Рішення від 24.03.2026 по справі 160/37175/25

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 березня 2026 року Справа № 160/37175/25

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого суддіГолобутовського Р.З.

за участі: секретаря судового засідання Омельченко А.І.,

представника відповідача Орлянської М.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпро адміністративну справу за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю «АКВАТРЕЙД ГРУПП» до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

ВСТАНОВИВ:

30.12.2025 Товариство з обмеженою відповідальністю «АКВАТРЕЙД ГРУПП» (далі - позивач) звернулося до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із позовною заявою до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (далі - відповідач), у якій просить:

- визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Дніпропетровській області №0689970704, №0689980704 №0689990704 та №0691290704 від 17.12.2025.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що позивач не погоджується з оскаржуваними податковими повідомленнями-рішеннями, зазначаючи наступне. Контрагенти-постачальники, визначені в акті перевірки від 26.11.2025, на момент здійснення взаємовідносин були наділені та мали належну правосуб'єктність, в тому числі мали достатню матеріальну-технічну базу, зокрема, але не виключно, відповідну кількість трудових ресурсів, офісні та складські приміщення, які необхідні для провадження відповідного виду діяльності (стор. 18, 30, 40, 44, 51, 58-59, 65-66, 73 Акту перевірки). Крім того, факт наявності та реальності взаємовідносини між ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» та його контрагентами підтвердженні належним чином складеними первинними документами (договори, рахунки, податкові, видаткові та ін.), перелік яких наведений в акті перевірки від 26.11.2025. В розумінні Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», надані під час проведення перевірки первинні документи (договори, рахунки, видаткові накладні, податкові накладні та ін.) складені у відповідності до норм чинного законодавства України та фіксують факт здійснення господарських операцій між ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» та його контрагентами-постачальниками (ТОВ «РЕСУРС ЗАХІД НУВО», ТОВ «ТАРГЕТ ВАРЕ ФЕРКАУФ», ТОВ «ІНОЗЕМНА ТЕХНІКА ТА ЕЛЕКТРОНІКА», ТОВ «ХАНТЕР ТОМАС УКРАЇНА», ТОВ «АТЛАНТ ВЕСТ ЛІМІТЕД», ТОВ «КЛІМАТИЗАЦІЯ ТА ІНЖЕНЕРІЯ», ТОВ «САНТЕХНІКА ТА ПОБУТОВА ІНЖЕНЕРІЯ», ТОВ «УНІВЕРС У»), з урахуванням усталених звичаїв ділового обороту та досягнутих домовленостей, а також є доказами того, що зазначені взаємовідносини спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними (підтверджують факт постачання товарів). Позивач стверджує, що чинне податкове законодавство не ставить умову виникнення податкових зобов'язань платника у залежність від стану податкового обліку його контрагентів, фактичного знаходження їх за місцем реєстрації та наявності чи відсутності основних фондів та трудових ресурсів. Контролюючий орган, в особі ГУ ДПС у Дніпропетровській області, для визначення (нарахування) штрафних (фінансових) санкцій саме у розмірі 25% від збільшеної суми податкового зобов'язання з податку на прибуток та податку на додану вартість повинен був довести саме неправомірність дій (наявність умислу, вини) Товариства у формуванні показників бухгалтерського та податкового обліку за наведеними господарськими операціями, з огляду на фактичні обставини їх здійснення. Однак, ГУ ДПС у Дніпропетровській області не наведені законодавчо обґрунтовані докази винності (умисності) та протиправності дій ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» під час провадження ним фінансово-господарської діяльності. ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» звертає увагу, що з урахуванням надходження протягом перевірки відповідних запитів від посадових осіб ГУ ДПС у Дніпропетровській області, забезпечено надання до перевірки в повному обсязі всіх наявних первинних документів, які пов'язані з фінансово-господарською діяльністю, зокрема стосовно господарських взаємовідносин з контрагентами-постачальниками, та підтверджують правомірність формування показників податкового та бухгалтерського обліку (віднесення відповідних сум до складу витрат та податкового кредиту). ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» не погоджується з висновками ГУ ДПС у Дніпропетровській області щодо порушень, відображених в акті перевірки №5030/04-36-07-04/43611734 від 26.11.2025, оскільки висновки акту перевірки від 26.11.2025 є передчасними, необґрунтованими, безпідставними та не відповідають приписам чинного законодавства. У зв'язку з чим, податкові повідомлення-рішення ГУ ДПС у Дніпропетровській області № 0689970704, № 0689980704, № 0689990704 та № 0691290704 від 17.12.2025 прийняті за висновками даної перевірки, є протиправними та підлягають скасуванню.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 31.12.2025 позовну заяву залишено без руху та надано строк на усунення недоліків позову.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 14.01.2026 відкрито провадження у справі та призначено до розгляду за правилами загального позовного провадження. Підготовче засідання призначено на 24.02.2026 о 10:40.

30.01.2026 представником відповідача подано відзив на позовну заяву, в якому відповідач позовні вимоги не визнав та просив суд відмовити в задоволенні позову. В обґрунтування правової позиції зазначив, що в ході проведення перевірки встановлено взаємовідносини ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» з контрагентами-постачальниками (ТОВ «РЕСУРС ЗАХІД НУВО», ТОВ «ТАРГЕТ ВАРЕ ФЕРКАУФ», ТОВ «ІНОЗЕМНА ТЕХНІКА ТА ЕЛЕКТРОНІКА», ТОВ «ХАНТЕР ТОМАС УКРАЇНА», ТОВ «АТЛАНТ ВЕСТ ЛІМІТЕД», ТОВ «КЛІМАТИЗАЦІЯ ТА ІНЖЕНЕРІЯ», ТОВ «САНТЕХНІКА ТА ПОБУТОВА ІНЖЕНЕРІЯ», ТОВ «УНІВЕРС У»). По господарським взаємовідносинам з контрагентами товарно-транспортні накладні щодо перевезення придбаного товару до перевірки не надавалися. У податкового органу виникає сумнів щодо доцільності та фактичної «реалізації» контрагентами-постачальниками в адресу ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» товарів, враховуючи відсутність походження товару, відсутність оплати за товар, відсутність фактичного підтвердження переміщення товару, а саме навантажувально-розвантажувальних робіт, сертифікатів походження/якості продукції, відсутність основних засобів для зберігання ТМЦ, відсутність виробничих та трудових ресурсів. Крім того, сукупність фактів та обставин, що характеризують діяльність контрагентів-постачальників, задіяних в ланцюгу руху товарів (робіт, послуг) до ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП», свідчить про те, що метою їх функціонування є створення виключно документообігу по нереальним господарським операціям для отримання податкової вигоди. Вищезазначені фінансово-господарські операції не спричинили реального настання правових наслідків, вищезазначені угоди було укладено з метою мінімізації податкових зобов'язань, тобто на справді вказані угоди не були спрямовані на якісне та своєчасне виконання зобов'язань перед замовником, а лише для зменшення об'єкту оподаткування, що призвело до збільшення податкового кредиту та заниження податку на додану вартість. Враховуючи викладене, по ланцюгу з контрагентами відсутнє справжнє джерело первинного походження товарів, відтак не існує дійсної можливості набуття її у власність ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП», а тому відсутній факт володіння відповідним активом та розпорядженням ним ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП», незважаючи на документальне оформлення операцій. Таким чином, первинні документи, які складені з вказаними контрагентами є неправомірно складеними, носять формальний характер та не можуть підтверджувати факт здійснення будь-яких господарських операцій між вказаними підприємствами. При здійсненні господарської діяльності, основною діловою метою платника податків є отримання прибутку. Не можуть вважатися такими, що вчинені з діловою метою операції за наслідками яких платник податків бажає отримати виключно податкову вигоду без здійснення реальної господарської діяльності. Враховуючи викладене, перевіркою встановлено здійснення ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» нереальних господарських операцій у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг у попередніх ланках постачання та/ або реального задекларованого виробництва. Отже, первинні документи, які стали підставою для формування податкового кредиту по взаємовідносинах з вищевказаними контрагентами, які фактично не здійснювали господарські операції на адресу ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП», а оформив їх придбання у підприємств, по яким встановлено відсутність відповідного персоналу, майна та інших матеріальних ресурсів, економічно необхідних для здійснення операцій з купівлі-продажу або надання послуг, не можуть вважатися належно оформленими та підписаними повноважними особами звітними документами, які посвідчують факт придбання товарів, робіт чи послуг, а тому віднесення відображених у них сум ПДВ до податкового кредиту є безпідставними.

В підготовче засідання, призначене на 10.03.2026, з'явилась представник відповідача, представник позивача в підготовче засідання не з'явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлений належним чином. Судом закрито підготовче провадження у справі та перейдено до розгляду справи по суті в судовому засіданні. Судом відкладено розгляд справи по суті на 24.03.2026.

23.03.2026 від представника позивача надійшло клопотання про долучення доказів.

В судове засідання, призначене на 24.03.2026, прибула представник відповідача. Від представника позивача надійшло клопотання про розгляд справи за його відсутності.

Представник відповідача в судовому засіданні підтримала обрану правову позицію.

Заслухавши пояснення представника відповідача, дослідивши матеріали справи, суд встановив наступні обставини справи.

Товариство з обмеженою відповідальністю «АКВАТРЕЙД ГРУПП» (код ЄДРПОУ 43611734) зареєстровано 06.05.2020, перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області, Дніпровська державна податкова інспекція.

Видами діяльності за КВЕД є: 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля (основний); 63.99 Надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.; 63.12 Веб-портали; 63.11 Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов'язана з ними діяльність; 47.91 Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу інтернет; 47.78 Роздрібна торгівля іншими невживаними товарами в спеціалізованих магазинах; 47.52 Роздрібна торгівля залізними виробами, будівельними матеріалами та санітарно-технічними виробами в спеціалізованих магазинах; 47.19 Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах; 46.75 Оптова торгівля хімічними продуктами; 46.74 Оптова торгівля залізними виробами, водопровідним і опалювальним устаткованням і приладдям до нього; 46.73 Оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням; 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; 33.12 Ремонт і технічне обслуговування машин і устатковання промислового призначення; 33.13 Ремонт і технічне обслуговування електронного й оптичного устатковання; 33.14 Ремонт і технічне обслуговування електричного устатковання; 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами; 95.21 Ремонт електронної апаратури побутового призначення для приймання, записування, відтворювання звуку й зображення; 95.22 Ремонт побутових приладів, домашнього та садового обладнання.

На підставі направлень виданих ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 20.10.2025 №10357, №10358, №10360, №10365, №10367 та від 24.10.2025 №10681, відповідно до п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, п. 77.1, п. 77.4 ст. 77 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI із змінами та доповненнями, п. 2 ч. 1 ст.13 розділу IV, п.п. 92 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (зі змінами), у зв'язку з включенням до плану - графіка проведення документальних планових перевірок суб'єктів господарювання на 2025 рік, на підставі наказу ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 14.10.2025 №6266-п «Про проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» з 30.10.2025 розпочата документальна планова перевірка товариства з обмеженою відповідальністю «АКВАТРЕЙД ГРУПП» (далі - ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП») за період діяльності 06.05.2020 - 30.06.2025 з метою здійснення контролю за додержанням вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДПС, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків, зборів та інших платежів, установлених законодавством, та з питань дотримання законодавства щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 06.05.2020 по 30.06.2025.

За результатами перевірки складено акт від 26.11.2025 № 5030/04-36-07-04/43611734, яким встановлені порушення:

1. пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ (зі змінами та доповненнями), в результаті чого підприємством занижено суми податку на прибуток на загальну суму 8659262 грн., у т.ч. за 2020 рік на суму 1696136 грн, за 2021 рік на суму 5284475 грн., за 2022 рік на суму 945959 грн., за 1 кв. 2023 року на суму 558315 грн, за 2 кв. 2023 року на суму 174377 грн;

2. п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 за №2755-VI (із змінами та доповненнями), в результаті чого підприємством занижено податок на додану вартість на загальну суму 6898331 грн, у т.ч. за червень 2020 року на суму 72795 грн, за липень 2020 року на суму 218309 грн, за серпень 2020 року на суму 363485 грн, за вересень 2020 року на суму 186039 грн, за жовтень 2020 року на суму 224251 грн, за грудень 2020 року на суму 355737 грн, за січень 2021 року на суму 337472 грн, за лютий 2021 року на суму 445442 грн, за березень 2021 року на суму 551248 грн, за квітень 2021 року на суму 352174 грн, за травень 2021 року на суму 279281 грн, за червень 2021 року на суму 780326 грн, за липень 2021 року на суму 589247 грн, за серпень 2021 року на суму 511839 грн, за вересень 2021 року на суму 593492 грн, за жовтень 2021 року на суму 328067 грн, за листопад 2021 року на суму 217348 грн, за грудень 2021 року на суму 131070 грн, за січень 2022 року на суму 310603 грн, за лютий 2022 року на суму 50106 грн, та завищено від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на додану вартість на загальну суму 1486954 грн. в т.ч. за червень 2025 року - 1 486954 грн;

3. пп. 164.2.17 п. 164.2, ст. 164, п. 164.5 ст. 164, п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168, пп. «а» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України не нараховано, не утримано та не перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб в сумі 1097,55 грн, в т.ч. від отримання доходу у вигляді додаткового блага в сумі 1097,55 грн; порушення вимог пп. «г» пп. 164.2.17 п. 164.2, ст. 164, пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168, в. «а» п. 176.2 ст. 176, п. 16 1 підрозділу 10 Розділу XX Податкового кодексу України не нараховано, пе утримано та не перераховано до бюджету військовий збір в сумі 75,00 грн, в т.ч. від отримання доходу у вигляді додаткового блага в сумі 75,00 грн;

4. порушения пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49, п. 51.1 ст. 51, пп. "б" п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України та п. І розділу ІІ Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого(сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку а також сум нарахованого єдиного внеску підприємство несвоєчасно надало до Придніпровської ДПІ Податкові розрахунки за І квартал 2022 року та травень 2025 року;

5. порушення пп. «б» п. 176.2 ст. 176 ПКУ, розділу III Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку а також сум нарахованого єдиного внеску підприємство надало до податкового органу Податковий розрахунок за 3 квартал 2024 року, в якому не відображено дохід у вигляді додаткового блага, отриманого директором підприємства Бондаренко Юлією Олександрівною (РНОКПП НОМЕР_1 ) на загальну суму 5000,00 грн з ознакою доходу «126» (платіжне доручення від 05.09.2024 №AT 00-002281);

6. порушення п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 5 ст. 7, ч. 2 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 №2464-VI внаслідок несвоєчасного подання звітності встановлено несвоєчасне нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у сумі за 1 квартал 2022 року у сумі 22264,50 грн та за травень 2025 року у сумі 9288,84 грн;

7. п.198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) не надано до перевірки документи які підтверджують взаємовідносини з ТОВ «ТАЙТІСТ КОСТ», ТОВ «ВЕНДЗЕРГАРД». ТОВ «КОМЕРС ПЛЕЙС.УКРАЇНА», ТОВ «СЕНРАЛІТІ», ТОВ «ДОХОСТАЛ», ТОВ «РЕСУРС ЗАХІД НУВО», ТОВ «КВІНТІСУМ», ТОВ «РЕГІЯРД» з ТОВ «АКВАТРЕЙД ЛТД». Відповідальність платника передбачена п. 121.1 ст.121 Податкового кодексу України.

На підставі акту перевірки від 26.11.2025 №5030/04-36-07-04/43611734, Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області прийняті податкові повідомлення-рішення:

- від 17.12.2025 за №0689970704 форми «Р», яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок на додану вартість на суму 8622913,75 грн, з яких за грошовими зобов'язаннями 6898331 грн. та штрафними санкціями 1724582,75 грн;

- від 17.12.2025 №0689980704 форми «В4», яким зменшено розмір від'ємного значення суми податку на додану вартість за звітний (податковий) період - червень 2025 року на суму 1486954 грн;

- від 17.12.2025 №0691290704 форми «ПС», яким застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) на суму 1020 грн за ненадання документів на запит податкового органу;

- від 17.12.2025 №0689990704 форми «Р», яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок на прибуток на суму 9078924,75 грн, з яких за грошовими зобов'язаннями 8659262 грн. та штрафними санкціями 419662,75 грн.

Не погоджуючись з прийнятими податковими повідомленнями-рішеннями, позивач звернувся до суду з цим позовом.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд зазначає наступне.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки та збори в порядку та в розмірах встановлених законом.

Згідно з п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України (далі - ПК України) для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

За змістом пп. 14.1.181 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Відповідно до п. 198.1 ст. 198 ПК України до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг (п. 198.2 ст. 198 ПК України).

Водночас згідно з п. 198.3 ст. 198 ПК України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті. Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

У п. 198.6 ст. 198 ПК України зазначено, що не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу. У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

За визначенням ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV (далі - Закон №996-XIV) первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Згідно із ч. 1 ст. 9 Закону №996-XIV підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Як встановлено пп. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 ПК України, господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

У відповідності до ст. 1 Закону №996-XIV господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства.

Отже, господарські операції, які зумовлюють наслідки у вигляді виникнення у покупця податкових вигод (витрат та податкового кредиту), мають бути фактично здійсненими та підтвердженими належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, які зазвичай супроводжують операції певного виду й відображають реальність таких операцій, повинні спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Надання податковому органу документів, передбачених законодавством про податки та збори, з метою одержання податкової вигоди є підставою для її одержання, якщо податковий орган не встановив та не довів, що відомості, які містяться в цих документах, неповні, недостовірні та (або) суперечливі, є наслідком укладення нікчемних правочинів або коли відомості ґрунтуються на інших документах, недійсність даних в яких установлена судом.

Відповідно до усталеної судової практики при розгляді справ цієї категорії судам належить з'ясовувати, зокрема, такі обставини: рух активів у процесі здійснення господарської операції (фактичне здійснення господарських операцій); підтвердження господарських операцій належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами; установлення спеціальної податкової правосуб'єктності учасників господарської операції зв'язку між фактом придбання товарів (послуг), спорудженням основних фондів, імпортом товарів (послуг), понесенням інших витрат і господарською діяльністю платника податку.

Суд має оцінити належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, зокрема, провести всебічну перевірку доводів сторін, на які вони посилаються в підтвердження своїх позовних вимог чи заперечень на позов.

Наслідки для податкового обліку створює лише фактичний рух активів, що є обов'язковою умовою для формування податкових вигод.

Недоведеність вказаних умов позбавляє первинні документи юридичної значимості для цілей формування податкового кредиту, а покупця - права на його формування та відображення у бухгалтерському та податковому обліку.

Враховуючи викладене, судом підлягає дослідженню факт реальності господарських операцій між позивачем та контрагентами ТОВ «РЕСУРС ЗАХІД НУВО», ТОВ «ТАРГЕТ ВАРЕ ФЕРКАУФ», ТОВ «ІНОЗЕМНА ТЕХНІКА ТА ЕЛЕКТРОНІКА», ТОВ «ХАНТЕР ТОМАС УКРАЇНА», ТОВ «АТЛАНТ ВЕСТ ЛІМІТЕД», ТОВ «КЛІМАТИЗАЦІЯ ТА ІНЖЕНЕРІЯ», ТОВ «САНТЕХНІКА ТА ПОБУТОВА ІНЖЕНЕРІЯ», ТОВ «УНІВЕРС У».

27.05.2020 між ТОВ «КЛІМАТИЗАЦІЯ ТА ІНЖЕНЕРІЯ» (постачальник) та ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» (покупець) укладено договір №КІ27-05/20-4, за умовами якого постачальник зобов'язується передавати у власність покупця товар, а покупець зобов'язується прийняти товар та оплатити його на умовах даного договору.

Відповідно до п. 1.2 договору точна кількість, найменування, асортимент та комплектація товару погоджується та визначається Сторонами у Специфікаціях, які виписуються на кожну партію товару, підписуються обома Сторонами та є невід?ємною частиною Договору після їх підписання.

Згідно з п. 1.3 договору товар по даному Договору постачається партіями, згідно укладених Специфікацій та видаткових накладних.

На підставі 1.4 договору загальна сума договору становить суму вартості Товарів в усіх видаткових накладних, складених відповідно до цього Договору.

Відповідно до п. 1.5 договору кількість всього поставленого Товару за Договором становить суму кількості поставленого Товару за всіма операціями (згідно видаткових накладних, що засвідчують кожну операцію).

Згідно з п. 7.1 даний договір набирає чинності з моменту його підписання і діє до 31.12.2020, але у будь-якому разі до остаточного розрахунку за поставлений товар.

Між ТОВ «КЛІМАТИЗАЦІЯ ТА ІНЖЕНЕРІЯ» (постачальник) та ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» (покупець) складені специфікації на поставку товарів №16.3/3 від 16.03.2021, №16.11/1 від 16.11.2020, №16.11/2 від 16.11.2020, №18.11/1 від 18.11.2020, №16.11/3 від 16.11.2020, №1.12/1 від 01.12.2020, №16.12/1 від 16.12.2020, №16.12/2 від 16.12.2020, №1.6/1 від 01.06.2020, №2.11/1 від 02.11.2020, №16.8/1 від 16.08.2021, №2.11/2 від 02.11.2020, №2.11/3 від 02.11.2020, №2.11/4 від 02.11.2020, №2.11/5 від 02.11.2020, №1.10/1 від 01.10.2020, №2.10/1 від 02.10.2020, №16.10/1 від 16.10.2020, №16.10/2 від 16.10.2020, №1.9/1 від 01.09.2020, №1.9/2 від 01.09.2020, №1.9/3 від 01.09.2020, №16.9/1 від 16.09.2020, №15.9/1 від 15.09.2020, №16.9/2 від 16.09.2020, №16.9/3 від 16.09.2020, №17.8/1 від 17.08.2020, №3.8/1 від 03.08.2020, №4.8/1 від 04.08.2020, №1.7/1 від 01.07.2020, №1.7/2 від 01.07.2020, №1.7/3 від 01.07.2020, №1.7/4 від 01.07.2020, №1.7/5 від 01.07.2020, №1.7/6 від 01.07.2020, №1.7/7 від 01.07.2020, №1.7/8 від 01.07.2020, №1.7/9 від 01.07.2020, №16.7/1 від 16.07.2020, №16.7/2 від 16.07.2020, №16.7/3 від 16.07.2020, №16.7/4 від 16.07.2020, №17.6/1 від 17.06.2020, №5.6/1 від 05.06.2020, №4.1/1 від 04.01.2021, №18.1/1 від 18.01.2021, №1.2/1 від 01.02.2021, №1.2/2 від 01.02.2021, №15.2/1 від 15.02.2021, №16.2/1 від 16.02.2021, №1.3/1 від 01.03.2021, №16.3/1 від 16.03.2021, №16.3/2 від 16.03.2021, №1.12/1 від 01.12.2021, №1.12/2 від 01.12.2021, №16.12/1 від 16.12.2021, №1.7/1 від 01.07.2022, №17.1/2 від 17.01.2022, №4.1/1 від 04.01.2022, №4.1/2 від 04.01.2022, №17.1/1 від 17.01.2022, №17.1/3 від 17.01.2022, №17.1/7 від 17.01.2022, №17.1/8 від 17.01.2022, №17.1/11 від 17.01.2022, №17.1/12 від 17.01.2022, №17.1/13 від 17.01.2022, №1.2/1 від 01.02.2022, №16.2/1 від 16.02.2022, №3.2/1 від 03.02.2022, №1.6/1 від 01.06.2022, №16.6/1 від 16.06.2022, №18.7/1 від 18.07.2022, №18.7/2 від 18.07.2022, №18.7/3 від 18.07.2022, №1.8/1 від 01.08.2022, №25.8/1 від 25.08.2022, №25.8/2 від 25.08.2022, №25.8/3 від 25.08.2022, №1.9/1 від 01.09.2022, №1.9/2 від 01.09.2022, №1.9/3 від 01.09.2022, №1.9/4 від 01.09.2022, №3.10/1 від 03.10.2022, №3.10/2 від 03.10.2022, №1.11/1 від 01.11.2022, №1.11/2 від 01.11.2022, №1.11/3 від 01.11.2022, №1.11/4 від 01.11.2022, №1.11/5 від 01.11.2022, №22.11/1 від 22.11.2022, №16.11/1 від 16.11.2022, №3.10/3 від 03.10.2022, №2.12/1 від 02.12.2022, №2.12/2 від 02.12.2022, №2.12/3 від 02.12.2022, №16.12/1 від 16.12.2022, №16.1/1 від 16.01.2023, №16.1/2 від 16.01.2023, №1.2/1 від 01.02.2023, №1.2/2 від 01.02.2023, №1.2/3 від 01.02.2023, №1.2/4 від 01.02.2023, №3.2/1 від 03.02.2023, №3.2/2 від 03.02.2023, №3.2/3 від 03.02.2023, №3.2/4 від 03.02.2023, №16.2/1 від 16.02.2023, №16.2/2 від 16.02.2023, №24.2/1 від 24.02.2023, №1.3/1 від 01.03.2023, №1.3/2 від 01.03.2023, №1.3/3 від 01.03.2023, №8.3/1 від 08.03.2023, №8.3/2 від 08.03.2023, №8.3/3 від 08.03.2023, №8.3/4 від 08.03.2023, №16.3/1 від 16.03.2023, №20.3/1 від 20.03.2023, №3.4/1 від 03.04.2023, №3.4/2 від 03.04.2023, №3.4/3 від 03.04.2023, №6.4/1 від 06.04.2023, №6.4/2 від 06.04.2023, №6.4/3 від 06.04.2023, №17.4/1 від 17.04.2023, №26.4/1 від 26.04.2023.

На підтвердження отримання позивачем від постачальника ТОВ «КЛІМАТИЗАЦІЯ ТА ІНЖЕНЕРІЯ» комплектуючих, позивачем надані до суду видаткові накладні №4278 від 02.11.2020, №4279 від 02.11.2020, №4301 від 02.11.2020, №4304 від 02.11.2020, №4317 від 02.11.2020, №3691 від 01.10.2020, №3692 від 01.10.2020, №3693 від 01.10.2020, №3789 від 02.10.2020, №3790 від 02.10.2020, №4079 від 16.10.2020, №4080 від 16.10.2020, №4081 від 16.10.2020, №3477 від 16.09.2020, №3269 від 01.09.2020, №3270 від 01.09.2020, №3271 від 01.09.2020, №3388 від 15.09.2020, №3389 від 15.09.2020, №3472 від 16.09.2020, №3475 від 16.09.2020, №3476 від 16.09.2020, №3146 від 01.09.2020, №3145 від 01.09.2020, №3057 від 17.08.2020, №2384 від 01.07.2020, №2371 від 01.07.2020, №2370 від 01.07.2020, №2383 від 01.07.2020, №2380 від 01.07.2020, №2375 від 01.07.2020, №2374 від 01.07.2020, №2373 від 01.07.2020, №2372 від 01.07.2020, №2298 від 01.07.2020, №2299 від 01.07.2020, №2300 від 01.07.2020, №2301 від 01.07.2020, №2302 від 01.07.2020, №2303 від 01.07.2020, №2304 від 01.07.2020, №2369 від 01.07.2020, №2548 від 16.07.2020, №2549 від 16.07.2020, №2550 від 16.07.2020, №2551 від 16.07.2020, №2552 від 16.07.2020, №2553 від 16.07.2020, №1920 від 05.06.2020, №1998 від 17.06.2020, №1791 від 01.06.2020, №2792 від 03.08.2020, №2861 від 04.08.2020, №3056 від 17.08.2020, №2862 від 04.08.2020, №2791 від 03.08.2020, №4423 від 16.11.2020, №4455 від 18.11.2020, №4477 від 16.11.2020, №4478 від 16.11.2020, №4588 від 01.12.2020, №4644 від 16.12.2020, №4647 від 16.12.2020, №4421 від 16.11.2020, №4422 від 16.11.2020, №2260 від 04.01.2022, №2263 від 04.01.2022, №373 від 02.03.2021, №265 від 01.02.2021, №281 від 01.02.2021, №338 від 15.02.2021, №368 від 16.02.2021, №432 від 01.03.2021, №566 від 16.03.2021, №580 від 16.03.2021, №32 від 04.01.2021, №108 від 18.01.2021, №1600 від 16.08.2021, №2213 від 01.12.2021, №2261 від 04.01.2022, №2262 від 04.01.2022, №2299 від 16.12.2021, №2430 від 17.01.2022, №2431 від 17.01.2022, №2432 від 17.01.2022, №2433 від 17.01.2022, №2494 від 17.01.2022, №2495 від 03.02.2022, №2496 від 17.01.2022, №2232 від 01.12.2021, №2497 від 17.01.2022, №2498 від 17.01.2022, №2499 від 17.01.2022, №2500 від 17.01.2022, №2501 від 17.01.2022, №2502 від 17.01.2022, №2503 від 17.01.2022, №2505 від 17.01.2022, №2709 від 01.02.2022, №2713 від 16.02.2022, №2714 від 16.02.2022, №2793 від 01.06.2022, №2794 від 01.06.2022, №2801 від 16.06.2022, №2802 від 16.06.2022, №2846 від 01.07.2022, №2871 від 18.07.2022, №2885 від 18.07.2022, №2886 від 18.07.2022, №2898 від 01.08.2022, №2899 від 25.08.2022, №2900 від 25.08.2022, №2901 від 25.08.2022, №2903 від 25.08.2022, №2931 від 01.09.2022, №2932 від 01.09.2022, №3012 від 01.09.2022, №3013 від 01.09.2022, №3014 від 01.09.2022, №3058 від 03.10.2022, №3059 від 03.10.2022, №3060 від 03.10.2022, №3061 від 03.10.2022, №3163 від 03.10.2022, №3223 від 01.11.2022, №3225 від 01.11.2022, №3235 від 01.11.2022, №3297 від 01.11.2022, №3300 від 01.11.2022, №3308 від 01.11.2022, №3318 від 22.11.2022, №3349 від 16.11.2022, №3379 від 02.12.2022, №3381 від 02.12.2022, №3382 від 02.12.2022, №3383 від 02.12.2022, №3418 від 16.12.2022, №595 від 16.03.2021, №367 від 16.02.2021, №62 від 16.01.2023, №65 від 16.01.2023, №52 від 01.02.2023, №53 від 01.02.2023, №54 від 01.02.2023, №75 від 01.02.2023, №57 від 03.02.2023, №58 від 03.02.2023, №59 від 03.02.2023, №60 від 03.02.2023, №97 від 16.02.2023, №98 від 16.02.2023, №87 від 24.02.2023, №118 від 01.03.2023, №119 від 01.03.2023, №120 від 01.03.2023, №103 від 08.03.2023, №104 від 08.03.2023, №106 від 08.03.2023, №107 від 08.03.2023, №146 від 16.03.2023, №122 від 20.03.2023, №169 від 03.04.2023, №170 від 03.04.2023, №148 від 06.04.2023, №149 від 06.04.2023, №150 від 06.04.2023, №232 від 17.04.2023, №231 від 26.04.2023, №171 від 03.04.2023, №172 від 03.04.2023.

Оплата за отриманий товар здійснена шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок ТОВ «КЛІМАТИЗАЦІЯ ТА ІНЖЕНЕРІЯ» відповідно до наявних в матеріалах справи платіжних доручень.

12.10.2020 між ТОВ «Сантехніка та побутова інженерія» (постачальник) та ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» (в подальшому назву змінено на ТОВ «Комерс Плейс. Україна», покупець) укладено договір поставки №СТІ12-10/20-3, за умовами якого постачальник зобов'язується передавати у власність покупця товар, а покупець зобов'язується прийняти товар та оплатити його на умовах даного договору.

Згідно з п. 7.1 даний договір набирає чинності з моменту його підписання і діє протягом одного календарного року з дати набрання ним чинності, але у будь-якому разі до остаточного розрахунку за поставлений товар.

Між ТОВ «Комерс Плейс. Україна» (постачальник) та ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» (покупець) складені специфікації на поставку товарів: №1.7/9 від 01.07.2021, №2.8/1 від 02.08.2021, №2.8/2 від 02.08.2021, №2.8/3 від 02.08.2021, №2.8/4 від 02.08.2021, №2.8/5 від 02.08.2021, №2.8/6 від 02.08.2021, №1.9/1 від 01.09.2021, №16.8/1 від 16.08.2021, №16.8/2 від 16.08.2021, №16.8/3 від 16.08.2021, №16.8/4 від 16.08.2021, №16.8/5 від 16.08.2021, №16.8/6 від 16.08.2021, №16.8/7 від 16.08.2021, №16.8/8 від 16.08.2021, №16.8/9 від 16.08.2021, №16.8/10 від 16.08.2021, №17.8/1 від 17.08.2021, №16.11/1 від 16.11.2020, №16.11/2 від 16.11.2020, №16.11/3 від 16.11.2020, №16.11/4 від 16.11.2020, №1.12/1 від 01.12.2020, №16.12/1 від 16.12.2020, №18.10/2 від 18.10.2021, №18.10/3 від 18.10.2021, №18.10/4 від 18.10.2021, №18.10/5 від 18.10.2021, №1.10/4 від 01.10.2021, №19.10/1 від 19.10.2021, №28.10/1 від 28.10.2021, №1.10/1 від 01.10.2021, №1.10/2 від 01.10.2021, №1.10/3 від 01.10.2021, №2.1/1 від 02.01.2023, №18.10/6 від 18.10.2021, №1.10/5 від 01.10.2021, №1.10/6 від 01.10.2021, №1.10/7 від 01.10.2021, №16.9/1 від 16.09.2021, №16.9/2 від 16.09.2021, №16.9/3 від 16.09.2021, №16.9/4 від 16.09.2021, №21.9/4 від 21.09.2021, №18.10/1 від 18.10.2021, №1.9/14 від 01.09.2021, №1.9/15 від 01.09.2021, №1.9/16 від 01.09.2021, №1.9/17 від 01.09.2021, №1.11/1 від 01.11.2021, №1.11/2 від 01.11.2021, №1.11/3 від 01.11.2021, №1.11/6 від 01.11.2021, №1.11/7 від 01.11.2021, №1.9/8 від 01.09.2021, №1.9/9 від 01.09.2021, №1.9/10 від 01.09.2021, №1.9/11 від 01.09.2021, №1.9/12 від 01.09.2021, №1.9/13 від 01.09.2021, №1.9/2 від 01.09.2021, №1.9/3 від 01.09.2021, №1.9/4 від 01.09.2021, №1.9/5 від 01.09.2021, №1.9/6 від 01.09.2021, №1.9/7 від 01.09.2021, №5.5/3 від 05.05.2021, №5.5/4 від 05.05.2021, №17.5/1 від 17.05.2021, №17.5/3 від 17.05.2021, №17.5/4 від 17.05.2021, №5.8/1 від 05.08.2021, №16.3/4 від 16.03.2021, №16.4/1 від 16.04.2021, №16.4/2 від 16.04.2021, №16.4/3 від 16.04.2021, №16.4/4 від 16.04.2021, №5.5/1 від 05.05.2021, №5.5/2 від 05.05.2021, №16.7/7 від 16.07.2021, №16.7/8 від 16.07.2021, №16.7/9 від 16.07.2021, №16.7/10 від 16.07.2021, №16.7/11 від 16.07.2021, №16.7/12 від 16.07.2021, №16.7/13 від 16.07.2021, №22.7/1 від 27.07.2021, №25.8/1 від 25.08.2022, №1.11/1 від 01.11.2022, №16.11/1 від 16.11.2022, №16.6/8 від 16.06.2021, №16.6/9 від 16.06.2021, №1.2/1 від 01.02.2022, №16.12/1 від 16.12.2022, №1.7/1 від 01.07.2021, №1.7/2 від 01.07.2021, №1.7/5 від 01.07.2021, №1.7/6 від 01.07.2021, №1.7/7 від 01.07.2021, №1.7/8 від 01.07.2021, №1.7/10 від 01.07.2021, №1.7/11 від 01.07.2021, №1.7/12 від 01.07.2021, №1.7/13 від 01.07.2021, №13.7/1 від 13.07.2021, №16.7/1 від 16.07.2021, №16.7/2 від 16.07.2021, №16.7/4 від 16.07.2021, №16.7/5 від 16.07.2021, №16.7/6 від 16.07.2021, №1.6/7 від 01.06.2021, №1.6/8 від 01.06.2021, №1.6/9 від 01.06.2021, №1.6/10 від 01.06.2021, №1.6/11 від 01.06.2021, №1.6/12 від 01.06.2021, №9.6/1 від 09.06.2021, №14.6/1 від 14.06.2021, №16.6/1 від 16.06.2021, №16.6/2 від 16.06.2021, №16.6/4 від 16.06.2021, №16.6/5 від 16.06.2021, №16.6/6 від 16.06.2021, №16.6/7 від 16.06.2021, №18.1/1 від 18.01.2021, №4.1/1 від 04.01.2021, №1.3/1 від 01.03.2021, №16.3/3 від 16.03.2021, №16.3/2 від 16.03.2021, №16.3/1 від 16.03.2021, №1.4/1 від 01.04.2021, №1.4/2 від 01.04.2021, №1.6/2 від 01.06.2021, №1.6/3 від 01.06.2021, №1.6/4 від 01.06.2021, №1.6/5 від 01.06.2021, №1.6/6 від 01.06.2021, №1.2/1 від 01.02.2023, №1.2/2 від 01.02.2023, №3.2/1 від 03.02.2023, №3.2/2 від 03.02.2023, №3.4/1 від 03.04.2023, №3.4/3 від 03.04.2023, №17.4/1 від 17.04.2023, №17.4/3 від 17.04.2023, №16.5/1 від 16.05.2023, №16.6/1 від 01.06.2023, №1.6/2 від 01.06.2023.

На підтвердження отримання позивачем від постачальника ТОВ «Комерс Плейс. Україна» комплектуючих, позивачем надані до суду видаткові накладні: №54 від 16.11.2020, №55 від 16.11.2020, №114 від 01.12.2020, №152 від 16.12.2020, №33 від 16.11.2020, №34 від 16.11.2020, №35 від 27.11.2020, №1029 від 16.04.2021, №1300 від 16.04.2021, №1320 від 05.05.2021, №1321 від 05.05.2021, №1322 від 05.05.2021, №1343 від 05.05.2021, №1409 від 17.05.2021, №1410 від 17.05.2021, №1411 від 17.05.2021, №3757 від 05.08.2021, №4313 від 01.09.2021, №4314 від 01.09.2021, №4316 від 01.09.2021, №4317 від 01.09.2021, №4359 від 01.09.2021, №4360 від 01.09.2021, №4361 від 01.09.2021, №4390 від 01.09.2021, №4391 від 01.09.2021, №4392 від 01.09.2021, №4394 від 01.09.2021, №594 від 29.03.2021, №649 від 16.03.2021, №941 від 16.04.2021, №1011 від 16.04.2021, №4395 від 01.09.2021, №4396 від 01.09.2021, №4397 від 01.09.2021, №4449 від 01.09.2021, №4450 від 01.09.2021, №6131 від 18.10.2021, №6234 від 01.11.2021, №6235 від 01.11.2021, №6236 від 01.11.2021, №6267 від 01.11.2021, №6442 від 01.11.2021, №8289 від 01.02.2023, №8290 від 01.02.2023, №8295 від 03.02.2023, №8296 від 03.02.2023, №8341 від 03.04.2023, №8342 від 03.04.2023, №8361 від 17.04.2023, №8364 від 17.04.2023, №8411 від 16.05.2023, №8433 від 01.06.2023, №8434 від 01.06.2023, №421 від 01.03.2021, №553 від 16.03.2021, №574 від 22.03.2021, №704 від 01.04.2021, №705 від 01.04.2021, №706 від 01.04.2021, №1979 від 01.06.2021, №1980 від 01.06.2021, №1981 від 09.06.2021, №1982 від 14.06.2021, №1985 від 01.06.2021, №1986 від 01.06.2021, №1987 від 01.06.2021, №1988 від 01.06.2021, №1989 від 01.06.2021, №1990 від 01.06.2021, №1991 від 01.06.2021, №1992 від 01.06.2021, №1993 від 01.06.2021, №2026 від 01.06.2021, №2027 від 01.06.2021, №2029 від 01.06.2021, №2030 від 01.06.2021, №2200 від 16.06.2021, №582 від 16.03.2021, №84 від 04.01.2021, №203 від 18.01.2021, №204 від 22.01.2021, №2201 від 16.06.2021, №2203 від 16.06.2021, №2204 від 16.06.2021, №2206 від 16.06.2021, №2207 від 16.06.2021, №2209 від 16.06.2021, №2210 від 16.06.2021, №2273 від 16.06.2021, №2616 від 01.07.2021, №2618 від 01.07.2021, №2619 від 13.07.2021, №2626 від 01.07.2021, №2627 від 01.07.2021, №2628 від 01.07.2021, №2629 від 01.07.2021, №2630 від 01.07.2021, №2632 від 01.07.2021, №2633 від 01.07.2021, №2662 від 01.07.2021, №2663 від 01.07.2021, №2812 від 01.07.2021, №2815 від 01.07.2021, №2816 від 01.07.2021, №3209 від 16.07.2021, №3210 від 16.07.2021, №3211 від 27.07.2021, №3214 від 16.07.2021, №3215 від 16.07.2021, №3226 від 16.07.2021, №3331 від 16.07.2021, №3332 від 16.07.2021, №3333 від 16.07.2021, №3335 від 16.07.2021, №3336 від 16.07.2021, №3350 від 16.07.2021, №3355 від 16.07.2021, №3821 від 02.08.2021, №3823 від 02.08.2021, №3824 від 02.08.2021, №3825 від 02.08.2021, №3826 від 02.08.2021, №3827 від 02.08.2021, №3951 від 16.08.2021, №3952 від 16.08.2021, №3954 від 16.08.2021, №3955 від 16.08.2021, №3956 від 16.08.2021, №3989 від 16.08.2021, №3990 від 16.08.2021, №3991 від 16.08.2021, №4031 від 16.08.2021, №4032 від 17.08.2021, №4094 від 16.08.2021, №4095 від 01.09.2021, №4769 від 16.09.2021, №4770 від 16.09.2021, №4771 від 16.09.2021, №4772 від 16.09.2021, №4788 від 21.09.2021, №5106 від 01.10.2021, №5107 від 01.10.2021, №5108 від 01.10.2021, №5109 від 01.10.2021, №5217 від 01.10.2021, №5218 від 01.10.2021, №5219 від 01.10.2021, №5651 від 18.10.2021, №5652 від 18.10.2021, №5654 від 19.10.2021, №5655 від 28.10.2021, №5656 від 18.10.2021, №5883 від 18.10..2021, №5884 від 18.10.2021, №7641 від 01.02.2022, №7886 від 25.08.2022, №8145 від 01.11.2022, №8182 від 16.11.2022, №8183 від 16.11.2022, №8227 від 16.11.2022, №8274 від 02.01.2023.

Оплата за отриманий товар здійснена шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок ТОВ «Комерс Плейс. Україна» відповідно до наявних в матеріалах справи платіжних доручень.

27.05.2020 між ТОВ «РЕСУРС ЗАХІД НУВО» (постачальник) та ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» (покупець) укладено договір поставки товару №РЗ27-05/20-1, за умовами якого постачальник зобов'язується передавати у власність покупця товар, а покупець зобов'язується прийняти товар та оплатити його на умовах даного договору.

Між ТОВ «РЕСУРС ЗАХІД НУВО» (постачальник) та ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» (покупець) складені специфікації на поставку товарів: №1.6/1 від 01.06.2020, №4.8/1 від 04.08.2020, №4.8/2 від 04.08.2020, №4.8/3 від 04.08.2020, №3.8/1 від 03.08.2020, №16.9/3 від 16.09.2020, №16.7/1 від 16.07.2020, №16.7/2 від 16.07.2020, №17.8/1 від 17.08.2020, №1.9/1 від 01.09.2020, №1.9/2 від 01.09.2020, №15.9/1 від 15.09.2020, №16.9/1 від 16.09.2020, №16.9/2 від 16.09.2020, №1.10/1 від 01.10.2020, №16.10/1 від 16.10.2020, №2.10/1 від 02.10.2020, №16.10/2 від 16.10.2020, №2.11/1 від 02.11.2020, №2.11/2 від 02.11.2020, №2.11/3 від 02.11.2020, №2.11/4 від 02.11.2020, №16.11/1 від 16.11.2020, №1.12/1 від 01.12.2020, №1.12/3 від 01.12.2020, №1.12/4 від 01.12.2020, №1.12/5 від 01.12.2020, №16.12/1 від 16.12.2020.

На підтвердження отримання позивачем від постачальника ТОВ «РЕСУРС ЗАХІД НУВО» комплектуючих, позивачем надані до суду видаткові накладні: №3241 від 02.11.2020, №3242 від 02.11.2020, №3243 від 02.11.2020, №3254 від 02.11.2020, №3255 від 02.11.2020, №3141 від 16.10.2020, №3011 від 02.10.2020, №2954 від 01.10.2020, №3142 від 16.10.2020, №3143 від 16.10.2020, №3144 від 16.10.2020, №3145 від 16.10.2020, №2753 від 01.09.2020, №2754 від 01.09.2020, №2755 від 01.09.2020, №2756 від 01.09.2020, №2768 від 01.09.2020, №2821 від 15.09.2020, №2822 від 15.09.2020, №2845 від 16.09.2020, №2844 від 16.09.2020, №2842 від 16.09.2020, №2846 від 16.09.2020, №2540 від 03.08.2020, №2539 від 03.08.2020, №2568 від 04.08.2020, №2597 від 04.08.2020, №2609 від 04.08.2020, №2660 від 17.08.2020, №2661 від 17.08.2020, №2662 від 17.08.2020, №2438 від 16.07.2020, №2439 від 16.07.2020, №2440 від 16.07.2020, №2289 від 01.06.2020, №3306 від 16.11.2020, №3307 від 16.11.2020, №3407 від 01.12.2020, №3408 від 01.12.2020, №3414 від 04.12.2020, №3420 від 01.12.2020, №3439 від 16.12.2020.

Оплата за отриманий товар здійснена шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок ТОВ «РЕСУРС ЗАХІД НУВО» відповідно до наявних в матеріалах справи платіжних доручень.

18.10.2021 між ТОВ «ТАРГЕТ ВАРЕ ФЕРКАУФ» (постачальник) та ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» (покупець) укладено договір №ТВФ18-10/21-14, за умовами якого постачальник зобов'язується передати у власність покупця продукцію згідно Специфікацій, а покупець зобов'язується прийняти товар та оплатити його у строки, в порядку та на умовах даного договору.

Між ТОВ «ТАРГЕТ ВАРЕ ФЕРКАУФ» (постачальник) та ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» (покупець) складені специфікації на поставку товарів: №16.11/1 від 16.11.2021, №16.11/2 від 16.11.2021, №1.11/1 від 01.11.2022, №16.6/1 від 16.06.2022, №1.6/1 від 01.06.2022, №16.5/1 від 16.05.2022, №16.2/2 від 16.02.2022, №16.2/1 від 16.02.2022, №1.2/2 від 01.02.2022, №17.1/1 від 17.01.2022, №17.1/2 від 17.01.2022, №1.2/1 від 01.02.2022, №1.9/1 від 01.09.2022, №1.2/3 від 01.02.2022, №16.9/1 від 16.09.2022, №16.9/2 від 16.09.2022, №1.8/1 від 01.08.2022, №16.11/3 від 16.11.2021, №16.11/4 від 16.11.2021, №1.12/1 від 01.12.2021, №1.12/3 від 01.12.2021, №1.3/1 від 01.03.2023, №1.3/2 від 01.03.2023, №16.3/1 від 16.03.2023, №17.4/1 від 17.04.2023, №22.2/1 від 22.02.2023, №16.1/1 від 16.01.2023.

На підтвердження отримання позивачем від постачальника ТОВ «ТАРГЕТ ВАРЕ ФЕРКАУФ» комплектуючих, позивачем надані до суду видаткові накладні: №880 від 16.11.2021, №729 від 16.11.2021, №730 від 16.11.2021, №731 від 16.11.2021, №769 від 16.11.2021, №770 від 16.11.2021, №771 від 16.11.2021, №878 від 16.11.2021, №879 від 16.11.2021, №2606 від 16.09.2022, №2605 від 16.09.2022, №2716 від 01.11.2022, №2126 від 16.02.2022, №2127 від 16.02.2022, №2287 від 16.05.2022, №2364 від 16.06.2022, №2336 від 01.06.2022, №934 від 01.12.2021, №935 від 01.12.2021, №1002 від 01.12.2021, №933 від 01.12.2021, №1811 від 17.01.2022, №1812 від 17.01.2022, №1813 від 17.01.2022, №1836 від 17.01.2022, №1837 від 17.01.2022, №2098 від 01.02.2022, №2101 від 01.02.2022, №2103 від 01.02.2022, №2116 від 01.02.2022, №2475 від 01.08.2022, №2590 від 01.09.2022, №91 від 01.03.2023, №122 від 16.03.2023, №166 від 17.04.2023, №54 від 22.02.2023, №37 від 16.01.2023, №90 від 01.03.2023.

Оплата за отриманий товар здійснена шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок ТОВ «ТАРГЕТ ВАРЕ ФЕРКАУФ» відповідно до наявних в матеріалах справи платіжних доручень.

27.05.2020 між ТОВ «УНІВЕРС У» (постачальник) та ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» (покупець) укладено договір поставки товару №УУ27-05/20-4, за умовами якого постачальник зобов'язується передавати у власність покупця товар, а покупець зобов'язується прийняти товар та оплатити його на умовах даного договору.

Відповідно до п. 1.2 договору точна кількість, найменування, асортимент та комплектація товару погоджується та визначається Сторонами у Специфікаціях, які виписуються на кожну партію товару, підписуються обома Сторонами та є невід'ємною частиною Договору після їх підписання.

Між ТОВ «УНІВЕРС У» (постачальник) та ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» (покупець) складені специфікації на поставку товарів: №2.11/1 від 02.11.2020, №2.11/2 від 02.11.2020, №2.11/3 від 02.11.2020, №1.10/1 від 01.10.2020, №1.10/2 від 01.10.2020, №1.10/3 від 01.10.2020, №2.10/1 від 02.10.2020, №2.10/2 від 02.10.2020, №16.10/1 від 16.10.2020, №16.10/2 від 16.10.2020, №16.10/3 від 16.10.2020, №1.9/1 від 01.09.2020, №16.9/1 від 16.09.2020, №16.9/2 від 16.09.2020, №17.8/1 від 17.08.2020, №3.8/2 від 03.08.2020, №1.7/1 від 01.07.2020, №1.7/2 від 01.07.2020, №1.7/3 від 01.07.2020, №16.7/1 від 16.07.2020, №16.7/2 від 16.07.2020, №16.7/3 від 16.07.2020, №4.1/1 від 04.01.2021, №18.1/1 від 18.01.2021, №1.2/1 від 01.02.2021, №1.2/2 від 01.02.2021, №1.2/3 від 01.02.2021, №1.2/4 від 01.02.2021, №1.2/5 від 01.02.2021, №15.2/1 від 15.02.2021, №15.2/2 від 15.02.2021, №15.2/3 від 15.02.2021, №16.2/1 від 16.02.2021, №16.2/2 від 16.02.2021, №16.2/4 від 16.02.2021, №19.2/1 від 19.02.2021, №1.3/1 від 01.03.2021, №1.3/2 від 01.03.2021, №16.3/1 від 16.03.2021, №16.3/2 від 16.03.2021, №1.4/1 від 01.04.2021, №16.4/2 від 16.04.2021, №16.4/3 від 16.04.2021, №5.5/1 від 05.05.2021, №16.11/1 від 16.11.2021, №1.12/1 від 01.12.2021, №1.12/2 від 01.12.2021, №4.1/1 від 04.01.2022, №16.8/1 від 16.08.2022, №1.11/1 від 01.11.2022, №1.6/1 від 01.06.2021, №4.8/2 від 04.08.2020, №3.8/1 від 03.08.2020, №17.6/1 від 17.06.2020, №5.6/1 від 05.06.2020, №5.6/2 від 05.06.2020, №5.6/3 від 05.06.2020, №1.6/1 від 01.06.2020, №4.8/1 від 04.08.2020, №15.9/1 від 15.09.2020, №16.6/1 від 16.06.2021, №1.6/4 від 01.06.2021, №16.6/2 від 16.06.2021, №16.11/1 від 16.11.2020, №16.11/2 від 16.11.2020, №16.11/3 від 16.11.2020, №16.11/4 від 16.11.2020, №18.11/1 від 18.11.2020, №18.11/2 від 18.11.2020, №16.11/5 від 16.11.2020, №1.12/1 від 01.12.2020, №1.9/1 від 01.09.2021, №1.9/2 від 01.09.2021, №1.9/3 від 01.09.2021, №16.12/1 від 16.12.2020, №16.12/2 від 16.12.2020, №1.9/4 від 01.09.2021, №1.9/5 від 01.09.2021, №16.1/1 від 16.01.2023, №1.3/1 від 01.03.2023, №1.3/2 від 01.03.2023, №1.3/3 від 01.03.2023, №1.3/4 від 01.03.2023, №16.3/1 від 16.03.2023, №16.3/2 від 16.03.2023, №3.4/1 від 03.04.2023, №3.4/2 від 03.04.2023, №3.4/3 від 03.04.2023, №17.4/1 від 17.04.2023, №16.8/1 від 16.08.2021, №16.8/2 від 16.08.2021, №16.8/3 від 16.08.2021.

На підтвердження отримання позивачем від постачальника ТОВ «УНІВЕРС У» комплектуючих, позивачем надані до суду видаткові накладні: №1178 від 16.04.2021, №1213 від 16.04.2021, №1338 від 05.05.2021, №1701 від 01.06.2021, №1677 від 01.06.2021, №48 від 04.01.2021, №152 від 18.01.2021, №153 від 18.01.2021, №319 від 01.02.2021, №320 від 01.02.2021, №329 від 01.02.2021, №328 від 01.02.2021, №322 від 01.02.2021, №321 від 01.02.2021, №754 від 16.02.2021, №755 від 19.02.2021, №567 від 19.02.2021, №472 від 16.02.2021, №473 від 16.02.2021, №474 від 16.02.2021, №475 від 16.02.2021, №533 від 16.02.2021, №534 від 16.02.2021, №535 від 16.02.2021, №536 від 16.02.2021, №643 від 01.03.2021, №644 від 01.03.2021, №820 від 16.03.2021, №819 від 16.03.2021, №821 від 16.03.2021, №928 від 16.03.2021, №1774 від 16.06.2021, №1772 від 16.06.2021, №2603 від 16.08.2021, №2581 від 16.08.2021, №2583 від 16.08.2021, №1017 від 01.04.2021, №1864 від 15.09.2020, №2766 від 02.11.2020, №2767 від 02.11.2020, №2768 від 02.11.2020, №2793 від 02.11.2020, №2765 від 06.11.2020, №2794 від 11.11.2020, №2151 від 01.10.2020, №2152 від 01.10.2020, №2153 від 01.10.2020, №2154 від 01.10.2020, №2155 від 01.10.2020, №2252 від 02.10.2020, №2253 від 02.10.2020, №2254 від 02.10.2020, №2500 від 16.10.2020, №2501 від 16.10.2020, №2503 від 27.10.2020, №1754 від 01.09.2020, №1755 від 01.09.2020, №1863 від 15.09.2020, №1938 від 16.09.2020, №1939 від 16.09.2020, №1940 від 16.09.2020, №1523 від 03.08.2020, №1672 від 17.08.2020, №1673 від 17.08.2020, №1674 від 17.08.2020, №1453 від 03.08.2020, №1452 від 03.08.2020, №1489 від 04.08.2020, №1486 від 04.08.2020, №1487 від 04.08.2020, №1485 від 04.08.2020, №1227 від 01.07.2020, №1228 від 01.07.2020, №1229 від 01.07.2020, №1230 від 01.07.2020, №1346 від 16.07.2020, №1347 від 16.07.2020, №1348 від 16.07.2020, №1349 від 16.07.2020, №1350 від 16.07.2020, №1039 від 05.06.2020, №905 від 15.06.2020, №1041 від 05.06.2020, №1040 від 05.06.2020, №904 від 01.06.2020, №1082 від 17.06.2020, №1037 від 05.06.2020, №4465 від 01.11.2022, №4419 від 16.08.2022, №3858 від 04.01.2022, №3834 від 01.12.2021, №3717 від 01.12.2021, №3525 від 16.11.2021, №2699 від 01.09.2021, №2700 від 01.09.2021, №2714 від 01.09.2021, №2726 від 01.09.2021, №2728 від 01.09.2021, №2927 від 16.11.2020, №2928 від 16.11.2020, №2929 від 16.11.2020, №2930 від 16.11.2020, №3023 від 16.11.2020, №3024 від 16.11.2020, №3025 від 18.11.2020, №3029 від 18.11.2020, №3062 від 16.11.2020, №3217 від 01.12.2020, №3218 від 01.12.2020, №3220 від 10.12.2020, №3313 від 16.12.2020, №3321 від 16.12.2020, №4589 від 16.01.2023, №4633 від 01.03.2023, №4634 від 01.03.2023, №4635 від 01.03.2023, №4637 від 01.03.2023, №4647 від 16.03.2023, №4651 від 16.03.2023, №4676 від 03.04.2023, №4677 від 03.04.2023, №4678 від 03.04.2023, №4732 від 17.04.2023.

Оплата за отриманий товар здійснена шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок ТОВ «УНІВЕРС У» відповідно до наявних в матеріалах справи платіжних доручень.

18.07.2022 між ТОВ «ХАНТЕР ТОМАС УКРАЇНА» (постачальник) та ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» (покупець) укладено договір поставки товару №ХТУ18-07/22-4, за умовами якого постачальник зобов'язується передавати у власність покупця товар, а покупець зобов'язується прийняти товар та оплатити його на умовах даного договору.

Між ТОВ «ХАНТЕР ТОМАС УКРАЇНА» (постачальник) та ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» (покупець) складено специфікацію на поставку товарів №16.8/1 від 16.08.2022.

На підтвердження отримання позивачем від постачальника ТОВ «ХАНТЕР ТОМАС УКРАЇНА» комплектуючих, позивачем надано до суду видаткову накладну №1016 від 16.08.2022.

16.07.2020 між ТОВ «ЕНЕРГЕТИЧНІ СИСТЕМИ ТА КОМПЛЕКТУЮЧІ» (постачальник) та ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» (покупець) укладено договір поставки товару №ЕСК16-07/20-2, за умовами якого постачальник зобов'язується передавати у власність покупця товар, а покупець зобов'язується прийняти товар та оплатити його на умовах даного договору.

Між ТОВ «ЕНЕРГЕТИЧНІ СИСТЕМИ ТА КОМПЛЕКТУЮЧІ» (постачальник) та ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» (покупець) складені специфікації на поставку товарів: №16.11/1 від 16.11.2020, №18.11/1 від 18.11.2020, №1.12/1 від 01.12.2020, №16.12/1 від 16.12.2020, №1.9/1 від 01.09.2021, №1.9/2 від 01.09.2021, №1.9/3 від 01.09.2021, №1.9/4 від 01.09.2021, №1.9/5 від 01.09.2021, №1.9/6 від 01.09.2021, №1.10/1 від 01.10.2020, №2.10/1 від 02.10.2020, №16.10/1 від 16.10.2020, №16.10/2 від 16.10.2020, №1.9/1 від 01.09.2020, №15.9/1 від 15.09.2020, №16.9/1 від 16.09.2020, №16.9/2 від 16.09.2020, №17.8/1 від 17.08.2020, №3.8/1 від 03.08.2020, №4.1/1 від 01.01.2021, №18.1/1 від 18.01.2021, №1.2/1 від 01.02.2021, №1.2/2 від 01.02.2021, №15.2/1 від 15.02.2021, №16.2/1 від 16.02.2021, №16.2/2 від 16.02.2021, №16.2/3 від 16.02.2021, №1.3/1 від 01.03.2021, №16.3/1 від 16.03.2021, №1.4/1 від 01.04.2021, №1.4/2 від 01.04.2021, №1.6/1 від 01.06.2021, №1.6/2 від 01.06.2021, №1.6/3 від 01.06.2021, №16.6/1 від 16.06.2021, №16.6/2 від 16.06.2021, №16.6/3 від 16.06.2021, №16.6/4 від 16.06.2021, №1.7/1 від 01.07.2021, №1.7/2 від 01.07.2021, №1.7/3 від 01.07.2021, №16.7/1 від 16.07.2021, №16.7/2 від 16.07.2021, №16.7/3 від 16.07.2021, №16.7/4 від 16.07.2021, №17.5/2 від 17.05.2021, №17.5/1 від 17.05.2021, №16.4/3 від 16.04.2021, №5.5/1 від 05.05.2021, №5.5/3 від 05.05.2021, №5.5/4 від 05.05.2021, №14.5/1 від 14.05.2021, №16.4/1 від 16.04.2021, №16.4/2 від 16.04.2021, №2.11/1 від 02.11.2020, №16.1/1 від 16.01.2023, №1.2/1 від 01.02.2023, №1.2/2 від 01.02.2023, №1.2/3 від 01.02.2023, №1.2/4 від 01.02.2023, №1.2/5 від 01.02.2023, №1.2/6 від 01.02.2023, №1.2/7 від 01.02.2023, №1.2/8 від 01.02.2023, №1.2/9 від 01.02.2023, №3.2/1 від 03.02.2023, №3.2/2 від 03.02.2023, №3.2/3 від 03.02.2023, №3.2/4 від 03.02.2023, №3.2/5 від 03.02.2023, №3.2/6 від 03.02.2023, №3.2/8 від 03.02.2023, №16.2/1 від 16.02.2023, №16.2/2 від 16.02.2023, №16.2/3 від 16.02.2023, №16.2/5 від 16.02.2023, №16.2/4 від 16.02.2023, №24.2/1 від 24.02.2023, №24.2/2 від 24.02.2023, №24.2/3 від 24.02.2023, №24.2/4 від 24.02.2023, №24.2/5 від 24.02.2023, №1.3/1 від 01.03.2023, №1.3/2 від 01.03.2023, №1.3/3 від 01.03.2023, №1.3/4 від 01.03.2023, №1.3/5 від 01.03.2023, №8.3/1 від 08.03.2023, №8.3/2 від 08.03.2023, №16.3/1 від 16.03.2023, №16.3/2 від 16.03.2023, №16.3/3 від 16.03.2023, №16.3/4 від 16.03.2023, №16.3/6 від 16.03.2023, №20.3/1 від 20.03.2023, №3.4/1 від 03.04.2023, №3.4/2 від 03.04.2023, №3.4/3 від 03.04.2023, №6.4/1 від 06.04.2023, №6.4/2 від 06.04.2023, №6.4/3 від 06.04.2023, №17.4/1 від 17.04.2023, №17.4/2 від 17.04.2023, №17.4/3 від 17.04.2023, №17.4/4 від 17.04.2023, №17.4/5 від 17.04.2023, №17.4/6 від 17.04.2023, №1.5/1 від 01.05.2023, №1.5/1 від 01.05.2023, №1.5/3 від 01.05.2023, №1.5/4 від 01.05.2023, №1.5/5 від 01.05.2023, №16.5/1 від 16.05.2023, №16.5/2 від 16.05.2023, №16.5/3 від 16.05.2023, №16.5/4 від 16.05.2023, №16.5/5 від 16.05.2023, №25.5/1 від 25.05.2023, №25.5/2 від 25.05.2023, №25.5/3 від 25.05.2023, №1.6/1 від 01.06.2023, №1.6/3 від 01.06.2023, №1.6/4 від 01.06.2023, №1.6/5 від 01.06.2023, №22.2/1 від 22.02.2023, №22.2/3 від 22.02.2023, №22.2/4 від 22.02.2023, №1.7/1 від 01.07.2022, №2.1/1 від 02.01.2023, №16.11/1 від 16.11.2021, №16.11/2 від 16.11.2021, №16.11/3 від 16.11.2021, №16.11/4 від 16.11.2021, №1.12/1 від 01.12.2021, №1.12/2 від 01.12.2021, №9.12/1 від 09.12.2021, №1.11/1 від 01.11.2021, №1.11/2 від 01.11.2021, №10.11/1 від 10.11.2021, №16.9/1 від 16.09.2021, №16.9/2 від 16.09.2021, №18.10/1 від 18.10.2021, №1.10/1 від 01.10.2021, №28.12/1 від 28.12.2021, №1.10/3 від 01.10.2021, №18.10/2 від 18.10.2021, №1.10/2 від 01.10.2021, №1.12/5 від 01.12.2021, №1.12/6 від 01.12.2021, №16.12/1 від 16.12.2021, №16.12/2 від 16.12.2021, №16.12/4 від 16.12.2021, №16.12/5 від 16.12.2021, №1.12/3 від 01.12.2021, №14.12/1 від 14.12.2021, №1.12/4 від 01.12.2021, №17.11/1 від 17.11.2022, №2.12/1 від 02.12.2022, №2.12/2 від 02.12.2022, №16.12/1 від 16.12.2022, №1.7/2 від 01.07.2022, №1.7/3 від 01.07.2022, №1.2/1 від 01.02.2022, №1.2/2 від 01.02.2022, №1.2/3 від 01.02.2022, №16.2/1 від 16.02.2022, №16.2/2 від 16.02.2022, №16.5/1 від 16.05.2022, №3.5/1 від 03.05.2022, №3.5/2 від 03.05.2022, №1.6/1 від 01.06.2022, №1.6/2 від 01.06.2022, №16.6/1 від 16.06.2022, №16.6/2 від 16.06.2022, №16.6/3 від 16.06.2022, №1.8/1 від 01.08.2022, №1.8/2 від 01.08.2022, №25.8/1 від 25.08.2022, №28.8/2 від 25.08.2022, №18.7/1 від 18.07.2022, №18.7/2 від 18.07.2022, №18.7/3 від 18.07.2022, №16.8/1 від 16.08.2022, №3.10/5 від 03.10.2022, №16.8/2 від 16.08.2022, №1.9/1 від 01.09.2022, №1.9/2 від 01.09.2022, №1.9/3 від 01.09.2022, №1.9/4 від 01.09.2022, №16.9/1 від 16.09.2022, №16.9/2 від 16.09.2022, №3.10/1 від 03.10.2022, №3.10/2 від 03.10.2022, №3.10/3 від 03.10.2022, №3.10/4 від 03.10.2022, №1.11/1 від 01.11.2022, №1.11/2 від 01.11.2022, №1.11/3 від 01.11.2022, №1.11/4 від 01.11.2022, №1.11/5 від 01.11.2022, №1.11/6 від 01.11.2022, №1.11/7 від 01.11.2022, №1.11/8 від 01.11.2022, №15.11/1 від 15.11.2022, №16.11/1 від 16.11.2022, №17.10/1 від 17.10.2022, №17.10/2 від 17.10.2022, №3.10/6 від 03.10.2022, №3.10/7 від 03.10.2022, №3.10/8 від 03.10.2022, №4.1/1 від 04.01.2022, №4.1/2 від 04.01.2022, №17.1/1 від 17.01.2022, №17.1/2 від 17.01.2022, №17.1/3 від 17.01.2022, №17.1/4 від 17.01.2022, №17.1/5 від 17.01.2022, №2.8/1 від 02.08.2021, №16.8/1 від 16.08.2021, №16.8/2 від 16.08.2021, №16.8/3 від 16.08.2021, №16.12/3 від 16.12.2021, №2.3/ від 02.03.2023.

На підтвердження отримання позивачем від постачальника ТОВ «ЕНЕРГЕТИЧНІ СИСТЕМИ ТА КОМПЛЕКТУЮЧІ» комплектуючих, позивачем надані до суду видаткові накладні: №848 від 02.11.2020, №849 від 02.11.2020, №462 від 01.10.2020, №517 від 02.10.2020, №712 від 16.10.2020, №713 від 16.10.2020, №714 від 16.10.2020, №218 від 01.09.2020, №315 від 15.09.2020, №316 від 15.09.2020, №360 від 16.09.2020, №356 від 16.09.2020, №63 від 03.08.2020, №161 від 17.08.2020, №162 від 17.08.2020, №5461 від 04.01.2022, №5459 від 04.01.2022, №3999 від 01.12.2021, №4327 від 01.12.2021, №3858 від 16.11.2021, №970 від 16.11.2020, №971 від 16.11.2020, №972 від 16.11.2020, №974 від 25.11.2020, №1007 від 18.11.2020, №1209 від 01.12.2020, №1333 від 16.12.2020, №342 від 01.02.2021, №359 від 01.02.2021, №429 від 16.02.2021, №430 від 16.02.2021, №481 від 16.02.2021, №482 від 04.03.2021, №483 від 16.02.2021, №577 від 01.03.2021, №672 від 16.02.2021, №803 від 16.03.2021, №804 від 16.03.2021, №805 від 16.03.2021, №806 від 19.03.2021, №99 від 04.01.2021, №209 від 18.01.2021, №959 від 01.04.2021, №979 від 01.04.2021, №980 від 01.04.2021, №1168 від 16.04.2021, №1184 від 16.04.2021, №1185 від 16.04.2021, №1186 від 16.04.2021, №1191 від 16.04.2021, №1318 від 05.05.2021, №1319 від 14.05.2021, №1320 від 05.05.2021, №1364 від 05.05.2021, №1402 від 17.05.2021, №1403 від 17.05.2021, №1700 від 01.06.2021, №1701 від 01.06.2021, №1702 від 16.06.2021, №1723 від 01.06.2021, №1809 від 16.06.2021, №1810 від 16.06.2021, №1851 від 16.06.2021, №1987 від 01.07.2021, №1988 від 01.07.2021, №2003 від 01.07.2021, №2293 від 16.07.2021, №2294 від 16.07.2021, №2364 від 16.07.2021, №2371 від 16.07.2021, №2597 від 02.08.2021, №2685 від 16.08.2021, №2686 від 16.08.2021, №2707 від 16.08.2021, №3043 від 16.09.2021, №3044 від 16.09.2021, №3172 від 01.10.2021, №3173 від 01.10.2021, №3208 від 01.10.2021, №3366 від 18.10.2021, №3402 від 18.10.2021, №3527 від 01.11.2021, №3528 від 01.11.2021, №3529 від 10.11.2021, №3720 від 16.11.2021, №3721 від 16.11.2021, №3722 від 16.11.2021, №3723 від 16.11.2021, №3724 від 16.11.2021, №3832 від 16.11.2021, №3833 від 16.11.2021, №3856 від 16.11.2021, №3857 від 16.11.2021, №4000 від 01.12.2021, №4001 від 01.12.2021, №4002 від 09.12.2021, №4003 від 09.12.2021, №4053 від 01.12.2021, №5253 від 16.12.2021, №5269 від 28.12.2021, №4330 від 14.12.2021, №4332 від 01.12.2021, №4333 від 01.12.2021, №4473 від 01.12.2021, №4474 від 01.12.2021, №4475 від 01.12.2021, №4476 від 01.12.2021, №5250 від 16.12.2021, №5251 від 16.12.2021, №5252 від 16.12.2021, №5254 від 16.12.2021, №5255 від 16.12.2021, №5271 від 16.12.2021, №5460 від 04.01.2022, №5462 від 04.01.2022, №6114 від 17.01.2022, №6115 від 17.01.2022, №6117 від 17.01.2022, №6119 від 17.01.2022, №6120 від 17.01.2022, №6707 від 17.01.2022, №6208 від 17.01.2022, №6209 від 17.01.2022, №6210 від 17.01.2022, №6211 від 17.01.2022, №6242 від 17.01.2022, №6250 від 17.01.2022, №6251 від 17.01.2022, №6539 від 01.02.2022, №6540 від 01.02.2022, №6541 від 01.02.2022, №6542 від 01.02.2022, №6543 від 01.02.2022, №6546 від 01.02.2022, №6547 від 01.02.2022, №6592 від 16.02.2022, №6593 від 16.02.2022, №6866 від 16.05.2022, №6867 від 03.05.2022, №6868 від 03.05.2022, №6869 від 03.05.2022, №6935 від 01.06.2022, №6936 від 01.06.2022, №6937 від 01.06.2022, №6987 від 16.06.2022, №6988 від 16.06.2022, №6989 від 16.06.2022, №6990 від 16.06.2022, №6991 від 16.06.2022, №7098 від 01.07.2022, №7099 від 01.07.2022, №7100 від 01.07.2022, №7101 від 01.07.2022, №7147 від 18.07.2022, №7148 від 18.07.2022, №7169 від 18.07.2022, №7170 від 18.07.2022, №7222 від 01.08.2022, №7223 від 01.08.2022, №7227 від 25.08.2022, №7229 від 25.08.2022, №7230 від 25.08.2022, №7280 від 01.09.2022, №7281 від 01.09.2022, №7302 від 16.08.2022, №7305 від 16.08.2022, №7382 від 01.09.2022, №7383 від 01.09.2022, №7384 від 01.09.2022, №7407 від 03.10.2022, №7408 від 03.10.2022, №7409 від 03.10.2022, №7410 від 03.10.2022, №7411 від 03.10.2022, №7412 від 03.10.2022, №7417 від 16.09.2022, №7418 від 16.09.2022, №7419 від 16.09.2022, №7228 від 25.08.2022, №7454 від 03.10.2022, №7473 від 03.10.2022, №7475 від 03.10.2022, №7476 від 03.10.2022, №7538 від 17.10.2022, №7539 від 17.10.2022, №7540 від 17.10.2022, №7495 від 01.11.2022, №7496 від 01.11.2022, №7497 від 01.11.2022, №7498 від 01.11.2022, №7512 від 01.11.2022, №7513 від 01.11.2022, №7514 від 01.11.2022, №7515 від 01.11.2022, №7516 від 01.11.2022, №7603 від 01.11.2022, №7624 від 01.11.2022, №7625 від 01.11.2022, №7626 від 01.11.2022, №7680 від 15.11.2022, №7754 від 16.11.2022, №7813 від 17.11.2022, №7912 від 02.12.2022, №7913 від 02.12.2022, №7994 від 16.12.2022, №20 від 02.01.2023, №2854 від 01.09.2021, №2855 від 01.09.2021, №2870 від 01.09.2021, №2879 від 01.09.2021, №2883 від 01.09.2021, №2903 від 01.09.2021, №114 від 16.01.2023, №74 від 01.02.2023, №75 від 01.02.2023, №79 від 01.02.2023, №80 від 01.02.2023, №81 від 01.02.2023, №82 від 01.02.2023, №83 від 01.02.2023, №136 від 01.02.2023, №137 від 01.02.2023, №92 від 03.02.2023, №93 від 03.02.2023, №94 від 03.02.2023, №95 від 03.02.2023, №96 від 03.02.2023, №97 від 03.02.2023, №98 від 03.02.2023, №102 від 03.02.2023, №193 від 16.02.2023, №194 від 16.02.2023, №195 від 16.02.2023, №196 від 16.02.2023, №197 від 16.02.2023, №166 від 24.02.2023, №167 від 24.02.2023, №168 від 24.02.2023, №173 від 24.02.2023, №198 від 24.02.2023, №204 від 24.02.2023, №244 від 01.03.2023, №247 від 01.03.2023, №250 від 01.03.2023, №258 від 01.03.2023, №259 від 01.03.2023, №205 від 08.03.2023, №206 від 08.03.2023, №310 від 16.03.2023, №311 від 16.03.2023, №312 від 16.03.2023, №313 від 16.03.2023, №314 від 16.03.2023, №315 від 16.03.2023, №256 від 20.03.2023, №371 від 03.04.2023, №375 від 03.04.2023, №376 від 03.04.2023, №321 від 06.04.2023, №322 від 06.04.2023, №323 від 06.04.2023, №324 від 06.04.2023, №415 від 17.04.2023, №416 від 17.04.2023, №417 від 17.04.2023, №418 від 17.04.2023, №422 від 17.04.2023, №423 від 17.04.2023, №424 від 17.04.2023, №494 від 01.05.2023, №495 від 01.05.2023, №496 від 01.05.2023, №497 від 01.05.2023, №498 від 01.05.2023, №522 від 01.05.2023, №580 від 16.05.2023, №581 від 16.05.2023, №583 від 16.05.2023, №584 від 16.05.2023, №585 від 16.05.2023, №586 від 16.05.2023, №537 від 25.05.2023, №538 від 25.05.2023, №539 від 25.05.2023, №540 від 25.05.2023, №541 від 25.05.2023, №661 від 01.06.2023, №664 від 01.06.2023, №665 від 01.06.2023, №666 від 01.06.2023, №694 від 01.06.2023, №152 від 22.02.2023, №153 від 22.02.2023, №154 від 22.02.2023, №155 від 22.02.2023, №157 від 22.02.2023, №252 від 02.03.2023.

Оплата за отриманий товар здійснена шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок ТОВ «ЕНЕРГЕТИЧНІ СИСТЕМИ ТА КОМПЛЕКТУЮЧІ» відповідно до наявних в матеріалах справи платіжних доручень.

18.04.2022 між ТОВ «ІНОЗЕМНА ТЕХНІКА ТА ЕЛЕКТРОНІКА» (постачальник) та ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» (покупець) укладено договір поставки товару №ІТЕ18-04/22-1, за умовами якого постачальник зобов'язується передавати у власність покупця товар, а покупець зобов'язується прийняти товар та оплатити його на умовах даного договору.

Між ТОВ «ІНОЗЕМНА ТЕХНІКА ТА ЕЛЕКТРОНІКА» (постачальник) та ТОВ «АКВАТРЕЙД ГРУПП» (покупець) складені специфікації на поставку товарів: №1.11/2 від 01.11.2022, №3.10/1 від 03.10.2022, №16.9/1 від 16.09.2022, №1.9/1 від 01.09.2022, №18.7/1 від 18.07.2022, №1.8/1 від 01.08.2022, №16.5/1 від 16.05.2022, №16.5/2 від 16.05.2022, №16.6/1 від 16.06.2022, №16.6/2 від 16.06.2022, №1.7/1 від 01.07.2022, №16.12/1 від 16.12.2022, №1.11/1 від 01.11.2022, №1.6/1 від 01.06.2023, №16.6/1 від 16.06.2023, №1.2/1 від 01.02.2023, №1.2/2 від 01.02.2023, №16.2/1 від 16.02.2023, №24.2/1 від 24.02.2023, №1.3/1 від 01.03.2023, №17.4/1 від 17.04.2023, №16.5/1 від 16.05.2023, №25.5/1 від 25.05.2023, №25.5/2 від 25.05.2023, №25.5/3 від 25.05.2023.

На підтвердження отримання позивачем від постачальника ТОВ «ІНОЗЕМНА ТЕХНІКА ТА ЕЛЕКТРОНІКА» комплектуючих, позивачем надані до суду видаткові накладні: №978 від 24.02.2023, №1101 від 01.03.2023, №1251 від 17.04.2023, №1398 від 16.05.2023, №1350 від 25.05.2023, №1351 від 25.05.2023, №1352 від 25.05.2023, №1432 від 01.06.2023, №1433 від 01.06.2023, №1496 від 16.06.2023, №916 від 01.02.2023, №917 від 01.02.2023, №918 від 01.02.2023, №1020 від 16.02.2023, №506 від 16.05.2022, №505 від 16.05.2022, №469 від 16.05.2022, №515 від 16.06.2022, №523 від 16.06.2022, №559 від 01.07.2022, №575 від 18.07.2022, №606 від 01.08.2022, №712 від 16.09.2022, №695 від 01.09.2022, №710 від 03.10.2022, №758 від 01.11.2022, №796 від 01.11.2022, №797 від 01.11.2022, №853 від 16.12.2022.

Оплата за отриманий товар здійснена шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок ТОВ «ІНОЗЕМНА ТЕХНІКА ТА ЕЛЕКТРОНІКА» відповідно до наявних в матеріалах справи платіжних доручень.

Суд зазначає, що відповідно до правової позиції Верховного Суду, викладеній у постанові від 17.11.2020 у справі №816/5040/14 норми податкового законодавства не ставлять у залежність достовірність даних податкового обліку платника податків від дотримання податкової дисципліни його контрагентами - постачальниками, якщо цей платник (покупець) мав реальні витрати у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), призначених для використання у його господарській діяльності. Порушення певним постачальником товару (робіт, послуг) у ланцюгу постачання вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення покупцем товару (робіт, послуг) вимог закону щодо формування податкового кредиту, тому платник податків (покупець товарів (робіт, послуг)) не повинен зазнавати негативних наслідків у вигляді позбавлення права на податковий кредит за можливу неправомірну діяльність його контрагента за умови, якщо судом не встановлено фактів, які свідчать про обізнаність платника податків щодо такої поведінки контрагента та злагодженість дій між ними.

Стверджуючи про відсутність у контрагента необхідних ресурсів і умов для ведення господарської діяльності, податковою не наведено кількості працівників та обсягів інших ресурсів, які були необхідні контрагенту для виконання спірних операцій, але були відсутні, враховуючи при цьому те, що вказані операції по суті носили характер перепродажу продукції, що не заборонено законодавством та за встановлених обсягів постачання не потребує значних трудових та організаційних ресурсів для їх проведення.

Така позиція висловлена Касаційним адміністративним судом у складі Верховного Суду у справі №814/3861/14 адміністративного провадження К/9901/8257/18 від 14.02.2018.

Припущення відповідача про відсутність у контрагентів позивача необхідних кадрів та основних фондів, а також можливість виконувати ними господарської діяльності загалом є помилковими, так як податкове законодавство не ставить в залежність податковий облік (стан) певного платника податку від інших осіб, від фактичної сплати контрагентом податку до бюджету, від перебування постачальника за юридичною адресою, а також від його господарських та виробничих можливостей. Питання віднесення певних сум податку на додану вартість до податкового кредиту поширюється виключно на окремо взятого платника та не залежить від розрахунків з бюджетом третіх осіб.

Наведену позицію висловлено Касаційним адміністративним судом у складі Верховного Суду у постанові у справі №804/3420/16 від 07.03.2018.

Наявність або відсутність окремих документів, а також недоліки в їх оформленні не можуть бути підставою для висновку про відсутність господарських операцій та для відмови платнику ПДВ у формуванні податкового кредиту за рахунок сум цього податку у ціні придбаних товарів (послуг), якщо інші об'єктивні дані свідчать про зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі платника у зв'язку з його господарською діяльністю. Такий висновок відповідає правовій позиції Верховного Суду, висловленій, зокрема у постанові від 12.06.2018 у справі №825/3419/14.

Доводячи відсутність реального змісту операцій між позивачем і вказаними контрагентами, контролюючий орган посилався, зокрема на те, що під час перевірки у Підприємства не було товарно-транспортних накладних, а частина видаткових накладних складена без дотримання вимог, встановлених законодавством (у видаткових накладних не вказано місце складання, відсутня ідентифікація підписів осіб, відсутня інформація щодо довіреностей на отримання ТМЦ). Відхиляючи ці доводи відповідача, суди вказали, що товарно-транспортні накладні, не є документами первинного бухгалтерського обліку, які підтверджують обставини щодо придбання товару (послуг), а тому не можуть бути доказами цих обставин.

Дійсно, наявність або відсутність окремих документів, а також недоліки в їх оформленні не можуть бути підставою для висновку про відсутність господарських операцій та для відмови платнику ПДВ у формуванні податкового кредиту за рахунок сум цього податку у ціні придбаних товарів (послуг), якщо інші об'єктивні дані свідчать про зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі платника у зв'язку з його господарською діяльністю.

Такий висновок відповідає правовій позиції Верховного Суду, висловленій, зокрема у постанові від 12.06.2018 у справі №825/3419/14.

Одне лише посилання на відсутність у платника ПДВ документів на перевезення придбаного товару не може бути достатньою підставою для позбавлення платника права на податковий кредит, якщо обставини у справі не викликають сумніву в тому, що поставка товару відбулася.

Відповідна правова позиція викладена в постанові Верховного Суду від 30.06.2022 у справі №1.380.2019.004460.

Суд звертає увагу, що відповідачем не спростовано, що під час укладення договорів та у період здійснення господарських операцій контрагенти позивача: ТОВ «РЕСУРС ЗАХІД НУВО», ТОВ «ТАРГЕТ ВАРЕ ФЕРКАУФ», ТОВ «ІНОЗЕМНА ТЕХНІКА ТА ЕЛЕКТРОНІКА», ТОВ «ХАНТЕР ТОМАС УКРАЇНА», ТОВ «АТЛАНТ ВЕСТ ЛІМІТЕД», ТОВ «КЛІМАТИЗАЦІЯ ТА ІНЖЕНЕРІЯ», ТОВ «САНТЕХНІКА ТА ПОБУТОВА ІНЖЕНЕРІЯ», ТОВ «УНІВЕРС У» були належним чином зареєстровані як юридичні особи, перебували на обліку у податкових органах та були зареєстровані як платники податку на додану вартість, що не оспорюється в акті перевірки. Також під час перевірки позивачем надавались реєстри податкових накладних, первинні й інші документи (товарно-транспортні накладні, видаткові накладні, сертифікати якості) на підтвердження здійснення господарських операцій з відповідними контрагентами. Відповідачем не заперечується, що всі податкові накладні, виписані контрагентами, відповідають вимогам ПК України, зокрема, щодо обов'язкових реквізитів, передбачених ст. 201 ПК України.

Стосовно посилання в акті перевірки на інформаційно-аналітичні бази ДПС АІС «Податковий блок» та архів електронної звітності, відповідно до аналізу яких податковим органом встановлено безтоварність операцій та недобросовісність контрагентів позивача, віднесення їх до ризикових підприємств, суд зазначає наступне.

Відповідно до правової позиції Верховного Суду викладеній у постанові від 17.11.2020 у справі №816/5040/14 норми податкового законодавства не ставлять у залежність достовірність даних податкового обліку платника податків від дотримання податкової дисципліни його контрагентами - постачальниками, якщо цей платник (покупець) мав реальні витрати у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), призначених для використання у його господарській діяльності. Порушення певним постачальником товару (робіт, послуг) у ланцюгу постачання вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення покупцем товару (робіт, послуг) вимог закону щодо формування податкового кредиту, тому платник податків (покупець товарів (робіт, послуг)) не повинен зазнавати негативних наслідків у вигляді позбавлення права на податковий кредит за можливу неправомірну діяльність його контрагента за умови, якщо судом не встановлено фактів, які свідчать про обізнаність платника податків щодо такої поведінки контрагента та злагодженість дій між ними.

Зазначене підтверджується і практикою Європейського суду з прав людини: рішення від 09.01.2007 (заява №803/02) у справі "Інтерсплав проти України"; рішення від 22.01.2009 (заява №3991/03) "Справа БУЛВЕС проти Болгарії"; рішення від 18.03.2010 (заява №6689/03) у справі "Бізнес Супорт Центр" проти Болгарії".

Отже, лише встановлення в ході судового розгляду факту узгодженості дій платника податків з недобросовісними постачальниками з метою незаконного отримання податкових вигод або його обізнаності з такими діями постачальників чи сприяння ухиленню постачальниками послуг від виконання податкових зобов'язань може слугувати підставою для відмови у праві на податковий кредит та валові витрати. При цьому такі висновки не можуть ґрунтуватися на припущеннях, а повинні бути підтверджені належними, достатніми, достовірними доказами із законних джерел у їх взаємній сукупності.

Разом з тим, матеріали справи не містять жодних доказів, які свідчили б про безтоварність операцій позивача та його контрагентів. Не наведено відповідачем й обставин та не надано доказів невідповідності господарських операцій цілям та завданням статутної діяльності позивача, їх збитковості або інших обставин, які б окремо або в сукупності свідчили, що вчинення таких операцій не було обумовлено розумними економічними причинами (цілями ділового характеру).

Відповідна правова позиція викладена в постанові Верховного Суду від 02.06.2022 у справі №420/6359/19.

Суд також звертає увагу, що відповідач не встановив ознак недобросовісності позивача під час проведення перевірки і не довів їх існування під час судового розгляду, відповідач також не навів жодних доказів існування фактів узгодженості дій позивача з недобросовісними постачальниками з метою незаконного отримання податкових вигод або ж його обізнаності з такими діями постачальників чи сприяння ухиленню постачальниками товару від виконання податкових зобов'язань.

Колегія Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду у своїй постанові від 27.03.2018 у справі №816/809/17 зробила висновок, що податкова інформація, яка наявна в інформаційно-аналітичних базах відносно контрагентів позивача по ланцюгах постачання, а також податкова інформація, що надана іншими контролюючими органами, не є належним доказом в розумінні процесуального Закону, оскільки вона не ґрунтується на безпосередньому аналізі первинних документів.

Враховуючи правові висновки, викладені у постановах Верховного Суду від 25.02.2021 (справа №803/1684/17, адміністративне провадження №К/9901/51649/18, ЄДРСРУ №95176997), від 21.01.2021 (справа №813/2204/17, адміністративне провадження №К/9901/35740/18, ЄДРСРУ №94328053), від 24.05.2019 (справа №826/7423/16), від 06.02.2018 (справа №816/166/15-а), від 11.09.2018 (справа №804/4787/16) передбачають, що транспортні документи на перевезення товарно-матеріальних цінностей з наслідками формування бази оподаткування податком на прибуток та на додану вартість не є обов'язковими при оподаткуванні операцій за договорами купівлі-продажу або поставки, вони є обов'язковими при оподаткуванні операцій за договорами саме перевезення, а отже, відсутність у позивача деяких товарно-транспортних накладних або наявність в них певних недоліків не може бути самостійним доказом безтоварності господарських операцій.

Отже, фактично позивачем було надано документи, які дають можливість дійти висновку про рух активів у процесі здійснення зазначених господарських операцій, наявність спеціальної податкової правосуб'єктності учасників господарських операцій та існування зв'язку між фактом придбання товарів (робіт, послуг) господарською діяльністю платника податку та доказами на підтвердження отримання позивачем товарів (робіт, послуг).

Суд зазначає, що контрагенти позивача: ТОВ «РЕСУРС ЗАХІД НУВО», ТОВ «ТАРГЕТ ВАРЕ ФЕРКАУФ», ТОВ «ІНОЗЕМНА ТЕХНІКА ТА ЕЛЕКТРОНІКА», ТОВ «ХАНТЕР ТОМАС УКРАЇНА», ТОВ «АТЛАНТ ВЕСТ ЛІМІТЕД», ТОВ «КЛІМАТИЗАЦІЯ ТА ІНЖЕНЕРІЯ», ТОВ «САНТЕХНІКА ТА ПОБУТОВА ІНЖЕНЕРІЯ», ТОВ «УНІВЕРС У» станом на період, що перевірявся, та станом на момент здійснення господарських правовідносин були зареєстрованими в якості платника податку на додану вартість, мали індивідуальний податковий номер, а всі виписані ними податкові накладні зареєстровані у Єдиному реєстрі податкових накладних.

Тобто всі перелічені контрагенти мали необхідний обсяг цивільної та податкової правоздатності, оскільки перебували на обліку у органах податкової служби та були зареєстровані як платники податку на додану вартість.

За наслідками розгляду справи судом встановлено протиправність нарахувань в оскаржуваних податкових повідомленнях-рішеннях від 17.12.2025 за №0689970704 та від 17.12.2025 № 0689990704.

Як наслідок, висновки податкового органу про завищення позивачем податкового кредиту у червні 2025 року не знайшли свого підтвердження під час розгляду справи, а тому податкове повідомлення-рішення від 17.12.2025 №0689980704 форми «В4», яким зменшено розмір від'ємного значення суми податку на додану вартість за звітний (податковий) період - червень 2025 року на суму 1486954 грн підлягає скасуванню, як протиправне.

Стосовно податкового повідомлення-рішення від 17.12.2025 №0691290704 форми «ПС», яким застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) на суму 1020 грн за ненадання документів на запит податкового органу, суд зазначає наступне.

Відповідачем в акті перевірки та оскаржуваному податковому повідомленні-рішенні зазначено, що при проведенні документальної планової перевірки директору ТОВ «Акватрейд Групп» було вручено запит про надання документів від 12.11.2025 №5. У зв'язку з ненаданням первинних документів було складено акт №3091/04-36-07-04/43611734 від 14.11.2025 та застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) на суму 1020 грн.

Відповідно до п. 121.1 ст. 121 ПК України незабезпечення платником податків зберігання первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених статтею 44 цього Кодексу строків їх зберігання та/або ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів (крім документів, отриманих з Єдиного реєстру податкових накладних) чи їх копій при здійсненні податкового контролю у випадках, передбачених цим Кодексом, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень.

Питання надання платниками податків документів врегульоване ст. 85 ПК України.

Відповідно до п. 85.1 ст. 85 ПК України забороняється витребування документів від платника податків будь-якими посадовими (службовими) особами контролюючих органів у випадках, не передбачених цим Кодексом.

Пунктом 85.2 ст. 85 ПК України визначено, що платник податків зобов'язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки. Такий обов'язок виникає у платника податків після початку перевірки.

Відповідно до п. 85.4 ст. 85 ПК України при проведенні перевірок посадові (службові) особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності)

Відповідний запит на отримання копій документів повинен бути поданий посадовою (службовою) особою контролюючого органу не пізніше ніж за п'ять робочих днів до дати закінчення перевірки.

За приписами п. 85.6 ст. 85 ПК України у разі відмови платника податків або його законних представників надати копії документів посадовій (службовій) особі контролюючого органу така особа складає акт у довільній формі, що засвідчує факт відмови, із зазначенням посади, прізвища, імені, по батькові платника податків (його законного представника) та переліку документів, які йому запропоновано подати. Зазначений акт підписується посадовою (службовою) особою контролюючого органу та платником податків або його законним представником. У разі відмови платника податків або його законного представника від підписання зазначеного акта в ньому вчиняється відповідний запис.

Отримання копій документів оформляється описом. Копія опису, складеного посадовими (службовими) особами контролюючого органу, вручається під підпис платнику податків або його законному представнику. Якщо платник податків або його законний представник відмовляється від засвідчення опису або від підпису про отримання копії опису, то посадові (службові) особи контролюючого органу, які отримують копії, роблять відмітку про відмову від підпису (п. 85.7 ст. 85 ПК України).

Посадова (службова) особа контролюючого органу, яка проводить перевірку, у випадках, передбачених цим Кодексом, має право отримувати від платника податків або його законних представників копії документів, що належать до предмета перевірки. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності) п. 85.8 ст. 85 ПК України.

В спірному випадку, як встановлено судом і не заперечується позивачем, запит про надання документів від 12.11.2025 №5 вручено директору ТОВ «Акватрейд Групп».

Суть порушення, що стало підставою для застосування штрафної санкції, полягає у ненаданні контролюючому органу оригіналів документів при здійсненні податкового контролю.

В той же час, в акті перевірки відповідачем описано та проаналізовано первинні документи, бухгалтерські документи по взаємовідносинам з ТОВ «РЕСУРС ЗАХІД НУВО», ТОВ «ТАРГЕТ ВАРЕ ФЕРКАУФ», ТОВ «ІНОЗЕМНА ТЕХНІКА ТА ЕЛЕКТРОНІКА», ТОВ «ХАНТЕР ТОМАС УКРАЇНА», ТОВ «АТЛАНТ ВЕСТ ЛІМІТЕД», ТОВ «КЛІМАТИЗАЦІЯ ТА ІНЖЕНЕРІЯ», ТОВ «САНТЕХНІКА ТА ПОБУТОВА ІНЖЕНЕРІЯ», ТОВ «УНІВЕРС У», що є свідченням того, що первинні документи по взаємовідносинам із даними контрагентами позивачем надавалися.

Незгода з фактом ненадання саме оригіналів документів та обсягом наданих позивачем документів та їх кількістю не свідчить про наявність підстав для застосування штрафних санкцій до позивача відповідно до п. 121.1 ст. 121 ПК України.

За змістом вказаної норми відповідальність у вигляді штрафу для платника податків настає, зокрема у разі ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів (крім документів, отриманих з Єдиного реєстру податкових накладних) чи їх копій при здійсненні податкового контролю у випадках, передбачених цим Кодексом, тобто, якщо платник податків не виконав свій обов'язок, встановлений ст. 85 ПК України, стосовно надання документів, що належать або пов'язані з предметом перевірки.

Враховуючи викладене, оскаржуване податкове повідомлення-рішення від 17.12.2025 №0691290704 підлягає скасуванню, як протиправне.

Відповідно до ч. 1 ст. 77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Частиною 2 ст. 77 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Враховуючи викладене, позовні вимоги є доведеними та такими, що підлягають задоволенню.

Відповідно до ч. 1 ст. 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб'єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Відповідно до ч. 1 ст. 143 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вирішує питання щодо судових витрат у рішенні, постанові або ухвалі.

Позивачем при зверненні до суду понесені судові витрати, пов'язані зі сплатою судового збору за подання позову до суду в розмірі 68713,85 грн, що документально підтверджується платіжною інструкцією №2314 від 08.01.2026.

З огляду не те, що позов задоволено в повному обсязі, судовий збір, сплачений позивачем у розмірі 68713,85 грн, підлягає стягненню на користь позивача за рахунок бюджетних асигнувань відповідача.

Керуючись ст. ст. 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України,

УХВАЛИВ:

Позовну заяву Товариства з обмеженою відповідальністю «АКВАТРЕЙД ГРУПП» (пр-т Слобожанський, буд. 117, м. Дніпро, 49074, код ЄДРПОУ 43611734) до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (вул. Сімферопольська, буд. 17А, м. Дніпро, 49005, код ЄДРПОУ ВП 44118658) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень - задовольнити.

Визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Дніпропетровській області №0689970704, №0689980704 №0689990704 та №0691290704 від 17.12.2025.

Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Дніпропетровській області на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «АКВАТРЕЙД ГРУПП» судові витрати з оплати судового збору у розмірі 68713 (шістдесят вісім тисяч сімсот тринадцять) грн 85 коп.

Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України.

Повне рішення складено 10 квітня 2026 року.

Суддя Р.З. Голобутовський

Попередній документ

135605575

Наступний документ

135605577

Інформація про рішення:

№ рішення:	135605576
№ справи:	160/37175/25
Дата рішення:	24.03.2026
Дата публікації:	13.04.2026
Форма документу:	Рішення
Форма судочинства:	Адміністративне
Суд:	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
Категорія справи:	Адміністративні справи (з 01.01.2019); Справи з приводу адміністрування податків, зборів, платежів, а також контролю за дотриманням вимог податкового законодавства, зокрема щодо; адміністрування окремих податків, зборів, платежів, з них

Стан розгляду справи:

Стадія розгляду:	Розглянуто (24.03.2026)
Дата надходження:	30.12.2025
Предмет позову:	визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень

Розклад засідань:

Минулі засідання (3)

24.02.2026 10:40	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
10.03.2026 11:20	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
24.03.2026 11:30	Дніпропетровський окружний адміністративний суд

Запланованих засідань немає

Учасники справи:

суддя-доповідач:

ГОЛОБУТОВСЬКИЙ РОМАН ЗІНОВІЙОВИЧ

відповідач (боржник):

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області

позивач (заявник):

ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "АКВАТРЕЙД ГРУПП"

представник позивача:

БОНДАРЕНКО ЮЛІЯ ОЛЕКСАНДРІВНА