27 лютого 2026 року м. ПолтаваСправа № 440/17095/25
Полтавський окружний адміністративний суд у складі судді Супруна Є.Б., розглянувши у письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження справу №440/17095/25 за позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Полтавський ремонтний завод залізничної техніки" про стягнення податкового боргу,
23.12.2025 позивач, Головне управління ДПС у Полтавській області (надалі - ГУДПС), звернувся з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Полтавський ремонтний завод залізничної техніки" (надалі - ТОВ "ПРЗЗТ", Товариство), в якому просить суд стягнути з відповідача податковий борг з рахунків Товариства, відкритих у банках, які обслуговують такого платника, в загальному розмірі 4 303 091,59 грн, у т.ч. з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 4 302 071,79 грн та з податку на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства, у розмірі 1 019,80 грн.
Мотивуючи свої вимоги, представник вказує на обставини того, що відповідач має непогашений податковий борг, який виник внаслідок несплати сум узгоджених грошових зобов'язань.
Ухвалою судді Полтавського окружного адміністративного суду від 29.12.2025 позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі та призначено її до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).
Незважаючи на те, що в матеріалах справи наявні докази про повідомлення усіх учасників справи щодо розгляду справи, відповідач правом на подачу відзиву на позов не скористався.
За таких обставин суд визнав за можливе здійснити розгляд справи на підставі наявних матеріалів у порядку письмового провадження.
Суд, вивчивши матеріали справи, встановив наступні обставини та відповідні до них правовідносини.
Згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань ТОВ "ПРЗЗТ" (код ЄДРПОУ 41372742) зареєстроване як юридична особа 02.06.2017, включене до реєстру за №15881020000016346 (а.с. 17-18). Основним зареєстрованим видом господарської діяльності відповідача є: 33.17 Ремонт і технічне обслуговування інших транспортних засобів. Єдиним засновником, керівником та кінцевим бенефіціарним власником Товариства станом на 02.12.2025 є ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) (а.с. 17-18).
На момент вирішення даного публічно-правового спору згідно з довідкою від 09.12.2025 №20443/5/16-31-13-05-08 за відповідачем обліковується заборгованість з податку на додану вартість у розмірі 4 393 231,79 грн та з податку на прибуток у розмірі 1 019,80 грн, яка утворилася за таких обставин.
Підстави виникнення податкового боргу з податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (товарів, послуг) у розмірі 4 393 231,79 грн.
14.04.2022 ТОВ "ПРЗЗТ" подано до ДПІ у м. Полтава уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за №9046445318, яким було задекларовано суму власного податкового зобов'язання у розмірі 5,00 грн, а на підставі уточнюючого розрахунку від 12.07.2022 №9120208600 - суму податкового зобов'язання у розмірі 164,00 грн (а.с. 124-127).
ГУДПС проведено камеральну перевірку з питання своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2023 року, за результатами якої складено акт №3693/16-31-04-05-03-41372742 від 12.04.2023 (а.с. 83-84).
На підставі зазначеного акту було сформовано податкове повідомлення-рішення від 03.05.2023 №00037290405, яким застосовано штрафну санкцію у розмірі 340,00 грн (а.с. 81).
Вище зазначене податкове повідомлення-рішення направлене на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримане 09.05.2023 (а.с. 82).
Податкове повідомлення-рішення від 03.05.2023 №0003720405 ні в судовому, ні в адміністративному порядку не оскаржувалося.
Крім того контролюючим органом були проведені камеральні перевірки щодо неподання/несвоєчасного подання податкової звітності за червень 2023 року, липень 2023 року, вересень 2023 року, березень 2024 року, червень 2024 року, вересень 2024 року, результатами яких оформлені актами від 18.08.2023 №8366/16-31-04-05-03/41372742 (а.с. 87-88), від 01.09.2023 №8719/16-31-04-05-03/41372742 (а.с. 97-98), від 02.11.2023 №10752/16-31-04-05-03/41372742 (а.с. 102-103), від 06.05.2024 №6182/16-31-04-05-03/41372742 (а.с. 92-93), від 30.07.2024 №10078/16-31-04-05-03/41372742 (а.с. 107-108).
На підставі акту від 18.08.2023 №8366/16-31-04-05-03/41372742 сформовано податкове повідомлення-рішення №00085480405 від 22.09.2023 форми «ПС», яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 1020,00 грн (а.с. 85).
На підставі акту від 01.09.2023 №8719/16-31-04-05-03/41372742 сформовано податкове повідомлення-рішення №00088160405 від 03.10.2023 форми «ПС», яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 1020,00 грн (а.с. 95).
На підставі акту від 02.11.2023 №10752/16-31-04-05-03/41372742 сформовано податкове повідомлення-рішення №00108210405 від 28.11.2023 форми «ПС», яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 1020,00 грн (а.с. 100).
На підставі акту від 06.05.2024 №6182/16-31-04-05-03/41372742 сформовано податкове повідомлення-рішення №00087810405 від 14.06.2024 форми «ПС», яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 1020,00 грн (а.с. 90).
На підставі акту від 30.07.2024 №10078/16-31-04-05-03/41372742 сформовано податкове повідомлення-рішення №00124410405 від 03.09.2024 форми «ПС», яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 1020,00 грн (а.с. 105).
Зазначені податкові повідомлення-рішення направлені на податкову адресу відповідача рекомендованими листами з повідомленням про вручення та вручені відповідачу.
У судовому чи в адміністративному порядку такі не оскаржувалися.
За результатами проведення документальної позапланової виїзної перевірки податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, складено акт від 25.09.2024 №12886/16-31-07-02-01/41372742 (а.с. 23-34), на підставі висновків якого сформовано податкове повідомлення-рішення №00165040702 від 14.11.2024 форми «Р», яким платнику донараховано суму грошового зобов'язання у розмірі 3 218 440,00 грн та застосовано штрафну санкцію у розмірі 804 610,25 грн (а.с. 110-111).
На підставі пп. 129.1.1 п. 129 ст. 129 ПК України контролюючим органом нараховано пеню на виявлені суми занижень податкових зобов'язань у розмірі 32 969,16 грн.
Вищезазначене податкове повідомлення-рішення направлене на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення, однак повернуте з відміткою оператора поштового зв'язку "адресат відсутній за вказаною адресою" (зворот а.с. 111).
Податкове повідомлення-рішення №00165040702 від 14.11.2024 в судовому чи адміністративному порядку не оскаржувалося.
ГУДПС проведено камеральну перевірку щодо неподання/несвоєчасного подання податкової звітності, за результатами якої складено акт від 04.11.2024 №15720/16-31-04-05-03/41372742 (а.с. 116-118). На підставі висновків цього акту сформовано податкове повідомлення-рішення №00179430811 від 16.12.2024 форми «ПС», яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 1020,00 грн (а.с. 114-115).
Вищезазначене податкове повідомлення-рішення направлене на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення, однак повернуте з відміткою оператора поштового зв'язку "адресат відсутній за вказаною адресою" (а.с. 116).
Податкове повідомлення-рішення №00179430811 від 16.12.2024 ні в судовому, ні в адміністративному порядку не оскаржувалося.
ГУДПС проведено камеральну перевірку щодо дотримання порядку реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування до таких накладних з податку на додану вартість у Єдиному реєстрі податкових накладних по ТОВ "ПРЗЗТ", за результатами якої складено акт від 20.01.2025 №851/16-31-04-06-11/41372742 (а.с. 54-56).
Зазначений акт направлено на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення, однак повернуто з відміткою оператора поштового зв'язку "адресат відсутній за вказаною адресою" (зворот а.с. 57).
На підставі вищезазначеного акту сформовано податкове повідомлення-рішення №1849/0406 від 18.02.2025 форми «Н», яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 102241,42 грн (а.с. 52). Це податкове повідомлення-рішення направлене на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та вручене адресату 31.03.2025 (зворот а.с. 53), однак ні в судовому, ні в адміністративному порядку не оскаржувалося.
ТОВ "ПРЗЗТ" подано до Полтавської ДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість від 30.05.2025 №9153774380, в якій платник самостійно задекларував суму податкового зобов'язання у розмірі 94 921,00 грн (а.с. 48-50).
ГУДПС проведено камеральну перевірку щодо порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість, за результатами якої складено акт від 19.05.2025 №6672/16-31-04-06-11/41372742 (а.с. 65-67).
На підставі вищевказаного акту перевірки сформовано наступні податкові повідомлення-рішення:
- №8309/0406 від 17.06.2025 форми "Ш", яким застосовано штрафну санкцію у розмірі 465,75 грн (а.с. 62-63);
- №8310/0406 від 17.06.2025 форми "Ш", яким застосовано штрафну санкцію у розмірі 34,00 грн (а.с. 63-64).
Ці податкові повідомлення-рішення направлені на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та вручені платнику 01.07.2025 (зворот а.с. 64), однак ні в судовому, ні в адміністративному порядку не оскаржувалися.
ГУДПС проведено камеральну перевірку щодо неподання/несвоєчасного подання податкової звітності з податку на додану вартість, за результатами якої складено акт від 30.05.2025 №7483/16-31-04-06-11/41372742 (а.с. 68-70).
Зазначений акт направлено на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення, однак повернуто з відміткою оператора поштового зв'язку "адресат відсутній за вказаною адресою" (зворот а.с. 70).
На підставі висновків акту перевірки сформовано податкове повідомлення-рішення №8492/0406 від 20.06.2025 форми «ПС», яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 340,00 грн (а.с. 68).
Це податкове повідомлення-рішення було направлене на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та вручене 01.07.2025 (а.с. 69), однка ні в судовому, ні в адміністративному порядку не оскаржувалося.
ГУДПС проведено камеральну перевірку щодо неподання/несвоєчасного подання податкової звітності з податку на додану вартість, за результатами якої складено акт від 25.07.2025 №10473/16-31-04-06-11/41372742 (а.с. 73-74).
Зазначений акт направлено на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та вручено 01.08.2025 (а.с. 75).
На підставі висновків акту перевірки сформовано податкове повідомлення-рішення №11854/0406 від 13.08.2025 форми «ПС», яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 1020,00 грн (а.с. 72).
Вище зазначене податкове повідомлення-рішення направлене на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та вручене 20.08.2025 (а.с. 73), однак ні в судовому, ні в адміністративному порядку не оскаржувалося.
ГУДПС проведено камеральну перевірку щодо порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, за результатами якої складено акт від 25.08.2025 №12263/16-31-04-06-11/41372742 (зворот а.с. 78 - 80).
Зазначений акт направлено на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та вручений 01.09.2025 (зворот а.с. 80).
На підставі висновків акту перевірки сформовано податкове повідомлення-рішення №14126/0406 від 18.09.2025 форми «Ш», яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 2705,50 грн (а.с. 76-77).
Вищезазначене податкове повідомлення-рішення направлене на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення, однак повернуте з відміткою оператора поштового зв'язку "за закінчення терміну зберігання" (а.с. 78).
Це податкове повідомлення-рішення ні в судовому, ні в адміністративному порядку не оскаржувалося.
У результаті несвоєчасного виконання відповідачем податкового обов'язку зі сплати податків ГУДПС на підставі пп. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПК України нараховано платнику пеню на:
- податкову декларацію з податку на додану вартість №9035051162 від 18.02.2022 (зворот а.с. 51) за період з 01.06.2022 по 18.06.2025 (з урахуванням мораторію СOVID-19);
- податкову декларацію з податку на додану вартість №9042870222 від 21.03.2022 (а.с. 51) за період з 29.06.2022 по 18.06.2025 (з урахуванням мораторію СOVID-19);
- податкову декларацію з податку на додану вартість №9042870222 від 21.03.2022 за період з 29.06.2022 по 25.07.2025 (з урахуванням мораторію СOVID-19).
Згідно з пп. 129.1.1 ст. 129 ПК України та Інструкцією про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку платежів до бюджету, контроль за справлянням яких здійснюється органами державної податкової служби України, затвердженої наказом ДПА України від 18.07.2005 №276, Порядку ведення органами Міністерства доходів і зборів України оперативного обліку податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, інших платежів, які сплачуються під час митного оформлення товарів, затвердженого наказом Міністерства доходів та зборів України від 05.12.2013 №765 та Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, що затверджений наказом Міністерства фінансів України від 12.01.2021 № 5, в обліковій картці з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) ТОВ "ПРЗЗТ" в автоматичному режимі нараховано пеню на самостійно задекларовані суми податкового зобов'язання у загальному розмірі 37 695,71 грн.
Підстави виникнення податкового боргу з податку на прибуток приватних підприємств, який сплачують інші платники, у розмірі 1019,80 грн.
ГУДПС проведено камеральну перевірку щодо неподання/несвоєчасного подання податкової звітності, за результатами якої складено акт від 03.04.2025 №4260/16-31-04-06-11/41372742 (а.с. 60-61).
Зазначений акт направлено на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та вручений 10.04.2025 (зворот а.с. 59).
На підставі акту від 03.04.2025 №4260/16-31-04-06-11/41372742 сформовано податкове повідомлення-рішення №5466/0406 від 30.04.2025 форми «ПС» (а.с. 58-59), яким до платника застосовано штрафну санкцію у розмірі 1020,00 грн (з урахуванням часткової сплати сума, яка заявляється до стягнення, складає 1 019,80 грн).
Вищезазначене податкове повідомлення-рішення направлене на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та вручене 08.05.2025 (а.с. 59), однак ні в судовому, ні в адміністративному порядку не оскаржувалися.
У зв'язку з несплатою боргу у розмірі 4 303 091,59 грн у добровільному порядку у строк, встановлений законом, податковий орган звернувся з цим позовом до суду.
Вирішуючи позов по суті, суд виходить з наступного.
Відповідно до підпункту 14.1.175 статті 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Згідно зі статтею 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків. Податкова вимога разом з детальним розрахунком суми податкового боргу надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення податкового боргу та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу. Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
З матеріалів справи суд встановив, що на виконання вищезазначених норм свого часу ГУДПС сформовано податкову вимогу форми "Ю" від 25.04.2023 №0000854-1305-1631 на загальну суму податкового боргу, яка станом на 24.04.2023 становила всього 213 645,00 грн (а.с. 19).
Вимога була направлена рекомендованим листом відповідачу та вручена йому 03.05.2023 (зворот а.с. 19).
Доказів оскарження цієї вимоги матеріали адміністративної справи не містять.
Відповідно до відомостей з витягів інтегрованих карток платника податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та з податку на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства, податковий борг не переривався та станом на момент вирішення спору у цій справі становить всього 4 303 091,59 грн.
Згідно з пунктами 95.1 - 95.3 статті 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
З боку ГУДПС до матеріалів справи приєднано довідку від 03.12.2025 №20176/5/16-31-13-05-08, зі змісту якої суд встановив, що ТОВ "ПРЗЗТ" має відкриті розрахункові рахунки у фінансових установах (а.с. 22).
З огляду на вищевикладене суд визнає доведеним факт наявності у відповідача податкового боргу за узгодженими грошовими зобов'язаннями із податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та з податку на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства, у загальному розмірі 4 303 091,59 грн.
За таких обставин суд дійшов висновку про обґрунтованість вимог позивача, у зв'язку з чим позов слід задовольнити у повному обсязі.
Оскільки позивач, який є суб'єктом владних повноважень, витрат, пов'язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, не поніс, то підстави для розподілу судових витрат відсутні.
Керуючись статтями 241-245 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Позов Головного управління ДПС у Полтавській області у справі №440/17095/25 - задовольнити.
Стягнути з рахунків у банках, які обслуговують Товариство з обмеженою відповідальністю "Полтавський ремонтний завод залізничної техніки" (код ЄДРПОУ 41372742), грошові кошти за податковим боргом у загальному розмірі 4 303 091,59 грн, у тому числі:
- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 4302071 (чотири мільйони триста дві тисячі сімдесят одна) грн 79 коп. на бюджетний рахунок UA528999980313060029000016001, одержувач: ГУК у Полт.обл./Полтавська/14060100, код ЄДРПОУ 37959255, банк одержувача: Казначейство України (ЕАП);
- з податку на прибуток приватних підприємств, який сплачують інші платники, у розмірі 1019 (одна тисяча дев'ятнадцять) грн 80 коп. на бюджетний рахунок UA888999980333179318000016719, одержувач: ГУК у Полт.обл./м.Полтава/11021000, код ЄДРПОУ 37959255, банк одержувача: Казначейство України (ЕАП).
Позивач: Головне управління ДПС у Полтавській області (код ЄДРПОУ ВП 44057192; вул. Європейська, буд. 4, м. Полтава, 36014).
Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю "Полтавський ремонтний завод залізничної техніки" (код ЄДРПОУ 41372742; вул. Старокотелевська, 2, м. Полтава, 36015).
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення суду може бути оскаржене в апеляційному порядку до Другого апеляційного адміністративного суду впродовж тридцяти днів з моменту його підписання.
Суддя Є.Б. Супрун