27 березня 2026 року м. Кропивницький Справа №340/6488/25
Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі головуючого - судді Момонт Г.М., розглянув у порядку письмового провадження у м. Кропивницькому адміністративну справу
за позовом: Головного управління ДПС у Кіровоградській області
до відповідача: ОСОБА_1
про стягнення податкового боргу.
Головне управління Державної податкової служби у Кіровоградській області звернулося з позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про:
- стягнення з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб у сумі 10 304,04 грн на користь територіальної громади с. Попельнасте за наступними реквізитами: отримувач - ГУК у Кіров.обл./тг с.Попельнасте/11010500; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); МФО - 899998; ЗКПО банку - 37918230; рахунок - UA858999980333199341000011499; код платежу - 85 11010500 (розподільчий); назва податку - податок на доходи фізичних осіб;
- стягнення з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податкового боргу з військового збору у сумі 830,34 грн на користь Державного бюджету України за наступними реквізитами: отримувач - ГУК у Кіров.обл./Кіров.обл./11011001; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); МФО - 899998; ЗКПО банку - 37918230; рахунок - UA988999980313070137000011001; код платежу - 85 11011001 (розподільчий); назва податку - військовий збір;
- стягнення з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов'язання що підлягає сплаті фізичними особами у сумі 1 335,96 грн на користь територіальної громади с. Глодське за наступними реквізитами: отримувач - ГУК у Кіров.обл./тг с.Глодське/18010700; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); ЗКПО банку - 37918230; рахунок - UA588999980334109813000011547; код платежу - 50 18010700 (місцевий бюджет); назва податку - податок на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов'язання, що підлягає сплаті фізичними особами;
- стягнення з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податкового боргу із земельного податку з фізичних осіб у сумі 2,35 грн на користь територіальної громади с. Глодське за наступними реквізитами: отримувач - ГУК у Кіров.обл./тг с.Глодське/11011300; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); МФО - 899998; ЗКПО банку - 37918230; рахунок - UA338999980333149395000011547; код платежу - 85 11011300 (розподільчий); назва податку - земельний податок з фізичних осіб;
- стягнення з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податкового боргу з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 2 400,00 грн на користь територіальної громади с. Попельнасте за наступними реквізитами: отримувач - ГУК у Кіров.обл./тг с.Попельнасте/18050400; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); ЗКПО банку - 37918230; рахунок - UA948999980314080699000011499; код платежу - 50 18050400 (місцевий бюджет); назва податку - єдиний податок з фізичних осіб;
- стягнення з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 на користь територіальної громади с. Попельнасте податкового боргу з адміністративних штрафів та штрафними санкціями у сумі 8 000,00 грн з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків за наступними реквізитами: отримувач - ГУК у Кіров.обл./тг с.Попельнасте/21081103; код отримувача - 37918230; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код платежу - 30 21081103 (місцевий бюджет); рахунок - UA298999980313040106000011499; назва податку - адміністративні штрафи та інші санкції.
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що за ФОП ОСОБА_1 обліковується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб у сумі 10 304,04 грн, з військового збору у сумі 830,34 грн, з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов'язання що підлягає сплаті фізичними особами у сумі 1 335,96 грн, із земельного податку з фізичних осіб у сумі 2,35 грн, з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 2 400,00 грн, з адміністративних штрафів та штрафними санкціями у сумі 8 000,00 грн. Позивач вказує, що податкову вимогу сформовано 15.01.2025 р. №0000831-1307-1128.
Відповідач правом на подачу відзиву на позовну заяву не скористалася.
Ухвалою судді Кіровоградського окружного адміністративного суду Пасічника Ю.П. від 29.09.2025 р. відкрито провадження, справу призначено до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін (а.с.24).
У результаті автоматичного розподілу справи, проведеного 17.12.2025 р. адміністративну справу передано на розгляд судді Момонт Г.М. (а.с.30).
Ухвалою судді Кіровоградського окружного адміністративного суду від 23.12.2025 р. справу прийнято до провадження та призначено до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін (а.с.31-32).
22.01.2026 р. проведено перше судове засідання та розпочато розгляд справи по суті (а.с.36).
Ухвалою Кіровоградського окружного адміністративного суду від 18.03.2026 р. витребувано докази (а.с.39).
25.03.2026 р. представником відповідача подано заяву у якій зазначено, що борг з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов'язання, що підлягає сплаті фізичними особами в сумі 1 335,96 грн, який виник на підставі податкового повідомлення-рішення №419692-24/11-16 від 29.05.2024 р. погашено в повному обсязі (а.с.42).
Інші процесуальні дії у справі не вчинялися.
Дослідивши подані позивачем документи і матеріали, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, адміністративний суд,
ОСОБА_1 24.04.2024 р. була зареєстрована як фізична особа-підприємець та взята на облік як платник податків, з 18.10.2024 р. підприємницьку діяльність припинено, але з податкового обліку не знято (а.с.4, 37-38).
На підставі акта про результати документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи ОСОБА_1 (РНОК ПП НОМЕР_1 , з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати належних сум податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих платником податків за період з 01.01.2022 року по 31.12.2022 року від 14.03.2025 р. №2797/11-28-24-05/ НОМЕР_1 (а.с.15-16) Головним управлінням ДПС у Кіровоградській області винесено податкові повідомлення-рішення:
- №0000/4160/2405 від 15.04.2025 р., яким ОСОБА_1 збільшено суму грошового зобов'язання з податку з доходів фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності в сумі 9 964,04 грн, у тому числі 7 971,23 грн за податковими зобов'язаннями та 1 992,81 грн за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) (а.с.13);
- №0000/4161/2405 від 15.04.2025 р., яким до ОСОБА_1 застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) з податку на доходи фізичних осіб в сумі 340,00 грн (а.с.12);
- №0000/4163/2405 від 15.04.2025 р., яким ОСОБА_1 збільшено суму грошового зобов'язання з військового збору в сумі 830,34 грн, у тому числі 664,27 грн за податковими зобов'язаннями та 166,07 грн за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) (а.с.11);
- №0000/4165/2405 від 15.04.2025 р., яким до ОСОБА_1 застосовано штрафні санкції за порушення законодавства в сумі 8 000,00 грн (а.с.10).
З огляду на заяву про застосування спрощеної системи оподаткування від 23.07.2021 р. ОСОБА_1 обрано ставку єдиного податку при переході на спрощену систему оподаткування 20 відсотків до розміру мінімальної заробітної плати та друга група (а.с.43).
Відповідно до інтегрованої картки платника податку на доходи фізичних осіб, що податковий борг ОСОБА_1 становить 10 304,04 грн (9 964,04 грн + 340,00 грн) (а.с.7).
Згідно з інтегрованою карткою платника військового збору встановлено, що податковий борг ОСОБА_1 становить 830,34 грн (а.с.7).
Зі змісту інтегрованої картки платника земельного податку з фізичних осіб встановлено, що податковий борг ОСОБА_1 з пені становить 2,35 грн (а.с.8, зі зворотного боку).
Відповідно до інтегрованої картки платника єдиного податку встановлено, що податковий борг ОСОБА_1 становить 2 400,00 грн (з терміном сплати на 20.08.2021 р. та 20.09.2021 р. по 1 200,00 грн) (а.с.8).
Згідно з інтегрованою карткою платника адміністративних штрафів та інших санкцій встановлено, що податковий борг ОСОБА_1 становить 8 000,00 грн (а.с.7, зі зворотного боку).
Водночас, судом встановлено, що податковий борг з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов'язання що підлягає сплаті фізичними особами у сумі 1 335,96 грн сплачений платником податків.
Відповідно до п.п.16.1.4 п.16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно з п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
З огляду на пп.14.1.39 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
Згідно з пп.49.18.1, 49.18.2 п.49.18 ст.49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).
Відповідно до пп.54.3.2 п.54.3 ст.54 Податкового кодексу України контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо: дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань та/або іншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв'язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках.
Згідно з п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Згідно з п.95.2 ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
На підставі п.95.5 ст.95 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
16.01.2025 р. податковим органом виставлено податкову вимогу №0000831-1307-1128 на суму 3 741,04 грн (а.с.5), яка 29.01.2025 р. направлена платнику податків, однак поштове відправлення повернуто відправнику з підстав «адресат відсутній за вказаною адресою» (а.с.5, зі зворотного боку).
Відповідно до п.42.2 ст.42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
З огляду на викладене, при звернення до суду з даною позовною заявою ГУ ДПС у Кіровоградській області дотримано вимог п.95.2 ст. 95 Податкового кодексу України.
Згідно з п.87.11 ст.87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
На підставі викладеного, враховуючи ненадання відповідачем суду доказів сплати податкового боргу або інших доказів в обґрунтування його відсутності, суд вважає, що позовні вимоги позивача підлягають задоволенню чвстково.
Згідно з ч.2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
У даній справі позивачем не понесено витрат, пов'язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, а тому відсутні витрати, які б підлягали стягненню з відповідача в порядку розподілу судових витрат.
Керуючись ст.ст.132, 139, 242-246, 255, 293, 295-297 КАС України, суд, -
1. Адміністративний позов задовольнити частково.
2. Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) на користь Попельнастівської територіальної громади в особі Головного управління ДПС у Кіровоградській області (рахунок UA858999980333199341000011499, отримувач - ГУК у Кіров.обл./тг с.Попельнасте/11010500; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); МФО - 899998; ЗКПО банку - 37918230; код платежу - 85 11010500 (розподільчий)) податковий борг з податку на доходи фізичних осіб у сумі 10 304,04 грн (десять тисяч триста чотири грн 04 коп.).
3. Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) на користь Державного бюджету України в особі Головного управління ДПС у Кіровоградській області (рахунок UA988999980313070137000011001, отримувач - ГУК у Кіров.обл./Кіров.обл./11011001; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); МФО - 899998; ЗКПО банку - 37918230; код платежу - 85 11011001 (розподільчий)) податковий борг з військового збору у сумі 830,34 грн (вісімсот тридцять грн 34 коп.).
4. Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) на користь Глодоської територіальної громади в особі Головного управління ДПС у Кіровоградській області (рахунок UA338999980333149395000011547, отримувач - ГУК у Кіров.обл./тг с.Глодське/11011300; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); МФО - 899998; ЗКПО банку - 37918230; код платежу - 85 11011300 (розподільчий)) податковий борг із земельного податку з фізичних осіб у сумі 2,35 грн (дві грн 35 коп.).
5. Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) на користь Попельнастівської територіальної громади в особі Головного управління ДПС у Кіровоградській області (рахунок UA948999980314080699000011499, отримувач - ГУК у Кіров.обл./тг с.Попельнасте/18050400; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); 50 18050400 (місцевий бюджет)) податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 2 400,00 грн (дві тисячі чотириста грн 00 коп.).
6. Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) на користь Попельнастівської територіальної громади в особі Головного управління ДПС у Кіровоградській області (рахунок UA298999980313040106000011499, отримувач - ГУК у Кіров.обл./тг с.Попельнасте/21081103; код отримувача - 37918230; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код платежу - 30 21081103 (місцевий бюджет)) податковий борг з адміністративних штрафів та штрафними санкціями у сумі 8 000,00 грн (вісім тисяч грн 00 коп.).
7. У задоволенні інших позовних вимог відмовити.
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
Рішення суду може бути оскаржене в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня складання повного судового рішення.
Дата складання повного рішення суду - 27 березня 2026 року.
Суддя Кіровоградського
окружного адміністративного суду Г.М. МОМОНТ