахунок бюджетних асигнувань на користь ТОВ “Натурпро» судові витрати на професійну правничу допомогу в розмірі 10000 грн., а в іншій частині відмовлено.

Не погодившись з рішеннями судів, відповідач звернувся до суду із касаційною скаргою.

Постановою Верховного Суду від 18.09.2025 року касаційну скаргу Головного управління ДПС у Дніпропетровській області задоволено частково. Рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 20 жовтня 2023 року, додаткове рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 30 листопада 2023 року, постанову Третього апеляційного адміністративного суду від 13 березня 2024 року та додаткову постанову Третього апеляційного адміністративного суду від 13 березня 2024 року у справі №160/17268/21 скасовано. Справу №160/17268/21 направлено на новий розгляд до суду першої інстанції.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 06.10.2025 року було відкрито провадження у справі за правилами загального позовного провадження та призначено підготовче засідання на 05.11.2025 року о 14:00.

21.10.2025 року через підсистему «Електронний суд» від представника Головного управління ДПС у Дніпропетровській області на адресу суду надійшов письмовий відзив на адміністративний позов, в якому відповідач не визнає позовні вимоги в повному обсязі, вважає їх необґрунтованими та такими, що не відповідають вимогам чинного законодавства України, що в свою чергу обґрунтовує наступним. ТМЦ, які нібито придбані у ТОВ «ТК Абсолют», ТОВ «Адера плюс», ТОВ «Сандекс», ТОВ «Еліт - сервіс 2016», ТОВ «Дніпро гарант плюс» ТОВ «Пластагруп», ТОВ «Торговий дім «Укрсервіс», ТОВ «Ліон трейд ЛТД», ТОВ «Опта Трейд», ТОВ «Смарт капітал груп», ТОВ «Мобільні ремонтні технології», ПП «Одісей», ТОВ «Брукстоун» та ФОП ОСОБА_1 , є безоплатно отриманими та повинні відображатись ТОВ «Натурпро» у складі інших операційних доходів поточного періоду за справедливою вартістю (рах.718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів»). За результатами проведеної перевірки з урахуванням сукупності обставин та доказів встановлено факти порушень податкового законодавства в частині взаємовідносин з ТОВ «Вергер», ТОВ «ЛН Косметик», ТОВ «Вастек компані», ТОВ «Сервіс лоск», ТОВ «Клінінг тайм Україна», ТОВ «Клінінг сістем» у яких відсутнє законне джерело ведення в обіг товарів та невжиття достатніх заходів з боку ТОВ «Натурпро», зокрема в частині пред'явлення вимог до постачальників щодо належного документального підтвердження факту здійснення господарських операцій щодо отримання товарів, так як при проведенні перевірки були відсутні звіти, специфікації, замовлення та завдання. Просить суд відмовити у задоволені позовних вимог повністю.

Ухвалою суду від 30.10.2025 року заяву представника позивача про продовження строку для надання відповіді на відзив у справі задоволено та продовжено Товариству з обмеженою відповідальністю “Натурпро» строк для надання відповіді на відзив до 10.11.2025 року включно.

03.11.2025 року через підсистему «Електронний суд» від представника позивача надійшло клопотання про відкладення підготовчого засідання на іншу дату.

У підготовчому засіданні, відкритому 05.11.2025 року, клопотання представника позивача задоволено, розгляд справи відкладено до 19.11.2025 року 14:30.

10.11.2025 року через підсистему «Електронний суд» від представника позивача надійшла відповідь на відзив відповідача в обґрунтування якої представник просить суд вийти за межі позовних вимог та врахувати при розгляді справи по суті вимогу щодо порушення контролюючим органом норми п. 52-2 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (проведення перевірки під час установленого на період дії карантину мораторію). Дану вимогу обґрунтовує тим, що Кабінетом Міністрів України на момент прийняття наказу відповідача про проведення документальної планової виїзної перевірки позивача від 26.03.2021 року №1514-п не приймалось рішення про завершення дії карантину з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), а відтак діяв мораторій на проведення документальних планових та позапланових перевірок платників податків, за виключеннями, чітко визначеними пунктом 52-2 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу. За наявності суперечливих правил і положень щодо дії мораторію на проведення перевірок, які містяться у Податкового кодексу України, з одного боку і в постанові Кабінету Міністрів України з іншого боку - застосуванню підлягають положення і правила саме Податкового кодексу України. Вважає, що податковий орган не був наділений повноваженнями здійснювати проведення документальної планової перевірки позивача, що, в свою чергу, також свідчить про протиправність прийнятих за результатами такої перевірки податкових повідомлень-рішень. Що стосується порушень податкового законодавства виявлених податковим органом під час проведення перевірки зазначає, що сукупність фактичних обставин та доказів здійснення позивачем господарських операцій зі своїми контрагентами свідчать про їх реальність. Відповідачем не надано жодних достатніх, належних і допустимих доказів того, що позивач діяв без належної обачності, використовуючи первинні документи для цілей податкового обліку. В даному разі положення відзиву та доданих відповідачем доказів наявності податкової інформації щодо контрагентів позивача не спростовують реальність здійснення вищевказаних господарських операцій. Дослідження господарських операцій позивача з контрагентами, положень акту перевірки, усіх доводів відповідача показує те, що обставини справи встановлено повно і всебічно, а відповідачем, в порушення вимог ст. 77 КАС України, не доведено тих обставин, на яких ґрунтуються його заперечення. Просить суд позов задовольнити повністю.

18.11.2025 року на адресу суду надійшло клопотання від позивача про доручення до матеріалів справи копії листа Офісу Генерального прокурора від 17.11.2025 року №08/5-8919-20.

У підготовчому засіданні 19.11.2025 року оголошена перерва до 10.12.2025 року 11:00.

09.12.2025 року через підсистему «Електронний суд» від представника Головного управління ДПС у Дніпропетровській області на адресу суду надійшла заява про надання додаткових пояснень в частині заниження інших доходів, заниження фінансового результату за рахунок безпідставного оформлення нереальних господарських операцій з контрагентами позивача: ТОВ «ТК Абсолют», ТОВ «Адера плюс», ТОВ «Сандекс», ТОВ «Еліт-Сервіс 2016», ТОВ «Пластагруп», ТОВ «Дніпро гарант плюс», ТОВ «Торгівельний Дім «Укрсервіс», ТОВ "Ліон Трейд ЛТД", ТОВ «Опта трейд», ТОВ «Смарт капітал груп», ТОВ «Мобільні ремонтні технології», ПП «Одісей», ТОВ «Брукстоун», ФОП ОСОБА_1 . Також надані пояснення по взаємовідносинам щодо придбання послуг у ТОВ «Вергер», ТОВ «ЛН Косметик», ТОВ «Вастек компані», ТОВ «Сервіс лоск», ТОВ «Клінінг тайм Україна», ТОВ «Клінінг сістем».

09.12.2025 року через підсистему «Електронний суд» від представника позивача надійшло клопотання про відкладення підготовчого засідання на іншу дату.

У підготовчому засіданні 10.12.2025 року, клопотання представника позивача задоволено, розгляд підготовчого засідання відкладено на 24.12.2025 року 11:45.

Ухвалою суду від 10.12.2025 року продовжено на 30 днів строк підготовчого провадження у даній справі.

23.12.2025 року через підсистему «Електронний суд» від представника позивача надійшли додаткові пояснення.

24.12.2025 року усною ухвалою суду, занесеною до протоколу судового засідання, закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду по суті на 14.01.2026 року 15:30.

У судовому засіданні, відкритому 14.01.2026 року, оголошена перерва на 04.02.2026 року 10:30.

У зв'язку із оголошенням повітряної тривоги с 09:34 до 11:36 04.02.2026 року, розгляд справи відкладено 11:00 18.02.2026 року.

18.02.2026 року оголошена

25.02.2026 року проголошена вступна та резолютивна частина рішення.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини справи, на яких ґрунтуються вимоги позову, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.

Судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що ГУ ДПС у Дніпропетровській області на підставі наказу №1514-п від 26.03.2021 року «Про проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ “Натурпро», на підставі п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.п.75.1.2 п.75.1 ст.75, п.77.1, п.77.4 ст. 77 Податкового кодексу України, у зв?язку з включенням до плану - графіка проведення документальних планових перевірок суб?єктів господарювання на 2021 рік ТОВ "Натурпро" (код ЄДРПОУ 39356648) та введенням в дію постанови Кабінету Міністрів України від 03 лютого 2021 року № 89 «Про скорочення строку дії обмеження в частині дії мораторію на проведення деяких видів перевірок», наказано провести документальну планову виїзну перевірку ТОВ «Натурпро» з 12.04.2021 року протягом 10 робочих днів, за період діяльності 01.01.2017 року - 31.12.2020 року з метою здійснення контролю за додержанням вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДПС, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків, зборів та інших платежів, установлених законодавством.

На підставі направлень від 26.04.2021 року №2072, №2073, №2074, №2075, №2076 та від 13.05.2021 року №2341, відповідно до пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, п.77.1 та 77.4 ст.74, п.82.1 ст.82, п.52-2 Податкового кодексу України, а також на підставі наказів від 26.03.2021 року №1514-п, від 09.04.2021 року №1705-п, від 18.05.2021 року №2140-п Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області проведено документальну планову виїзну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю “Натурпро» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 року по 31.12.2020 року.

За результатом проведення перевірки складено акт №1774/04-36-07-03/39356648 від 03.06.2021 року та встановлені порушення, зокрема:

- пп.14.1.36, пп.14.1.231 п.14.1 ст.14, п.44.1, п.44.2 ст.44, пп.134.1.1, п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України, в результаті чого підприємством занижено податок на прибуток всього на суму 4185863 грн.;

- п.198.2, п.198.3, п.198.5, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України, в результаті чого підприємством занижено податку на додану вартість на загальну суму 4111189 грн.;

Згідно висновків акту, відповідачем встановлено нереальність господарських операцій позивача зі своїми контрагентами, через недоведеність первинними документами та документами, які б свідчили про якісні характеристики придбаного товару та відповідності його встановленим стандартам. Крім того, до перевірки не надано товарно-транспортні накладні, які свідчать про фізичний рух та переміщення придбаного товару від постачальника до покупця.

Перевіркою також встановлено переривання ланцюга походження товарів на першій ланці постачання, невідповідність придбаної та реалізованої номенклатури товару та відсутність законного джерела введення в обіг товарів.

За результатами аналізу ЄРПН за весь період діяльності контрагентів позивача по ланцюгу взаємопов'язаних господарських операцій з руху товарів, реалізованих на адресу ТОВ “Натурпро» у перевіряємий період, встановлено відсутність джерела їх законного введення в обіг та реального задекларованого виконання.

На підставі висновків акту перевірки акт №1774/04-36-07-03/39356648 від 03.06.2021 року ГУ ДПС у Дніпропетровській області 19.08.2021 року прийняті наступні податкові повідомлення-рішення, які є предметом розгляду у даній справі, а саме:

- №0122950703, яким ТОВ “Натурпро» збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 4 647 933,50 грн., з якої 4 185 863,00 грн. сума основного зобов'язання та 4 620 070,50 грн. сума штрафних санкцій;

- №0122950703, яким ТОВ “Натурпро» збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 5 138 986,25 грн., з якої 4 111 189,00 грн. сума основного зобов'язання та 1 027 797,25 грн. сума штрафних санкцій.

Не погодившись з рішеннями відповідача, позивач звернувся за захистом порушеного права до суду, правом на адміністративне оскарження не скористався.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з наступного.

Правовідносини щодо контролю за правильністю формування податкового кредиту від'ємного значення з податку на додану вартість, бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, витрат платниками податку між суб'єктами господарювання та контролюючим органом регулюються нормами Податкового кодексу України, Закону України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні».

Господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу - п.п. 14.1.36 п.14.1 ст.14 ПК України.

Відповідно до підпункту 14.1.181 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

У відповідності до вимог п.п.14.1.181 п.14.1 ст.14 ПК України податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного(податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Відповідно до п.185.1 ст.185 ПК України об'єктом оподаткування (податком на додану вартість) є операції платників податку, зокрема, з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.

Відповідно до п.187.1 ст.187 ПК України датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», незалежно від дати накладення електронного підпису.

Підпунктом “а» пункту 198.1 статті 198 ПК України встановлено, що до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг.

Датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг (пункт 198.2 статті 198 ПК України).

Згідно з пунктом 198.3 статті 198 ПК України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду (абзац другий цього пункту).

Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу (пункт 198.6 статті 198 ПК України).

Згідно з п.44.1 ст.44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань на підставі первинних документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Об'єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу. (п.134.1.1 ст.134.1 ПКК).

Згідно із статтею 1 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» первинним документом є документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Згідно із частинами першою та другою статті 9 Закону № 996-XIV підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов'язкові реквізити, перелік яких наведений у цій нормі.

Зі змісту наведених норм слідує, що правові наслідки у вигляді виникнення права платника податку на формування відповідних сум податкових вигод (витрат та податкового кредиту) наступають лише у разі реального (фактичного) вчинення господарських операцій з придбання товарів (робіт, послуг) з метою їх використання в своїй господарській діяльності, що пов'язані з рухом активів, зміною зобов'язань чи власного капіталу платника, та відповідають економічному змісту, відображеному в укладених платником податку договорах, що має підтверджуватись належним чином оформленими первинними документами.

Якщо господарська операція фактично не відбулася, то первинні документи, складені платником податку та його контрагентом на підтвердження такої операції, не відповідають дійсності, та свідчать про відсутність у сторін волевиявлення щодо реального здійснення господарської операції.

Наслідки для податкового обліку створює лише фактичний рух активів, що є обов'язковою умовою для формування об'єкту оподаткування податком на прибуток та податкового кредиту.

Аналіз реальності господарської діяльності повинен здійснюватися на підставі даних податкового, бухгалтерського обліку платника податків та відповідності їх дійсному економічному змісту. При цьому в первинних документах, які є підставою для бухгалтерського обліку, фіксуються дані лише про фактично здійснені господарські операції.

Під час нового розгляду, суд розглядає справу з урахуванням висновків та мотивів Верховного Суду, викладених у постанові від 18.09.2025 року.

Основним видом економічної діяльності ТОВ “Натурпро» є виробництво парфумних і косметичних засобів (код КВЕД 20.42).Крім того, ТОВ “Натурпро» займається оптовою торгівлею парфумними і косметичними товарами (код КВЕД 46.45), виробництвом дитячого харчування і дієтичних харчових продуктів (код КВЕД 10.86), виробництвом готових кормів для домашніх тварин (код КВЕД 10.92), а також наданням в оренду інших машин, механізмів, устаткування та товарів (код КВЕД 77.39).

Як встановлено судом та сторонами не заперечувалось, ТОВ “Натурпро», як покупцем, протягом періоду, що перевірявся, було укладено ряд договорів на поставку товарів з наступними контрагентами, як постачальниками:

1) між ТОВ “ТК АБСОЛЮТ» (продавець) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки № 15042019 від 15 квітня 2019 року. Предметом договору є наступні ТМЦ: порошок глинистий глина жовта, порошок глинистий глина блакитна, порошок глинистий глина біла, порошок глинистий глина зелена, порошок глинистий глина червона, глина чорна порошкова з активованим вугіллям, а також бавовняне волокно щільністю 60 гр та інше.

2) між ТОВ “АДЕРА ПЛЮС» (продавець) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки № 0306 від 03 червня 2019 року. Предметом договору є наступні ТМЦ: некатане полотно із спринтом щільністю 50 гр-60 гр, а також чисте натуральне бавовняне волокно;

3) між ТОВ “САНДЕКС» (продавець) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки № 2006 від 20 червня 2019 року. Предметом договору є наступні ТМЦ: ланет цетилстеариновий спирт, міранол с2, реокейр XGN, лувікват FC370, порошок глинистий в асортименті, активоване вугілля, а також екстракти м'яти, розмарину, зеленого чаю, лаванди, кропиви та інше;

4) між ТОВ “ЕЛІТ-СЕРВІС 2016» та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки №1207 від 12 липня 2019 року. Предметом договору є наступні ТМЦ: органічна аніонна поверхнево-активна речовина DEA Palmocol PDA, гідроенізована каторова олія, ланет-цетилстеариновий спирт, коксамидоприл бетаин, полімер Acusol OP301, біоцид Kathon та інше;

5) між ТОВ “ДНІПРО ГАРАНТ ПЛЮС» (продавець) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки № 02092019 від 02 вересня 2019 року. Предметом договору є наступні ТМЦ: товари косметологічної та парфумної промисловості (бавовняне волокно, консерванти для відтворення бактерій, неткане полотно зі спринтом, глина і глинистий порошок, бегентрімонімум хлорид, біоцид, олія виноградних кісточок, міранол с2 та інше;

6) між ТОВ “ПЛАСТАГРУП» (продавець) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки № 0107/02 від 01 липня 2020 року. Предметом договору є наступні ТМЦ, а саме: ланет цетилстеариновий спирт, міранол с2, реокейр XGN, лувікват FC370, екстракти м'яти, розмарину, зеленого чаю, лаванди, кропиви, порошок глинистий та інше;

7) між ТОВ “ТОРГОВИЙ ДІМ “УКРСЕРВІС» (продавець) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки № 251119 від 25 листопада 2019 року. Предметом договору є наступні ТМЦ, а саме: біоцид KATHON, ланет-цетилстеариновий спирт, органічна аніонна поверхнево активна речовина DEA Palmocol, активоване вугілля, екстракти ехінацеї, кропиви, розмарину, сухої м'яти, зеленого чаю, бавовняне волокно, порошок глинистий, олія реп'яхова та інші косметичні речовини;

8) між ТОВ “ЛІОН ТРЕЙД ЛТД» (постачальник) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки № 2020/2705-5 від 27 травня 2020 року. Предметом договору є наступні ТМЦ, а саме: коробка, гофоролоток, гофроящик;

9) між ТОВ “ОПТА ТРЕЙД» (постачальник) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки № 2020/2503-11 від 25 березня 2020 року. Предметом договору є наступні ТМЦ, а саме: стрейч палетний, гофоролоток, гофроящик, лоток;

10) між ТОВ “СМАРТ КАПІТАН ГРУП» (постачальник) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки № 0107 від 01 липня 2020 року. Предметом договору є наступні ТМЦ: бавовняне волокно, тканеві маски, розпилювачі косметичні;

11) між ТОВ “МОБІЛЬНІ РЕМОНТНІ ТЕХНОЛОГІЇ» та (постачальник) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки № 060420 від 06 квітня 2020 року. Предметом договору є наступні ТМЦ: екстракт алое вера, екстракт лимону сухий, екстракт кропиви, екстракт кульбаби, олію арганії, олію виноградних кісточок, олію кокосову першого віджиму, а також інші косметичні засоби;

12) між ПП “ОДІСЕЙ» (постачальник) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки № 0104/01 від 01 квітня 2020 року. Предметом договору є піддони дерев'яні;

13) між ТОВ “БРУКСТОУН» (продавець) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки № 16 від 17 лютого 2018 року. Предметом договору є наступні ТМЦ: порошок глинистий, рослинні екстракти, олії та інші косметичні складові;

14) між ФОП ОСОБА_1 (постачальник) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки № 0172018 від 01 липня 2018 року. Предметом договору є наступні ТМЦ: глина біла (порошок), глина зелена (порошок), глина чорна (порошок), глина червона (порошок), глина блакитна.

Під час перевірки, контролюючий орган дійшов висновку про відсутність фактичної поставки товару контрагентами-постачальниками (ТОВ “ТК АБСОЛЮТ», ТОВ “АДЕРА ПЛЮС», ТОВ “САНДЕКС», ТОВ “ЕЛІТ-СЕРВІС 2016», ТОВ ДНІПРО ГРАНТ ПЛЮС», ТОВ “ПЛАСТМАСГРУП», ТОВ “ТОРГОВИЙ ДІМ “УКРСЕРВІС», ТОВ “ЛІОН ТРЕЙД ЛТД», ТОВ “ОПТА ТРЕЙД», ТОВ “СМАРТ КАПІТАЛ», ТОВ “МОБІЛЬНІ РЕМОНТНІ ТЕХНОЛОГІЇ», ПП “ОДІСЕЙ», ТОВ “БРУКСТОУН» ТА ФОП ОСОБА_2 на адресу позивача у періоді, що перевірявся. Надані до перевірки первинні бухгалтерські документи є неповними, складені формально та не підтверджують реальності проведених господарських операцій.

Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ “ТК АБСОЛЮТ».

Між ТОВ “ТК АБСОЛЮТ» (продавець) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки №15042019 від 15.04.2019 року, згідно з яким продавець зобов'язується поставити товар, а покупець у свою чергу зобов'язується прийняти та сплатити поставлений товар.

У відповідності до умов договору поставки №15042019 від 15.04.2019 року ціна, кількість та асортимент товару визначаються сторонами у видаткових накладних, які продавець передає покупцю разом із товаром. Загальною сумою договору вважається сума усіх видаткових накладних, за якими товар був отриманий покупцем (п.п.2.1 та 2.2 договору).

Доставка товару здійснюється на склад покупця автотранспортом продавця та за рахунок продавця (п.3.1 договору). Термін поставки товару - 10 календарних днів з дати отримання продавцем заявки покупця, заявка на товар може бути складена покупцем у довільному форматі (п.3.2 договору).

На виконання умов договору №15042019 від 15.04.2019 року ТОВ “ТК АБСОЛЮТ» реалізовано позивачу наступні ТМЦ: порошок глинистий глина жовта, порошок глинистий глина блакитна, порошок глинистий глина біла, порошок глинистий глина зелена, порошок глинистий глина червона, глина чорна порошкова з активованим вугіллям, а також бавовняне волокно щільністю 60гр та інше.

У якості підтвердження зазначених господарських взаємовідносин позивачем до суду надано:

- видаткові накладні №811 від 23.05.2019 року, №812 від 23.05.2019 року, №814 від 23.05.2019 року, №815 від 23.05.2019 року, №816 від 23.05.2019 року, №821 від 23.05.2019 року, №817 від 23.05.2019 року, №819 від 23.05.2019 року, №831 від 27.05.2019 року, №830 від 27.05.2019 року, №835 від 28.05.2019 року, №847 від 29 .05.2019 року, №832 від 27.05.2019 року, №834 від 28.05.2019 року, №837 від 28.05.2019 року, №848 від 29.05.2019 року, №855 від 30.05.2019 року, №793 від 29.04.2019 року, №791 від 29.04.2019 року, №790 від 29.04.2019 року, №784 від 26.04.2019 року, №783 від 26.04.2019 року, №782 від 26.04.2019 року, №775 від 25.04.2019 року, №774 від 25.04.2019 року, №773 від 25.04.2019 року, №740 від 17.04.2019 року, №736 від 16.04.2019 року, №779 від 25.04.2019 року, №735 від 16.04.2019 року, №732 від 16.04.2019 року, №734 від 16.04.2019 року, товарно-транспортну накладну №817 від 23.05.2019 року;

- товарно-транспортні накладні №812 від 23.05.2019 року, №811 від 23.05.2019 року, №814 від 23.05.2019 року, №815 від 23.05.2019 року, №816 від 23.05.2019 року, №821 від 23.05.2019 року, №819 від 23.05.2019 року, №831 від 27.05.2019 року, №847 від 29.05.2019 року, №832 від 27.05.2019 року, №793 від 29.04.2019 року, №791 від 29.04.2019 року, №784 від 26.04.2019 року, №783 від 26.04.2019 року, №782 від 26.04.2019 року, №775 від 25.04.2019 року, №774 від 25.04.2019 року, №773 від 25.04.2019 року, №740 від 17.04.2019 року, №736 від 16.04.2019 року, №779 від 25.04.2019 року, №735 від 16.04.2019 року, №734 від 16.04.2019 року, №732 від 16.04.2019 року, №837 від 28.05.2019 року, №848 від 29.05.2019 року, №855 від 30.05.2019 року, №790 від 29.04.2019 року, №830 від 27.05.2019 року, №835 від 28.05.2019 року, №834 від 28.05.2019 року.

Під час розгляду справи позивачем надано податкові накладні від 16.04.2019 року №№7-10, від 17.04.2019 №12, від 25.04.2019 року №19-21 та №35, від 26.04.2019 року №№36-38, від 23.05.2019 року №41, №42, №№47-51, №59, від 29.04.2019 року №№39-41, від 27.05.2019 №№60-62, від 28.05.2019 року №№64-66, від 29.05.2019 року №68 та №69, від 30.05.2019 року №72, та платіжні доручення №827 від 14.05.2019 року, №829 від 15.05.2019 року, №924 від 04.06.2019 року, №929 від 05.06.2019 року, № 107 від 12.09.2019 року.

Також під час нового розгляду справи позивачем надано документи щодо якості товарів придбаних у ТОВ “Абсолют» на підставі укладеного договору.

Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ “АДЕРА ПЛЮС».

Між ТОВ “АДЕРА ПЛЮС» (продавець) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки №0306 від 03.06.2019 року, згідно з яким продавець зобов'язується поставити товар, а покупець зобов'язується цей товар прийняти і оплатити.

У відповідності до умов договору поставки №0306 від 03.06.2019 року ціна, кількість та асортимент товару визначаються сторонами у видаткових накладних, які продавець передає покупцю разом із товаром. Загальною сумою договору вважається сума усіх видаткових накладних, за якими товар був отриманий покупцем (п.п.2.1 та 2.2 договору).

Предметом договору №0306 від 03.06.2019 року є наступні ТМЦ: некатане полотно із спринтом щільністю 50 гр-60 гр, а також чисте натуральне бавовняне волокно.

У якості підтвердження зазначених господарських взаємовідносин позивачем до суду надано:

- видаткові накладні №557 від 13.06.2019 року, №558 від 13.06.2019 року, №559 від 13.06.2019 року, №562 від 13.06.2019 року, №563 від 13.06.2019 року, №564 від 13.06.2019 року, №567 від 13.06.2019 року,

- товарно-транспортні накладні №557 від 13.06.2019 року, №558 від 13.06.2019 року, №559 від 13.06.2019 року, №562 від 13.06.2019 року, №563 від 13.06.2019 року, №564 від 13.06.2019 року, №567 від 13.06.2019 року.

Під час розгляду справи позивачем надані податкові накладні № №21-27 від 13.06.2019 року, платіжні документи №1080 від 27.06.2019 року, №1157 від 05.07.2019 року, №1159 від 09.07.2019 року.

Також під час розгляду справи позивачем надано документи щодо якості товарів придбаних у ТОВ “Адера Плюс » на підставі укладеного договору.

Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ “САНДЕКС».

Між ТОВ “САНДЕКС» (продавець) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки №2006 від 20.06.2019 року, згідно з яким продавець зобов'язується поставити товар, а покупець зобов'язується цей товар прийняти і оплатити.

У відповідності до умов договору поставки №2006 від 20.06.2019 року ціна, кількість та асортимент товару визначаються сторонами у видаткових накладних, які продавець передає покупцю разом із товаром. Загальною сумою договору вважається сума усіх видаткових накладних, за якими товар був отриманий покупцем (п.п.2.1 та 2.2 договору).

Предметом договору № 2006 від 20.06.2019 року є наступні ТМЦ: ланет цетилстеариновий спирт, міранол с2, реокейр XGN, лувікват FC370, порошок глинистий в асортименті, активоване вугілля, а також екстракти м'яти, розмарину, зеленого чаю, лаванди, кропиви та інше.

У якості підтвердження зазначених господарських взаємовідносин позивачем до суду надано:

- видаткові накладні №САН-006286 від 28.06.2019 року, №САН-006274 від 27.06.2019 року, №САН-006285 від 28.06.2019 року, №САН-006284 від 28.06.2019 року, №САН-006283 від 28.06.2019 року, №САН-006282 від 28.06.2019 року, №САН-006281 від 28.06.2019 року, №САН-006275 від 27.06.2019 року, №САН-006273 від 27.06.2019 року, №САН-006272 від 27.06.2019 року, №САН-006271 від 27.06.2019 року, №САН-006262 від 26.06.2019 року, №САН-006261 від 26.06.2019 року;

- товарно-транспортні накладні №САН-006273 від 27.06.2019 року, №САН-006275 від 27.06.2019 року, №САН-006272 від 27.06.2019 року, №САН-006285 від 28.06.2019 року, №САН-006262 від 26.06.2019 року, №САН-006281 від 28.06.2019 року, №САН-006282 від 28.06.2019 року, №САН-006283 від 28.06.2019 року, №САН-006284 від 28.06.2019 року.

Під час розгляду справи позивачем надані податкові накладні №1, №4, №№6-16 від 26.06.2019 року, платіжні документи №1170 від 12.07.2019 року.

Також під час розгляду справи позивачем надано документи щодо якості товарів придбаних у ТОВ “Сандеск» на підставі укладеного договору.

Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ “ЕЛІТ-СЕРВІС 2016».

Між ТОВ “ЕЛІТ-СЕРВІС 2016» та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки №1207 від 12.07.2019 року, згідно з яким продавець зобов'язується поставити товар, а покупець зобов'язується цей товар прийняти і оплатити.

У відповідності до умов договору поставки №1207 від 12.07.2019 року ціна, кількість та асортимент товару визначаються сторонами у видаткових накладних, які продавець передає покупцю разом із товаром. Загальною сумою договору вважається сума усіх видаткових накладних, за якими товар був отриманий покупцем (п.п.2.1 та 2.2 договору).

Предметом договору №1207 від 12.07.2019 року є наступні ТМЦ: органічна аніонна поверхнево-активна речовина DEA Palmocol PDA, гідроенізована каторова олія, ланет-цетилстеариновий спирт, коксамидоприл бетаин, полімер Acusol OP301, біоцид Kathon та інше.

У якості підтвердження зазначених господарських взаємовідносин позивачем до суду надано:

- видаткові накладні №1451 від 30.08.2019 року, №1450 від 30.08.2019 року, №1463 від 28.08.2019 року, №1458 від 28.08.2019 року, №1454 від 28.08.2019 року, №1457 від 27.08.2019 року, №1455 від 29.08.2019 року, №1467 від 26.08.2019 року, №1452 від 26.08.2019 року, №14621 від 23.08.2019 року, №1460 від 23.08.2019 року, №1466 від 22.08.2019 року, №1465 від 21.08.2019 року, №1470 від 21.08.2019 року, №1449 від 20.08.2019 року, №1461 від 20.08.2019 року, №1468 від 20.08.2019 року, №1453 від 19.08.2019 року, №1459 від 19.08.2019 року, №1469 від 19.08.2019 року, №1448 від 16.08.2019 року, №16071 від 16.07.2019 року, №16072 від 16.07.2019 року, №17071 від 17.07.2019 року, №17072 від 17.07.2019 року, №18073 від 18.07.2019 року, №18074 від 18.07.2019 року, №18075 від 18.07.2019 року, №19071 від 19.07.2019 року, №19072 від 19.07.2019 року, №19073 від 19.07.2019 року, №22071 від 22.07.2019 року, №22072 від 22.07.2019 року, №23071 від 23.07.2019 року, №23072 від 23.07.2019 року, №23073 від 23.07.2019 року, №24071 від 24.07.2019 року, №24073 від 24.07.2019 року, №24074 від 24.07.2019 року, №25071 від 25.07.2019 року, №25072 від 25.07.2019 року, №26071 від 26.07.2019 року, №26072 від 26.07.2019 року, №29071 від 29.07.2019 року, №30071 від 30.07.2019 року, №31071 від 31.07.2019 року.

- товарно-транспортні накладні №1455 від 26.08.2019 року, №1458 від 28.08.2019 року, №1460 від 23.08.2019 року, №1466 від 22.08.2019 року, №16071 від 16.07.2019 року, №17071 від 17.07.2019 року, №17072 від 17.07.2019 року, №19071 від 19.07.2019 року, №19072 від 19.07.2019 року, №19073 від 19.07.2019 року, №22072 від 22.07.2019 року, №23071 від 23.07.2019 року, №23072 від 23.07.2019 року, №23073 від 23.07.2019 року, №24071 від 24.07.2019 року, №24073 від 24.07.2019 року, №24074 від 24.07.2019 року, №25071 від 25.07.2019 року, №25072 від 25.07.2019 року, №25071 від 26.07.2019 року, №25072 від 26.07.2019 року, №29071 від 29.07.2019 року, №30071 від 30.07.2019 року, №31071 від 31.07.2019 року, №1462 від 23.08.2019 року, №1465 від 21.08.2019 року, №1470 від 21.08.2019 року, №1461 від 20.08.2019 року, №1468 від 20.08.2019 року, №1469 від 19.08.2019 року, №1459 від 19.08.2019 року, №1453 від 19.08.2019 року, №1450 від 30.08.2019 року, №22071 від 22.07.2019 року, №18075 від 18.07.2019 року, №18074 від 18.07.2019 року, №18073 від 18.07.2019 року, №16072 від 16.07.2019 року, №1448 від 16.08.2019 року, №1449 від 20.08.2019 року, №1452 від 26.08.2019 року, №1467 від 26.08.2019 року, №1457 від 27.08.2019 року, №1454 від 28.08.2019 року, №1463 від 28.08.2019 року, №1451 від 30.08.2019 року.

Також позивачем надані податкові накладні по фінансово-господарським операціям з ТОВ “ЕЛІТ-СЕРВІС 2016»: від 16.07.2019 року №1, №11, від 17.07.2019 року №12, №13, від 18.07.2019 року №7, №14, №15, від 19.07.2019 року №№16-18, від 22.07.2019 року №19, №20, від 23.07.2019 року №№21-23, від 24.07.2019 року №№24-26, від 25.07.2019 №27, №28, від 26.07.2019 №№29-31, від 30.07.2019 №34, від 31.07.2019, №35, від 16.08.2019 №25, від 19.08.2019 №28, №30, №31, від 20.08.2019 №50, №59, №63, від 21.08.2019 №64, №65, від 22.08.2019 №66, від 23.08.2019 №67, №68, від 26.08.2019 №№69-71, від 27.08.2019 №72, від 28.08.2019 №№73-75, від 30.08.2019 №82, №83, платіжні документи №1133 від 24.01.2020, №26 від 14.08.2019, №1290 від 30.07.2019 (а.с.1-3 т. 11).

Також під час розгляду справи позивачем надано документи щодо якості товарів придбаних у ТОВ “Еліт-Сервіс 2016» на підставі укладеного договору (а.с. 18-81 т. 14), зокрема, сертифікати якості, технічні паспорти.

Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ “ДНІПРО ГАРАНТ ПЛЮС».

Між ТОВ “ДНІПРО ГАРАНТ ПЛЮС» (продавець) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки №02092019 від 02.09.2019 року, згідно з яким продавець зобов'язується поставити товар, а покупець зобов'язується цей товар прийняти і оплатити.

У відповідності до умов договору №02092019 від 02.09.2019 року ціна, кількість та асортимент товару визначаються сторонами у видаткових накладних, які продавець передає покупцю разом із товаром. Загальною сумою договору вважається сума усіх видаткових накладних, за якими товар був отриманий покупцем (п.п.2.1 та 2.2 договору).

Предметом договору №02092019 від 02.09.2019 року є наступні ТМЦ: товари косметологічної та парфумерної промисловості (бавовняне волокно, консерванти для відтворення бактерій, неткане полотно зі спринтом, глина і глинистий порошок, бегентрімонімум хлорид, біоцид, олія виноградних кісточок, міранол с2 та інше.

У якості підтвердження зазначених господарських взаємовідносин позивачем до суду надано:

- видаткові накладні №071001 від 07.10.2019 року, №021001 від 02.10.2019 року, №021002 від 02.10.2019 року, №251101 від 25.11.2019 року, №251104 від 25.11.2019 року, №251102 від 25.11.2019 року, №251105 від 25.11.2019 року, №251103 від 25.11.2019 року, №251107 від 25.11.2019 року, №251109 від 25.11.2019 року, №251106 від 25.11.2019 року, №251110 від 25.11.2019 року, №251111 від 25.11.2019 року, №251112 від 25.11.2019 року, №251108 від 25.11.2019 року, №261101 від 26.11.2019 року, №261104 від 26.11.2019 року, №261102 від 26.11.2019 року, №261105 від 26.11.2019 року, №261106 від 26.11.2019 року, №261107 від 26.11.2019 року, №261103 від 26.11.2019 року, №1609 від 20.09.2019 року, №291001 від 29.10.2019 року, №211013 від 21.10.2019 року, №211012 від 21.10.2019 року, №211002 від 21.10.2019 року, №211008 від 21.10.2019 року, №021009 від 21.10.2019 року, №211010 від 21.10.2019 року, №211005 від 21.10.2019 року, №211011 від 21.10.2019 року, №211006 від 21.10.2019 року, №211003 від 21.10.2019 року, №211007 від 21.10.2019 року, №211004 від 21.10.2019 року, №200903 від 20.09.2019 року, №200904 від 20.09.2019 року, №200901 від 20.09.2019 року, №1608 від 27.09.2019 року, №270902 від 27.09.2019 року, №50 від 31.01.2020 року, №49 від 31.01.2020 року, №48 від 31.01.2020 року, №47 від 31.01.2020 року, №46 від 31.01.2020 року, №45 від 31.01.2020 року, №44 від 31.01.2020 року, №43 від 31.01.2020 року, №21 від 31.01.2020 року, №20 від 31.01.2020 року, №19 від 31.01.2020 року, №18 від 31.01.2020 року, №17 від 31.01.2020 року, №16 від 31.01.2020 року, №15 від 31.01.2020 року, №14 від 31.01.2020 року, №13 від 31.01.2020 року, №12 від 31.01.2020 року, №11 від 31.01.2020 року, №10 від 31.01.2020 року, №9 від 31.01.2020 року, №8 від 31.01.2020 року, №7 від 31.01.2020 року, №6 від 31.01.2020 року, №5 від 31.01.2020 року, №4 від 31.01.2020 року, №3 від 31.01.2020 року, №2 від 31.01.2020 року,

- товарно-транспортні накладні №2 від 31.01.2020 року, №3 від 31.01.2020 року. №251109 від 25.11.2019 року, №15 від 31.01.2020 року, №16 від 31.01.2020 року, №17 від 31.01.2020 року, №18 від 31.01.2020 року, №19 від 31.01.2020 року, №20 від 31.01.2020 року, №21 від 31.01.2020 року, №43 від 31.01.2020 року, №44 від 31.01.2020 року, №45 від 31.01.2020 року, №46 від 31.01.2020 року, №48 від 31.01.2020 року, №49 від 31.01.2020 року, №50 від 31.01.2020 року, №1608 від 27.09.2019 року, №211007 від 21.10.2019 року, №211003 від 21.10.2019 року, №211006 від 21.10.2019 року, №211001 від 21.10.2019 року, №211011 від 21.10.2019 року, №211005 від 21.10.2019 року, №211010 від 21.10.2019 року, №021009 від 21.10.2019 року, №211008 від 21.10.2019 року, №211002 від 21.10.2019 року, №211012 від 21.10.2019 року, №291013 від 21.10.2019 року, №291001 від 29.10.2019 року, №261103 від 26.11.2019 року, №261106 від 26.11.2019 року, №261105 від 26.11.2019 року, №261102 від 26.11.2019 року, №261104 від 26.11.2019 року, №261101 від 26.11.2019 року, №251112 від 25.11.2019 року, №25111 від 25.11.2019 року, №251103 від 25.11.2019 року, №251105 від 25.11.2019 року, №251104 від 25.11.2019 року, №251102 від 25.11.2019 року, №251101 від 25.11.2019 року, №1609 від 20.09.2019 року, №4 від 31.01.2020 року, №5 від 31.01.2020 року, №6 від 31.01.2020 року, №7 від 31.01.2020 року, №8 від 31.01.2020 року, №9 від 31.01.2020 року, №10 від 31.01.2020 року, №11 від 31.01.2020 року, №12 від 31.01.2020 року, №13 від 31.01.2020 року, №14 від 31.01.2020 року, №021001 від 02.10.2019 року, №071001 від 07.10.2019 року, №270902 від 27.09.2019 року, №200901 від 20.09.2019 року, №200904 від 20.09.2019 року, №200903 від 20.09.2019 року, №211004 від 21.10.2019 року, №1609 від 20.09.2019 року, №261107 від 26.11.2019 року, №251108 від 25.11.2019 року, №251110 від 25.11.2019 року, №251106 від 25.11.2019 року, №251107 від 25.11.2019 року, №021002 від 02.10.2019 року.

Під час розгляду справи, позивачем надані податкові накладні по фінансово-господарським операціям з ТОВ “ДНІПРО ГАРАНТ ПЛЮС»: від 20.09.2019 року №№57-60, від 27.09.2019 року №№73,74, від 02.10.2019 року №15, №16, від 07.10.2019 року №22, від 21.10.2019 року №№120-132, від 29.10.2019 року №136, від 25.11.2019 року №№109-120, від26.11.2019 року №№ 121-127, від 31.01.2020 року №№ 2-21, №№43-50 (а.с. 102-172 т. 10), платіжні документи №795 від 12.12.2019 року, №10189 від 13.01.2020 року (а.с. 4, 5 т.11).

Також під час розгляду справи позивачем надано документи щодо якості товарів придбаних у ТОВ “Дніпро Гарант Плюс» на підставі укладеного договору (а.с. 144-250 т. 14, а.с. 1-104 т. 15 ), зокрема, сертифікати якості, технічні паспорти, сертифікати аналізу.

Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ “ПЛАСТАГРУП».

Між ТОВ “ПЛАСТАГРУП» (продавець) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки №0107/02 від 01.07.2020 року, відповідно до умов якого постачальник зобов'язується передати (поставити) у власність покупця у зумовлені строки товар, а покупець зобов'язується прийняти товар та сплатити за нього передбачену договором ціну.

Предметом договору №0107/02 від 01.07.2020 року є товар з найменуванням, асортиментом та цінами, зазначеними у накладних, які є невід'ємною частиною договору (п.1.3 договору). Поставка товару здійснюється на умовах EXW (EX Works) або на інших умовах за домовленістю Сторін (п.2.1 договору). Покупець повинен сплатити поставлений товар не пізніше 7 (семи) календарних днів з дати поставки товару постачальником (п.7.1 договору).

На виконання умов договору №0107/02 від 01.07.2020 року ТОВ “ТК ПЛАСТАГРУП» реалізовано позивачу наступні ТМЦ, а саме: ланет цетилстеариновий спирт, міранол с2, реокейр XGN, лувікват FC370, екстракти м'яти, розмарину, зеленого чаю, лаванди, кропиви, порошок глинистий та інше.

У якості підтвердження зазначених господарських взаємовідносин позивачем до суду надано видаткову накладну №15 від 16.07.2020 року.

Під час розгляду справи, позивач надав податкову накладну по фінансово-господарським операціям з ТОВ “ПЛАСТАГРУП» від 16.07.2020 №617.

Також під час розгляду справи позивачем надано документи щодо якості товарів придбаних у ТОВ “ПЛАСТАГРУП» на підставі укладеного договору, зокрема, сертифікати якості, технічні паспорти.

Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ “ТОРГОВИЙ ДІМ “УКРСЕРВІС».

Між ТОВ “ТОРГОВИЙ ДІМ “УКРСЕРВІС» (продавець) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки №251119 від 25.11.2019 року, згідно з яким продавець зобов'язується поставити товар, а покупець зобов'язується цей товар прийняти і оплатити.

У відповідності до умов договору №251119 від 25.11.2019 року ціна, кількість та асортимент товару визначаються сторонами у видаткових накладних, які продавець передає покупцю разом із товаром. Загальною сумою договору вважається сума усіх видаткових накладних, за якими товар був отриманий покупцем (п.п.2.1 та 2.2 договору).

На виконання умов договору №251119 від 25.11.2019 року ТОВ “ТД “УКРСЕРВІС» реалізовано позивачу наступні ТМЦ: біоцид KATHON, ланет-цетилстеариновий спирт, органічна аніонна поверхнево активна речовина DEA Palmocol, активоване вугілля, екстракти ехінацеї, кропиви, розмарину, сухої м'яти, зеленого чаю, бавовняне волокно, порошок глинистий, олія реп'яхова та інші косметичні речовини.

У якості підтвердження зазначених господарських взаємовідносин позивачем до суду надано:

- видаткові накладні №1912253 від 25.12.2019 року, №1912251 від 25.12.2019 року, №1912252 від 25.12.2019 року, №1912254 від 25.12.2019 року, №1912255 від 25.12.2019 року, №1912261 від 26.12.2019 року, №1912262 від 26.12.2019 року, №1912271 від 27.12.2019 року, №1912272 від 27.12.2019 року, №1912273 від 27.12.2019 року, №1912274 від 27.12.2019 року, №1912275 від 27.12.2019 року, №1912276 від 27.12.2019 року, №2001092 від 09.01.2020 року, №2001094 від 09.01.2020 року, №2001091 від 09.01.2020 року, №2001093 від 09.01.2020 року, №2001143 від 14.01.2020 року, №2001149 від 14.01.2020 року, №2001146 від 14.01.2020 року, №2001145 від 14.01.2020 року, №2001142 від 14.01.2020 року, №2001148 від 14.01.2020 року, №2001141 від 14.01.2020 року, №2001144 від 14.01.2020 року, №2001147 від 14.01.2020 року, №2001166 від 16.01.2020 року, №2001165 від 16.01.2020 року, №2001167 від 16.01.2020 року, №2001161 від 16.01.2020 року, №2001162 від 16.01.2020 року, №2001163 від 16.01.2020 року, №2001164 від 16.01.2020 року;

- товарно-транспортні накладні №2001162 від 16.01.2020 року, №2001167 від 16.01.2020 року, №2001165 від 16.01.2020 року, №2001147 від 14.01.2020 року, №2001144 від 14.01.2020 року, №2001448 від 14.01.2020 року, №2001145 від 14.01.2020 року, №2001146 від 14.01.2020 року, №2001149/1 від 14.01.2020 року, №2001149/2 від 14.01.2020 року, №2001093/1 від 09.01.2020 року, №2001093/2 від 09.01.2020 року, №2001091 від 09.01.2020 року, №2001094 від 09.01.2020 року, №2001092/1 від 09.01.2020 року, №2001092/2 від 09.01.2020 року, №1912276 від 27.12.2019 року, №1912275 від 27.12.2019 року, №1912274 від 27.12.2019 року, №1912273 від 27.12.2019 року, №1912272 від 27.12.2019 року, №1912271 від 27.12.2019 року, №1912262/2 від 26.12.2019 року, №1912262/1 від 26.12.2019 року, №1912255 від 25.12.2019 року, №1912254 від 25.12.2019 року, №1912252 від 25.12.2019 року, №1912253 від 25.12.2019 року, №2001164 від 16.01.2020 року, №2001163 від 16.01.2020 року, №2001161 від 16.01.2020 року, №2001166 від 16.01.2020 року, №2001141 від 14.01.2020 року, №2001142 від 14.01.2020 року, №2001143 від 14.01.2020 року, №1912261 від 26.12.2019 року, №1912251 від 25.12.2019 року.

Під час розгляду справи, позивачем надані податкові накладні по фінансово-господарським операціям з ТОВ “ТОРГОВИЙ ДІМ “УКРСЕРВІС» від 25.12.2019 року №№2-6, від 26.12.2019 року №7 та №8, від 27.12.2019 року №№9-14, від 09.01.2020 року №№1-4, від 14.01.2020 року №№5-13, від 16.01.2020 року №№17-23, платіжні документи від 24.03.2020 року №1741,від 13.02.2020 року №1307, від 31.01.2020 року №1219.

Також під час розгляду справи позивачем надано документи щодо якості товарів придбаних у ТОВ “ТОРГОВИЙ ДІМ “УКРСЕРВІС» на підставі укладеного договору, зокрема, сертифікати якості, технічні паспорти, сертифікати аналізу.

Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ “ЛІОН ТРЕЙД ЛТД».

Між ТОВ “ЛІОН ТРЕЙД ЛТД» (постачальник) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки №2020/2705-5 від 27.05.2020 року, у відповідності до умов якого постачальник зобов'язується передати у власність покупцеві товар, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити товар.

Найменування, одиниця виміру та загальна кількість товару, що поставляється, визначаються сторонами у видаткових накладних, які є невід'ємною частиною Договору. (п.1.2 договору).

Передача товару Покупцю здійснюється на складі Постачальника, вивезення товару зі складу Покупець здійснює за свій власний рахунок (п.3.1 Договору).

На виконання умов договору №251119 від 25.11.2019 року ТОВ “ЛІОН ТРЕЙД ЛТД» реалізовано позивачу наступні ТМЦ: коробка, гофоролоток, гофроящик.

У якості підтвердження зазначених господарських взаємовідносин позивачем до суду надано:

- видаткові накладні №1509 від 14.08.2020 року, №3030 від 30.07.2020 року, №3029 від 30.07.2020 року, №1563 від 20.07.2020 року, №1562 від 20.07.2020 року, №1561 від 20.07.2020 року, №3031 від 30.07.2020 року, №2681 від 26.06.2020 року, №2654 від 25.06.2020 року, №1846 від 18.06.2020 року, №1847 від 18.06.2020 року,

- товарно-транспортні накладні №00000065611 від 14.08.2020 року, №1563 від 30.07.2020 року, №2654 від 25.06.2020 року, №1563 від 30.07.2020 року, №2654 від 25.06.2020 року.

Під час розгляду справи, позивачем надані податкові накладні по фінансово-господарським операціям з ТОВ “ЛІОН ТРЕЙД ЛТД» від 18.06.2020 №1846 та №1847, від 25.06.2020 №2654, від 26.06.2020 №82681, від 20.07.2020 №1561-1563, від 30.07.2020 №№3029-3031, від 14.08.2020 №1509 (а.с. 205-216 т. 10).

Також під час розгляду справи позивачем надано документи щодо якості товарів придбаних у ТОВ “ЛІОН ТРЕЙД ЛТД» на підставі укладеного договору, зокрема, сертифікати якості, технічні паспорти.

Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ “ОПТА ТРЕЙД».

Між ТОВ “ОПТА ТРЕЙД» (постачальник) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки №2020/2503-11 від 25.03.2020 року, у відповідності до умов якого постачальник зобов'язується передати у власність покупцеві товар, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити товар.

На виконання умов договору №2020/2503-11 від 25.03.2020 року ТОВ “ОПТА ТРЕЙД» реалізовано позивачу наступні ТМЦ: стрейч палетний, гофролоток, гофроящик, лоток.

У якості підтвердження зазначених господарських взаємовідносин позивачем до суду надано:

- видаткові накладні №260/3011-31 від 30.11.2020 року, №260/3011-30 від 30.11.2020 року, №260/3011-29 від 30.11.2020 року, №260/2511-174 від 25.11.2020 року, №260/2511-173 від 25.11.2020 року, №260/2104-101 від 21.04.2020 року, №260/2104-102 від 21.04.2020 року, №4098 від 24.04.2020 року, №4099 від 24.04.2020 року, №3246 від 21.04.2020 року;

- товарно-транспортна накладна №3246 від 21.04.2020 року.

Під час розгляду справи, позивачем надані податкові накладні по фінансово-господарським операціям з ТОВ “ОПТА ТРЕЙД» від 21.04.2020 року №№3244-3246, від 24.04.2020 року, №4098 та №4099, від 25.11.2020 року №3900 та №3901, від 30.11.2020 року №№4011-4013 та платіжні документи від 13.01.2021 року №58, від 13.01.2021 року №12, 14.12.2020 року № 4286,від 14.12.2020 року № 4286 від 11.12.2020 року №4264, від 08.05.2020 року №2144, від 14.01.2021 року №3837.

Також під час розгляду справи позивачем надано документи щодо якості товарів придбаних у ТОВ “ОПТА ТРЕЙД» на підставі укладеного договору, зокрема, сертифікати якості, технічні паспорти.

Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ “СМАРТ КАПІТАН ГРУП».

Між ТОВ “СМАРТ КАПІТАН ГРУП» (постачальник) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки №0107 від 01.07.2020 року, відповідно до умов якого постачальник зобов'язується передати (поставити) у зумовлені строки другій стороні -покупцеві товар, а покупець зобов'язується прийняти товар і сплатити за нього певну грошову суму.

Предметом договору №0107 від 01.07.2020 року є товар з найменуванням, асортиментом та цінами, зазначеними у накладних, які є невід'ємною частиною договору (п.1.3 договору). Поставка товару здійснюється на умовах EXW (EX Works) або на інших умовах за домовленістю Сторін (п.2.1 договору). Покупець повинен сплатити поставлений товар не пізніше 7 (семи) календарних днів з дати поставки товару постачальником (п.7.1 договору).

На виконання умов договору №0107 від 01.07.2020 року ТОВ “СМАРТ КАПІТАН ГРУП» реалізовано позивачу наступні ТМЦ: бавовняне волокно, тканеві маски, розпилювачі косметичні.

У якості підтвердження зазначених господарських взаємовідносин позивачем до суду надано:

- специфікації №195 від 17.07.2020 року, №194 від 17.07.2020 року;

- видаткові накладні №194 від 17.07.2020 року, №195 від 17.07.2020 року.

Під час нового розгляду справи, позивачем надані податкові накладні по фінансово-господарським операціям з ТОВ “СМАРТ КАПІТАН ГРУП» 17.07.2020 №194, №195.

Також під час нового розгляду справи позивачем надано документи щодо якості товарів придбаних у ТОВ “СМАРТ КАПІТАН ГРУП» на підставі укладеного договору, зокрема, сертифікати якості, технічні паспорти.

Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ “МОБІЛЬНІ РЕМОНТНІ ТЕХНОЛОГІЇ».

Між ТОВ “МОБІЛЬНІ РЕМОНТНІ ТЕХНОЛОГІЇ» та (постачальник) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки №060420 від 06.04.2020 року, у відповідності до умов якого постачальник зобов'язується в порядку та на умовах, визначених у цьому договорі, передати у власність покупцеві товар, визначений у п.1.2 цього договору, а покупець зобов'язується оплатити та прийняти цей товар.

Найменування, одиниці виміру та загальна кількість товару, що підлягає поставці за цим договором, його часткове співвідношення (асортимент, номенклатура) визначаються в рахунках-фактурах та видаткових накладних (п.1.2 договору).

Поставка здійснюється відповідно до видаткових накладних у термін 2 робочих днів, якщо інше не передбачено специфікацією до договору (п.2.1 договору). Датою поставки є дата підписання покупцем видаткової накладної або акту приймання-передачі. (п.2.2 договору).

На виконання умов договору №060420 від 06.04.2020 року ТОВ “Мобільні ремонтні технології» реалізовано на користь позивача наступні ТМЦ: екстракт алое вера, екстракт лимону сухий, екстракт кропиви, екстракт кульбаби, олію арганії, олію виноградних кісточок, олію кокосову першого віджиму, а також інші косметичні засоби.

У якості підтвердження зазначених господарських взаємовідносин позивачем до суду надано:

- видаткові накладні №15042 від 15.04.2020 року, №15041 від 15.04.2020 року, №1504 від 15.04.2020 року, №3004 від 30.04.2020 року, №2804 від 28.04.2020 року, №28041 від 28.04.2020 року;

- товарно-транспортні накладні №215.75 від 30.04.2020 року, №215.45 від 15.04.2020 року, №215.31 від 15.04.2020 року, №215.15 від 28.04.2020 року, №215.46 від 15.04.2020 року, №215.14 від 28.04.2020 року.

Під час розгляду справи, позивачем надані податкові накладні по фінансово-господарським операціям з ТОВ “Мобільні ремонтні технології» від 15.04.2020 року №№56-58, від 28.04.2020 року №322, №333, 30.04.2020 №348 та платіжні документи від 28.04.2020 року №2068, від 29.04.2020 року №2076, №2075, №2074, від 15.05.2020 року №2201, №2208, №2202.

Також під час розгляду справи позивачем надано документи щодо якості товарів придбаних у ТОВ “Мобільні ремонтні технології» на підставі укладеного договору, зокрема, сертифікати якості, технічні паспорти.

Щодо взаємовідносин позивача з ПП “ОДІСЕЙ».

Між ПП “ОДІСЕЙ» (постачальник) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки №0104/01 від 01.04.2020 року, відповідно до умов якого постачальник зобов'язується передати (поставити) у зумовлені строки другій стороні - покупцеві товар, а покупець зобов'язується прийняти товар і сплатити за нього певну грошову суму.

Предметом договору 0104/01 від 01.04.2020 року є товар з найменуванням, асортиментом та цінами, зазначеними у накладних, які є невід'ємною частиною договору (п.1.3 договору). Поставка товару здійснюється на умовах EXW (EX Works) або на інших умовах за домовленістю Сторін (п.2.1 договору). Покупець повинен сплатити поставлений товар не пізніше 7 (семи) календарних днів з дати поставки товару постачальником (п.7.1 договору).

На виконання умов договору 0104/01 від 01.04.2020 року ПП “ОДІСЕЙ» реалізовано позивачу піддони дерев'яні.

У якості підтвердження зазначених господарських взаємовідносин позивачем до суду надано: рахунок на оплату №0405/1-Т від 04.05.2020 року, видаткову накладну №140 від 20.04.2020 року, видаткову накладну №139 від 20.04.2020 року.

Під час розгляду справи, позивачем надані податкові накладні по фінансово-господарським операціям з ТОВ “ОДІСЕЙ» 20.04.2020 року №54, №та платіжні документи від 04.05.2020 року №2128.

Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ “БРУКСТОУН».

Між ТОВ “БРУКСТОУН» (продавець) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки №16 від 17.02.2018 року, згідно з яким продавець зобов'язується поставити товар, а покупець зобов'язується цей товар прийняти і оплатити.

У відповідності до умов договору №16 від 17.02.2018 року ціна, кількість та асортимент товару визначаються сторонами у видаткових накладних, які продавець передає покупцю разом із товаром. Загальною сумою договору вважається сума усіх видаткових накладних, за якими товар був отриманий покупцем (п.п.2.1 та 2.2 договору).

Доставка товару на склад покупця здійснюється автотранспортом продавця та за рахунок продавця (п.3.1 договору). Термін поставки товару - 10 календарних днів з дати отримання продавцем заявки покупця, заявка на товар може бути складена покупцем у довільному форматі (п.3.2 договору).

На виконання умов договору №16 від 17.02.2018 року ТОВ “БРУКСТОУН» реалізовано позивачу наступні ТМЦ: порошок глинистий, рослинні екстракти, олії та інші косметичні складові.

У якості підтвердження зазначених господарських взаємовідносин позивачем до суду надано:

- видаткові накладні №31 від 27.04.2018 року, №35 від 27.04.2018 року, №69 від 27.04.2018 року, №36 від 27.03.2018 року, №19 від 19.02.2018 року, №18 від 19.02.2018 року, №20 від 19.02.2018 року;

- товарно-транспортні накладні №31 від 27.04.2018 року, №33 від 27.04.2018 року, №35 від 27.04.2018 року, №20 від 19.02.2018 року, №18 від 19.02.2018 року, №19 від 19.02.2018 року, №37 від 27.03.2018 року, №36 від 27.03.2018 року.

Під час розгляду справи, позивачем надані податкові накладні по фінансово-господарським операціям з ТОВ “БРУКСТОУН» від 19.02.2018 року №№20-22, від 27.04.2018 року № 65, №68, №69 та платіжні документи від 06.03.2018 року №9, від 27.04.2018 року № 182,від 04.05.2018 року №209, від 12.07.2018 року № 502, від 19.07.2018 року №545, від 24.07.2018 року №577, від 10.08.2018 року № 659, від 17.08.2018 року №688, від 13.09.2018 року № 829, від 14.09.2018 року № 830, від 19.10.2018 року №1018.

Також під час розгляду справи позивачем надано документи щодо якості товарів придбаних у ТОВ “БРУКСТОУН» на підставі укладеного договору, зокрема, сертифікати якості, технічні паспорти.

Щодо взаємовідносинам позивача з ФОП ОСОБА_1 .

Між ФОП ОСОБА_1 (постачальник) та ТОВ “Натурпро» (покупець) укладено договір поставки №0172018 від 01.07.2018 року, у відповідності до умов якого постачальник зобов'язується поставити та передати у власність покупця глиняну сировину, а покупець зобов'язується поставити та оплати товар.

У відповідності до умов договору №0172018 від 01.07.2018 року поставка товару здійснюється постачальником на умовах EXW - склад постачальника за адресою: м.Бердянськ, вул. Свободи, 92/5, згідно з Інкотермс 2010. Постачальник бере на себе обов'язки по завантаженню товару на місці відправлення. Транспортні витрати несе покупець (п.п.2.2-2.4 договору).

На виконання умов договору №0172018 від 01.07.2018 року ФОП ОСОБА_1 реалізовано позивачу наступні ТМЦ: глину білу (порошок), глину зелену (порошок), глину чорну (порошок), глину червону (порошок), глину блакитну.

У якості підтвердження зазначених господарських взаємовідносин позивачем до суду надано:

- накладні №22.07.01 від 22.07.2019 року, №15.07.01 від 15.07.2019 року №13.06.01 від 13.06.2019 року, №26.06.01 від 26.06.2019 року, №29.05.01 від 29.05.2019 року, №16.05.01 від 16.05.2019 року, №01.04.01 від 01.04.2019 року, №23.04.01 від 23.04.2019 року, №12.03.01 від 12.03.2019 року, №28.02.01 від 28.02.2019 року, №12.02.01 від 12.02.2019 року, №17.01.01 від 17.01.2019 року, №14.12.01 від 14.12.2018 року, №16.11.01 від 16.11.2018 року, №11.10.01 від 11.10.2018 року, №10.09.01 від 10.09.2018 року, №15.09.01 від 15.09.2018 року, №08.08.01 від 08.08.2018 року, №13.08.01 від 13.08.2018 року, №27.08.01 від 27.08.2018 року, №28.08.01 від 28.08.2018 року, №28.08.01 від 28.08.2018 року, №03.07.01 від 03.07.2018 року, №23.07.01 від 23.07.2018 року.

- товарно-транспортні накладні №234353 від 15.07.2019 року, №234352 від 25.06.2019 року, №810378 від 11.10.2019 року, №810381 від 08.08.2018 року, №810382 від 08.08.2018 року, №810387 від 23.07.2018 року, №810386 від 03.07.2018 року, №810385 від 28.08.2018 року, №810384 від 27.08.2018 року, №810379 від 10.09.2018 року, №810373 від 12.03.2019 року, №810372 від 16.05.2019 року, №810371 від 26.06.2019 року, №810370 від 22.07.2019 року, №810377 від 07.01.2019 року, №810375 від 28.02.2019 року, №810374 від 29.05.2019 року, №810376 від 17.01.2019 року, №810380 від 15.09.2018 року, №810383 від 13.08.2018 року, №686262 від 01.04.2019 року, №686264 від 23.04.2019 року, №234351 від 12.02.2019 року, №686257 від 16.11.2018 року, №686258 від 14.12.2018 року.

Під час розгляду справи, позивачем надані платіжні документи щодо розрахунків із ФОП ОСОБА_1 за укладеним договором: від 24.05.2019 року № 880, від 03.05.2019 року №775, № від 11.05.2019 року № 819, від 17.05.2019 року №841, від 22.03.2019 року №517, від 29.03.2019 року № 574, від 05.04.2019 року № 638, від 12.04.2019 року №658,від 26.04.2019 року №752, від 18.03.2019 року № 475, від 07.03.2019 року №438, від 06.02.2019 року № 247, від 06.02.2019 року №257, від 06.02.2019 року № 257, від 22.02.2019 року № 337, від 25.02.2019 року № 349, від 26.02.2019 року № 361, від 01.03.2019 року № 379, від 05.12.2019 року №1284, від 10.12.2019 року № 1315, від 07.12.2018 року №1310, від 21.12.2018 року №1382, від 22.12.2018 року №1389, від 28.12.2018 року №1431, від 09.01.2019 року №37, від 11.01.2019 року №46, від 17.01.2019 року №90, від 22.01.2019 року № 132, від 29.01.2019 року №173, від 23.09.2019 року №167, від 16.09.2019 року № 152, від 13.09.2019 року №142, від 06.09.2019 року №78, від 06.09.2019 року №1468, від 23.08.2019 року №1422, від 21.08.2019 року №1406, від 19.08.2019 року № 1397, від 11.12.2018 року №1319, від 15.08.2019 року №37, від 12.08.2019 року №1356, від 09.08.2019 року №1352, від 07.08.2019 року №1336, від 02.08.2019 року №1295, від 19.07.2019 року №1237, від 12.07.2019 року №1172, від 09.07.2019 року №1160, від 05.07.2019 року № 1143, від 02.07.2019 року №1107, від 27.06.2019 року №1101, від 14.06.2019 року №993, від 07.06.2019 року № 937, від 31.05.2019 року № 911.

Також під час розгляду справи позивачем надано документи щодо якості товарів придбаних у ФОП ОСОБА_1 на підставі укладеного договору, зокрема, сертифікати якості, технічні паспорти.

Щодо отриманих позивачем послуг від контрагентів: ТОВ “Вергер», ТОВ “ЛН Косметик», ТОВ “ВАСТЕК КОМПАНІ», ТОВ “КЛІНІНГ ТАЙМ Україна», ТОВ “КЛІНІНГ СІСТЕМ», ТОВ “Сервіс Лоск», встановлено наступне.

Між ТОВ “Вергер» (виконавець) та ТОВ “Натурпро» (замовник) укладено договір про надання послуг із перевезення вантажів автомобільним транспортом №3101/02 від 31 січня 2020 року, умовами якого передбачено виконання ТОВ “Вергер» на свій ризик своїми силами та засобами перевезень вантажів замовника в строки та на умовах, обумовлених договором, а замовник прийняв на себе зобов'язання прийняти надані послуги та сплатити за них погоджену ціну.

У якості підтвердження надання послуг із перевезення вантажів позивачем до суду надано: акт надання послуг №231 від 31.01.2020 року на загальну суму 415423,75 грн., платіжні доручення №НП000000472 від 17.02.2020 року та №ЛН000000157 від 28.02.2020 року.

Під час розгляду справи позивачем до суду на підтвердження фінансово-господарської операції із ТОВ “Вергер» надано податкову накладну від 31.01.2020 року №344 на суму 415423,75 грн.

Крім того, ТОВ “Натурпро» (замовник) придбавав послуги із передпродажної підготовки товару у ТОВ “ЛН Косметик» (виконавець) на підставі договору №0403-У від 04.03.2019 року, згідно з умовами якого виконавець зобов'язався здійснити передпродажну підготовку товару (проклейка рекламних плакатів, етикеток, ярликів або інших POS-матеріалів, пакування, перепакування, подарункове пакування, сортування, відбракування, фасування, розміщення вкладишів або листівок, калібрування, очищення товару, фасування з метою розділення маси, закріплення на товарі антикрадійних датчиків тощо), а замовник зобов'язався прийняти та оплатити надані виконавцем послуги.

Умовами договору №0403-У від 04.03.2019 року визначено, що товар являє собою косметичні засоби, право власності на які належить замовнику. Місце надання послуг із передпродажної підготовки: м. Дніпро, вул. Мільмана, б.152. Ціна послуг, що надаються виконавцем, узгоджується сторонами додатково, що оформлюється належним чином завіреним актом виконаних робіт. Оплата наданих послуг здійснюється у безготівковій формі на підставі рахунку-фактури протягом п'яти банківських днів із моменту його отримання.

У якості підтвердження надання послуг із передпродажної підготовки товару позивачем до суду надано:

- акти надання послуг №Л0000001181 від 05.09.2019 року, №Л0000000802 від 15.06.2020 року, №Л0000000803 від 25.06.2020 року, №Л0000000804 від 25.06.2020 року, №Л0000000801 від 15.06.2020 року, №Л0000000707 від 29.05.2020 року, №Л0000000708 від 29.05.2020 року, №Л0000000599 від 30.04.2020 року, №Л0000000600 від 30.04.2020 року, №Л0000000598 від 16.04.2020 року, №Л0000000205 від 14.02.2020 року, №Л0000000206 від 07.02.2020 року, №Л0000000204 від 03.02.2020 року, №81 від 15.01.2020 року, №Л0000000080 від 20.01.2020 року, №Л0000001182 від 03.09.2019 року,

- розшифровка до акту надання послуг №Л0000001181 від 05.09.2019 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000001182 від 03.09.2019 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000080 від 20.01.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000205 від 14.02.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000204 від 03.02.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000206 від 07.02.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000599 від 30.04.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000600 від 30.04.2020 року, розшифровка до акту надання послуг № Л0000000598 від 16.04.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000707 від 29.05.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000708 від 29.05.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000803 від 25.06.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000804 від 25.06.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000802 від 15.06.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №81 від 15.01.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000801 від 15.06.2020 року.

Під час розгляду справи позивачем до суду на підтвердження фінансово-господарської операції із ТОВ “ЛН Косметик» надано податкові накладні від 03.09.2019 року №68, 05.09.2019 року №25, від 15.01.2020 року №3, від 20.01.2020 року №4, від 03.02.2020 року №62, від 07.02.2020 року №3, від 14.02.2020 року №4, від 16.04.2020 року № 88, від 30.04.2020 року №87 та №89, від 15.06.2020 року №94, №95, від 25.06.2020 року №96 та №97, від 29.05.2020 року №104 та №105.

Також ТОВ “Натурпро» придбало маркетингові послуги у ТОВ “ВАСТЕК КОМПАНІ» на підставі договору №2502-20 від 25.02.2020 року.

У якості підтвердження надання маркетингових послуг позивачем до суду надано:акти надання послуг №424 від 25.02.2020 року, №425 від 25.02.2020 року, звіт про проведення маркетингових досліджень ринку збуту косметичних засобів по догляду за тілом, план маркетингових заходів для ТОВ “Натурпро» у 2020 році, наказ про проведення маркетингових досліджень №2502-02.

Під час розгляду справи позивачем до суду на підтвердження фінансово-господарської операції із ТОВ “ВАСТЕК КОМПАНІ» надано податкові накладні від 25.02.2020 №23, № 24.

Згідно з договором про надання послуг із прибирання приміщень №2906-20 від 29.06.2020 року ТОВ “Сервіс Лоск» (виконавець) зобов'язалось виконати послуги по прибиранню об'єктів ТОВ “Натурпро» (замовника) від забруднень, а ТОВ “Натурпро» прийняв на себе зобов'язання прийняти надані послуги та оплатити.

Умовами договору №2906-20 від 29.06.2020 року передбачено, що послуги за цим договором надаються за рахунок виконавця, його технічними і миючими (дезінфікуючими) засобами. Вартість послуг із прибирання приміщень остаточно узгоджуються сторонами у актах виконаних робіт, оплата наданих послуг може здійснюватися виключно у безготівковій формі.

На підтвердження виконання умов вказаного договору позивачем надано: заявки на виконання послуг №5 від 29.06.2020 року, №6 від 29.06.2020 року, №7 від 30.06.2020 року, №10 від 24.07.2020 року, №11 від 10.09.2020 року; специфікації №65 від 29.06.2020 року, №18 від 30.07.2020 року, №65 від 29.09.2020 року; акти надання послуг №ОУ-0000065 від 29.09.2020 року, №ОУ-0000018 від 30.07.2020 року, №ОУ-0000016 від 01.07.2020 року; розшифровки до акту надання послуг №ОУ-0000065 від 29.09.2020 року, №ОУ-0000018 від 30.07.2020 року, №ОУ-0000065 від 01.07.2020 року.

Під час розгляду справи позивачем до суду на підтвердження фінансово-господарської операції із ТОВ “Сервіс Лоск» надано податкові накладні від 01.07.2020 року №16, від 30.07.2020 року №18, від 29.09.2020 року № 65.

Також між ТОВ “КЛІНІНГ ТАЙМ Україна» та ТОВ “Натурпро» укладено договір №0107-20 від 01.07.2020 року, предметом якого є надання послуг із прибирання виробничих та невиробничих приміщень ТОВ “Натурпро».

Умовами договору №0107-20 від 01.07.2020 року визначено, що здача-приймання наданих послуг оформлюється актом приймання-передачі наданих послуг, який підписується обома сторонами до 10 числа місяця, що слідує за розрахунковим. Замовник здійснює оплату наданих виконавцем послуг до кінця наступного місяця, після дня отримання таких послуг.

Відповідно до специфікації №0107-20 від 14.07.2020 року позивачем замовлено у ТОВ “КЛІНІНГ ТАЙМ Україна» наступний перелік робіт: миття вікон (внутрішня сторона), миття вікон (зовнішня сторона), поверхневе прибирання офісного приміщення, хімічна чистка підлоги, генеральне прибирання складського приміщення, нанесення декоративно-захисного покриття, чистка вертикальних жалюзі, хімічна чистка крісел, мийка фасаду.

На підтвердження надання послуг згідно з договором №0107-20 від 01.07.2020 року позивачем надано: заявки на виконання послуг №8 від 03.07.2020 року, №9 від 07.07.2020 року; акт здачі-прийняття робіт №ОУ-0000030 від 14.07.2020 року, розшифровку до акту здачі-прийняття робіт №ОУ0000030 від 14.07.2020 року.

Під час розгляду справи позивачем до суду на підтвердження фінансово-господарської операції із ТОВ “КЛІНІНГ ТАЙМ Україна » надано податкову накладну від 14.07.2020 року №30.

Між ТОВ “КЛІНІНГ СІСТЕМ» (виконавець) та ТОВ “Натурпро» (замовник) укладено договір №271У від 01.04.2020 року, відповідно до умов якого виконавець за завданням замовника зобов'язався виконати послуги по прибиранню виробничих та невиробничих приміщень замовника, а замовник - прийняти та оплатити надані послуги.

Договором №271У від 01.04.2020 року визначено, що послуги надаються виконавцем відповідно до вимог санітарних норм та правил утримання приміщень з гарантійними обов'язками згідно з нормативно-технічною документацією на кожний вид послуг. Вартість послуг остаточно узгоджується сторонами в акті виконаних робіт, здача-приймання послуг оформлюється актом наданих послуг, який підписується обома сторонами, оплата - виключно у безготівковій формі.

У якості підтвердження виконання договору №271У від 01.04.2020 року позивачем до суду надано: специфікації №67 від 30.04.2020 року, №27 від 29.05.2020 року; заявки на виконання послуг №1 від 08.04.2020 року, №3 від 04.05.2020 року, №4 від 04.05.2020 року;акти здачі-прийняття робіт (надання послуг) №ОУ-0000027 від 29.05.2020 року, №ОУ-0000067 від 30.04.2020 року, розшифровки до актів надання послуг №ОУ-0000027 від 29.05.2020 року, №ОУ-0000067 від 30.04.2020 року.

Під час розгляду справи позивачем до суду на підтвердження фінансово-господарської операції із ТОВ “КЛІНІНГ СІСТЕМ» надано податкові накладні від 30.04.2020 року №14, від 29.05.2020 року №27.

Також до матеріалів справи, в якості підтвердження використання придбаної у контрагентів-постачальників продукції у власному виробництві, позивачем надано:

- специфікації готової продукції від 05.01.2019 року (шампунь для віх типів волосся); від 05.01.2019 року (маска для сухого та пошкодженого волосся); від 05.01.2019 року (інтенсивна маска для обличчя); від 05.01.2019 року (шампунь ColorStabilizer); від 05.01.2019 року (шампунь Extracleaning); від 10.06.2019 року (бездоганна біо-емульсія 3 в 1); від 10.06.2019 року (олія флюід з кашеміром); від 10.06.2019 року (тканинна маска з колоїдним золотом); від 10.06.2019 року (антисептик для рук та шкіри); від 10.06.2019 року (антисептичний гель для рук); від 03.01.2018 року (двофазний спрей для волосся); від 03.01.2018 року (маска косметична на основі блакитної глини); від 04.01.2019 року (маска відбілююча); від 03.01.2018 року (маска на основі чорної глини); від 15.01.2018 року (глина чорна з активованим вуглем); від 10.01.2018 року (глина зелена з екстрактом лопуха); від 03.01.2018 року (маска на основі зеленої глини); від 10.03.2018 року (глина жовта з екстрактом лимона); від 03.01.2018 року (маска для обличчя з екстрактом ехінацеї); від 03.01.2018 року (пінна тканинна маска); від 03.01.2018 року (маска експрес живлення); від 03.01.2018 року (глина чорна “Заспокоєння»); від 03.01.2018 року (глина чорна з екстрактом алое); від 03.01.2020 року (маска пінна для обличчя з активованим вугіллям); від 03.01.2018 року (двофазний кондиціонер); від 03.01.2018 року (олія для кінчиків волосся); від 03.01.2018 року (пом'якшуюча олія для тіла); від 03.01.2018 року (зволожуючий крем); від 03.01.2018 року (маска альгінатна “Зволожуюча»); від 03.01.2018 року (олія для обличчя); від 03.01.2018 року (маска-плівка з екстрактом інжиру); від 03.01.2018 року (олія для кінчиків волосся); від 01.06.2018 року (маска для обличчя з білою глиною); від 01.06.2018 року (глина біла з екстрактом зеленого чаю); від 01.06.2018 року (маска для обличчя глина біла з екстрактом зеленого чаю); від 03.01.2018 року (олія для кінчиків волосся); від 03.01.2018 року (шампунь “Дбайливе зволоження»); від 03.01.2018 року (шампунь-кондиціонер 2 в 1); від 03.01.2018 року (шампунь проти випадіння волосся); від 03.01.2018 року (антисептик для рук); від 01.06.2018 року (маска косметична на основі білої глини); від 01.06.2018 року (маска проти мімічних зморшок); від 01.06.2018 року (глина блакитна з екстрактом шавлії); від 03.01.2018 року (маска живляча на основі білої глини); від 05.01.2019 року (шампунь з молочними протеїнами); від 05.01.2019 року (шампунь для всіх типів волосся); від 03.01.2018 року (кондиціонер “Глибока реконструкція»); від 03.01.2018 року (кондиціонер “Відновлення та об'єм»); від 03.01.2018 року (молочко для зняття макіяжу); від 03.01.2018 року (олія для кінчиків волосся); від 03.01.2018 року (кондиціонер “Відновлення та зволоження»); від 03.01.2018 року (шампунь “Глибоке відновлення для всіх типів волосся»); від 03.01.2018 року (шампунь “Інтенсивне живлення та захист»); від 15.01.2018 року (глина блакитна з екстрактом лаванди); від 03.01.2018 року (косметична маска “Банан живлення»); від 03.01.2018 року (глина червона з екстрактом чорниці); від 10.02.2018 року (маска альгінатна “Очищуюча»); від 03.01.2018 року (рисовий скраб для тіла); від 05.01.2019 року (маска для волосся “Повне відновлення»); від 05.01.2019 року (маска для волосся “Миттєве зволоження та блиск»); від 05.01.2019 року (бальзам для фарбованого волосся); від 05.01.2018 року (бальзам для фарбованого волосся з протеїнами шовку); від 05.01.2019 року (бальзам з кашеміром); від 05.01.2019 року (маска для волосся “Інтенсивне зволоження та захист»); від 05.01.2019 року (маска зволожуюча); від 05.01.2019 року (крем для ніг); від 05.01.2019 року (крем для рук); від 05.01.2019 року (шампунь Silvercare); від 05.01.2019 року (шампунь Extracleansing); від 05.01.2019 року (шампунь MintClean); від 05.01.2019 року (гель для вмивання); від 05.01.2019 року (безсульфатний шампунь для фарбованого волосся); від 05.01.2019 року (безсульфатний шампунь для сухого та пошкодженого волосся); від 05.01.2019 року (безсульфатний шампунь для жирного волосся); від 05.01.2019 року (шампунь Енергія льоду); від 05.01.2019 року (маска Експрес); від 10.06.2019 року (нерафінована кокосова олія); від 03.01.2020 року (цукрово-соляний масляний скраб); від 10.06.2019 року (косметична маска “Бамбук зволоження»); від 10.06.2019 року (інтенсивна маска для обличчя “Шовк»); від 10.06.2019 року (інтенсивна маска для обличчя “ ІНФОРМАЦІЯ_1 »); від 05.01.2019 року (інтенсивна маска для обличчя “Чорна перлина»); від 05.01.2019 року (Глина зелена з екстрактом ехінацеї); від 05.01.2019 року (Глина жовта з екстрактом лимона); від 05.01.2019 року (маска альгінатна зволожуюча з гіалуроновою кислотою); від 05.01.2019 року (фіто-спрей Зволоження та сяйво); від 10.06.2019 року (косметична маска “Банан живлення»); від 05.01.2019 року (Смерека олія для кінчиків волосся); від 10.06.2019 року (антисептичний гель для рук); від 05.01.2019 року (маска альгінатна “Гіалурон актив»); від 05.01.2019 року (термо-маска проти випадіння волосся); від 10.06.2019 року (нічна маска для волосся); від 03.01.2018 року (глина червона з екстрактом лайму та лаванди); від 03.01.2018 року (пінна маска для обличча); від 03.01.2018 року (скраб для тіла з кокосової стружки); від 03.01.2018 року (скраб для тіла з кісточками малини); від 03.01.2018 року (маска експрес-зволоження екзотик); від 15.03.2018 року (фіто-спрей “Відновлення та краса»); від 03.01.2018 року (зволожуючий крем); від 03.01.2018 року (міцелярний гель); від 03.01.2018 року (глина червона з екстрактом чорниці); від 03.01.2018 року (кавовий скраб для тіла); від 03.01.2018 року (кавовий скраб з оліями); від 03.01.2018 року (маска експрес зволоження); від 03.01.2018 року (маска-плівка з екстрактами іланг-ілангу); від 03.01.2018 року (маска “Глибоке відновлення та ламінування»); від 03.01.2018 року (гель для душу); від 03.01.2018 року (концентрована фіна для ванни); від 03.01.2018 року (маска на основі зеленої глини); від 03.01.2018 року (маска живляча на основі білої глини); від 03.01.2018 року (пінна маска для обличчя); від 03.01.2018 року (маска альгінатна “Ботокс+»); від 03.01.2018 року (маска альганатна “Зволожуюча»); від 03.01.2018 року (маска для обличчя “Глина біла з екстрактом зеленого чаю»); від 01.06.2018 року (глина біла “Зволоження»); від 10.03.2018 року (термо-маска проти випадіння волосся); від 03.01.2018 року (косметична маска “Бамбук зволоження»); від 03.01.2018 року (маска-плівка для обличчя Black); від 03.01.2018 року (ультраочищуючий гель для вмивання); від 03.01.2018 року (гель для вмивання); від 03.01.2018 року (пінка для вмивання); від 03.01.2018 року (двофазний кондиціонер); від 03.01.2018 року (термо-маска проти випадіння та зміцнення жирного та послабленого волосся); від 03.01.2018 року (рідкі кристали для зміцнення волосся); від 03.01.2018 року (маска альганатна “Ботокс+»); від 03.01.2018 року (хна натуральна індійська); від 03.01.2018 року (спрей біоламінація); від 03.01.2018 року (шампунь); від 03.01.2018 року (шампунь об'єм та сила); від 03.01.2018 року (маска для сухого та пошкодженого волосся); від 03.01.2018 року (бальзам-кондиціонер для фарбованого волосся); від 05.01.2019 року (скраб для тіла з кокосової стружки); від 05.01.2019 року (скраб для тіла з кісточками малини); від 05.01.2019 року (маска для волосся “Миттєве зволоження та блиск»); від 05.01.2019 року (парфумований спрей для тіла); від 05.01.2019 року (маска антивікова); від 05.01.2019 року (бальзам-маска об'єм та сила); від 05.01.2019 року (бустер-філлер для волосся); від 05.01.2019 року (антибактеріальне рідке мило для рук); від 05.01.2019 року (шампунь для фарбованого волосся); від 05.01.2019 року (шампунь-кондиціонер 2в1); від 05.01.2019 року (маска “Ефект глазурування»); від 05.01.2019 року (двофазний кондиціонер); від 03.01.2020 року (маска для фарбованого волосся); від 03.01.2020 року (бальзам-кондиціонер для жирного волосся); від 03.01.2020 року (бальзам-кондиціонер для сухого волосся); від 03.01.2020 року (скраб для тіла з кокосової стружки); від 05.01.2019 року (фіто-спрей Зміцнення та живлення); від 05.01.2019 року (шампунь Зволоження та сяйво); від 05.01.2019 року (шампунь Зміцнення та живлення); від 05.01.2019 року (шампунь Об'єм та сила); від 05.01.2019 року (бальзам-маска Зволоження та сяйво); від 05.01.2019 року (бальзам-маска Зміцнення та живлення);

- акти про списання ТМЦ на виробництво продукції №НП000002559 від 03.08.2018 року; №НП0000001432 від 30.04.2018 року; №НП000003139 від 01.10.2018 року; №НП000002165 від 02.07.2018 року; №НП000002655 від 10.08.2018 року; №НП000001468 від 30.04.2018 року; №НП000003488 від 26.10.2018 року; №НП000001428 від 30.04.2018 року; №НП000001308 від 16.04.2018 року; №НП000003455 від 02.12.2019 року; №НП000002498 від 03.08.2018 року; №НП000003134 від 28.09.2018 року; №НП000001430 від 30.04.2018 року; №НП000002501 від 03.08.2018 року; №НП000003985 від 08.12.2018 року; №НП000003313 від 15.11.2019 року; №НП000002771 від 02.09.2019 року; №НП000003099 від 14.10.2019 року; №НП000003371 від 15.11.2019 року; №НП000003755 від 16.12.2019 року; №НП000002538 від 02.09.2019 року; №НП000003192 від 04.11.2019 року; №НП000003528 від 02.12.2019 року; №НП000002477 від 16.08.2019 року; №НП000001851 від 14.06.2019 року; №НП000002805 від 19.07.2019 року; №НП000003798 від 16.12.2019 року; №НП000002940 від 01.10.2019 року; №НП000002647 від 17.08.2020 року; №НП000002538 від 17.08.2020 року; №НП000002480 від 17.08.2020 року; №НП000003046 від 16.11.2020 року; №НП000001482 від 30.04.2018 року; №НП000001428 від 30.04.2018 року; №НП000003985 від 08.12.2018 року; №НП000000110 від 11.01.2019 року; №НП000004018 від 08.12.2018 року; №НП000002456 від 27.11.2018 року; №НП000002457 від 27.07.2018 року; №НП000003158 від 01.11.2019 року; №НП000002460 від 27.07.2018 року; №НП000002215 від 06.07.2018 року; №НП000002267 від 01.08.2019 року; №НП000001154 від 01.04.2019 року; №НП000000292 від 18.01.2019 року; №НП000000209 від 18.01.2019 року; №НП0000003544 від 02.12.2019 року; №НП0000003876 від 04.12.2019 року; №НП0000003764 від 16.12.2019 року; №НП0000008690 від 16.12.2019 року; №НП0000003685 від 16.12.2019 року; №НП0000003250 від 01.11.2019 року; №НП0000001726 від 14.05.2018 року; №НП0000002669 від 16.09.2019 року; №НП0000002731 від 16.09.2019 року; №НП0000002308 від 15.07.2020 року; №НП0000001705 від 01.06.2020 року; №НП0000001730 від 01.06.2020 року; №НП0000002297 від 15.07.2020 року; №НП0000002256 від 15.07.2020 року; №НП0000002312 від 15.07.2020 року; №НП0000002344 від 03.08.2020 року; №НП0000002330 від 03.08.2020 року; №НП0000002268 від 15.07.2020 року; №НП0000002214 від 06.07.2018 року; №НП0000003404 від 19.10.2018 року; №НП0000003288 від 05.10.2018 року; №НП0000003464 від 02.12.2019 року; №НП0000002497 від 02.08.2019 року; №НП0000001871 від 14.06.2019 року; №НП0000003075 від 14.10.2019 року; №НП0000001215 від 16.04.2020 року; №НП0000002669 від 16.09.2019 року; №НП0000001501 від 26.04.2019 року; №НП0000002614 від 02.09.2019 року; №НП0000003286 від 26.11.2019 року; №НП0000003141 від 04.11.2019 року; №НП0000003699 від 16.12.2019 року; №НП0000003763 від 16.12.2019 року; №НП0000003247 від 01.11.2019 року; №НП0000003655 від 16.12.2019 року; №НП0000002131 від 12.07.2019 року; №НП0000000481 від 01.02.2019 року; №НП0000000828 від 19.02.2018 року; №НП0000000868 від 01.03.2018 року; №НП0000001281 від 10.04.2018 року; №НП0000001331 від 11.05.2018 року; №НП0000002417 від 27.07.2018 року; №НП0000001239 від 02.04.2018 року; №НП0000002267 від 01.08.2019 року; №НП0000002625 від 02.09.2019 року; №НП0000003067 від 14.10.2019 року; №НП0000002833 від 12.07.2019 року; №НП0000003364 від 15.11.2019 року; №НП0000003456 від 02.12.2019 року; №НП0000003244 від 01.11.2019 року; №НП0000003673 від 16.12.2019 року; №НП0000003724 від 16.12.2019 року; №НП0000003047 від 01.12.2020 року; №НП0000001639 від 01.06.2020 року; №НП0000000387 від 03.02.2020 року; №НП0000000355 від 27.02.2020 року; №НП0000003039 від 02.10.2020 року; №НП0000000984 від 16.03.2020 року; №НП0000001646 від 01.06.2020 року; №НП0000000911 від 16.03.2020 року; №НП0000001205 від 15.04.2020 року; №НП0000000364 від 25.01.2019 року; №НП0000000554 від 17.02.2020 року; №НП0000000556 від 17.02.2020 року; №НП0000001336 від 04.05.2020 року; №НП0000001686 від 01.06.2020 року; №НП0000003039 від 02.10.2020 року; №НП0000002285 від 15.07.2020 року; №НП0000002327 від 03.08.2020 року; №НП0000001698 від 01.06.2020 року; №НП0000002275 від 15.07.2020 року; №НП0000001203 від 15.04.2020 року; №НП0000002537 від 17.08.2020 року; №НП0000002396 від 03.08.2020 року; №НП0000002469 від 03.08.2020 року; №НП0000002267 від 01.08.2019 року; №НП0000002451 від 16.08.2019 року; №НП0000002162 від 12.07.2019 року; №НП0000002602 від 17.08.2020 року; №НП0000002585 від 17.08.2020 року; №НП0000002619 від 17.08.2020 року; №НП0000002519 від 17.08.2020 року; №НП0000003039 від 02.10.2020 року; №НП0000002535 від 17.08.2020 року; №НП0000000194 від 13.01.2020 року; №НП0000002271 від 15.07.2020 року; №НП0000002233 від 15.07.2020 року; №НП0000000459 від 03.02.2020 року; №НП0000000515 від 17.02.2020 року; №НП0000001217 від 16.04.2020 року; №НП0000000654 від 17.02.2020 року; №НП0000001793 від 16.06.2020 року; №НП0000000589 від 08.02.2019 року; №НП0000001314 від 12.04.2019 року; №НП0000002386 від 16.08.2019 року; №НП0000000931 від 09.03.2019 року; №НП0000003114 від 14.10.2019 року; №НП0000003100 від 14.10.2019 року; №НП0000003111 від 14.10.2019 року; №НП0000003254 від 04.11.2019 року; №НП0000003135 від 14.10.2019 року; №НП0000003166 від 01.11.2019 року; №НП0000003287 від 15.11.2019 року; №НП0000002022 від 25.06.2019 року; №НП0000003193 від 11.11.2019 року; №НП0000001169 від 01.04.2020 року; №НП0000000776 від 02.03.2020 року; №НП0000000459 від 03.02.2020 року; №НП0000000157 від 13.01.2020 року; №НП0000000312 від 25.01.2019 року; №НП0000000166 від 13.01.2020 року; №НП0000000081 від 02.01.2020 року; №НП0000000106 від 02.01.2020 року; №НП0000000070 від 02.01.2020 року; №НП0000001169 від 01.04.2020 року; №НП0000002653 від 03.08.2020 року; №НП0000000898 від 16.03.2020 року; №НП0000001477 від 18.05.2020 року; №НП0000002015 від 06.07.2020 року; №НП0000001597 від 18.05.2020 року; №НП0000001750 від 01.06.2020 року; №НП0000000353 від 03.02.2020 року; №НП0000002593 від 17.08.2020 року; №НП0000002962 від 16.09.2020 року; №НП0000002532 від 17.08.2020 року.

У якості підтвердження подальшої реалізації готової продукції позивачем до суду надано:

- видаткові накладні №135 від 08.02.2019 року; №15 від 16.01.2019 року; №223 від 18.03.2020 року; №608 від 13.08.2020 року; №268 від 03.04.2020 року; №33 від 10.01.2020 року; №НП000000005 від 14.01.2020 року; №35 від 14.01.2020 року; №383 від 21.05.2020 року; №515 від 07.07.2020 року; №НП000000352 від 25.05.2020 року; №НП000000365 від 02.06.2020 року; №103 від 04.02.2020 року; №НП000000623 від 24.08.2020 року; №НП000000678 від 22.09.2020 року; №649 від 31.08.2020 року; №НП000000616 від 25.08.2020 року; №644 від 21.08.2020 року; №806 від 27.10.2020 року; №647 від 27.08.2020 року; №566 від 27.07.2020 року; №НП000000592 від 17.08.2020 року; №868 від 04.12.2019 року; №335 від 18.04.2018 року; №НП000001725 від 20.12.2019 року; №887 від 18.12.2019 року; №725 від 04.10.2019 року; №564 від 23.07.2019 року; №533 від 03.07.2019 року; №НП000000593 від 22.08.2019 року; №НП000000845 від 09.12.2019 року; №794 від 06.11.2019 року; №673 від 03.09.2019 року; №НП000000883 від 26.12.2019 року; №814 від 18.11.2019 року; №НП000000749 від 01.11.2019 року; №835 від 20.11.2019 року; №985 від 11.12.2018 року; №607 від 08.08.2018 року; №309 від 02.05.2018 року; №802 від 03.10.2018 року; №606 від 08.08.2018 року; №764 від 06.10.2020 року; №507 від 20.07.2020 року; №602 від 05.08.2020 року; №432 від 04.06.2020 року; №309 від 28.04.2020 року; №643 від 20.08.2020 року; №602 від 05.08.2020 року; №604 від 07.08.2020 року; №595 від 19.08.2019 року; №644 від 20.08.2019 року; №869 від 05.12.2019 року; №316 від 03.05.2018 року; №850 від 29.10.2018 року; №304 від 01.05.2018 року; №615 від 13.08.2018 року; №554 від 03.07.2018 року; №802 від 03.10.2018 року; №309 від 02.05.2018 року; №612 від 10.08.2018 року; №648 від 02.08.2018 року; №300 від 06.04.2018 року; №583 від 01.08.2018 року; №396 від 15.05.2018 року; №252 від 12.04.2018 року; №141 від 06.03.2018 року; №88 від 20.02.2018 року; №59 від 06.02.2018 року; №28 від 21.01.2019 року; №77 від 05.02.2019 року; №46 від 22.01.2019 року; №308 від 03.04.2019 року; №607 від 07.08.2019 року; №559 від 10.07.2018 року; №603 від 31.07.2018 року; №НП000000748 від 05.11.2019 року; №794 від 06.11.2019 року; №570 від 30.07.2018 року; №985 від 11.12.2018 року; №22 від 14.01.2019 року; №984 від 10.12.2018 року; №316 від 03.05.2018 року; №386 від 04.05.2018 року; №НП000000712 від 15.10.2019 року; №311 від 09.04.2019 року; №306 від 02.04.2019 року; №475 від 14.06.2019 року; №673 від 03.09.2019 року; №710 від 14.09.2018 року; №431 від 03.06.2020 року; №НП000000420 від 18.06.2020 року; №434 від 09.06.2020 року; №74 від 10.02.2020 року; №149 від 28.02.2020 року; №806 від 27.10.2020 року; №222 від 17.03.2020 року; №НП000000397 від 05.06.2020 року; №НП000000185 від 20.03.2020 року; №НП000000251 від 15.04.2020 року; №104 від 05.02.2020 року; №НП000000117 від 26.02.2020 року; №НП000000321 від 13.05.2020 року; №НП000000402 від 10.06.2020 року;№268 від 03.04.2020 року; №191 від 04.03.2020 року; №НП000000073 від 10.02.2020 року; №НП000000020 від 20.01.2020 року. №875 від 13.12.2019 року; №892 від 26.12.2019 року; №НП000001725 від 20.12.2019 року; №437 від 25.05.2018 року; №694 від 17.09.2019 року; №561 від 20.07.2020 року; №437 від 12.06.2020 року; №563 від 22.07.2020 року; №НП000000506 від 20.07.2020 року; №562 від 21.07.2020 року; №641 від 18.08.2020 року; №600 від 03.08.2020 року; №841 від 22.10.2018 року; №780 від 11.10.2018 року; №867 від 04.12.2019 року; №606 від 06.08.2019 року; №459 від 18.06.2019 року; №0717 від 16.10.2019 року; №306 від 23.04.2020 року; №700 від 18.09.2019 року; №362 від 30.04.2019 року; №НП000000627 від 03.09.2019 року; №841 від 28.11.2019 року; №793 від 05.11.2019 року; №892 від 26.12.2019 року; №794 від 06.11.2019 року; №562 від 18.07.2019 року; №649 від 29.08.2019 року; №353 від 16.04.2019 року; №131 від 12.02.2019 року; №208 від 12.03.2019 року; №НП000000719 від 16.10.2019 року; №НП000000713 від 15.10.2019 року; №НП000000748 від 05.11.2019 року; №794 від 06.11.2019 року; №841 від 28.11.2019 року; №537 від 09.07.2019 року; №798 від 12.11.2019 року; №727 від 15.10.2019 року; №525 від 16.07.2019 року; №836 від 21.11.2019 року; №867 від 04.12.2019 року; №795 від 07.11.2019 року; №886 від 17.12.2019 року.

Також на підтвердження сертифікації та якості продукції позивачем до суду надано технічні умови на готову продукцію власного виробництва - креми косметичні ТУ У 20.4-39356648-007:2020, засоби косметичні для очищення шкіри та волосся ТУ У 20.4-39356648-004:2019, засоби для догляду за шкірою ТУ У 20.4-39356648-003:, засоби гігієнічні для ротової порожнини та зубів ТУ У 39356648-009:2022, засоби по догляду за волоссям ТУ У 20.4-39356648-002:2016, маски косметичні ТУ У 20.4-39356648-001:2014), скраби косметичні ТУ У 20.4-39356648-005:2019, засоби косметичні для очищення та догляду за шкірою та волоссям ТУ У 20.4-39356648-008:2022.

В межах даних правовідносин важливо встановити суть господарських операцій, їх ділову мету та економічну вигоду, а також ретельно перевірити доводи податкового органу про формування позивачем податкового кредиту лише з метою отримання податкової вигоди.

Як убачається із матеріалів справи, згідно податкового розрахунку 1-ДФ за ІІ квартал 2019 року чисельність працюючих осіб ТОВ «ТК Абсолют» складає 1 особа. За даними інформаційної системи ІС «Податковий блок» в періоді взаємовідносин (квітень та травень 2019 року ) керівником ТОВ «ТК Абсолют» була ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_1 ), яка в свою чергу є посадовою особою (керівником, головним бухгалтером та/або засновником) ще на 5 суб'єктах господарювання. Під час проведення перевірки податковим органом встановлено відсутність у ТОВ «ТК Абсолют» складських приміщень, виробничих фондів, витрат на ведення господарської діяльності для забезпечення задекларованого обсягу номенклатури товарів, робіт (послуг). Крім того, згідно даних ЄРПН встановлено відсутність придбання ТОВ «ТК Абсолют» послуг з оренди складських приміщень, а також згідно даних податкової звітності у платника податків відсутні власні виробничі, складські та будь-які інші приміщення, де ТОВ «ТК Абсолют» здійснював господарську діяльність.

За результатами аналізу ЄРПН за весь період діяльності ТОВ «ТК Абсолют» по ланцюгу взаємопов'язаних господарських операцій з руху товарів, реалізованих на адресу ТОВ «Натурпро» у квітні та травні 2019 року, встановлена відсутність джерела їх законного введення в обіг та реального задекларованого виконання.

Згідно аналізу баз даних ДПС та поданої ТОВ «Адера плюс» звітності встановлено наступне: перебуває на обліку - 464. ГУ ДПС у Дніпропетровській області (Індустріальний р-н м. Дніпра), стан - «0» - платник податків за основним місцем обліку вид діяльності - оптова торгiвля iншими товарами господарського призначення.

ТОВ «Адера плюс» взято на податковий облік 18.10.2013 року №046413165734, зареєстровано платником ПДВ з 01.12.2013 року, свідоцтво ПДВ № 200147976, яке 16.10.2020 - анульовано по причині - відсутність поставок та ненадання декларацій.

Звітність 1-ДФ за ІІ квартал 2019 року не подано.

За даними ІС «Податковий блок» в періоді взаємовідносин (червень 2019) керівник ТОВ «Адера Плюс» одночасно рахується керівником, головним бухгалтером та/або засновником інших 3 підприємств, розташованих у Київській, Донецькій та Дніпропетровській областях.

Крім цього, за даними 1 ДФ отримував дохід за 101 ознакою (нарахована заробітна плата) на ТОВ "Вінілон" (код 42346095), тобто одночасно працював повний робочий день на підприємстві та одночасно здійснював господарську діяльність на підприємствах де рахувався посадовою особою, бухгалтером та засновником на інших СГ.

Декларація з податку на прибуток підприємств за 2019 рік та фінансова звітність до контролюючого органу не подавалась, що свідчить про відсутність сплати податку на прибуток до бюджету з обсягу реалізованих на адресу ТОВ «Натурпро» товарно-матеріальних цінностей.

У ТОВ «Адера плюс» встановлено відсутність складських приміщень, виробничих фондів, витрат на ведення господарської діяльності для забезпечення задекларованого обсягу номенклатури товарів, робіт (послуг).

Крім того, згідно даних ЄРПН встановлено відсутність придбання ТОВ «Адера плюс» послуг з оренди складських приміщень, а також згідно даних податкової звітності у платника податків відсутні власні виробничі, складські та будь-які інші приміщення, де ТОВ «Адера плюс» здійснював господарську діяльність.

Слід зазначити, що ТОВ «Адера плюс» було платником податків в період взаємовідносин з ТОВ «Натурпро» за червень 2019 року, тобто в період дії вимог ПКУ щодо стовідсоткової реєстрації податкових накладних в ЄРПН на придбання та на реалізацію, що свідчить про можливість дослідження прозорості ланцюга придбаного товару, від виробника до імпортера.

Згідно даних інформаційних баз ДПС ІС «Податковий блок» перевіркою встановлено, що протягом 2017-2019 років підприємство здійснювало імпортні операції з придбання чаю та кави в асортименті, велосипедів, проте імпорт товарів реалізованих в адресу ТОВ «Натурпро» не здійснював.

За результатами аналізу ЄРПН за весь період діяльності ТОВ «Адера плюс» по ланцюгу взаємопов'язаних господарських операцій з руху товарів, реалізованих на адресу ТОВ «Натурпро» у червні 2019 року, встановлена відсутність джерела їх законного введення в обіг та реального задекларованого виконання.

За даними ЄРПН на придбання ТОВ «Адера Плюс» встановлено, що контрагент придбав різноманітну номенклатуру товарів: домашній текстиль, одяг та взуття, що було у використанні, цукор та інше, а реєстрував в ЄРПН податкові накладні на продаж номенклатуру товару, відмінну від придбаної.

Тобто, як свідчать наведені вище дані ЄРПН перевіркою встановлено обрив ланцюга походження товарів на 1 ланці постачання, невідповідність придбаної та реалізованої номенклатури товару та відсутність законного джерела введення в обіг товарів.

Згідно аналізу баз даних ДПС та поданої ТОВ «Сандекс» звітності встановлено наступне: перебуває на обліку - в ГУ ДПС у Івано-Франківській області (м. Івано-Франківськ), стан - «0» - платник податків за основним місцем обліку вид діяльності - технiчне обслуговування та ремонт автотранспортних засобiв.

ТОВ «Еліт-Сервіс 2016» взято на податковий облік 05.09.2016 року №046416171035, зареєстровано платником ПДВ з 01.10.2016 року, свідоцтво ПДВ № 200285241, яке 18.11.2020 - анульовано по причині - відсутність поставок та ненадання декларацій.

Звітність за формою №20-ОПП до контролюючого органу не подавалась з моменту реєстрації платником податків, що свідчить про їх відсутність.

Згідно податкового розрахунку 1-ДФ за ІІI квартал 2019 року чисельність працюючих складає 4 особи за 101 ознакою (з них 3 особи прийнято 21.08.2019 року).

Керівник ТОВ «Новастейт 2020» ОСОБА_4 одночасно рахується керівником, головним бухгалтером та/або засновником інших 15 підприємств, розташованих у Київській, Кіровоградській, Полтавській, Львівській, ІваноФранківській, Донецькій та Дніпропетровській областях.

Остання звітність з ПДВ надана за грудень 2019 року з нульовими показниками діяльності, з січня 2020 року суб'єкт господарювання взагалі не звітує.

Декларація з податку на прибуток підприємства та фінансовий звіт за 2019 рік до контролюючого органу не подавались.

У ТОВ «Еліт-Сервіс 2016» встановлено відсутність складських приміщень, виробничих фондів, витрат на ведення господарської діяльності для забезпечення задекларованого обсягу номенклатури товарів, робіт (послуг).

Крім того, згідно даних ЄРПН встановлено відсутність придбання ТОВ «Еліт-Сервіс 2016» послуг з оренди складських приміщень, а також згідно даних податкової звітності у платника податків відсутні власні виробничі, складські та будь-які інші приміщення, де ТОВ «Еліт-Сервіс 2016» здійснював господарську діяльність.

Згідно аналізу баз даних ДПС та поданої ТОВ «Пластагруп» звітності встановлено наступне: перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (м.Обухів), вид діяльності - технiчне обслуговування та ремонт автотранспортних засобів.

ТОВ «Пластагруп» взято на податковий облік від 03.10.2019 року № 058119273034, зареєстровано платником ПДВ з 01.11.2019 року, свідоцтво ПДВ № 200485560 - діюче.

Згідно №20-ОПП у ТОВ «Пластагруп» обліковуються офіс за адресою - Україна, Донецька обл., м. Маріуполь Центральний р-н, вулиця Миколаївська, буд. 27 та склад за адресою - Україна, Донецька обл., м. Слов'янськ, вулиця Дибенко, буд. 2а.

Згідно податкового розрахунку 1-ДФ за ІІI квартал 2020 року чисельність працюючих складає 6 осіб особи з виплатою доходу за 101 ознакою, які 01.07.2020 року прийняті на роботу та звільнені 01.09.2020 року.

За даними інформаційних баз ДПС ІС «Податковий блок» керівник ТОВ «Пластагруп» Хуцішвілі Іліа одночасно рахується керівником, головним бухгалтером та/або засновником інших 97 підприємств, розташованих у Київській, Тернопільській, Закарпатській, Одеській, Львівській та Донецькій областях.

Головний бухгалтер Гачлавашвілі Лаша одночасно рахується керівником, головним бухгалтером та/або засновником інших 120 підприємств, розташованих у Київській, Львівській, Одеській, Луганській та Донецькій областях.

Остання звітність з ПДВ надана за листопад 2020 року, згідно якої задекларовано податкові зобов'язання у розмірі 89 978 грн. та податковий кредит у сумі 89 978 грн., при цьому сплата до бюджету складає - 0 грн.

З грудня 2020 року суб'єкт господарювання взагалі не звітує

Слід зазначити, що ТОВ «Пластагруп» було платником податків в період взаємовідносин з ТОВ «Натурпро» за липень 2020 року, тобто в період дії вимог ПКУ щодо стовідсоткової реєстрації податкових накладних в ЄРПН на придбання та на реалізацію, що свідчить про можливість дослідження прозорості ланцюга придбаного товару, від виробника до імпортера.

За даними ЄРПН на придбання ТОВ «Пластагруп» встановлено, що контрагент придбав різноманітну номенклатуру товарів: кабель, клей, шпала, ніж для фрези, реле, скоби, хомут та інше, а реєструє в ЄРПН податкові накладні на продаж номенклатуру товару, відмінну від придбаної.

Згідно даних податкових декларацій з ПДВ придбання товарів, робіт (послуг) без ПДВ на митній території України відсутнє.

За результатами аналізу ЄРПН за весь період діяльності ТОВ «Пластагруп» по ланцюгу взаємопов'язаних господарських операцій з руху товарів, реалізованих на адресу ТОВ «Натурпро» у липні 2020 року, встановлена відсутність джерела їх законного введення в обіг та реального задекларованого виконання.

Згідно аналізу баз даних ДПС та поданої ТОВ «Дніпро гарант плюс» звітності встановлено наступне:

ТОВ «Дніпро гарант плюс» перебуває на обліку - перебуває на обліку в ГУ ДПС у Дніпропетровській області (Соборний р-н м.Дніпра), вид діяльності - надання допомiжних послуг у сферi добування iнших корисних копалин та розроблення кар'єрiв.

Взято на податковий облік від 05.11.2015 року №046315168578, зареєстровано платником ПДВ з 01.12.2015 року, свідоцтво ПДВ № 200241666, яке 19.03.2021 року- анульовано по причині - ненадання декларацій протягом року.

За даними ІС «Податковий блок» в періоді взаємовідносин (за вересень, жовтень, листопад 2019 та січень 2020 року) керівником ТОВ «Дніпро гарант плюс» був ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ), який в свою чергу є посадовою особою (керівником, головним бухгалтером та/або засновником) ще на 4 суб'єктах господарювання.

Звітність за формою №20-ОПП до контролюючого органу не подавалась з моменту реєстрації платником податків,.

Згідно податкового розрахунку 1-ДФ встановлено наступне:

- за ІІI квартал 2019 року чисельність працюючих складала 2 особи з ознакою виплати доходу за 101 ознакою, з них 1 особу звільнено 30.08.2019 року та 1 особу прийнято 02.09.2019 року ; - за IV квартал 2019 року чисельність працюючих складала 1 особа (директор) з ознакою виплати доходу за 101 ознакою;

- за І квартал 2020 року звітність взагалі не подано.

Декларація з податку на прибуток підприємств за 2019 рік та фінансова звітність до контролюючого органу не подавалась.

Остання декларація з податку на додану вартість за січень 2020 року.

З лютого 2020 року суб'єкт господарювання не звітує.

У ТОВ «Дніпро гарант плюс» встановлено відсутність складських приміщень, виробничих фондів, витрат на ведення господарської діяльності для забезпечення задекларованого обсягу номенклатури товарів, робіт (послуг).

Крім того, згідно даних ЄРПН встановлено відсутність придбання ТОВ «Дніпро гарант плюс» послуг з оренди складських приміщень, а також згідно даних податкової звітності у платника податків відсутні власні виробничі, складські та будь-які інші приміщення, де ТОВ «Дніпро гарант плюс» здійснював господарську діяльність.

ТОВ «Дніпро гарант плюс» було платником податків в період взаємовідносин з ТОВ «Натурпро» за вересень, жовтень, листопад 2019 та січень 2020 року, тобто в період дії вимог ПКУ щодо стовідсоткової реєстрації податкових накладних в ЄРПН на придбання та на реалізацію, що свідчить про можливість дослідження прозорості ланцюга придбаного товару, від виробника до імпортера.

За даними ЄРПН на придбання ТОВ «Дніпро гарант плюс» встановлено, що контрагент придбав різноманітну номенклатуру товарів: автошини, акумулятори, тканина, сумки, босоніжки, ящики, щітки та інше, а реєструє в ЄРПН податкові накладні на продаж номенклатуру товару, відмінну від придбаної.

Отже, перевіркою встановлено обрив ланцюга походження товарів на 1 ланці постачання, невідповідність придбаної та реалізованої номенклатури товару та відсутність законного джерела введення в обіг товарів.

Згідно аналізу баз даних ДПС та поданої ТОВ «Торгівельний Дім «Укрсервіс» звітності встановлено наступне:

стан - «0» - платник податків за основним місцем обліку, перебуває на обліку - ГУ ДПС у Дніпропетровській області (Чечелівський р-н м. Дніпра),

вид діяльності - оптова торгiвля iншими товарами господарського призначення.

Взято на податковий облік від 06.04.2017 року № 046617115159, зареєстровано платником ПДВ з 01.06.2017 року, свідоцтво ПДВ № 200339400, яке 20.05.2021 року- анульовано по причині - відсутність поставок та ненадання декларацій.

Керівник ТОВ «Торгівельний Дім «Укрсервіс» ОСОБА_3 одночасно рахується керівником, головним бухгалтером та/або засновником інших 6 підприємств, розташованих у Дніпропетровській та Миколаївській областях.

Звітність за формою №20-ОПП до контролюючого органу не подавалась з моменту реєстрації платником податків.

Звітність 1-ДФ за ІV квартал 2019 року та за І квартал 2020 року не подано.

Декларація з податку на прибуток підприємства та фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва подавалися за 2019 рік.

У ТОВ «Торгівельний Дім «Укрсервіс» встановлено відсутність складських приміщень, виробничих фондів, витрат на ведення господарської діяльності для забезпечення задекларованого обсягу номенклатури товарів, робіт (послуг).

Крім того, згідно даних ЄРПН встановлено відсутність придбання ТОВ «Торгівельний Дім «Укрсервіс» послуг з оренди складських приміщень, а також згідно даних податкової звітності у платника податків відсутні власні виробничі, складські та будь які інші приміщення, де ТОВ «Торгівельний Дім «Укрсервіс» здійснював господарську діяльність.

Слід зазначити, що ТОВ «Торгівельний Дім «Укрсервіс» було платником податків в період взаємовідносин з ТОВ «Натурпро» за грудень 2019 та січень 2020 року року, тобто в період дії вимог ПКУ щодо стовідсоткової реєстрації податкових накладних в ЄРПН на придбання та на реалізацію, що свідчить про можливість дослідження прозорості ланцюга придбаного товару, від виробника до імпортера.

Згідно аналізу баз даних ДПС та поданої ТОВ «Ліон Трейд ЛТД» звітності встановлено наступне: стан - «0» - платник податків за основним місцем обліку, перебуває на обліку - ГУ ДПС у Харківській обл. (Холодногірський р. м. Харкова),

вид діяльності - роздрiбна торгiвля в неспецiалiзованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами.

ТОВ «Ліон Трейд ЛТД» взято на податковий облік від 23.09.2019 №203319260119, зареєстровано платником ПДВ з 10.12.2020 року , свідоцтво ПДВ № 200535458.

За даними ІС «Податковий блок» в періоді взаємовідносин (липень, червень та серпень 2020 року) керівником ТОВ «Ліон Трейд ЛТД» був ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_3 ), який в свою чергу є посадовою особою (керівником, головним бухгалтером та/або засновником) на 3 суб'єктах господарювання.

Згідно повідомлення від 18.03.2020 року «Про об'єкти оподаткування або об'єкти, пов'язані з оподаткуванням, або через які провадиться діяльність» за формою №20- ОПП ТОВ «ЛІОН ТРЕЙД ЛТД» орендує на правах короткострокового користування магазини, які знаходиться за адресою: Харківська область, м. Харків вул. 23-го серпня, буд. 43, вул. Ахсарова, буд. 21, вул. Фонвізіна, буд. 15, проспект Науки, буд.66, вул. Гвардійців Широнінців, буд. 15/46.

Згідно податкового розрахунку 1-ДФ:

за ІІ квартал 2020 року чисельність працюючих складає 77 осіб за 101 ознакою, з них 76 прийнято на початку кварталу та 18 осіб звільнено протягом кварталу;

- за IІІ квартал 2020 року чисельність працюючих складає 82 особи за 101 ознакою, з них 23 прийнято протягом кварталу та 35 осіб звільнено протягом кварталу;

Декларація з податку на прибуток підприємства та фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва подавалися за 2020 рік.

У ТОВ «Ліон Трейд ЛТД» встановлено відсутність складських приміщень, виробничих фондів, витрат на ведення господарської діяльності для забезпечення задекларованого обсягу номенклатури товарів, робіт (послуг).

Крім того, згідно даних ЄРПН встановлено відсутність придбання ТОВ «Ліон Трейд ЛТД» послуг з оренди складських приміщень, а також згідно даних податкової звітності у платника податків відсутні власні виробничі, складські та будь-які інші приміщення, де ТОВ «Ліон Трейд ЛТД» здійснював господарську діяльність.

Аналізом зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних встановлено, що ТОВ «Ліон Трейд ЛТД» здійснювалось придбання різноманітних ТМЦ: м'ясні та молочні продукти, ковбасні вироби, кондитерські вироби, приправи, майонез, соуси, чай, кава, алкогольні та безалкольні напої, тютюнові вироби, та інше.

Згідно ЄРПН ТОВ «Ліон Трейд ЛТД» не придбавало товари (роботи, послуги) необхідні для ведення господарської діяльності, а саме: оренда офісних, складських та виробничих приміщень, обладнання, електроенергії, газу, та ін.

Враховуючи зміст та технологічну специфіку операцій з ймовірного придбання та продажу великої кількості товарів (необхідність зберігання, перевезення, навантаження, розвантаження), його фізичні властивості, та відсутність залучення відповідних послуг з експлуатації основних засобів у третіх осіб, встановлено неможливість виконання оформлених господарських операцій.

За результатами аналізу ЄРПН за весь період діяльності ТОВ «Ліон Трейд ЛТД» по ланцюгу взаємопов'язаних господарських операцій з руху товарів, реалізованих на адресу ТОВ «Натурпро» у червні, липні та серпні 2020 року, встановлена відсутність джерела їх законного введення в обіг та реального задекларованого виконання.

Згідно аналізу баз даних ДПС та поданої ТОВ «Опта Трейд» звітності встановлено, що ТОВ «Опта Трейд» взято на податковий облік від 01.04.2019 року № 203319101261, зареєстровано платником ПДВ з 21.12.2019 року, свідоцтво ПДВ № 200497914.

У ТОВ «Опта Трейд» встановлено відсутність складських приміщень, виробничих фондів, витрат на ведення господарської діяльності для забезпечення задекларованого обсягу номенклатури товарів, робіт (послуг).

Крім того, згідно даних ЄРПН встановлено відсутність придбання ТОВ «Опта Трейд» послуг з оренди складських приміщень, а також згідно даних податкової звітності у платника податків відсутні власні складські приміщення, де ТОВ «Опта Трейд» здійснював господарську діяльність.

Згідно аналізу баз даних ДПС та поданої ТОВ «Смарт капітал груп» звітності встановлено наступне: стан - «0» - платник податків за основним місцем обліку, перебуває на обліку в ГУ ДПС у Одеській області, (Київська ДПІ), вид діяльності - неспецiалiзована оптова торгiвля.

Взято на податковий облік від 16.03.2020 року №58120078169, зареєстровано платником ПДВ з 01.05.2020 року, свідоцтво ПДВ №200511306.

За даними ІС «Податковий блок» в періоді взаємовідносин (липень 2020) керівником ТОВ «Смарт капітал груп» був ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_4 ), який в свою чергу є посадовою особою (керівником, головним бухгалтером та/або засновником) ще на 2 суб'єктах господарювання в Одеській та Донецькій областях.

Місце реєстрації проживання директора є Донецька обл. м. Макіївка.

Згідно звітності за формою №20-ОПП у ТОВ «Смарт капітал груп» обліковується склад за адресою - Україна, Запорiзька обл., м.Бердянськ, вулиця Штурманська, буд. 12/в та офіс за адресою - Україна, Донецька обл., м. Маріуполь, вулиця Фонтанна, буд. 34, офіс 7.

Звітність за формою 1-ДФ за ІІІ квартал 2020 року не подано.

Остання декларація з податку на додану вартість за серпень 2020 року.

Декларація з податку на прибуток підприємств за 2020 рік та фінансова звітність до контролюючого органу не подавалась.

Слід зазначити, що ТОВ «Смарт капітал груп» було платником податків в період взаємовідносин з ТОВ «Натурпро» за липень 2020 року, тобто в період дії вимог ПКУ щодо стовідсоткової реєстрації податкових накладних в ЄРПН на придбання та на реалізацію, що свідчить про можливість дослідження прозорості ланцюга придбаного товару, від виробника до імпортера.

Щодо зареєстрованих постачальником в ЄРПН номенклатури товарів на адресу ТОВ «Натурпро» встановлено що з моменту реєстрації платником податків ТОВ «Смарт капітал груп» не придбавало розпилювач косметичний або супутні матеріали необхідні для виготовлення тканьових масок для подальшої їх начебто реалізації.

За результатами аналізу ЄРПН за весь період діяльності ТОВ «Смарт капітал груп» по ланцюгу взаємопов'язаних господарських операцій з руху товарів, реалізованих на адресу ТОВ «Натурпро» у липні 2020 року встановлена відсутність джерела їх законного введення в обіг та реального задекларованого виконання.

Згідно аналізу баз даних ДПС та поданої ТОВ «Мобільні ремонтні технології» звітності встановлено наступне: стан - «0» - платник податків за основним місцем обліку, перебуває на обліку в ГУ ДПС у Полтавській області, (Новосанжарський р-н), вид діяльності - неспецiалiзована оптова торгiвля.

За даними ІС «Податковий блок» в періоді взаємовідносин (квітень 2020 року) керівником ТОВ «Мобільні ремонтні технології» був ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_5 ).

В подальшому керівником підприємства був ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_6 ), який рахується посадовою особою (керівником, головним бухгалтером та/або засновником) ще на 18 суб'єктах господарювання, що перебувають на податковому обліку в ГУ ДПС в Луганській, Полтавській, Волинській, Київська, Чернівецька, Івано - Франківській та Львівській областях.

Згідно звітності за формою №20-ОПП у ТОВ «Мобільні ремонтні технології» обліковується : офіс за адресою: Луганська обл., м. Рубіжне, пр-т Кірова, 20/91; склад за адресою: Луганська обл., м. Рубіжне, провулок Залізничний, 50; автомобілі КАМАЗ 53212 та VOLVO FH12 за адресою: Луганська обл., м. Рубіжне, Провулок залізничний, буд. 50, які поставлені на облік 08.04.2020 року та зняті 18.05.2020 року.

Звітність 1-ДФ за ІІ квартал 2020 року не подано.

За даними звітів поданих за попередні податкові періоди чисельність працюючих складала 1-2 особи.

Остання звітність з ПДВ подана за травень 2020 року, з червня 2020 року підприємство не звітує.

Слід зазначити, що ТОВ «Мобільні ремонтні технології» було платником податків в період взаємовідносин з ТОВ «Натурпро» за квітень 2020 року, тобто в період дії вимог ПКУ щодо стовідсоткової реєстрації податкових накладних в ЄРПН на придбання та на реалізацію, що свідчить про можливість дослідження прозорості ланцюга придбаного товару, від виробника до імпортера.

За результатами проведеного аналізу встановлено, що ТОВ «Мобільні Ремонтні Технології» в періоді охопленому узагальненою податковою інформацією та за період з 01.01.2017 року по 31.12.2020 року відсутнє придбання товарів (робіт, послуг) з номенклатурою зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних на користь ТОВ «Натурпро», про те встановлено оформляння господарських операції з придбання у значних обсягах товарів за період серпень 2019 року - квітень 2020 року, зокрема: вирізка яловича, голова куряча охолоджена, гомілка, крило, м'ясо курчат - бройлерів, серце курчат - бройлерів, тушка курчат - бройлерів, шлунок курячий, сардина обсмажена, Карамел Халва з арахісом, локшина з куркою "Роллтон", батончики, кукурудзяні пластівці "Молочні", вафлі "Артек", Памушки «Чайка» Цукерки у асортименті, «Маринадо» квасоля, пюре картопляне "Роллтон", корм коти Для друга, зубна щітка «Aquafresh Family», годинник настільний, крісло для геймерів «DXRACER KING», мопеди що були у використанні з двигуном внутрішнього згоряння з кривошипно-шатунним механізмом та інше. Вказане свідчить про ймовірне маніпулювання звітністю шляхом зміни номенклатури (найменування) товарів/послуг та відображення реалізації на адресу покупців товарів/ послуг іншої номенклатури придбання яких не підтверджується.

За результатами аналізу ЄРПН за весь період діяльності ТОВ «Мобільні ремонтнітехнології» по ланцюгу взаємопов'язаних господарських операцій з руху товарів, реалізованих на адресу ТОВ «Натурпро» у квітні 2020 року, встановлена відсутність джерела їх законного введення в обіг та реального задекларованого виконання.

Згідно аналізу баз даних ДПС та поданої ПП «Одісей» звітності платник податків перебуває на обліку у м. Києві (Оболонський р-н м.Києва), вид діяльності - неспецiалiзована оптова торгiвля.

Взято на податковий облік від 21.11.2002 року № 4297, зареєстровано платником ПДВ з 17.12.2002 року свідоцтво ПДВ № 100301731.

За даними ІС «Податковий блок» в періоді взаємовідносин (квітень2020) керівником ПП «Одісей» був ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_7 ), який рахується посадовою особою (керівником, головним бухгалтером та/або засновником) ще на 3 суб'єктах господарювання, що перебувають на податковому обліку в ГУ ДПС в Харківській та Київській областях.

Згідно звітності за формою №20-ОПП у ПП «Одісей» обліковується : склад за адресою - Україна, Днiпропетровська обл., м. Покров, вулиця Титова, будинок 1А; та три автомобіля.

Звітність 1-ДФ за ІІ квартал 2020 року не подано. Згідно відомостей про нарахування єдиного внеску за травень 2020 року - середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період - 4 особи.

Інформація щодо наявності основних фондів - відповідно до балансу (фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва на 31 грудня 2019) - 0 тис.грн.

Остання декларація з податку на додану вартість за квітень 2020 року.

Рішенням ГУ ДПС у м. Києві від 17.08.2020 року №82488 ПП «ОДІСЕЙ» віднесено до переліку ризикових суб'єктів господарювання.

В ході аналізу інформаційно-аналітичних баз ДПСУ отримано податкову інформацію, що підприємство ПП «Одісей» здійснює маніпулювання кількісно-вартісними показниками: товари під кодом УКТЗЕД 4415 реалізовані в кількості більшій, ніж придбано за рахунок не в повному обсязі реалізованих товарів за кодами УКТЗЕД 2101, 1806, 2201.

Також, товари: мiвiна (код УКТЗЕД 1902301000), бісквіт (код УКТЗЕД 1905906000), мандарини свіжі (код УКТЗЕД 805203000), піддон дерев'яний (код УКТЗЕД 4415) реалізовані на контрагентів-покупців не відслідковуються по ланцюгу реалізації. Відсутнє придбання інших супутніх робіт товарів та послуг необхідних для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства.

Слід зазначити, що ПП «Одісей» було платником податків в період взаємовідносин з ТОВ «Натурпро» за квітень 2020 року, тобто в період дії вимог ПКУ щодо стовідсоткової реєстрації податкових накладних в ЄРПН на придбання та на реалізацію, що свідчить про можливість дослідження прозорості ланцюга придбаного товару, від виробника до імпортера.

Проведеним аналізом ланцюга постачання реалізованих на адресу ТОВ «Натурпро» ТМЦ згідно даних ЄРПН встановлено реєстрацію податкових накладних в адресу ПП «Одісей» з номенклатурою «піддони» підприємством ТОВ «Трасткорпорейт» (код 43171595).

Згідно аналізу баз даних ДПС та поданої ТОВ «Трасткорпорейт» звітності встановлено наступне:

ТОВ «Трасткорпорейт» стан - «0» - платник податків за основним місцем обліку, перебуває на обліку - перебуває на обліку - ГУ ДПС у Київській області (Києво- Святошинський р-н)-вид діяльності - оптова торгiвля деталями та приладдям для автотранспортних засобiв.

Взято на податковий облік від 13.08.2019 року №112319222143, зареєстровано платником ПДВ з 01.09.2019 року свідоцтво ПДВ № 200478244.

Керівник та бухгалтер ТОВ «Транскорпорейт» - Танділашвілі Ніка (РНОКПП НОМЕР_8 ), одночасно рахується керівником, головним бухгалтером та/або засновником інших 94 підприємств, розташованих у Київській, Миколаївській, Херсонській, Кіровоградській, Чернігівській, Харківській, Донецькій та Львівській областях.

Згідно звітності за формою №20-ОПП у ТОВ «Транскорпорейт» обліковується офіс за адресою Донецька обл., м. Маріуполь, вулиця Архітектора Нільсена, буд.60.

Звітність 1-ДФ за ІІ квартал 2020 року не подано. За даними інформаційної системи ДПС ІС «Податковий блок» імпортером не є.

Остання декларація з податку на додану вартість за березні 2020 року.

Рішенням ГУ ДПС у м. Києві від 05.03.2020 ТОВ «Транскорпорейт» віднесено до переліку ризикових суб'єктів господарювання.

Проведеним аналізом ланцюга постачання реалізованих на адресу ТОВ «Натурпро» ТМЦ згідно даних ЄРПН встановлено реєстрацію податкових накладних в адресу ТОВ «Транскорпорейт» з номенклатурою «піддони» підприємством ТОВ «ПА-ФОС» (код 43263570).

Згідно аналізу баз даних ДПС та поданої ТОВ «ПА-ФОС» (код 43263570) звітності встановлено наступне: ТОВ «ПА-ФОС» стан - «0» - платник податків за основним місцем обліку, перебуває на обліку в ГУ ДПС у Київській області (м. Біла Церква), вид діяльності - оптова торгiвля цукром, шоколадом i кондитерськими виробами.

ТОВ «ПА-ФОС» взято на податковий облік 02.10.2019 року № 058119271889, зареєстровано платником ПДВ з 01.11.2019 свідоцтво ПДВ № 200485359, діюче.

З 02.10.2019 року по 14.07.2020 року керівником та засновником ТОВ «ПА-ФОС» була ОСОБА_11 (і.п.н. НОМЕР_9 ).

Згідно з даними Єдиного державного реєстру судових рішень ухвалою Костянтинівського міськрайонного суду Донецької області від 22.03.2021 року по справі №233/882/21 в рамках кримінального провадження №32021050000000018 від 24.02.2021 року за ч.1 ст.205-1 КК України, визнано виною особу - ОСОБА_11 яка внесла завідомо неправдиві дані до реєстраційних та установчих документів ТОВ «ПА-ФОС» (код 43263570) без справжнього наміру здійснювати господарську діяльність та з метою прикриття незаконної діяльності, шляхом документального оформлення псевдо господарських операцій, а також незаконного формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат з податку на прибуток на користь суб'єктів підприємницької діяльності.

Таким чином враховуючи вищевикладене, в ході перевірки встановлено, що підприємство ПП «Одісей» не мало можливості здійснити реалізацію дерев'яних піддонів так як не придбавало їх у достатній кількості, невідповідність придбаної та реалізованої продукції.

За результатами аналізу ЄРПН за весь період діяльності ПП «Одісей» по ланцюгу взаємопов'язаних господарських операцій з руху товарів, реалізованих на адресу ТОВ «Натурпро» у квітні 2020 року, встановлена відсутність джерела їх законного введення в обіг та реального задекларованого виконання.

Згідно аналізу баз даних ДПС та поданої ТОВ «Брукстоун» звітності встановлено наступне.

ТОВ «Брукстоун» перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (Печерський р-н м.Києва), вид діяльності - виготовлення виробiв iз бетону для будівництв.

Взято на податковий облік від 26.04.2017 року №041717126579, зареєстровано платником ПДВ з 01.06.2017 року, свідоцтво ПДВ № 200338034, яке анульоване 27.09.2019 року з причини вiдсутнiсть поставок та ненадання декларацій.

За даними ІС «Податковий блок» в періоді взаємовідносин (лютий 2018) керівником ТОВ «Брукстоун» була ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_1 ), яка в свою чергу є посадовою особою (керівником, головним бухгалтером та/або засновником) на 5 суб'єктах господарювання.

Також в період взаємовідносин (березень та квітень 2018 року) керівником ТОВ «Брукстоун» був ОСОБА_12 ( РНОКПП НОМЕР_10 ).

В подальшому керівником підприємства була ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_11 ), яка рахується посадовою особою (керівником, головним бухгалтером та/або засновником) ще на 6 суб'єктах господарювання, що перебувають на податковому обліку в ГУ ДПС в Донецькій, Запоріжжя, Дніпропетровській та Київській областях.

Згідно податкового розрахунку 1-ДФ: за І квартал 2018 року чисельність працюючих складає 1 особа за 101 ознакою, яка була звільнена 30.03.2018 року. За IІ квартал 2020року чисельність працюючих складає 1 особа за 101 ознакою яка була звільнена 27.06.2018 року.

У ТОВ «Брукстоун» встановлено відсутність складських приміщень, виробничих фондів, витрат на ведення господарської діяльності для забезпечення задекларованого обсягу номенклатури товарів, робіт (послуг).

Крім того, згідно даних ЄРПН встановлено відсутність придбання ТОВ «Брукстоун» послуг з оренди складських приміщень, а також згідно даних податкової звітності у платника податків відсутні власні виробничі, складські та будь-які інші приміщення, де ТОВ «Брукстоун» здійснював господарську діяльність.

Слід зазначити, що ТОВ «Брукстоун» було платником податків в період взаємовідносин з ТОВ «Натурпро» за лютий, березень та квітень 2018 року, тобто в період дії вимог ПКУ щодо стовідсоткової реєстрації податкових накладних в ЄРПН на придбання та на реалізацію, що свідчить про можливість дослідження прозорості ланцюга придбаного товару, від виробника до імпортера.

За результатами проведеного аналізу податковим органом встановлено, що ТОВ «Брукстоун» в періоді охопленому з 01.01.2017 по 31.12.2020 (з моменту реєстрації контрагента-постачальника платником податків) відсутнє придбання товарів (робіт, послуг) з номенклатурою зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних на користь ТОВ «Натурпро», про те встановлено оформляння господарських операції з придбання у значних обсягах товарів зокрема: язик свинячий, голова куряча охолоджена, гомілка, крило, м'ясо курчат - бройлерів, серце курчат - бройлерів, тушка курчат - бройлерів, шлунок курячий, печінка куряча охолоджена, цукор, будівельно-монтажні роботи, цегла керамічна, труби в асортименті, одяг, що був у використанні та інше.

Вказане свідчить про ймовірне маніпулювання звітністю шляхом зміни номенклатури (найменування) товарів/послуг та відображення реалізації на адресу покупців товарів/ послуг іншої номенклатури придбання яких не підтверджується.

Крім цього, вказана номенклатура товарів/послуг передбачає наявність у підприємства власних або орендованих основних засобів: транспортних засобів, необхідних засобів та обладнання для забезпечення умов зберігання продукції у відповідності до діючих норм і правил, достатньої кількості персоналу для вантажно- розвантажувальних робіт.

За результатами аналізу ЄРПН за весь період діяльності ТОВ «Брукстоун» по ланцюгу взаємопов'язаних господарських операцій з руху товарів, реалізованих на адресу ТОВ «Натурпро» у лютому, березні та квітні 2018 року, встановлена відсутність джерела їх законного введення в обіг та реального задекларованого виконання.

Згідно аналізу баз даних ДПС та поданої ФОП ОСОБА_1 звітності встановлено, що ФОП зареєстрований 14.11.2017 року №081717280002, перебуває на обліку ГУ ДПС у Запорізькій обл.(Приморський р-н), основний вид діяльності - 20.42- виробництво парфумних i косметичних засобів, стан - 11 - припинено, але не знято з облiку (кор не пустi).

ФОП ОСОБА_1 не є платником податку на додану вартість, є платником єдиного податку другої групи.

ТОВ «Натурпро» до перевірки не надано товарно-транспортні накладні на підставі яких здійснювалось перевезення придбаних ТМЦ та їх фізичне переміщення від постачальника до покупця, про що перевіряючими складено акт від 27.05.2021 року №486/04-36-07-03/ НОМЕР_12 .

Також до перевірки не надано документального підтвердження якості придбаного товару (сертифікати якості, паспорти відповідності, тощо).

Листом №4768/7/08-01-07-23 від 26.05.2021 року ГУ ДПС у Запорізькій області повідомлено про результати проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_13 ) податкова адреса: АДРЕСА_1 , за період діяльності з 14.11.2017 року по 21.10.2019 року з метою своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, виконання вимог валютного та іншого законодавства та щодо дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками та правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

Згідно до інформації викладеної у вищезазначеному листі встановлено «… відповідно до пояснення наданого ФОП ОСОБА_1 від 12.04.2021 року, що реалізована на адресу ТОВ «Натурпро» глина в асортименті була придбана у ФОП ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_14 ). Проте до перевірки не надано документального підтвердження придбання товару.

Для можливості перевірки фактів зазначених в поясненні ФОП ОСОБА_1 контролюючим органом направлено запит на надання документального підтвердження ФОП ОСОБА_14 від 14.04.2021 року №23000/6/08-01-07-23.

Згідно отриманої відповіді від 17.05.2021 року ФОП ОСОБА_14 повідомив, що не мав господарських операцій з ФОП ОСОБА_1 .

Враховуючи вищенаведене податковим органом зроблений висновок про неможливість встановити за період з 01.12.2017 року по 21.10.2019 року реальність здійснення господарських операцій на суму 1 483 214,50 грн., а саме походження товару у ФОП ОСОБА_1 та відповідно реалізацію товару на ТОВ «Натурпро».

Таким чином враховуючи вищевикладене, в ході перевірки встановлено, що ФОП ОСОБА_1 не мав можливості здійснити реалізацію глини, так як не придбавав її, тобто відсутнє джерело їх законного введення в обіг та реального задекларованого виконання.

У справах, предмет спору в яких стосується правомірності відображення платником податків у бухгалтерському та податковому обліках фінансових показників господарських операцій, які, за висновком контролюючого органу, є фіктивними, сталою є практика правозастосування Верховним Судом, яка, якщо її узагальнити, полягає в тому, що правові наслідки у вигляді виникнення права платника податку на формування податкового кредиту та витрат наступають лише у разі реального (фактичного) вчинення господарських операцій з придбання товарів (робіт, послуг) з метою їх використання у своїй господарській діяльності, що пов'язані з рухом активів, зміною зобов'язань чи власного капіталу платника, та відповідають економічному змісту, відображеному в укладених платником податків господарських договорах, що має підтверджуватись первинними документами відповідно до вимог, встановлених правовими нормами, зокрема й щодо змісту (обов'язкових реквізитів).

Велика Палата Верховного Суду в постанові від 07 липня 2022 року у справі № 160/3364/19 фактично підтвердила такі висновки, зазначивши, що визначальним для вирішення спорів про наявність податкових наслідків за результатами вчинення господарських операцій є дослідження сукупності обставин та первинних документів, які можуть як підтверджувати, так і спростовувати реальність господарських операцій. Саме по собі: лише наявність вироку щодо контрагента платника податків; лише факт порушення кримінального провадження відносно контрагента та отримання під час таких свідчень особи щодо не прийняття участі у створенні і діяльності підприємства; лише податкова інформація щодо контрагентів по ланцюгу постачання; лише незначні помилки в оформленні первинних документів (окремо) - не є самостійними та достатніми підставами для висновку про нереальність господарських операцій. Водночас, у сукупності з іншими обставинами справи наявність або відсутність таких документів чи обставин можуть свідчити на спростування або підтвердження позиції контролюючого органу.

Результати дослідження діяльності ТОВ «ТК Абсолют», ТОВ «Адера плюс», ТОВ«Сандекс», ТОВ «Еліт - сервіс 2016», ТОВ «Дніпро гарант плюс» ТОВ «Пластагруп», ТОВ «Торговий дім «Укрсервіс», ТОВ «Ліон трейд ЛТД», ТОВ «Опта Трейд», ТОВ «Смарт капітал груп», ТОВ «Мобільні ремонтні технології», ПП «Одісей», ТОВ «Брукстоун» та ФОП ОСОБА_1 з ТОВ «Натурпро» вказують на те, що метою їх створення є лише оформлення документообігу по нереальним господарським операціям для мінімізації сплати податкових зобов'язань підприємству ТОВ «Натурпро».

Вищезазначені контрагенти-постачальники здебільшого звітували нетривалий проміжок часу (2-3 місяці), керівниками, засновниками та/або головними бухгалтерами на значній кількості підприємств рахувались одні й ті ж особи, які одночасно рахувались посадовими особами інших суб'єктів господарювання, що перебувають на податковому обліку в різних регіонах України.

Майже у всіх перелічених вище підприємств-постачальників відсутня інформація про наявність основних засобів, виробничих потужностей, кількість працюючих на підприємстві та будь-які інші ознаки здійснення господарської діяльності.

Також не встановлені джерела походження товару за результатами аналізу ланцюга постачання за даними Єдиного реєстру податкових накладних (так званий «обрив» ланцюга постачання).

Отже, сукупність наведених фактів та обставин, свідчить про те, що метою функціонування ТОВ «ТК Абсолют», ТОВ «Адера плюс», ТОВ «Сандекс», ТОВ «Еліт - сервіс 2016», ТОВ «Дніпро гарант плюс» ТОВ «Пластагруп», ТОВ «Торговий дім Укрсервіс», ТОВ «Ліон трейд ЛТД», ТОВ «Опта Трейд», ТОВ «Смарт капітал груп», ТОВ «Мобільні ремонтні технології», ПП «Одісей», ТОВ «Брукстоун» та ФОП ОСОБА_1 , є створення виключно штучного документообігу по операціям, які фактично не здійснювались зазначеними підприємствами.

Суд погоджується із доводами податкового органу, що товарно-матеріальні цінності, які нібито придбані у вищезазначених суб'єктів господарювання є безоплатно отриманими та повинні відображатись позивачем у складі інших операційних доходів поточного періоду за справедливою вартістю.

Що стосується взаємовідносин позивача з ТОВ “Вергер, ТОВ “ЛН Косметик», ТОВ “ВАСТЕК КОМПАНІ», ТОВ “Сервіс Лоск», ТОВ “КЛІНІНГ ТАЙМ Україна», ТОВ “КЛІНІНГ ТАЙМ Україна» судом встановлено наступне.

31.01.2020 року між ТОВ “Вергер» (виконавець) та ТОВ “Натурпро» (замовник) укладено договір про надання послуг із перевезення вантажів автомобільним транспортом № 3101/02, умовами якого передбачено виконання ТОВ “Вергер» на свій ризик своїми силами та засобами перевезень вантажів замовника в строки та на умовах, обумовлених договором, а замовник прийняв на себе зобов'язання прийняти надані послуги та сплатити за них погоджену ціну.

Під час розгляду справи позивачем до суду на підтвердження фінансово-господарської операції із ТОВ “Вергер» надано податкову накладну від 31.01.2020 №344 на суму 415423,75 грн.

У якості підтвердження надання послуг із передпродажної підготовки товару позивачем до суду надано:

У якості підтвердження надання маркетингових послуг позивачем до суду надано: акти надання послуг №424 від 25.02.2020 року, №425 від 25.02.2020 року, звіт про проведення маркетингових досліджень ринку збуту косметичних засобів по догляду за тілом, план маркетингових заходів для ТОВ “Натурпро» у 2020 році, наказ про проведення маркетингових досліджень №2502-02.

Під час розгляду справи позивачем до суду на підтвердження фінансово-господарської операції із ТОВ “ВАСТЕК КОМПАНІ» надано податкові накладні від 25.02.2020 року №23, № 24.

Згідно аналізу баз даних ДПС та поданої ТОВ «Вергер» звітності встановлено, що товариство перебуває на обліку в ГУ ДПС у Київській області (Києво-Святошинський р-н), вид діяльності - дiяльнiсть у сферi бухгалтерського облiку й аудиту, консультування з питань оподаткування.

ТОВ «Вергер» взято на податковий облік 09.11.2018 року №112318306917, зареєстровано платником ПДВ з 01.12.2018 року, свідоцтво ПДВ № 200433312, діюче.

Керівник та бухгалтер ТОВ «Вергер» - Танділашвілі Ніка (РНОКПП НОМЕР_8 ), одночасно рахується керівником, головним бухгалтером та/або засновником інших 94 підприємств, розташованих у Київській, Миколаївській, Херсонській, Кіровоградській, Чернігівській, Харківській, Донецькій та Львівській областях.

За даними звітності 1-ДФ за І квартал 2020 року чисельність працюючих складає 3 особи (з них 1 - директор).

Декларація з податку на прибуток підприємства та фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва за 2020 рік не подавались, що свідчить про відсутність сплати податку на прибуток до бюджету з обсягу реалізованих на адресу ТОВ «Натурпро» робіт (послуг).

В ході проведення перевірки проведеним аналізом зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних на придбання ТОВ «Вергер» товарів, робіт (послуг) встановлено, що 31.01.2020 року (дата акту виконаних робіт складеного на користь ТОВ «Натурпро») не встановлено придбання аналогічних послуг з перевезення вантажів у інших суб'єктів господарювання.

Проте, 16.01.2020 року в ЄРПН постачальником ТОВ «ПА-ФОС» (код 43263570) зареєстровано в адресу ТОВ «Вергер» податкові накладні з номенклатурою «Послуги перевезення, послуги перевезення вантажів» на загальну суму 533 808,50 грн. в т.ч. ПДВ - 88 968,10 грн.

Згідно аналізу баз даних ДПС та поданої звітності встановлено, що ТОВ «ЛН Косметик» перебуває на обліку у ГУ ДПС у Дніпропетровській обл., вид діяльності - виробництво парфумних i косметичних засобiв.

Взято на податковий облік 10.11.2015 року №046315170400, зареєстровано платником ПДВ з 01.01.2016 року свідоцтво ПДВ № 200244392, діюче.

Керівник та бухгалтер ТОВ «ЛН Косметик» - ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_15 ), який одночасно є засновником ТОВ «Натурпро».

За даними звітність 1-ДФ: за ІІІ квартал 2019 року чисельність працюючих складає 7 осіб за 101 ознакою виплати доходу, за І квартал 2020 року чисельність працюючих складає 7 осіб за 101 ознакою виплати доходу, за ІІ квартал 2020 року чисельність працюючих складає 7 осіб за 101 ознакою виплати доходу.

На підтвердження отримання послуг від ТОВ «ЛН Косметик» за вищезазначеним договором ТОВ «Натурпро» надані лише акти наданих послуг з номенклатурою «Передпродажна підготовка товару згідно договору від 04.03.2019 №0403-У».

Первинні документи, надані до перевірки ТОВ «Натурпро», не слугують підтвердженням реальності здійснення господарських операцій перевіряє мого підприємства з ТОВ «ЛН Косметик» зокрема, в актах надання послуг зазначено лише факт надання послуги «Передпродажна підготовка товару згідно договору від 04.03.2019 року № «0403-У», тобто надані до перевірки акти виконаних робіт мають знеособлений характер та не містять конкретної інформації щодо фактичного виконання робіт (надання послуг).

Надані до перевірки акти надання послуг не містять інформації про зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції (у натуральному та/ або вартісному виразі), акти не розкривають змісту наданих послуг, позаяк не містять деталізованої інформації про фактично надані послуги, їх обсяг та характер, строки виконання та результати здійснених заходів, що, у свою чергу, виключає можливість оцінки подальшого використання послуг у діяльності товариства.

Ні звітів ні інших документів в яких розкрито зміст наданих послуг до перевірки не було надано, що в свою чергу також унеможливлює встановити яким чином визначалась вартість наданих робіт (послуг).

Надані під час судового розгляду справи докази, а саме: розшифровка до акту надання послуг №Л0000001181 від 05.09.2019 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000001182 від 03.09.2019 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000080 від 20.01.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000205 від 14.02.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000204 від 03.02.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000206 від 07.02.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000599 від 30.04.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000600 від 30.04.2020 року, розшифровка до акту надання послуг № Л0000000598 від 16.04.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000707 від 29.05.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000708 від 29.05.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000803 від 25.06.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000804 від 25.06.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000802 від 15.06.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №81 від 15.01.2020 року, розшифровка до акту надання послуг №Л0000000801 від 15.06.2020 року, судом не приймаються до уваги, оскільки вони не були надані позивачем під час проведення перевірки.

Згідно аналізу баз даних ДПС та поданої звітності встановлено, що ТОВ «Вастек компані» перебуває на обліку в ГУ ДПС у Житомирській області вид діяльності - рекламнi агентства.

Взято на податковий облік 06.06.2016 року №20666, зареєстровано платником ПДВ з 01.08.2016 року свідоцтво ПДВ № 200354736.

Керівник та бухгалтер ТОВ «Вастек компані» - ШАРІПОВ АБДУРАШІТ (РНОКПП 2765423592), який одночасно рахується посадовою особою ще на інших 94 підприємств, розташованих у Київській, Запорізькій, Одеській, Кіровоградській, Чернігівській, Харківській, Донецькій, Львівській та інших областях.

За даними звітність 1-ДФ: за І квартал 2020 року чисельність працюючих складає 9 осіб за 101 ознакою виплати доходу.

Остання декларація з податку на додану вартість за грудень 2020 року, з липня 2020 року декларації подані з від'ємним значенням. З січня 2021 року підприємство не звітує.

На підтвердження отримання послуг від ТОВ «Вастек компані» за вищезазначеним договором ТОВ «Натурпро» надані лише акти наданих послуг з номенклатурою «Маркетингові послуги», тобто надані до перевірки акти виконаних робіт мають знеособлений характер та не містять конкретної інформації щодо обсягу та змісту фактичного виконання робіт (надання послуг) та визначальних ознак визначення вартості придбаних робіт.

Ні звітів про проведені маркетингові дослідження ні інших документів в яких розкрито зміст наданих послуг до перевірки не було надано.

Формально складені первинні документи не можуть слугувати належною підставою для формування даних податкового обліку, тоді як реальність операцій з поставки маркетингових послуг ТОВ «Натурпро» у рамках господарських правовідносин з ТОВ «Вастек компані» та зв'язок цих послуг з господарською діяльністю ТОВ «Натурпро» документально не підтверджується.

Згідно аналізу баз даних ДПС та поданої звітності встановлено, що ТОВ «Сервіс лоск» перебуває на обліку - перебуває на обліку у ГУ ДПС у Харківській обл.., вид діяльності - комплексне обслуговування об'єктiв.

Взято на податковий облік від 10.03.2020 №203320072555, зареєстровано платником ПДВ з 01.06.2020 свідоцтво ПДВ № 200552398, діюче.

Керівник ТОВ «Сервіс лоск» - ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_16 ), який одночасно рахується посадовою особою ще на інших 68 підприємствах, розташованих у Київській, Запорізькій, Одеській, Кіровоградській, Чернігівській, Харківській, Донецькій, Львівській та інших областях.

За даними звітність 1-ДФ: за ІІІ квартал 2020 року чисельність працюючих складає 7 осіб за 101 ознакою виплати доходу.

Податковим органом встановлено, що за даними ЄРПН ТОВ «Сервіс лоск» на протязі періоду взаємовідносин з ТОВ «Натурпро» (липень, вересень 2020) задекларовано значний обсяг надання ідентичних послуг з прибирання приміщень та територій на користь інших підприємств з розташуванням їх в різних регіонах України, зокрема, але не виключно: щоденне прибирання внутрішніх приміщень та зовнішніх територій на загальну суму 512 400 грн. (покупці розташовані в Дніпрі, Києві та інш.), клінінгові послуги, генеральне прибирання, клінінг та дезинфекція офісу за адресою: м. Київ на загальну суму 1 261 895,18 грн. (покупці розташовані здебільшого у м. Києві).

Зазначене свідчить про фізичну неможливість виконання ТОВ «Сервіс лоск» задекларованого обсягу робіт при чисельності працюючих у кількості 7 осіб (2 з них директор та головний бухгалтер).

На підтвердження надання послуг за вказаним договором надані лише акти наданих послуг з номенклатурою «Послуги по прибиранню приміщень», тобто надані до перевірки акти виконаних робіт мають знеособлений характер та не містять конкретної інформації щодо фактичного виконання робіт (надання послуг).

Згідно аналізу баз даних ДПС та поданої ТОВ «Клініг тайм Україна» звітності встановлено, що підприємство перебуває на обліку - перебуває на обліку у ГУ ДПС у Кіровоградській області, вид діяльності - загальне прибирання будинків.

ТОВ «Клінінг тайм Україна» взято на податковий облік від 09.08.2018 року №102918187156, зареєстровано платником ПДВ з 01.09.2018 року свідоцтво ПДВ № 200553178.

Керівник ТОВ «Клінінг тайм Україна» - Холмумінов Хушвакт Махмадшаріфовіч (РНОКПП НОМЕР_17 ), який одночасно рахується посадовою особою ще на інших 68 підприємствах, розташованих у Київській, Запорізькій, Одеській, Кіровоградській, Чернігівській, Харківській, Донецькій, Львівській та інших областях.

За даними звітність 1-ДФ: за ІІІ квартал 2020 року чисельність працюючих складає 12 осіб за 101 ознакою виплати доходу.

Податковим органом встановлено, що за даними ЄРПН ТОВ «Клінінг тайм Україна» на протязі періоду взаємовідносин з ТОВ «Натурпро» (липень 2020) задекларовано значний обсяг надання ідентичних послуг з прибирання приміщень та територій на користь інших підприємств з розташуванням їх в різних регіонах України, зокрема, але не виключно: розфасовки електронних компонентів в антистатичну упаковку за адресою: Житомирська обл. м. Коростень вул. Шевченка буд. 6 на загальну суму 45 357 грн.; мийки, банера, вікон та плитки за адресою: м. Київ вул. Рокоссовського буд. 3 кв. 166 на загальну суму 15 592,80 грн.; комплексне прибирання внутрішніх приміщень за адресою: м. Київ вул. Мічуріна буд. 4 на загальну суму 98 352 грн.

Зазначене свідчить про фізичну неможливість виконання ТОВ «Клінінг тайм Україна» задекларованого обсягу робіт при чисельності працюючих у кількості 12 осіб (1 з них директор).

Згідно аналізу баз даних ДПС та поданої ТОВ «Клініг сістем» звітності встановлено, що підприємство перебуває на обліку у ГУ ДПС у Київській області (Києво- Святошинський р-н), вид діяльності - загальне прибирання будинків.

ТОВ «Клінінг сістем» взято на податковий облік від 07.03.2019 року №101319081963, зареєстровано платником ПДВ 01.04.2019 року свідоцтво ПДВ № 200464712.

Згідно звітності за формою №20-ОПП у ТОВ «Клінінг сістем» обліковується 3 автомобілі за адресою: Україна, Київська обл., Згурiвський район, с. Вишневе, вулиця Святошинська, буд. 26, офіс 5/4.

За даними звітність 1-ДФ: за ІІ квартал 2020 року чисельність працюючих складає 8 осіб за 101 ознакою виплати доходу.

Остання декларація з податку на додану вартість за квітень 2021 року.

Слід зазначити, що за даними ЄРПН ТОВ «Клінінг сістем» протягом періоду взаємовідносин з ТОВ «Натурпро» (квітень, травень 2020) задекларовано значний обсяг надання ідентичних послуг з прибирання приміщень та територій на користь інших підприємств з розташуванням їх в різних регіонах України, зокрема, але не виключно: послуги по прибиранню приміщення та дезінфекції, послуги по прибиранню території ще 11 суб'єктів господарювання на загальну суму 2 907 957,9 грн. (покупці розташовані у м. Києві та Дніпропетровській області та в інших областях), а 29 травня 2020 року ще 7 суб'єктів господарювання на загальну суму 1 450 640 грн. (покупці розташовані у м. Києві та Дніпропетровській області та в інших областях).

Зазначене свідчить про фізичну неможливість виконання ТОВ «Клінінг сістем» задекларованого обсягу робіт при чисельності працюючих у кількості 8 осіб (1 з них директор).

Суд враховує доводи відповідача щодо відсутності у контрагентів позивача як трудових, так і матеріальних ресурсів, виробничих потужностей для самостійного виконання договірних зобов'язань, що свідчить про неможливість виконати відповідні роботи чи послуги.

За результатами проведеної перевірки, з урахуванням сукупності обставин та доказів, податковим органом встановлено факти порушень податкового законодавства в частині взаємовідносин з вищезазначеними контрагентами-постачальниками у яких відсутнє законне джерело ведення в обіг товарів та невжиття достатніх заходів з боку ТОВ «Натурпро», зокрема в частині пред'явлення вимог до постачальників щодо належного документального підтвердження факту здійснення господарських операцій щодо отримання товарів, так як при проведенні перевірки були відсутні звіти, специфікації, замовлення та завдання.

Що стосується клопотання позивача про вихід за межі позовних вимог та врахувати при розгляді справи по суті вимогу щодо порушення контролюючим органом норми п. 52-2 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (проведення перевірки під час установленого на період дії карантину мораторію), суд зазначає наступне.

Відповідно до частини 2 статті 9 КАС України суд розглядає адміністративні справи не інакше як за позовною заявою, поданою відповідно до цього Кодексу, в межах позовних вимог. Суд може вийти за межі позовних вимог, якщо це необхідно для ефективного захисту прав, свобод, інтересів людини і громадянина, інших суб'єктів у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку суб'єктів владних повноважень.

Відповідно до пункту 4 частини п'ятої статті 160 КАС України в позовній заяві зазначаються зміст позовних вимог і виклад обставин, якими позивач обґрунтовує свої вимоги, а в разі подання позову до декількох відповідачів - зміст позовних вимог щодо кожного з відповідачів.

Зміст позовних вимог - це вимоги позивача (предмет позову). Предметом позову є безпосередньо матеріально-правова вимога позивача до відповідача, щодо якої особа звертається до суду за захистом своїх прав чи інтересів.

Підставу позову складають обставини, якими позивач обґрунтовує свої вимоги. Такі обставини складають юридичні факти, які тягнуть за собою певні правові наслідки. Фактична підстава позову - це юридичні факти, на яких ґрунтуються позовні вимоги позивача до відповідача. Правова підстава позову - це посилання в позовній заяві на закони та інші нормативно-правові акти, на яких ґрунтується позовна вимога.

Позивач не скористався правом змінити підстави позову до першого судового засідання суду першої інстанції, а фактично виклав нове обґрунтування шляхом звернення до суду із клопотанням про вихід за межі позовних вимог під час повторного розгляду справи, яке існувало на момент подання позову, але не визначалося в якості підстави позову.

З урахуванням наведеного, клопотання позивача про вихід за межі позовних вимог задоволенню не підлягає.

Таким чином, з'ясувавши та перевіривши всі фактичні обставини справи, об'єктивно оцінивши наявні в матеріалах справи докази, враховуючи основні засади адміністративного судочинства, оцінивши належні та допустимі докази, наявні в матеріалах справи, суд дійшов висновку, що відповідачем доведена правомірність спірних податкових повідомлень-рішень.

Відповідно частини 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Таким чином, виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного аналізу положень законодавства України та доказів, наявних в матеріалах справи, суд доходить висновку, що позовні вимоги є такими, що задоволенню не підлягають.

У зв'язку з відмовою у задоволенні позовних вимог питання про розподіл судових витрат судом не вирішується.

Керуючись ст. ст. 241-246, 250, 251, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

УХВАЛИВ:

У задоволенні позовної заяви Товариства з обмеженою відповідальністю «Натурпро» до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень - відмовити.

Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України.

Відповідно до статті 297 Кодексу адміністративного судочинства України рішення суду оскаржується шляхом подання апеляційної скарги до Третього апеляційного адміністративного суду.

Повний текст рішення суду складений 09 березня 2026 року.

Суддя О.В. Серьогіна

Попередній документ

135852181

Наступний документ

135852183

Інформація про рішення:

№ рішення:	135852182
№ справи:	160/17268/21
Дата рішення:	25.02.2026
Дата публікації:	23.04.2026
Форма документу:	Рішення
Форма судочинства:	Адміністративне
Суд:	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
Категорія справи:	Адміністративні справи (з 01.01.2019); Справи з приводу адміністрування податків, зборів, платежів, а також контролю за дотриманням вимог податкового законодавства, зокрема щодо; адміністрування окремих податків, зборів, платежів, з них; податку на додану вартість (крім бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, податку на додану вартість із ввезених на митну територію України товарів (продукції), зупинення реєстрації податкових накладних)

Стан розгляду справи:

Стадія розгляду:	Подано апеляційну скаргу (11.05.2026)
Дата надходження:	01.10.2025
Предмет позову:	визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень

Розклад засідань:

Минулі засідання (32)

13.05.2026 19:52	Третій апеляційний адміністративний суд
13.05.2026 19:52	Третій апеляційний адміністративний суд
13.05.2026 19:52	Третій апеляційний адміністративний суд
12.10.2021 10:40	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
18.10.2021 09:00	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
26.10.2021 10:30	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
01.03.2022 13:30	Третій апеляційний адміністративний суд
06.07.2023 10:00	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
11.07.2023 11:30	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
25.07.2023 11:00	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
03.08.2023 10:00	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
15.08.2023 10:00	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
24.08.2023 10:00	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
14.09.2023 10:00	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
25.09.2023 15:00	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
03.10.2023 13:00	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
04.10.2023 11:00	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
20.10.2023 14:00	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
30.11.2023 11:00	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
28.02.2024 14:10	Третій апеляційний адміністративний суд
28.02.2024 14:20	Третій апеляційний адміністративний суд
13.03.2024 14:40	Третій апеляційний адміністративний суд
13.03.2024 14:50	Третій апеляційний адміністративний суд
18.09.2025 00:00	Касаційний адміністративний суд
05.11.2025 14:00	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
19.11.2025 14:30	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
10.12.2025 11:00	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
24.12.2025 11:45	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
14.01.2026 15:30	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
04.02.2026 10:30	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
18.02.2026 11:00	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
25.02.2026 13:15	Дніпропетровський окружний адміністративний суд