Справа №127/5068/26
Провадження №1-кп/127/140/26
26 березня 2026 року м. Вінниця
Вінницький міський суд Вінницької області в складі:
головуючого судді ОСОБА_1 ,
за участю:
секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,
сторони обвинувачення: прокурора ОСОБА_3 ,
сторони захисту: особи, стосовно якої розглядається клопотання, - ОСОБА_4 ,
захисника - адвоката ОСОБА_5 ,
розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі № 12 клопотання прокурора Вінницької обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення підозрюваної ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої частиною першою статті 212 Кримінального кодексу України, на підставі частини четвертої статті 212 Кримінального кодексу України,
До Вінницького міського суду Вінницької області надійшло клопотання прокурора Вінницької обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення підозрюваної ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої частиною першою статті 212 Кримінального кодексу України (далі - КК), на підставі частиною четвертої статті 212 КК.
Прокурор у судовому засіданні своє клопотання підтримав та просив його задовольнити з підстав, викладених у ньому. Поряд з тим, просив приєднати до матеріалів справи письмові докази на підтвердження обставин, викладених у клопотанні.
Особа, щодо якої суд здійснює розгляд клопотання, ОСОБА_4 клопотання прокурора підтримала та просила його задовольнити. При цьому зазначила, що наслідки звільнення від кримінальної відповідальності їй зрозумілі.
Захисник особи, щодо якої суд вирішує клопотання, подане прокурором клопотання підтримала та просила його задовольнити.
Заслухавши думку сторін кримінального провадження, дослідивши клопотання, суд дійшов до такого висновку.
З частини третьої статті 314 Кримінального процесуального кодексу України (далі - КПК) випливає, що у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти такі рішення: 1) затвердити угоду або відмовити в затвердженні угоди та повернути кримінальне провадження прокурору для продовження досудового розслідування в порядку, передбаченому статтями 468-475 цього Кодексу; 2) закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу; 3) повернути обвинувальний акт, клопотання про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру прокурору, якщо вони не відповідають вимогам цього Кодексу; 4) направити обвинувальний акт, клопотання про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру до відповідного суду для визначення підсудності у випадку встановлення непідсудності кримінального провадження; 5) призначити судовий розгляд на підставі обвинувального акта, клопотання про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру; 6) доручити представнику персоналу органу пробації скласти досудову доповідь.
Порядок звільнення особи від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність, визначений параграфом 2 Глави 24 КПК.
Зокрема, відповідно до положень пункту 1 частини другої статті 284 КПК кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Згідно з частиною першою статті 285 КПК особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Зі змісту частини четвертої статті 212 КК випливає, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Частиною другою статті 286 КПК регламентовано, що встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду. При цьому частиною третьою зазначеної статті визначено, що перед направленням клопотання до суду прокурор зобов'язаний ознайомити з ним потерпілого та з'ясувати його думку щодо можливості звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності.
В судовому засіданні встановлено, що прокурор отримав письмову згоду підозрюваної ОСОБА_4 щодо звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку зі сплатою у повному обсязі податкових платежів та відшкодуванням шкоди до повідомлення йому підозри.
Крім того, зі змісту клопотання прокурора убачається, що потерпілі у кримінальному провадженні відсутні.
Суд встановив, що наслідки звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 зрозумілі. Саме тому суд вважає за доцільне розглянути клопотання прокурора по суті та надати відповідну правову оцінку доводам сторін кримінального провадження.
Згідно з клопотанням ТОВ «Фармавін» (код ЄДРПОУ 36604208) зареєстровано 23.07.2009 Виконавчим комітетом Вінницької міської ради, про що до Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб-підприємців внесено відповідний запис за № 11741020000007859.
На податковий облік ТОВ «Фармавін» (код ЄДРПОУ 36604208) взято 27.07.2009 Головним управлінням ДПС у Вінницькій області (запис № 34211) із адресою реєстрації: м. Вінниця, пл. Привокзальна, буд. 1.
Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 27.10.2010 ТОВ «Фармавін» (код ЄДРПОУ 36604208) було зареєстровано платником ПДВ, індивідуальний податковий номер - 366042002285.
Основним видом діяльності ТОВ «Фармавін» (код ЄДРПОУ 36604208) впродовж 2022-2025 років є роздрібна торгівля фармацевтичними товарами в спеціалізованих магазинах (КВЕД 47.73).
Директором ТОВ «Фармавін» (код ЄДРПОУ 36604208) згідно із наказом про призначення № 1-к від 23.07.2009 призначено ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ) за період з 23.07.2009.
Частиною 3 статті 65 Господарського кодексу України встановлено, що керівник підприємства, головний бухгалтер, члени наглядової ради (у разі її утворення), виконавчого органу та інших органів управління підприємства відповідно до статуту є посадовими особами цього підприємства.
Відповідно до статті 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» керівник підприємства:
- несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;
- забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;
- створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;
- організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;
- несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.
У відповідності до пункту 36.1 статті 36 ПК України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом.
Відповідно до абзацу першого пункту 44.1 статті 44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.
У відповідності до пункту 1.1, 1.6 Розділу 1 Статуту ТОВ «Фармавін» (код ЄДРПОУ 36604208) (далі - Товариство), затвердженого рішенням учасника товариства від 15.04.2025 N?2, у своїй діяльності Товариство керується чинним законодавством У країни та Статутом.
У відповідності підпункту 8.12.1, 8.12.4, 10.13.6, 10.13.8, 10.14.2, пункту 8.13 Розділу 8, Статуту Директор Товариства здійснює управління поточною діяльністю Товариства, вирішує всі питання, за винятком питань, які відносяться відповідно без довіреності від імені Товариства.
У відповідності до підпункту 3.13 пункту 3, підпункту 4.3, 4.7 п.4 посадової інструкції майном та грошовими коштами Товариства розривати від імені Товариства будь-які види договору, розпоряджається
Таким чином, займаючи посаду директора ТОВ «Фармавін» (код ЄДРПОУ
36604208), що пов'язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов'язків, ОСОБА_6 , як службова особа товариства відповідала за додержання зазначених вимог законодавства та на неї покладено відповідальність за правильне ведення бухгалтерської і податкової звітності ТОВ «Фармавін» (код ЄДРПОУ 36604208), повне відображення в обліках за звітний період доходів і витрат підприємства, своєчасне нарахування і сплату у повному обсязі податків та обов'язкових зборів до державного бюджету України.
У силу займаної посади та у зв'язку із покладеними на неї вказаними нормативними актами службовими обов'язками та повноваженнями, ОСОБА_6 , як керівник ТОВ «Фармавін» (код ЄДРПОУ 36604208), виконувала адміністративно-господарські обов'язки, володіючи правом підпису договірних, первинних, фінансових документів, документів податкового обліку та звітності, здійснювала контроль за фінансово-господарськими операціями.
Крім того, ОСОБА_4 як керівник вказаного товариства наділена правом визначати основні напрямки його діяльності, здійснювати керівництво поточною діяльністю, контролювати фінансово-господарську діяльність, відкривати рахунки у банках, укладати угоди та інші юридичні акти, затверджувати документи поточної діяльності підприємства, звітні документи із несенням відповідальності за достовірність зазначених в них даних тощо.
Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до статті 16 ПК України платник податків зобов'язаний:
- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;
- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;
- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
У відповідності до пункту 36.1 статті 36 ПК України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом.
Відповідно до абзацу першого пункту 44.1 статті 44 ПК України для цілей інших показників, оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.
Таким чином, ОСОБА_4 , діючи в порушення вищезазначених нормативних актів, являючись службовою особою - керівником ТОВ «Фармавін (код ЄДРПОУ 36604208), відповідальною за ведення обліку та звітності товариства, умисно ухилилась від сплати податків за 2023 рік на суму 4 130 285 грн. за наступних обставин.
Зокрема, не підтверджено собівартість по маркетинговим, інформаційно - консультаційним послугам, отриманим від фізичних осіб-підприємців в загальній сумі 3 128 884 грн, не збільшено вартість інших необоротних матеріальних активів на суму списаних будівельно - ремонтних робіт та будівельних матеріалів в сумі 553 591 грн, безпідставно віднесено до складу витрат на збут витрати по оренді приміщень аптек всього в сумі 5 494 712 грн, віднесено зменшення суми дебіторської заборгованості 3 060 470 грн., по якій не створювався резерв сумнівних боргів в попередніх звітних періодах, завищено показники рядка 4.2.11 додатка РІ за 2023 рік, на які зменшується фінансовий результат на суму витрат на оплату відпусток працівникам та інші виплати, пов'язані з оплатою праці, які відшкодовані після 01 січня 2015 року за рахунок резервів та забезпечень, сформованих до 01 січня 2015 року відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у випадку, якщо такі витрати не були враховані при визначенні об'єкта оподаткування до 01 січня 2015 року -в загальній сумі 9 162 030 гривень.
Отже, ОСОБА_4 в результаті допущених порушень податкового законодавства ухилилась від сплати податку на прибуток підприємств за 2023 рік в сумі 3 851 944 грн, що становить 2 870 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Також, з метою ухилення від сплати з податку на додану вартість керівником ТОВ «Фармавін» (код ЄДРПОУ 36604208) ОСОБА_6 завищено податковий кредит в сумі 278341 грн., в т.ч. за березень 2023 року - 36233 грн., за травень 2023 року - 12104 грн., за червень 2023 року - 17687 грн, за серпень 2023 - 88798 грн, за вересень 2023 року - 25418 грн, за жовтень 2023 року - 55806 грн, за листопад 2023 року - 16055 грн, за грудень 2023 року - 26240 грн, за
рахунок відображення в складі податкового кредиту ПДВ з операцій за податковими накладними, реквізити яких не відповідають фактично здійсненим операціям, які підтверджуються актами виконаних робіт (надання послуг) та виписками банку.
Отже, ОСОБА_7 в результаті допущених порушень податкового
законодавства ухилилась від сплати податку на додану вартість за 2023 рік в сумі 278 341 грн., що 207 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.
Таким чином, ОСОБА_6 , будучи службовою особою ТОВ «Фармавін»
(код ЄДРПОУ 36604208), діючи умисно та з корисливих мотивів, спрямованих на ухилення від сплати податків у значних розмірах, в порушення вимог вищенаведених нормативних актів, в період з січня 2023 року по грудень 2023 року умисно не сплатила податок на прибуток підприємств та податок додану вартість в сумі 4 130 285 грн, що призвело до фактичного ненадходження до держаного бюджету України коштів у значних розмірах, що становить 3 077 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Органом досудового розслідування дії ОСОБА_4 кваліфіковані за частиною першою статті 212 КК за ознаками умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах. ОСОБА_4 проти такої кваліфікації дій не заперечувала.
Частиною першою статті 288 КК регламентовано, що розгляд клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності здійснюється у присутності сторін кримінального провадження та потерпілого в загальному порядку, передбаченому цим Кодексом, із особливостями, встановленими цією статтею.
За результатами судового розгляду суд встановив, що підозра ОСОБА_4 за частиною першою статті 212 КК була оголошена 03.02.2026. Разом з тим, ОСОБА_4 05.01.2026 згідно з квитанціями № 30 та № 31 сплатила податок на прибуток підприємств та податок на додану вартість на загальну суму 4130285 грн, зокрема, податок на прибуток підприємств в сумі 3851944 грн та податку на додану вартість в сумі 278341 грн.
З огляду на викладене, суд вважає, що правові підстави, які б унеможливлювали закриття кримінального провадження, визначені частиною четвертою статті 212 КПК, в судовому засіданні встановлені не були. Саме тому суд дійшов до переконання, що клопотання прокурора необхідно задовольнити.
Керуючись статтями 314, 371 КПК, суд
Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої частиною першою статті 212 Кримінального кодексу України, на підставі частини четвертої статті 212 Кримінального кодексу України.
Кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого частиною першою статті 212 Кримінального кодексу України, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 03.02.2026 за № 72026021020000013, - закрити.
Ухвала може бути оскаржена до Вінницького апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення.
Суддя: