печерський районний суд міста києва
Справа № 757/43493/25-ц
22 січня 2026 року
Печерський районний суд м. Києва у складі:
головуючого судді - Хайнацького Є.С.,
при секретарі судових засідань - Сміян А.Ю.,
за участю:
представника заявника: не з'явився,
заінтересованої особи-1: не з'явився,
представника заінтересованої особи-2: не з'явився,
розглянувши у закритому судовому засіданні в приміщенні суду заяву Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області, за участю заінтересованих осіб, Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , Акціонерного товариства Комерційний банк «ПриватБанк», про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, -
Головне управління Державної податкової служби у Запорізькій області (далі - заявник, ГУ ДПС у Запорізькій області) звернулось до суду із заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, у якій просить суд: зобов'язати Акціонерне товариство Комерційний банк «ПриватБанк» (далі - заінтересована особа-2, АТ КБ «Приватбанк») надати до ГУ ДПС у Запорізькій області інформацію в паперовому або електронному вигляді про обсяг та рух коштів по рахунку: р/р № НОМЕР_1 , який належить платнику податків Фізичній особі-підприємцю ОСОБА_1 (далі - заінтересована особа-1, ФОП ОСОБА_1 ), за період з дати відкриття рахунку по 18.05.2024 року у розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій суми платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ.
В обґрунтування заяви зазначає, що 18.05.2024 року отримано інформацію від Державного реєстратора щодо припинення підприємницької діяльності платником податків ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ). У зв'язку із припиненням підприємницької діяльної ФОП ОСОБА_1 виникла підстава для проведення документальної позапланової перевірки згідно з п.п. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України.
Відповідно до п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст.20, п. 75.1 ст. 75, п.п 78.1.7 п. 78.1 ст. 78, п.п. 69.351 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідних положень» Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами), п. 2 ч. 1 ст. 13, п. 923 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 року № 2464-VI (зі змінами) на підставі наказу ГУ ДПС у Запорізькій області від 03.04.2025 року № 591-п та направлень від 04.04.2025 року № 860, № 861, виданих ГУ ДПС у Запорізькій області, з 04.04.2025 року повинна була розпочатись документальна позапланова виїзна перевірка ПФО ОСОБА_1 за період діяльності з 17.07.2023 року по 18.05.2024 року з питань дотримання своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, виконання вимог валютного та іншого законодавства та з питань дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками та правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.
Фахівцями ГУ ДПС У Запорізькій області 04.04.2025 року, 07.04.2025 року та 08.04.2025 року здійснено виходи за податковою адресою платника: АДРЕСА_1 , знаходився дев'ятиповерховий будинок. На виклики у домофон квартири АДРЕСА_1 , ніхто не відповів.
У зв'язку із цим було складено акт про відсутність платника податків - фізичної особи за податковою адресою від 04.04.2025 року № 886/08-01-24-08/ НОМЕР_2 , від 07.04.2025 року № 899/08-01-24-08/ НОМЕР_2 , від 08.04.2025 року №915/08-01-24-08/ НОМЕР_2 .
Відповідно до пп. 1.4.5 п. 1.4 Розділу І Наказу від 04.09.2020р. N? 470 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів Державної податкової служби України при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків» (із змінами), складено акт про неможливість проведення перевірки у зв'язку з відсутністю платника податків - фізичної особи за податковою адресою від 08.04.2025 року № 916/08-01-24-08/ НОМЕР_2 . Другий примірник акта направлено ППФО ОСОБА_1 в порядку, передбаченому п. 2 ст. 42 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами) за податковою адресою (№ відправлення 6909500074796 від 08.04.2025р.).
До Головного управління національної поліції у Запорізькій області надіслано запит на встановлення місцезнаходження платника податків ОСОБА_1 за податковою адресою від 08.04.2025 року № 3618/5/08-01-24-08-02. Відповідь не отримано.
До Департаменту адміністративних послуг Запорізької міської ради направлено запит від 14.04.2025 року № 3900/5/08-01-24-08-02 щодо надання інформації про реєстрацію місця проживання ППФО ОСОБА_1 . Отримано відповідь від Департаменту адміністративних послуг Запорізької міської ради від 16.04.2025 року № 06.4-02/02/1264 про адресу реєстрації місця проживання ППФО ОСОБА_1 : АДРЕСА_1 .
ГУ ДПС у Запорізькій області на підставі пп. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами), з отримання податкової інформації та її документального підтвердження направило запит «Про надання інформації та її документального підтвердження для проведення зустрічної звірки» до АТ КБ «ПриватБанк» 28.05.2025 року № 24870/6/08-01-24-08-03 щодо надання інформації про суми отриманих/витриманих платником податків - фізичною особою ОСОБА_1 коштів по рахунку НОМЕР_1 за період з дати відкриття відповідного рахунку по дату проведення державної реєстрації припинення ПП ФО ОСОБА_1
АТ КБ «ПриватБанк» надало відповідь листом від 04.06.2025 року № 20.1.0.0.0/7-205603/85867 (вх. ГУ ДПС у Запорізькій області від 12.06.2025 року № 33232/) про відмову у наданні інформації.
З метою недопущення втрат бюджету в умовах воєнного стану заявнику слід отримати інформацію, що містить банківську таємницю.
Ухвалою Печерського районного суду м. Києва від 15.09.2025 року відкрито провадження у справі окремого провадження за заявою заявник ГУ ДПС у Запорізькій області, за участю заінтересованих осіб, за участю заінтересованих осіб, ФОП ОСОБА_1 , АТ КБ «ПриватБанк», про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, та призначено судове засідання на 05.11.2025 року.
Протокольною ухвалою Печерського районного суду м. Києва від 05.11.2025 року відкладено підготовче засідання на 22.01.2026 року.
У судове засідання представник заявника не з'явився, подав клопотання про розгляд справи за його відсутності, у якому підтримав заяву у повному обсязі.
У судове засідання заінтересована особа-1 не з'явився; про день, час і місце судового засідання повідомлений належним чином.
У судове засідання представник заінтересованої особи-2 не з'явився; про день, час і місце судового засідання повідомлений належним чином.
На підставі ч. 2 ст. 349 ЦПК України, суд розглядає заяву за відсутності заявника, особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи її представників та представника банку, оскільки їх неявка не перешкоджає розгляду справи.
Дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку, що заява підлягає задоволенню, виходячи з наступного.
Судом встановлено, що 18.05.2024 року отримано інформацію від Державного реєстратора щодо припинення підприємницької діяльності платником податків ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ). У зв'язку із припиненням підприємницької діяльної ФОП ОСОБА_1 виникла підстава для проведення документальної позапланової перевірки згідно з п.п. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України.
Відповідно до п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст.20, п. 75.1 ст. 75, п.п 78.1.7 п. 78.1 ст. 78, п.п. 69.351 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідних положень» Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами), п. 2 ч. 1 ст. 13, п. 923 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 року № 2464-VI (зі змінами) на підставі наказу ГУ ДПС у Запорізькій області від 03.04.2025 року № 591-п та направлень від 04.04.2025 року № 860, № 861, виданих ГУ ДПС у Запорізькій області, з 04.04.2025 року повинна була розпочатись документальна позапланова виїзна перевірка ПФО ОСОБА_1 за період діяльності з 17.07.2023 року по 18.05.2024 року з питань дотримання своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, виконання вимог валютного та іншого законодавства та з питань дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками та правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов?язкове державне соціальне страхування.
ГУ ДПС У Запорізькій області 04.04.2025 року, 07.04.2025 року та 08.04.2025 року здійснено виходи за податковою адресою платника: АДРЕСА_1 , знаходився дев'ятиповерховий будинок. На виклики у домофон квартири АДРЕСА_1 , ніхто не відповів.
У зв'язку із цим було складено акт про відсутність платника податків - фізичної особи за податковою адресою від 04.04.2025 року № 886/08-01-24-08/ НОМЕР_2 , від 07.04.2025 року № 899/08-01-24-08/ НОМЕР_2 , від 08.04.2025 року №915/08-01-24-08/ НОМЕР_2 .
Відповідно до пп. 1.4.5 п. 1.4 Розділу І Наказу від 04.09.2020 року № 470 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів Державної податкової служби України при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків» (із змінами), складено акт про неможливість проведення перевірки у зв'язку з відсутністю платника податків - фізичної особи за податковою адресою від 08.04.2025 року № 916/08-01-24-08/ НОМЕР_2 . Другий примірник акта направлено ППФО ОСОБА_1 в порядку, передбаченому п. 2 ст. 42 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами) за податковою адресою (№ відправлення 6909500074796 від 08.04.2025р.).
До Головного управління національної поліції у Запорізькій області надіслано запит на встановлення місцезнаходження платника податків ОСОБА_1 за податковою адресою від 08.04.2025 року № 3618/5/08-01-24-08-02. Відповідь не отримано.
До Департаменту адміністративних послуг Запорізької міської ради направлено запит від 14.04.2025 року № 3900/5/08-01-24-08-02 щодо надання інформації про реєстрацію місця проживання ППФО ОСОБА_1 . Отримано відповідь від Департаменту адміністративних послуг Запорізької міської ради від 16.04.2025 року № 06.4-02/02/1264 про адресу реєстрації місця проживання ППФО ОСОБА_1 : АДРЕСА_1 .
ГУ ДПС у Запорізькій області на підставі пп. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами), з отримання податкової інформації та її документального підтвердження направило запит «Про надання інформації та її документального підтвердження для проведення зустрічної звірки» до АТ КБ «ПриватБанк» 28.05.2025 року № 24870/6/08-01-24-08-03 щодо надання інформації про суми отриманих/витриманих платником податків - фізичною особою ОСОБА_1 коштів по рахунку НОМЕР_1 за період з дати відкриття відповідного рахунку по дату проведення державної реєстрації припинення ПП ФО ОСОБА_1
АТ КБ «ПриватБанк» надало відповідь листом від 04.06.2025 року № 20.1.0.0.0/7-205603/85867 (вх. ГУ ДПС у Запорізькій області від 12.06.2025 року № 33232/) про відмову у наданні інформації.
Відповідно до ч. 1 ст. 1076 Цивільного кодексу України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.
Частиною 1 ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначено, що банківською таємницею є інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк.
Порядок розкриття банками банківської таємниці встановлено у ст. 62 цього Закону. Зазначеною нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається.
Так, органи державної податкової служби мають право отримати інформацію щодо юридичних та фізичних осіб, що становить банківську таємницю, на підставі п. 1 (на запит або з письмового дозволу відповідної юридичної чи фізичної особи) та п. 2 (за рішенням суду) ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність».
Відповідно до п. 5 глави 3 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених постановою Правління Національного банку України від 14.07.2006 року № 267, зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 03.08.2006 року за № 935/12809, банки зобов'язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.
Згідно пп. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 Податкового кодексу України, контролюючими органами є, зокрема, податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.
За положеннями п. 191.1.1, 191.1.2 ст. 191 Податкового кодексу України, контролюючі органи виконують, зокрема, такі функції: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.
Згідно пп. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України Про банки і банківську діяльність та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб'єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.
Відповідно до п. 73.4 ст. 73 цього Кодексу, інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.
Згідно з пп. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України, документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.
За положеннями ст. 78 цього Кодексу, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності, зокрема, такої підстави: розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.
З матеріалів справи вбачається, що на лист ГУ ДПС в Запорізькій області про надання інформації за рахунком ПП ФО ОСОБА_1 про рух коштів із зазначенням контрагентів, дати операцій, суми проведених операцій та призначення кожного платежу по розрахункових рахунках за період з дати відкриття відповідного рахунку по дату проведення державної реєстрації припинення ПП ФО ОСОБА_1 АТ КБ «ПриватБанк» надав відповідь від 04.06.2025 року № 20.1.0.0.0/7-250603/85867, пославшись на те, що така інформація є банківською таємницею.
З огляду на встановлені обставини та мету отримання охоронюваної законом інформації, що міститься у банківській установі, суд приходить до висновку про обґрунтованість заяви про розкриття такої інформації.
Відповідно до ч. 3 ст. 350, п. 6 ч. 1 ст. 430 ЦПК України суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.
На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», ст. 1076 Цивільного кодексу України, ст.ст. 20, 73 Податкового кодексу України, ст.ст. 347-350 Цивільного процесуального кодексу України, суд, -
Заяву Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області, за участю заінтересованих осіб, Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , Акціонерного товариства Комерційний банк «ПриватБанк», про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, - задовольнити.
Зобов'язати Акціонерне товариство Комерційний банк «ПриватБанк» розкрити Головному управлінню Державної податкової служби у Запорізькій області інформацію в паперовому або електронному вигляді про обсяг та рух коштів по рахунку: р/р № НОМЕР_1 , який належить платнику податків Фізичній особі-підприємцю ОСОБА_1 , за період з дати відкриття рахунку по 18.05.2024 року у розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій суми платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ.
Заявник - Головне управління Державної податкової служби у Запорізькій області: 69035, м. Запоріжжя, проспект Соборний, 166; код ЄДРПОУ 44118663.
Заінтересована особа - Акціонерне товариство Комерційний банк «ПриватБанк»: 01001, м. Київ, вул. Грушевського, 1-Д; код ЄДРПОУ 14360570.
Особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці: Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 : АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_2 .
Рішення підлягає негайному виконанню.
Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п'ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до апеляційного суду в установленому порядку.
Оскарження рішення суду не зупиняє його виконання.
Апеляційні скарги на рішення подаються учасниками справи до Київського апеляційного суду.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку для подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Повне судове рішення складено та підписано 22.01.2026 року.
Суддя Євген ХАЙНАЦЬКИЙ